税法第章个人所得税法课后作业

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1、税法（2016）第十一章个人所得税法课后作业一、单项选择题1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得 税的是（）0A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位， 驾驶员向挂靠单位缴纳管理 费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收D.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入2.合伙企业的个人投资者以企业资金为子女购买汽车所发生的支出，应按照（）项目计征个人所得税。A

2、.劳务报酬所得B.工资、薪金所得C.个体工商户的生产、经营所得D.利息、股息、红利所得3.根据个人所得税的有关规定，在计算个体工商户的生产、经营所得时，下列费用准予在个人 所得税税前扣除的是（）0A.实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出B.税收滞纳金C.个体工商户业主的工资薪金支出D.赞助支出4.商品营销活动中，企业对营销业绩突出的非雇员甲某以工作考察的名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对其实行营销业绩奖励，则企业应根据所发生费用按照（）项目代扣代 缴甲某的个人所得税。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.其他所得5.根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法不

3、正确的是（）。?A.劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计征个人所 得税？B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税？C.同一作品在报刊上连载取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税？D.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税6.中国公民张某是某高校的一名教授，同时担任某公司的独立董事， 2016年 3 月取得董事费收入 52000 元，当即拿出 10000元通过国家机关捐赠给遭受严重自然灾害的地区。则张某2016 年 3 月取得的董事费收入应缴纳的个人所得税为（）元。7.某明星 2016 年 3 月因“走穴”演出

4、，取得不含税劳务报酬 42000元，按照合同约定相关的个人所得税由支付报酬的单位负担。 在不考虑其他税费的情况下， 支付报酬的单位应为该明星负担的个人所得税为（8.中国公民李某2015年 12 月取得全年一次性奖金36000元，当月另取得工资收入 3000元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为（9.中国公民李某2015 年 12 月取得工资、薪金收入4000 元，取得不含税全年一次性奖金收入36000元，李某取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为（10.外籍个人约翰为在境内外商投资企业中工作的一名普通员工， 在中国境内无住所， 其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满3 年， 2

5、015年是约翰在中国境内居住的第 4 年且居住满1 年，约翰在境内、境外均担任职务，但不能提供在中国境内外同时任职的证明， 境内企业每月支付工资15000 元， 境外单位每月支付工资折合人民币 18000元， 2015年 12 月约翰在境外实际工作天数为 16天， 则约翰 2015年 12月应在我国缴纳个人所得税（11.中国公民李某2015 年 12 月与中国境内的甲公司解除了劳动关系，从工作 13 年的甲公司取得了一次性补偿收入 360000元。当地的职工上年平均工资为 6000元/ 月，李某应就其取得的补偿收入缴纳个人所得税（）元。12.中国公民李某因任职单位减员增效，对其实行内部退养，

6、2015年 12 月从原任职单位取得一次性收入 36000元， 李某办理内部退养手续离法定退休年龄还有1 年零 3个月， 李某当月取得工资收入 3000 元，李某 2015 年 12 月应计算缴纳的个人所得税为（）元。13.中国公民李某2015 年 10 月购入某公司债券10000 份，每份买入价12 元，另支付相关税费6000元；当年 12 月将其中的80%销售，每份卖出价15元，另支付相关税费 8000元。则李某销售该公司债券应缴纳个人所得税（）元。14.2016 年 3 月，李某转让某公司限售股取得转让收入120 万元，但未能提供完整、真实的限售股原值凭证，李某应缴纳个人所得税（）万元。

7、年 12 月中国公民李某在A 国取得两项收入， 其中， 取得劳务报酬收入折合人民币 60000元，取得中奖收入折合人民币20000元，该两项收入按A国税法规定缴纳了个人所得税共计13000 元。回国后，针对上述境外所得李某应补缴个人所得税（）元。16.关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述不正确的是（）。A. 拍卖购买的古董花瓶，原值为购买该古董花瓶时实际支付的价款B. 拍卖受赠获得的物品，原值为受赠时该物品的市场价值C.拍卖祖传的藏品，原值为收藏该藏品而发生的费用D.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该物品实际支付的价款及相关税费 17.某高校 5 位教师共同编写一本60 万字的教

