补充个人所得税率及计算

个人所得税税率个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了超额累进税率和比例税率。其中比例税率需要记忆。税率应税项目注意事项1.7级超额累进税率工资、薪金所得按应纳税所得额确定适用税率2.5级超额累进税率（1）个体工商户生产、经营所得；（2）对企事业单位承包经营、承租经营所得 。按应纳税所得额确定适用税率3.比例税率，税率为20%。 稿酬所得按应纳税额减征30%，其实际税率为14%4.比例税率，税率为20%，但由于有加成征税规定，实际为3级超额累进税率劳务报酬所得按应纳税所得额确定适用税率5.比例税率，税率为20%（1）特许权使用费所得；（2）利息、股息、红利所得；（3）财产转让所得；（4）财产租赁所得；（5）偶然所得；（6）其他所得。（1）自2007年8月15日起，对储蓄存款利息所得征收个人所得税，减按5%的比例税率执行。自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税；（2）从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税提示：个人所得税税率表（工资、薪金所得适用的速算扣除数表）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1 500元的不超过1 455元302超过1 500至4 500元的部分超过1 455至4 155元的部分101053超过4 500至9 000元的部分超过4 155至7 755元的部分205554超过9 000至35 000元的部分超过7 755至27 255元的部分251 0055超过35 000至55 000元的部分超过27 255至41 255元的部分302 7556超过55 000至80 000元的部分超过41 255至57 505元的部分355 5057超过80 000的部分超过57 505元的部分4513 505提示：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的税率表。级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15 000元的不超过14 250元502超过15 000至30 000元的部分超过14 250至27 750元的部分107503超过30 000至60 000元的部分超过27 750至51 750元的部分203 7504超过60 000至100000元的部分超过51 750至79 750元的部分309 7505超过100 000元的部分超过79 750元的部分3514 750提示：劳务报酬所得适用的速算扣除数表级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20000元的2002超过2000050000元的部分3020003超过50000元的部分407000 第五节个人所得税应纳税额的计算一、应纳税额的计算提示：计算过程：（1）明确税收优惠，有无免税所得；（2）明确适用的应税项目；（3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；（4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数；（5）计算应纳税额：超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率速算扣除数；比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率。个人所得税应纳税额的计算的归纳对比表应税项目税率纳税期限应纳税所得额应纳税额1.工资薪金所得7级超额累进税率月每月收入3500或4800元应纳税所得额×适用税率速算扣除数2.个体工商户的经营所得5级超额累进税率年全年收入成本、费用及损失应纳税所得额×适用税率速算扣除数3.对企事业单位承租经营、承包经营5级超额累进税率年收入总额必要费用或者分得的经营利润+工资、薪金性质的所得3500元/月 应纳税所得额×适用税率速算扣除数3.劳务报酬所得名义上为比例税率，实际上为3级超额累进税率次（1）每次收4000元：每次收入额800元 （2）每次收入4000元：每次收入额×（120%） 应纳税所得额×适用税率速算扣除数4.稿酬所得20%比例税率，按应纳税额减征30%。 次同劳务报酬应纳税所得额×14%5.特许权使用费所得 20%比例税率次同劳务报酬应纳税所得额×20%6.财产租赁所得20%比例税率次（1）每次收入4000元：应纳税所得额=每次（月）收入额准予扣除项目修缮费用（800元为限）800元 （2）每次收入4000元 ：应纳税所得额=每次（月）收入额准予扣除项目修缮费用（800元为限）×（120%） 应纳税所得额×20%7.财产转让所得 20%比例税率次（1）一般情况下：收入总额财产原值合理费用；（2）受赠人转让无偿赠与的不动产：收入总额受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用 应纳税所得额×20%8.利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得20%比例税率次每次收入额应纳税所得额×20%