自考审计学知识点汇总

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1、-审计复习题1按照审计所依据的根底和使用的技术分类，审计分为哪几类.答：按照审计所依据的根底和使用的技术分类，审计可分为三类，第一类，账项根底审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不兴旺的特定审计环境下产生的。第二类为制度根底审计、第三类为风险导向审计三类。2审计按照审计主体分类分为哪几类.答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为政府审计，又称为审计，是指审计机关依法所进展的审计，是审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进展审计监视，在独立行使审计监视权的过程中，不受其他行政机

2、关、社会团体和个人的干预。第二类为部审计，是指组织部专职审计机构或人员实施的审计，是组织部的一种独立客观的监视和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进展的审计。3注册会计师职业道德的根本原则包括哪些.答：注册会计师职业道德的根本原则有五类，第一类为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求

3、注册会计师在提供专业效劳时，应当坦率、老实，保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经历，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业慎重，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生疑心的证据保持警觉。第三类为，性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息的根底上。第四类为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则，它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业效劳。其中，应当遵守的技术准

4、则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。4根据中国注册会计师审计准则第1301号审计证据规定，注册会计师应当保持职业疑心态度，运用职业判断，评价审计证据的什么.答：1审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判断证据是否充分，应当考虑六方面因素：审计风险、具体审计工程的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经历、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。2审计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相

5、关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。5在中国注册会计师执业准则体系中属于鉴证业务准则的是哪些.答：1鉴证业务根本准则。2审计准则是用以规注册会计师执行历史财务信息的审计业务。3审阅准则是用以规注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。4其他鉴证业务准则是用以规注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。6审计业务约定书的必备条款包括哪些容.答：1财务报表审计的目标。2管理层对财务报表的责任。3管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。4审计围5执行审计工作的安排6

6、审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。7由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及部控制的固有局限性不可防止地存在着*些重大错报可能仍然未被发现的风险。8管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。9注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。10管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。11注册会计师对执业过程中获知的信息。12审计收费。13违约责任。14解决争议的方法。15签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。7销售交易的部控制制度有哪些容.答：1适当的职责别离。适当的职责别离有助于防止各种有意或无意的错误。2正确的授权审批。3充分

7、的凭证和记录，只有具备充分记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。4凭证的预先编号，旨在防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。5按月寄出对账单。由不负责现金出纳和销售以及应收账款记账的人员按月向顾客寄发对账单，能促使顾客在发现应付账款余额不正确后及时反响有关信息，因而这是一项有用的控制。6部核查程序。由部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现部控制目标所不可缺少的一项控制措施。8注册会计师在执行审计业务当中，可以单独运用哪些审计程序获取审计证据。答：1检查记录或文件。检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位部或外部生成的，以纸质、电子或其他介

8、质形式存在的记录或文件进展审查。2检查有形资产。检查有形资产是指注册会计师对资产实物进展审查。3观察。观察是指注册会计师观察相关人员正在从事的活动或执行的程序。4询问。询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进展评价的过程。5函证。函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的工程的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。6重新计算。重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进展核对。7重新执行。重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助

9、审计技术，重新独立执行作为被审计单位部控制组成局部的程序或控制。9注册会计师的职业规体系包括哪些.答：主要包括三个方面的容，第一，国际会计师联合会职业道德规，该规包括三个局部：第一局部适用于所有职业会计师。第二局部适用于执行公共业务的职业会计师。第三局部适用于受雇的职业会计师，适当时也可适用于执行公共业务的职业会计师。第二，美国注册会计师协会职业道德规，主要由职业道德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决四局部。第三，中国注册会计师职业道德规，包括中国注册会计师职业道德守则、中国注册会计师职业道德根本准则、中国注册会计师职业道德规指导意见。10销售循环所涉及的利润表工程主要包括哪些.答：1营业

10、收入，营业收入工程核算企业在销售商品、提供劳务等主营业务活动中所产生的收入，以及企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。2营业税金及附加，营业税金及附加是指企业由于销售产品、提供劳务等负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建立税、资源税和教育费附加，以及与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等。3销售费用。销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。11评价被审计单位有一个良好的银行存款部控制时，企业应该做到什么.答：良好的银行存款部控制制度应包括下术容：1职责分工。2授权批准。3凭证和记录。4定期盘点与核对。银行存款的实质性程序一般包括：核对银行存款日记账与总账的余额；