8、材，共取得稿酬收入 62000 元。其中主编1 人取得主编费 2000元，其余稿酬收入 5人平分，则主编应缴纳个人所得税（）元。18.中国公民赵某2015 年将其拥有的住房出租给李某居住，约定每月租金4500 元， 11 月发生房屋修缮费用 1200 元， 不考虑其他税费， 赵某 11 月取得的租金收入应缴纳的个人所得税为（）元。19.根据个人所得税法的规定，下列情形中，个人获赠的礼品应征收个人所得税的是（）。A. 企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务B. 通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机C.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品D.企业

9、对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得 20.根据个人所得税法的规定，下列各项中，不予免征个人所得税的是（）。A. 军人的转业费、复员费B. 保险赔款C.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费D.县级人民政府颁发的环境保护奖金。为唯一购买一手课件方式，更新进度见空间日志二、多项选择题1.根据个人所得税法的相关规定，下列属于划分居民纳税人和非居民纳税人标准的有（）。A. 住所标准B. 户籍所在地标准C.在中国境内居住时间标准D.工作地点所在地标准2.根据个人所得税的相关规定，下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人的有（）。A. 在中国境内无住所，但一个纳税年度内

10、在中国境内居住满1 年的个人B. 在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，但在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人3.下列关于在中国境内无住所的个人（普通员工）取得工资、薪金所得的征税问题，表述正确的有（）。A. 在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90 日或者在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183 日的个人， 应就其来源于中国境内的全部所得缴纳个人所得税B. 在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90 日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住超过183 日但不满 1 年的个人， 应就其来源于中国境内的全部所得缴纳

11、个人所得税C.在中国境内无住所但在境内居住满1年而不超过5年的个人，应就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税D.在中国境内无住所但在境内居住满5年的个人，从第6年起，凡在境内居住满1年的，应就来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税4.根据个人所得税法的规定，下列说法正确的有（）。A. 个人一次取得的劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000 元的，实行加成征收B. 个人一次取得的劳务报酬所得的收入额超过20000 元的，实行加成征收C.劳务报酬所得适用比例税率，税率为 20%并按应纳税额减征30%D.稿酬所得适用比例税率，税率为 20%并按应纳税额减征30%5.根据个人所得税法律

12、制度的规定， 下列各项中， 以每次收入全额为应纳税所得额计算个人所得税的有（）。A. 其他所得？B. 利息、股息、红利所得C.劳务报酬所得D.对企事业单位的承包、承租经营所得6.下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得的有（）。A. 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得B. 将位于境外的不动产出租取得的所得C.在中国境内转让小汽车取得的所得D.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得7.根据个人所得税的有关规定，下列人员的工资、薪金所得，适用附加减除费用的有（）。A. 在中国境内的外商投资企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员B. 在中国境内的国家机关中工作

13、取得工资、薪金所得的外籍专家C.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人D.在中国境内的国有企业中工作取得工资、薪金所得的非外籍专家人员8.美国人约翰在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务， 2015年 10月 8 日来华， 11 月 22 日离开。期间因工作原因，曾于10月 15 日离境， 10 月 24 日返回。在计算个人所得税时，下列关于 2015 年约翰在华实际逗留天数和在中国境内实际工作天数的判定，说法正确的有（）。A. 约翰在华实际逗留天数为36 天B. 约翰在华实际逗留天数为38 天C.约翰在华实际工作天数为36天D.约翰在华实际工作天数为38

