2022-2023年会计-初级会计职称模拟考试题（含答案解析）第50期

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1、2022-2023年会计-初级会计职称模拟考试题（含答案解析）1. 不定项选择题某企业为增值税一般纳税人，W设备为该企业租入的使用权资产，已交付行政管理部门使用。2020年发生的有关交易或事项如下，（1）4月1日，对W设备进行改良，发生有关支出：领用生产用材料50000元，购进该批原材料支付的增值税进项税额为6500元；分配工程人员薪酬22000元。（2）6月30日，W设备改良完毕，达到预定可使用状态并交付使用，按剩余租赁期5年进行摊销。（3）9月1日，对W设备进行日常修理，取得增值税专用发票上注明的修理费为10000元，增值税税额为1300元，以银行存款支付该款项。要求：根据上述资料，不考虑

2、其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，对W设备进行改良的会计处理正确的是（ ）。2.根据资料（1）和（2），下列各项中，2020年摊销W设备改良支出的会计处理结果正确的是（ ）。3.根据资料（3），下列各项中，对W设备进行日常修理的会计处理正确的是（ ）。4.根据资料（1）至（3），2020年12月31日，该企业“长期待摊费用”科目期末余额是（ ）元。5.根据资料（1）至（3），该企业对W设备改良及维修业务，使其2020年利润表“利润总额”项目“本期金额”栏减少的金额是（ ）元。问题1选项A.借：长期待摊费用50000 贷：原材料50000B.借：长期待摊费用22000

3、贷：应付职工薪酬22000C.借：管理费用22000 贷：应付职工薪酬22000D.借：管理费用565000 贷：原材料50000 应交税费应交增值税（进项税额转出）6500问题2选项A.制造费用增加8400元B.管理费用增加7200元C.长期待摊费用减少7200元D.累计折旧增加8400元问题3选项A.贷记“银行存款”科目11300元B.借记“长期待摊费用”科目10000元C.借记“管理费用”科目10000元D.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目1300元问题4选项A.72000B.63600C.64800D.74800问题5选项A.18500B.7200C.10000D.17200

4、【答案】第1题:A、B第2题:B、C第3题:A、C、D第4题:C第5题:D【解析】领用生产用材料50000元，原材料用于生产行政管理使用的设备上，进行账务处理。借：长期待摊费用50000 贷：原材料50000分配工程人员薪酬22000元，进行账务处理。借：长期待摊费用22000 贷：应付职工薪酬22000长期待摊费用=50000+22000=72000元，摊销5年。2020年摊销W设备改良支出=72000/（5*2）=7200元，由于该设备是行政管理部门使用，摊销额计入管理费用。借：管理费用7200 贷：长期待摊费用7200对于车间，行政管理部门固定资产的日常修理费用计入“管理费用”借：管理费

5、用10000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款11300长期待摊费用：（1）72000-（2）7200=64800元。营业利润营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用研发费用信用减值损失资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）其他收益资产处置收益（资产处置损失）净敞口套期收益（净敞口套期损失）利润总额营业利润营业外收入营业外支出对“利润总额”造成减少的金额=（2）7200+（3）10000=17200元。2. 判断题政府财务报告应当包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】政府财务报

6、告应当包括财务报表（资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表和附注）和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。3. 多选题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得计算摊销费用扣除的有（ ）。问题1选项A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的专利权B.与生产经营活动无关的非专利技术C.外购的商标权D.为扩大经营规模而购置的土地使用权【答案】A;B【解析】下列无形资产不得计算摊销费用扣除：1、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；2、自创商誉；3、与经营活动无关的无形资产；4、其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。4. 判断题人达到

7、国家规定的退休年龄领取的企业年金，免征个人所得税。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合相关规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。5. 判断题股份有限公司溢价发行股票时，收到的股款超过股票面值的部分计入盈余公积。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】股份有限公司溢价发行股票时，收到的股款超过股票面值的部分计入资本公积。6. 多选题根据企业所得税法律制度的规定，企业按照规定缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（ ）。问题1选项A.企业所得税B.资源税C.增值税D.消费税【答案】B;D【解析】BD是计入“