11、实施分析性程序；取得并检查银行存款余额调节表；函证银行存款余额；抽查大额银行存款收支的原始凭证；检查银行存款收支的正确截止；检查外币银行存款的折算是否正确；确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。12部控制的要素包括哪些.答：1控制环境。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对部控制及其重要性的态度、认识和措施。2风险评估过程。风险评估过程的作用是：识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。3信息系统与沟通。与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。4控制活动。控制活动是指有

12、助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。5对控制的监视。对控制的监视是指被审计单位评价部控制在一段时间运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。13外部证据的有哪些.答：外部证据是指被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。1由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的外部证据。2由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据。3由注册会计师为证明*个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据。14应付账款审计目标的是什么.答：应付账款审计目标一般包括：1确定应付账款的真实

13、性；2确定应付账款的发生和归还记录是否完整；3确定应付账款是否应由被审计单位承担；4确定应付账款期末余额是否正确；5确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。15对固定资产增加的审查，应注意哪些.答：固定资产的增加有购置、自制自建、投资者投入、更新改造增加、债务人抵债增加等多种途径，审计时应注意检查原始凭证，确认固定资产增加的真实性，检查固定资产不同取得方式下确定的入账价值的合理性，同时还应该检查固定资产的所有权凭证。16将凭证预先编号的目的是什么.答：对凭证预先进展编号，旨在防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。17注册会计师*正在起草一家上市公司的审计报告

14、，考虑什么.答：1标题。审计报告的标题应当统一规为审计报告。2收件人。3引言段。4管理层对财务报表的责任段。5注册会计师的责任段。注册会计师的责任段应当说明以下容：注册会计师的责任是在实施审计工作的根底上对财务报表发表审计意见。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了根底。6审计意见段。7注册会计师的签名和盖章。8会计师事务所的名称、地址及盖章。9报告日期。18注册会计师签发的审计报告，主要具有哪些作用.答：1鉴证作用。注册会计师签发的审计报告，不同于政府审计和部审计的审计报告，是以超然独立的第三者身

15、份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。2保护作用。注册会计师通过审计，可以对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，能够在一定程序上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。3证明作用。审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所作的总结，它可以说明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。19属于筹资业务的账户有哪些.答：属于筹资业务的账户有银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等。20对存货的审查，主要是通过哪些.答：对存货的审查，主要是通过审查存货余额和存货主要账

16、户的审计等。其中对存货余额的实质性程序一般采用如下程序：核对和各存货工程明细账与总账、报表数是否相符；存货的分析性复核；存货监盘；存货的计价测试；审查存货所有权。而对存货主要账户的审计容包括：获取或编制存货各具体账户明细表，核对账账、账表是否相符；审查存货的会计记录是否合规；审查存货跌价准备；审查存货在会计报表上的披露是否恰当。 21经营审计是指什么.答：经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进展的评价。22部审计是指什么.答：部审计是指组织部专职审计机构或人员实施的审计，是组织部的一种独立客观的监视和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其部控制的适当

17、性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。23政府审计是指什么.答：政府审计，又称为审计，是指审计机关依法所进展的审计，是审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进展审计监视，在独立行使审计监视权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干预。24独立性是指什么.答：独立性是指注册会计师的精华，独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。注：实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业疑心；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组防止出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第

18、三方推断其公正性、客观性或职业疑心态度受到损害。25注册会计师职业道德是指什么.答：注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。26审计目标是指什么.答：审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望到达的理想境地或最终结果。27认定是指什么.答：认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素确实认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。28或有收费是指什么.答：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。29审计准则是指什么.答：审计准则是用来规审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。30审计

19、工作底稿是指什么.答：审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。31专业胜任能力是指什么.答：专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经历，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。可分为两个独立的阶段：一是专业胜任能力的获取；二是专业胜任能力的保持。32审计业务约定书是指什么.答：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。33重要性是指什么.答：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下

20、可能影响会计报表使用者的判断或决策。34审计证据是指什么.答：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务依据的会计记录中含有的信息和其他信息。35特别风险是指什么.答：作为风险评估的一局部，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险，这些风险通常简称为特别风险。36实质性程序是指什么.答：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。37外部证据是指什么.答：外部证据是指被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。38部控制是指什么.答：部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的