14、天9.下列各项中，应按照“偶然所得”项目征收个人所得税的有（）。A. 有奖发票奖金所得？B. 取得的不竞争款项C.受赠所得D.担保所得10.下列各项所得中， 在计算个人所得税时， 可以定额减除800 元或者定率减除20%费用的有 （） 。A. 财产租赁所得B. 财产转让所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得11.中国公民李某2015 年 10 月将自有的一套住房按照市场价格出租，每月取得租金收入12000元，每月缴纳营业税、房产税等税费共计元，当月因该住房漏雨，发生修缮费用 1500 元，以上支出均能提供合法有效的凭证， 下列关于李某当年10 月和 11 月应缴纳个人所得税的计算，正确的有（）。

15、A. 李某10 月份应缴纳个人所得税元B. 李某10 月份应缴纳个人所得税元C.李某11月份应缴纳个人所得税元D.李某11月份应缴纳个人所得税元12.根据个人所得税的有关规定，下列表述正确的有（）。A. 对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据， 不拥有所有权的企业量化资产， 不征收个人所得税B. 对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税C.对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转 让所得”项目计征个人所得税D.对职工个人以股份形式取得的企业量化资

16、产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税13.下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的有（）。A. 独生子女补贴？B. 托儿补助费C.差旅费津贴D.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红14.下列关于个人取得上市公司的不可公开交易的股票期权个人所得税的处理，说法正确的有（）。A. 员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时， 除另有规定外， 一般不作为应税所得 征税B. 对因特殊情况， 员工在行权日之前将股票期权转让的， 以股票期权的转让净收入， 作为 “财产转让所得”项目征收个人所得税C.员工将行权后的股票再转让时获得

17、的高于购买日公平市场价的差额，暂不征收个人所得税D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税 15.中国公民李某承包某企业经营， 承包后未改变工商登记。 2015年度该企业税后利润 80万元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，每月取得固定收入 9000 元。下列关于 2015 年度李某应缴纳个人所得税的有关税务处理，说法正确的有（）。A. 李某应按照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目缴纳个人所得税B. 李某应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税年度李某应缴纳个人所得税6540 元年度李某应缴纳个人所得

18、税10074 元16.关于股权转让所得个人所得税管理办法，下列说法正确的有（）。A. 个人转让股权，以受让方为扣缴义务人B. 对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值C.个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，股权原值不得扣除D. 以现金出资方式取得的股权， 按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值17.根据个人所得税法律制度的规定， 外籍个人取得的下列所得中， 暂免征收个人所得税的有 （） 。A. 以现金形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费B. 按合理标准取得的境内、境外出差补贴C.取得的经

19、当地税务机关审核批准为合理部分的语言训练费、子女教育费D.从外商投资企业取得的股息、红利所得 18.根据个人所得税法的规定，下列各项中，说法正确的有（）。A. 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1 个月以内 （含 1 个月） 的，其股息红利所得暂减按25%计入应纳税所得额B. 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以上至1 年（含 1 年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额C.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额D.个人转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税19.根

20、据个人所得税的有关规定， 下列情形中， 纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳个人所得税税款的有（）。A. 年所得 12 万元以上的B. 从中国境内两处或两处以上取得劳务报酬所得的C.从中国境外取得所得的D.取得个体工商户的生产、经营所得20.根据个人所得税的有关规定，下列关于征收管理的说法中，正确的有（）。A. 年所得 12 万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3 个月内向主管税务机关办理纳税申报B. 从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后 30 日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报C.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报D.扣缴义务人每

21、月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库三、计算题1.中国居民李某任职于境内甲公司， 2015年 12 月取得下列收入：（ 1）因工作表现突出，取得先进奖2000 元、考勤奖1000 元，另取得半年奖6000元，当月取得工资、薪金收入 12000 元。（ 2） 当月参加移动营业厅 “充话费赠手机” 活动， 获赠一部市场价格为 3000 元的新型手机。（3）转让境内某上市公司A股股票1000股，取得股票转让净所得20000元；转让美国上市公司股票 1000股，取得股票转让净所得折合人民币 25000元。（ 4）通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得拍卖收入50000 元，拍卖过程中缴纳相关税费