21、可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。39审计质量控制是指什么.答：审计质量控制是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进展有方案的监视、综合和协调的一种活动或行为。40推断误差答：推断误差也称可能误差，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最正确估计数。41审计职能的定义及其容。 答：审计职能是指审计本身固有的在功能。 审计具有经济监视的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。1经济监视职能。经济监视是指有制约力的单位或机构监察和催促其他经济单位，使其全部或局部经济活动符合一定的

22、标准和要求，按照预定的方向合理运行。其中经济监视是审计最根本的职能。2经济评价职能。经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位财政、财务收支及其经济活动是否合理、合法；方案、预算、决策、方案是否先进、可行；部控制制度是否健全、有效；经济效益是优、是劣，并在此根底上，有针对性地提出意见和建议，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益。3经济鉴证职能。经济鉴证职能是指审计人员对被审计单位的各项经济活动及会计报表等相关资料进展审查和验证后，取得确凿的证据，客观、公正地作出审计结论，并出具可以依赖的审计报告，从而取得审计委托人或受权人的信任。42在确定收费时，会计师事务所应当考虑的因素包括哪些.答：在确

23、定收费时，会计师事务所应当考虑这样四个因素，以客观反映为客户提供专业效劳的价值：第一，专业效劳所需的知识和技能。第二，所需专业人员的水平和经历。第三，每一专业人员提供效劳所需的时间。第四，提供专业效劳所需承担的责任。43请列举注册会计师职业道德规容.答：主要包括三个方面的容，第一，国际会计师联合会职业道德规，该规包括三个局部：第一局部适用于所有职业会计师。第二局部适用于执行公共业务的职业会计师。第三局部适用于受雇的职业会计师，适当时也可适用于执行公共业务的职业会计师。第二，美国注册会计师协会职业道德规，主要由职业道德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决四局部。第三，中国注册会计师职业道德规，

24、包括中国注册会计师职业道德守则、中国注册会计师职业道德根本准则、中国注册会计师职业道德规指导意见。44简述注册会计师职业道德根本原则的容.注册会计师职业道德的根本原则有五方面的容，第一，为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业效劳时，应当坦率、老实，保证公正。第二，为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经历，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业慎重，

25、以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生疑心的证据保持警觉。第三，为，性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息的根底上。第四，为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五，为技术准则，它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业效劳。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。45独立性是指什么.威胁独立性的情形包括哪些容. 答：独立性是注册会计师的精华，独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的

26、独立。 威胁独立性的情形包括1经济利益，可能威胁独立性的情形有六个方面：第一，与鉴证客户存在专业效劳收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益。第二，收费主要来源于*一鉴证客户。第三，过分担忧失去*项业务。第四，与鉴证客户存在密切的经营关系。第五，对鉴证业务采取或有收费的方式。第六，可能与鉴证客户发生雇佣关系。2自我评价，可能威胁独立性的情形有三个方面：第一，鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。第二，为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他效劳。第三，为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。3关联关系，可能威胁独立性的情形主要包

27、括四个方面：第一，与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的员工。第二，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员。第三，会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往。第四，承受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。4外界压力，可能威胁独立性的情形主要包括三个方面：第一，在重大会计、审计问题上，与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁。第二，受到有关单位或个人不恰当的干预。第三，受到鉴证客户降低收

28、费的压力而不恰当地缩小工作围。46鉴证业务包括哪些要素.答：共包括五个要素，1三方关系，三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。2鉴证对象与鉴证对象信息，鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进展评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度标准对其财务状况、经营成果和现金流量鉴证对象进展确认、计量和列报而形成的财务报表鉴证对象信息。3标准，是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。4证据，注册会计师从事鉴证47列报相关的审计目标有哪些容.答：1发生及权利和义务。将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。2完整性。如果应

29、当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反了该目标。3分类和可理解性。财务信息已被恰当地列报和描述，且披露容表述清楚。4准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。48简述注册会计师执行准则的作用.答：1可以指导注册会计师的工作，使审计工作规化。2可以提高注册会计师的审计工作质量。3可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。4可以促进国际间审计经历的交流。49简述注册会计师法律责任的成因。答：注册会计师法律责任的成因有很多，其中，被审计单位的责任和注册会计师的责任是最重要的。1被审计单位方面的责任，包括错误、舞弊与行为和经营失败 2注册会计师方面的责任。导致注册会计师承担法律责任的

30、根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为。50与各类交易和事项相关的审计目标包括哪些.答：1发生，由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。2完整性。由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的交易确实已经记录。3准确性。由准确性认定推导的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。4截止。由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。5分类。由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当分类。51简述审计的作用.答：1制约作用。审计的制约作用，就是通过被审计单位的财务收支活动及经营管理活动的审核检查，进展经济监视和鉴证，揭露贪污舞弊、弄

31、虚作假、损失浪费的不良行为，保证的各项方针、政策和法规贯彻执行，保证被审计单位报出的各种信息资料正确、可靠，保护财产的平安与完整；制约被审计单位的经济活动向歧途开展，维护社会主义经济秩序、确保市场经济正常运转。2促进作用。审计的促进作用，就是通过对被审计单位的审核检查，做出客观、公正的评价，指出合理的方面，继续实施和推广，对于不合理的方面，提出意见和切实可行的建议，促进和提高经济效益和社会效益。3证明作用。证明作用是指通过审计，证明被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性，从而提高会计信息资料的真实性和可靠性。52注册会计师鉴证客户部防措施有哪些.答：鉴证客户部防措施包括五个方面：第一，在

32、鉴证客户的管理层委托会计师事务所时，由管理层以外的人员批准或同意这一委托。第二，鉴证客户部有能够胜任管理决策的员工。第三，强调鉴证客户对财务报告公允性的承诺的政策和程序。第四，能够确保在对非鉴证业务进展委托时作出客观选择的部程序。第五，为会计师事务所的效劳提供适当监视与沟通的公司治理构造，例如审计委员会。53什么是总体审计策略.制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑哪些主要事项.答：总体审计策略是对审计的预期围和实施方式所作的规划，是注册会计师从承受审计委托到出具审计报告整个过程根本工作容的综合方案。 注册会计师应当考虑以下主要事项：1审计围，注册会计师应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准

33、则和相关会计制度、制定行业的报告要求以及被审计单位组成的分布等，以界定审计围。2报告目标，总体审计策略的制定应当包括明确审计业务的报告目标，以方案审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等。3审计方向，总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定工程组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的的组成局部和账户余额，评价是否需要针对部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。4总体审计策略中包括的容。总体审计策略应能恰当

34、地反映注册会计师考虑审计围、报告目标和审计方向的结果。54注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施包括哪些.答：1向工程组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业疑心态度的必要性。 2分派更有经历或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。 3提供更多的督导。 4在选择进一步审计程序时，应当注意使*些程序不被管理层预见或事先了解。5对拟实施审计程序的性质、时间和围做出总体修改。55注册会计师考虑审计证据的可靠性需遵循哪些原则.答：1从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。 2部控制有效时部生成的审计证据比部控制薄弱时部生成的审计证据更可靠。3直接获取

35、的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。4以文件记录形式无论是纸质、电子或其他介质存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。5从原件获取的审计证据比从 或复印件获取的审计证据更可靠。56对重要性概念理解应注意哪些问题.答：1重要性概念中的错报包含漏报；2重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的；3重要性包括对数量和性质两个方面的考虑；4重要性的判断离不开特定的环境；5对重要性的评估需要运用职业判断。57第7章、第8章、第9章、第10章、第11章、第12章每章书后的业务题。第七章：客户名称金额元账龄备注A公司300000002年B

36、公司500001.5年因产品质量问题发生纠纷C公司8006个月D公司1001.5年甲公司重要债务人，本年底交易频繁E公司2000003年1、资料：ABC会计师事务所承受委托，审计Y公司2021年度的会计报表。A会计师了解和测试了与应收账款相关的部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得了2021年12月31日的应收账款明细表，并于2021年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，发现以下异常：异常情况函证编号客户名称询证金额元回函日期回函容122甲300000购置Y公司300000元货物属实，但货款已于2021年12月25日支付256乙500000因产品质量不符合要求，

37、根据购货合同，于2021年1月1日退货364丙6400002021年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售4134丁600000地址错误被退回要求：针对上述异常，指出A注册会计师应实施的重要审计程序。解答：对于情况1，因甲客户已于被审计年度12月25日用支票支付，A注册会计师应检查12月份与次年1月份Y公司所有开户银行对账单，核实该笔款项是否收到。假设对账单说明Y公司已于12月份收到款项，应提请Y公司借记银行存款，贷记应收账款；假设于次年1月收到款项，注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记录；假设1月份仍未收到，则应提醒Y公司进展必要查询。对于情况2，A注册会计师