22、 10000 元，经文物部门鉴定，该字画为海外回流文物，李某无法提供完整的财产原值凭证。（5）在A 国发表一篇学术论文，取得稿酬折合人民币（下同） 42000元，已按照 A 国税法规定缴纳个人所得税6000元；在 A 国购买彩票，取得中奖所得30000元，已按照 A 国税法规定缴纳个人所得税5000 元；在 B 国提供设计劳务，取得劳务收入 40000 元，已按照 B 国税法规定缴纳个人所得税6000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（ 1）李某当月按照“工资、薪金所得”项目应缴纳的个人所得税。（ 2）李某获赠新型手机应缴纳的个人所得税。（ 3）李某取得的股票转让所得应缴纳的个人所得税。

23、（ 4）李某当月拍卖字画取得的收入应缴纳的个人所得税。（5）李某从A 国和 B 国取得的所得应在我国补缴的个人所得税。四、综合题1.中国公民李某每月工资9000 元，任职于境内甲企业，同时为乙企业的个人大股东， 2015年112月取得以下收入：（ 1）取得保险赔款3000 元。（ 2）取得甲企业支付的独生子女补贴10000 元。（3）购买福利彩票，一次中奖收入20000元。（ 4） 取得不含税兼职收入 3000 元， 按照合同约定相关的个人所得税由支付报酬的单位负担。（ 5） 5 月份因持有某上市公司股票而取得红利 12000元，已知该股票为李某去年1 月份从公开发行和转让市场取得的。（ 6）

24、 7 月份甲企业购置一批住房低价出售给职工，李某以 26 万元的价格购置了其中一套住房（甲企业原购置价格为 50 万元）。（ 7） 将其拥有的两处住房中的一套已使用 7 年的住房出售, 转让收入 200000元 , 该房产买价90000元, 另支付其他可以扣除的相关税费 8000元。（ 8） 10 月份乙企业为李某购买了一辆小轿车并将所有权归到李某名下，已知该车购买价为300000元，经当地税务机关核定，乙企业在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为100000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（ 9） 某从任职单位取得的全年工资和独生子女补贴共计应缴纳的个人所得税。（ 10） 李某取得

25、的兼职收入，支付报酬的单位应该为李某负担的个人所得税。（ 11） 取得的福利彩票中奖收入和保险赔款，应缴纳的个人所得税。（ 12） 取得的红利所得应缴纳的个人所得税。（ 13） 低价从单位购房应缴纳的个人所得税。（ 14） 出售住房应缴纳的个人所得税。（ 15） 业为李某购车应代扣代缴的个人所得税。答案解析一、单项选择题1. 【答案】A？【解析】选项A:出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税；选项 BCD出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位， 驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的， 或出租汽车经营单位将

26、出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税；从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。【知识点】征税范围2. 【答案】C？【解析】个人独资企业、 合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、 家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、 住房等财产性支出， 视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。【知识点】征税范围3. 【答案】A？【解析】选项BCDH于不得在个人所得税税前扣除的项目【知识点】应纳

27、税所得额的规定4. 【答案】B？【解析】对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动， 通过免收差旅费、 旅游费对个人实行的营销业绩奖励 （包括实物、 有价证券等） ，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得， 依法征收个人所得税， 并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资、薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对企业非雇员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。【知识点】征税范围5. 【答案】C？【解析】同一作品在报刊上连载取得收入的， 以连载完成后取

28、得的所有收入合并为一次， 计征个人所 得税。【知识点】应纳税所得额的规定6. 【答案】D？【解析】个人通过国家机关向遭受严重自然灾害的地区捐赠， 捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=52000X （1-20%） X30%=12480元）实际捐赠支出 10000元， 所以准予据实扣除捐赠支出 10000元， 张某取得董事费收入应缴纳的个人所得税=52000 X （1-20%） -10000 X 30%-2000=7480（元）。【知识点】劳务报酬所得的征税问题7. 【答案】D？【解析】应纳税所得额=（42000-2000） X （1-20%） + 76