38、应检查Y公司2021年1月的入库单及存货明细账，证实所退产品是否收到。假设已收到退货，A会计师应提请被审计单位对此期后事项调整2021年会计报表；假设未收到退货，请要求Y公司进展必要查询。对于情况3，按会计制度规定，委托丙公司代销的产品应于实现销售并收到丙公司的代销清单后确认主营业务收入和应收账款，Y公司在代销产品尚未销售前就确认应收账款，违反了会计制度规定。对此，A注册会计师应在检查Y公司与丙公司往来函件的根底上提请Y公司调整会计报表。对于情况4，A注册会计师应核实函证地址与被审计单位应收账款明细账户记录的地址是否一致，如一致，说明账户记录中地址有误，无法再按照此地址函证，应转而检查与销售相

39、关的文件，如销售合同，销售发票副本及货运文件等，以证实产品确已发出；如不一致，有可能是地址出错，A注册会计师可在确认地址正确后再次发函。2、资料：注册会计师在对甲公司进展审计时，考虑对下表所列应收账款进展函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。解答：注册会计师应选择A,B,D,E公司进展函证。A公司的账款属于金额巨大的应收账款；B公司的账款属于有纠纷的应收账款；D公司的账款属于关联方的应收账款；E公司的账款属于账龄较长的应收账款。3、资料：注册会计师对ABC公司2021年度销售与收款循环业务进展审计。请就以下业务提出审计意见：1该公司采用备抵法核算坏账，坏账

40、准备按期末应收账款余额的5%计提。2021年未经审计的资产负债表反响的应收账款工程为999000元。注册会计师对相关账户进展审查，应收账款总额余额为1000000元，有3个明细科目，其余额分别为甲公司800000元借方，乙公司400000元借方，丙公司200000元贷方，坏账准备账户期末贷方余额1000元期初为0。审计人员还发现该公司设有预收账款科目，其中预收账款-丁公司账户借方余额300000元，该金额在资产负债表中作为预收账款反映。22021年12月3日，该公司销售产品给一客户，售价9000000元，后经了解该客户财务状况不佳，现金流量严重缺乏，预计很难归还货款，在资产负债表日该客户财务状

41、况尚未改善，因此，该公司未确认收入。解答：（1） 年末应计提的坏账准备金额=800000+400000+200000*5%=75000元假设不考虑其他因素，本年度少计提坏账准备74000元，属于差异调整，应做调整分录： 借：资产减值损失 74000 贷：坏账准备 74000 重分类调整：借：应收账款 200000贷：预收账款 200000 借：应收账款 300000贷：预收账款 300000 （2） 不确认收入是正确的，但应反映期末库存商品的减少和发出商品的增加，但这种差异对资产负债表数影响不重要。第八章：1、资料：注册会计师佳对A公司2006年度会计报表审计。在审查固定资产业务时，发现累计折

42、旧账户上1至6月每月计提折旧56000元，而7至12月每月计提折旧100000元。而相应固定资产账户没有变动，本年度固定资产原值没有发生变动。这些情况引起了佳的注意。经过进一步审查，佳发现引起7至12月折旧费用猛增的原因有两个：1A公司对6月份经营租入的2台固定资产计提折旧，7至12月多计提200000元2A公司为提前收回投资，加速设备更新，从7月份开场将折旧方法由使用年限法改为年数总和法，7至12月多提折旧64000元要求：试评析A公司的业务处理。如果你是注册会计师佳，你将如何处理.解答：企业固定资产业务存在的问题：A 公司对经营租入的固定资产计提折旧，这是不符合企业会计制度规定的。企业会计

43、制度规定：以经营租赁方式租入的固定资产不计提折旧，只在固定资产备查簿中登记即可。公司在*一会计年度不能随意变更折旧方法，如果确实需要变更，应当在会计报表附注中披露这一事项，披露折旧方法变更的原因以及对会计报表的影响。经过以上分析，可以认为A公司对固定资产计提折旧业务有一定的随意性，会计处理不规；也有可能是经过企业管理部门授意，加大折旧费用，降低盈利水平，从而少交，甚至不交所得税。注册会计师应当作出以下处理：（1） 对于以经营租赁方式租入的固定资产，注册会计师应当提前A公司作出以下调整：借：管理费用 -200000 贷：累计折旧 -200000 或：借：以前年度损益调整 -200000 贷：累计

44、折旧 -2000002对于折旧方法的改变，注册会计师应当进一步调整其改变的原因，可以通过向有关会计人员和企业管理部门询问的方法来进展。如果认为没有必要或无充分理由改变折旧方法，则应提请A公司作以下调整：借：管理费用 -64000 贷：累计折旧 -64000 或：借：以前年度损益调整-64000 贷：累计折旧 -64000 如果注册会计师认为企业有必要变更折旧方法，则应提请A公司在会计报表附注中披露。2、资料：注册会计师对A公司固定资产和累计折旧工程进展审计。在对固定资产实施了实地观察审计程序后，作出了以下盘点表：固定资产名称固定资产明细账固定资产卡片实存价值每台单价A6000060000540

45、006000B9000090000100000100000C3240027000324005400D840070000700007000要求：根据注册会计师对A公司固定资产实地观察的结果分析可能存在的问题并提出审计意见。解答：1A设备账，卡相符，但实物短缺一台，经过分析，可能存在以下问题：1、A设备已报废1台，但未作会计处理，固定资产卡片也未注销。查明后，应当作出相关处理，注销账，卡。2.、保管不善，设备被盗。如果确属此因，应当作出账务处理，并追究保管人员责任。3、设备出租，但没有计入出租固定资产账户，查明后，应当补记。2B设备卡账相符，但实物多1台，经过分析，可能存在以下问题：1、设备已作报

46、废处理，卡片也已注销，但设备仍在使用2、购入设备时未作固定资 -64000产入账，但盘点时列入固定资产。查明后，应当对照其价值和使用年限，作出相应调整和账务处理3、将经营性租赁租入的固定资产误作盘盈。查明后将设备登记在备查簿中即可3C设备账实相符，但卡片上少1台。经分析，可能是购入时未登记卡片，要补记卡片4D设备卡片与实物相符，但账上多出2台。经分析，可能是该两台设备已经出售或报废，但未作账务处理。查明后应当作出账务处理，并将其注销实地观察使审查固定资产的一个重要审计程序。实地观察时，不仅可以清点固定资产数量，验证其存在性，而且对其使用状态也可以有所了解。对实地盘点中发现的问题，要求进一步审查

47、，作出相应处理。3、资料：注册会计师佳2007年2月15日开场对A公司2006年度会计报表进展审查，在审查到固定资产时发现，A公司于2006年采用新会计准则，但在固定资产核算中存在以下问题：1未使用固定资产没有计提折旧 2本年的固定资产大修理费用计入了长期待摊费用账户 3没有按规定计提固定资产减值准备要求：请分析以上事项会给报表造成什么影响.解答：1按照新会计准则规定，企业未使用的固定资产也应当计提折旧，企业原处理方法会使报表的资产和利润虚增2按照新会计准则要求，企业的固定资产修理费用应当作为期间费用处理，所以将本年的固定资产大修理费用计入了长期待摊费用账户，会使报表的资产和利润虚增3按照新会

48、计准则规定，企业在会计期末应检查固定资产的价值，判断固定资产的可收回金额，如果发现其可收回金额低于账面价值，则应计提减值准备。如果固定资产存在减值情况而不做减值处理，则会使报表的资产和利润虚增第九章：1、资料：注册会计师王军在观察被审计单位存货实地盘点时，发现了以下特殊工程：1产成品仓库中有数箱产品未挂盘点单，经询问，这些属于被审计单位的已售出产品2公司小仓库中有3中布满灰尘的原材料，每种材料都挂有盘点标签，并且数额与实物相符3材料明细账上有一批存货记录，存货盘点表上没有，经询问，得出该批存货存放在外地要求：请问王军对这些工程应当进一步采取何种审计程序.解答：1查阅有关购销协议，结算凭证等，以