29、%=（元），支付报酬的单位应为该明星负担 的个人所得税=X 30%-2000=（元）。【知识点】劳务报酬所得的征税问题8. 【答案】C？【解析】李某取得全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：36000- （3500-3000） +12=（元），适用的税率为10%，速算扣除数为105 元。李某当月取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=36000- （3500-3000） X 10%-105=3445 （元），当月工资收入不需要缴纳个人所得税。【知识点】工资、薪金所得应纳税额的计算, 应纳税额的计算9. 【答案】D？【解析】（1）不含税全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：36000+ 12=30

30、00 （元），适用的税率和速算扣除数分别为10% 105元；（2）应纳税所得额=（36000-105） + （1-10%）=（元）；（3）含税全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：+12=（元），适用的税率和速算扣除数分别为10% 105元；（4）李某取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=X 10%-105=（元）。【知识点】工资、薪金所得应纳税额的计算, 应纳税额的计算10. 【答案】B？【解析】在中国境内无住所但在境内居住满1 年而不超过5 年的个人， 应纳税额=（当月境内外工资、薪金应纳税所得额X适用税率-速算扣除数）X （ 1-当月境外支付工资+当月境内外支付工 资总额X当月境外工作

31、天数+当月天数）；所以名翰2015年12月在我国应缴纳个人所得税 =（15000+18000-4800） X 25%-1005X （1-18000 33000X 15+ 31）=（元）。【知识点】工资、薪金所得应纳税额的计算, 应纳税额的计算11. 【答案】C？【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入， 其收入在当地上年职工平均工资3 倍数额以内的部分免税，超过3 倍数额的部分可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在工作年限数平均（超过12年的按12年计算）。所以李某取得的补偿收入中 6000X3X 12=216000（元）,免征个人所得税，确定税率： （360000-21

32、6000） + 12-3500=8500 （元）, 适用税率20%速算扣除数555元，应缴纳的个人所得税=（8500X 20%-555）X 12=13740（元）。【知识点】工资、薪金所得应纳税额的计算, 应纳税额的计算12. 【答案】D？【解析】企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养的人员，在办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入， 应按办理内部退养手续至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均， 并与领取当月的 “工资、 薪金所得” 合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计算个

33、人所得税。确定税率：36000+ 15+3000-3500=1900 （元），适用税率10%速算扣除数105元，李某当月应缴纳的个人所得税 =（36000+3000-3500） X 10%-105=3445 （元）。【知识点】工资、薪金所得应纳税额的计算, 应纳税额的计算13. 【答案】B？【解析】该项所得的应纳税所得额 =15X 10000X 80%-12X 10000X 80%-600O 10000X （ 10000X 80%-8000=11200 （元）,李某应缴纳个人所得税 =11200X 20%=2240（元）。【知识点】财产转让所得的征税问题14. 【答案】D？【解析】纳税人未能提

34、供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15崛定限售股原值及合理税费。李某应缴纳个人所得税=120X（1-15%） X20%=（万元）。【知识点】财产转让所得的征税问题15. 【答案】B？【解析】劳务报酬所得的抵免限额=60000X （ 1-20%） X30%-2000=12400（元），取得的中奖收入应 按照“偶然所得”项目征收个人所得税，偶然所得的抵免限额=20000X 20%=4000（元），A国的抵免限额=12400+4000=16400（元） 13000元，针对上述境外所得李某应补缴个人所 得税 =3400（元）。【知识点】境外所得的