49、确定该批产品的所有权。如果该批产品的销售尚未实现，应将其列入被审计单位的存货中 2向有关生产主管查询该批材料是否还能用于生产，如果不能用于生产，属于报废或毁损的材料，则不应当列入被审计单位的存货中 3委托存放地会计师事务所盘点，或亲自派人去监盘，在存货量不大时，也可向存放或寄售单位函证2、资料：注册会计师王立对公司存货进展审计时，发现H公司存在以下可能会导致错误的情况：1所有存货都未认真盘点2接近资产负债表日前入库的材料采购已验收入库，但可能未进展相关会计记录3甲公司存放于H公司仓库的*材料可能已计入H公司存货工程中4存货计价方法已作变更要求：1注册会计师王立为证实上述情况是否真正导致错误，应

50、当采取的最主要的实质性程序是什么.每种情况限列一种程序 2注册会计师王立实施的实质性程序能够实现的主要审计目的是什么.解答：情况序号审计程序审计目标1对期末存货盘点进展监盘资产实物的实际存在和实际结存量的正确性2对期末存货进展截止性测试验证存货期末余额的真实性和完整性3询问H公司管理当局，审阅相关合同文件，信函，并向甲公司进展函证资产实物的实际存在和实际结存量的正确性4对存货进展计价测试，并与有关财务会计法规进展比较验证存货的估价准确性3、资料：注册会计师对M公司2021年12月产品本钱中的直接材料进展审查。生产本钱中材料费用支出共37692元，其中期初在产品含材料费用680元。企业原材料和材

51、料本钱差异账户资料如下：原材料账户期初余额200公斤，金额11000元，本期购进750公斤，金额41200元，本期发出620公斤，金额34100元材料本钱差异账户期初借方余额162元，本期借方发生额360元要求：1计算验证该公司生产本钱中直接材料费用的正确性2分析该公司材料核算中可能存在的问题解答：1计入当月生产本钱的材料费用=37692-680=37012元 材料本钱差异率=162+360/11000+41200=1%发出材料应负担差异率=34100*1%=341元 发出材料实际本钱=34100+341=34441元本月多记材料费用=37012-34441=2571元2验算结果说明，计入当月

52、生产本钱中的材料费用不正确，多记2571元。其原因可能是将库存的材料本钱差异分配到本期生产本钱中，应进一步查明原因，然后做相关处理4、资料：注册会计师在审计*单位2021年会计报表时，抽查12月的生产本钱资料，发现生产的甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产时一次性投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例法分配，在产品完工50%，甲产品生产资料如下：工程月初在产品本期生产费用完工产品本钱月末在产品直接材料1600014900013800027000直接人工5800532004820010800制造费用235017112.515712.53750合计241502193

53、12.5202112.541550审计过程中注册会计师发现以下情况：（1） 生产车间建造生产线领用材料30000元，计入直接材料本钱（2） 销售人员工资5000元计入直接人工（3） 本年度11月出售1台价值90000元的设备，该设备原为生产甲产品使用，企业一直计提折旧。预计使用10年，残值率5%，采用直销法计提要求：1指出该单位计算的本钱是否正确，验算甲产品完工产品总本钱和单位本钱，月末在产品总本钱，列出计算过程 2针对上述情况指出存在的问题以及处理方法解答：1生产车间建造生产线领用原材料30000元应计入在建工程账户，因此直接材料应减少30000元2销售人员工资5000元应计入销售费用，因此

54、直接人工应计入5000元311月份出售生产使用设备，12月份应停顿计提折旧。计算如下：年折旧率=1-5%/10=9.5%12月多计提折旧=90000*9.5%/12=712.5元因此，经上述复核确认后本期生产费用个工程如下：直接材料=149000-30000=119000元直接工资=53200-5000=48200元制造费用=17112.5-712.5=16400元直接材料费用分摊率=16000+119000/600+300=150甲产品完工产品直接材料=600*150=90000元月末在产品直接材料=300*150=45000元直接人工分摊率=(5800+48200)/(600+300*50

55、%)=72甲产品完工产品直接人工=600*72=43200元月末在产品直接人工=72*150=10800元制造费用分摊率=(2350+16400)/(600+300*50%)=25甲产品完工产品制造费用=600*25=15000元月末在产品制造费用=25*150=3750元甲产品完工产品本钱计算单如下：工程月初在产品本期生产费用完工产品本钱月末在产品直接材料160001190009000045000直接人工5800482004320010800制造费用2350164001500037500合计2415018360014820059550因此，企业当月多转完工产品本钱53712.5元，少计月末在

56、产品本钱18000元，注册会计师应提请被审计单位进展调整。第十章：1、资料：注册会计师周放2021年2月11日对星火公司2007年度会计报表进展审计，从其会计账簿，凭证，报表及有关记录中，除发现以下问题外，其他审核无误。1在审计实收资本时，发现2007年该公司由于扩大规模需要，吸收了新的投资实业公司的投资。投资前星火公司账面如下：实收资本50000000元，资本公积10000000元，盈余公积8000000元，未分配利润2000000元。协议规定：公司投资14000000元，占注册资本的20%，该公司已办理增资手续。公司实际投入货币资金14000000元，已全部存入银行。该公司账务处理为： 借

57、：银行存款 14000000 贷：实收资本 14000000 22006年经批准该公司出资1000000元成立一全资子公司A公司，注册资本已到位，A公司财务处理为： 借：银行存款 1000000 贷：实收资本A公司 1000000 但周放在审计往来帐时，却发现A公司成立后不久，根据一转账支票存根，作如下会计处理：借：其他应付款星火公司 1000000贷：银行存款 1000000 经查实，星火公司和A公司无其他往来存在。解答：注册会计师审计意见如下：1公司投入的资本超过应投入的注册资本12500000元的局部应计入资本公积，所以应调整：借：实收资本 1500000贷：资本公积 1500000此外

58、，公司少投资160万元，因星火公司原有资本公积10000000元，盈余公积8000000元，未分配利润2000000元，公司也必须追加投资20000000/80%*20%=500万元，因公司已追加150万元，故还应该追加350万元才公平。2从A公司2笔经济业务可以看出：星火公司的投资可能是假投资，该公司在A公司成立后不久收回了投资，使A公司成为了空壳。A公司应尽快收回投资。2、资料：A公司2007年度财务报表净利润为1800万元，2021年3月9日对外公布财务报表。注册会计师军审计A公司2007年度会计报表时发现：1由于验资后A公司长期占用被投资单位H公司的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期

59、股权投资H公司的账面价值2E公司是A公司于2007年1月1日在国外设立的联营公司，其2007年度会计报表反映的净利润为3600万元。A公司占E公司45%股份，对其经营和财务决策有重大影响，故采用权益法确认了该项投资收益1620万元。E公司2007年度会计报表未经任何注册会计师审计3A公司拥有K公司一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2007年12月31日，A公司与Y公司签署投资转让协议，以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到300万元，但尚未办理过户手续。A公司以该项投资正在转让过程中为由，不再计提减值准备要求：针对上述事项，注册会计师应当提出什么建议.解答：1A公司

60、不能随意冲减长期股权投资，且不同性质的科目不能随意冲减。注册会计师应当建议A公司把占款和长期股权投资的冲销原渠道冲回，但需要在报表中披露关联方交易的情况2因为E公司2007年度会计报表未经任何审计且在海外，注册会计师无法获得充分完整的审计证据证实2007年度采用了权益法确认该项投资1620万元，审计围受到广泛限制，注册会计师应当考虑发表无法表示意见的审计报告3由于尚未办理产权转让手续，不知道股权转让是否完成。注册会计师应当追加审计程序，以查明A公司长期股权是否完成转让。如果已完成转让，应当建议A公司处置该长期股权投资；假设没有完成，应建议A公司计提相应减值准备。第十一章：1、资料：2021年1

61、月10日上午8时，注册会计师伟，红参加了对A公司库存现金的盘点工作，其清查结果如下：1实点库存现金情况如下：100元人民币32，50元币23，10元币45，5元币96，2元币120，1元币160，角币及分币96.2元2查明截止当年1月8日的库存现金日记账账面余额为6270.4元3查出1月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额700元4查出1月9日已经办理款付手续尚未入账的付款凭证金额424元5查出2021年12月20日出纳员以白条借给*职工500元6银行核定该公司库存现金限额为5000元，2021年12月31日资产负债表中库存现金一项列报的金额为6901.4元7经核实1月1日至9日的收付款凭证和现金日记账，获知1日至9日的现金收入为5628元，现金支出数为5983元，正确无误要求：1根据清点结果编制库存现金盘点表2指出现金管理中存在的问题，提出改进意见解答：1库存现金盘