35、税额扣除, 境外所得的税额扣除16. 【答案】B？【解析】拍卖受赠获得的物品，原值为受赠该物品时发生的相关税费。【知识点】应纳税额的计算17. 【答案】A？【解析】两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得的， 应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税，即实行“先分、后扣、再税”的办法。扣除主编费后的稿酬收入=62000-2000=60000 （元），平均每人分得所得=60000+ 5=12000 （元），主编应缴纳个人所 得税二（12000+200。X （1-20%） X20%X （1-30%） =1568 （元）。【知识点】稿酬所得的征税问题18. 【答案】B？【解析】赵某1

36、1月取得的租金收入应缴纳的个人所得税 =（4500-800-800） X 10%=290（元）。【知识点】财产租赁所得的征税问题19. 【答案】D？【解析】企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。【知识点】征税范围20. 【答案】D？【解析】省级人民政府、 国务院部委和中国人民解放军军以上单位， 以及外国组织颁发的科学、 教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。【知识点】免征个人所得税的优惠二、多项选择题1. 【答案】A,C？【解析】个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两个标准

37、，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。【知识点】纳税义务人2. 【答案】A,D？【解析】居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1 年的个人。【知识点】纳税义务人3. 【答案】B,D？【解析】选项A:在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或者在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183 日的个人， 由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资、薪金，免于中报缴纳个人所得税；选项 C:在中国境内无住所但在境内居住满1 年而不超过5 年的个人， 其在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或

38、个人雇主支付的工资、 薪金， 均应申报缴纳个人所得税。【知识点】纳税义务人4. 【答案】A,D？【解析】选项AB:对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。一次性劳务报酬收入畸高，是指个人一次取得的劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元；选项CD稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。【知识点】税率5. 【答案】A,B？【解析】选项C:劳务报酬所得每次收入不超过 4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%勺费用，其余额为应纳税所得额；选项D:对企事业单位的承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。【知识点

39、】应纳税所得额的规定6. 【答案】 A,C,D？【解析】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（ 1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（ 2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（ 3） 转让中国境内的建筑物、 土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（ 4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（ 5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。【知识点】所得来源地的确定7. 【答案】 A,B,C？【解析】附加减除费用适用的具体范围包括：（ 1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得

40、工资、薪金所得的外籍人员；（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（ 4）财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。此外，附加减除费用标准也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。【知识点】应纳税所得额的规定8. 【答案】B,C？【解析】对于在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算，该个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1 天计算其在华实际逗留天数。对于在中国境内、境外机构同时

41、担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，按照规定计算其在境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。2015年约翰在中国境内逗留天数=8+8+22=38(天)。2015年约翰在中国境内实际工作天数=+6+28+=36(天)。【知识点】纳税义务人9. 【答案】A,B？【解析】选项CD应按照“其他所得”项目征收个人所得税【知识点】征税范围10. 【答案】A,C,D？【解析】选项B:财产转让所得没有固定的减除标准。【知识点】应纳税所得额的规定11. 【答案】 B,D？【解析】对个人按市场价格出租居民住房取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。

42、财产租赁所得每月准予扣除的实际开支的修缮费用以 800 元为限。李某10 月份应缴纳个人所得税=()X ( 1-20%) X 10%=(元)。李某11月份应缴纳个人所得税=()X ( 1-20%) X 10%=(元)。【知识点】财产租赁所得的征税问题12. 【答案】 A,B,C,D？【解析】上述选项均正确。为唯一购买一手课件方式，更新进度见空间日志【知识点】征税范围13. 【答案】 A,B,C ？【解析】根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括：独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资

43、总额的补贴、 津贴差额和家属成员的副食品补贴、 托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。【知识点】征税范围14. 【答案】A,D？【解析】选项B:对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项C:员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额， 是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。【知识点】应纳税额的计算1

44、5. 【答案】B,C？【解析】承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 2015年度李某应缴纳个人所得税=（9000-3500） X 20%-555X 12=6540 （元）。【知识点】纳税义务人, 税率 , 纳税义务人、税目和税率16. 【答案】 A,B,D？【解析】选项C:个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。【知识点】财产转让所得的征税问题17. 【答案】B,C,D？【解析】选项A:外籍个人以“非现金形式或者实报实销形式”取得的住房补贴、伙食补贴

45、、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。【知识点】免征个人所得税的优惠18. 【答案】B,D？【解析】个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1 个月以上至1 年（含 1 年）的，暂减按 50%计入应纳税所得额；持股期限超过1 年的，暂免征收个人所得税。【知识点】免征个人所得税的优惠19. 【答案】A,C,D？【解析】自行申报纳税的纳税义务人包括： （1） 自 2006年 1 月 1 日起， 年所得 12 万元以上的； （2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4

46、）取得应税所得，没有扣缴义务人的（个体工商户的生产、经营所得）；（5）国务院规定的其他情形。【知识点】个人所得税征收管理20. 【答案】 A,B,C,D？【解析】以上选项均符合规定。【知识点】个人所得税征收管理三、计算题1. 【答案】（ 1）雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，一律将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，计算征收个人所得税。李某当月按照“工资、薪金所得”项目应缴纳的个人所得税=（12000+2000+1000+6000-350。X 25%-1005=3370 （元）。（ 2）企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给

47、予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等，不征收个人所得税。李某获赠新型手机应缴纳的个人所得税为 0。（ 3）个人转让境内上市公司股票，暂不征收个人所得税；转让境外上市公司股票，应计算缴纳个人所得税。李某取得的股票转让所得应缴纳的个人所得税=25000X 20%=5000（元）。（ 4）纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税，该拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。李某当月拍卖字画取得的收入应缴纳的个人所得税=50000X 2%=1000（元）。（

48、5）在A国取得的稿酬所得，按照我国税法规定应缴纳个人所得税 =42000X（1-20%） X 20% X （1-30%） =4704 （元）。在A国取得的彩票中奖所得，按照我国税法规定应缴纳个人所得 税=30000X 20%=6000（元）。A国取得所得的抵免限额=4704+6000=10704 （元），在A国实 际已缴纳的税款=6000+5000=11000（元），不需要在我国补税。在B国取得的设计所得，按照我国税法规定应缴纳个人所得税=40000X （ 1-20%） X30%-2000=7600（元） 6000元，则应在我国补税=7600-6000=1600 （元）。李某从 A国和B 国取

49、得的所得应在我国补缴的个人所得税为 1600 元。【解析】？【知识点】应纳税额的计算四、综合题1. 【答案】（ 1）独生子女补贴不属于应税的工资、薪金所得，不缴纳个人所得税。李某从任职单位取得的全年工资和独生子女补贴共计应缴纳的个人所得税=（9000-3500） X 20%-555 X12=6540（元）。（ 2） 针对李某取得的兼职收入，支付报酬的单位应该为李某负担的个人所得税=（ 3000-800 ）一 （1-20%） X20%=550（元）。（ 3）保险赔款免征个人所得税，李某取得的福利彩票中奖收入和保险赔款，应缴纳的个人所得税=20000X 20%=4000（元）。（ 4）自2015

50、年 9 月 8 日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1 个月以内（含1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1 年的，暂免征收个人所得税。李某取得的红利所得应缴纳的个人所得税为0。（ 5）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。对职工取得的上述应税所得，比照全年一次性奖金的征税办法，计算缴纳个人所得税。李某少支出的差价金额=500000-260000=240000（元

51、），240000/12=20000（元），适用税率为25%、速算扣除数为1005元，则李某低价从单位购房应缴纳的个人所得税=240000X 25%-1005=58995（元）。（6）李某出售住房应缴纳的个人所得税 =（200000-90000-8000） X 20%=20400（元）。（ 7）企业为股东购买车辆并将车辆所有权归到股东个人名下，应按照“利息、股息、红利所得” 项目征收个人所得税， 考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得。乙企业为李某购车应代扣代缴的个人所得税=（300000-100000） X 20%=40000（元）。【解析】？【知识点】应纳税额的计算