8、税金及附加”费用可以扣除，选项A是发生在应纳税所得额计算之后，不得扣除，增值税在实际缴纳的时候通过“应交税费应交增值税（已交税金）”核算。7. 单选题根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶车船税计税依据的是（ ）。问题1选项A.净吨位数B.购置价格C.辆数D.整备质量吨位数【答案】A【解析】机动船舶，非机动驳船，拖船是以“净吨位每吨”为计税依据，货车、专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）、挂车（减半）是以“整备质量（自重）每吨”为计税依据，乘用车、客车、摩托车是以“辆”为计税依据，游艇是以“艇身长度每米”为计税依据。8. 不定项选择题甲公司成立于2020年1月，在P银行申请开

9、立了基本存款账户。2020年3月16日，甲公司签发并由P银行承兑一张电子商业汇票用于支付乙公司防疫物资货款，该汇票金额500万元、到期日2021年3月16日。2020年6月26日，乙公司为缓解资金压力，将该汇票在Q银行办理了贴现。已知，贴现年利率为2.34%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于甲公司基本存款账户的表述中，正确的是（ ）。2.下列各项中，属于甲公司应具备的该汇票出票人资格条件的是（ ）。3.P银行承兑该汇票办理的下列事项中，符合法律规定的是（ ）。4.Q银行应向乙公司支付的票据贴现金额是（ ）。问题1选项A.甲公司日常经营活动的资金收付应通过该账户

10、办理B.该账户不得支取现金C.甲公司可根据需要在他行另开立基本存款账户D.该账户是甲公司的主办账户问题2选项A.具备签约开办对公业务的电子服务渠道B.未对外提供担保C.与P银行签订电子商业汇票业务服务协议D.资信状况良好问题3选项A.与甲公司签订承兑协议B.免收甲公司承兑手续费C.在线审核该汇票真实交易关系D.将承兑信息传送至票据市场基础设施问题4选项A.500万元B.500（12.34%）=488.3万元C.500（12.34%360263）=491.4525万元D.50012.34%360（263+3）=491.355万元【答案】第1题:A、D第2题:A、C、D第3题:A、C第4题:C【解

11、析】基本户是公司的主办账户，一个单位只能开立一个基本户，该账户用于日常资金收付，工资、奖金和现金的支取。商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，并与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，并与承兑银行具有真实的委托付款关系，资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源（选项D）。出票人办理电子商业汇票业务，还应同时具备签约开办对公业务的企业网银等电子服务渠道（选项A）、与银行签订电子商业汇票业务服务协议（选项C）。单张出票金额在100万元以上的商业汇票原则上应全部通过电子商业汇票办理

12、；单张出票金额在300万元以上的商业汇票应全部通过电子商业汇票办理。银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行的信贷部门负责按照有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。对资信良好的企业申请电子商业汇票承兑的，金融机构可通过审查合同、发票等材料的影印件，企业电子签名的方式，对电子商业汇票的真实交易关系和债权债务关系进行在线审核（选项C）。对电子商务企业申请电子商业汇票承兑的，金融机构可通过审查电子订单或电子发票的方式，对电子商业汇票的真实交易关系和债权债务关系进行在线审核。符合规定和承兑条件的，与出票人签订承兑协议（选项A

13、）。银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额的一定比例向出票人收取手续费，银行承兑汇票手续费为市场调节价。贴现利息=票据到期值*（贴现利率/360）*贴现天数。票据贴现金额=票面金额-贴现利息=500（12.34%360263）=491.4525万元。9. 单选题2020年6月5日，甲公司购入乙上市公司股票，通过“交易性金融资产”科目核算，支付价款200万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利6万元），另支付相关交易费用0.5万元，取得增值税专用发票上注明的增值税额为0.03万元，6月30日，该交易性金融资产公允价值为170万元。不考虑其他因素，6月30日甲公司确认该金融资产的公允价值变动损失为（

14、 ）万元。问题1选项A.24B.24.53C.30D.30.5【答案】A【解析】企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。公允价值应以市场交易价格为基础确定。借：交易性金融资产（公允价值）194 应收股利/应收利息（已宣告尚未发放或已计息尚未领取的股利或利息）6 投资收益（支付的手续费等）0.5 应交税费应交增值税（进项税额）0.03 贷：其他货币资金200.536月30日该交易性金融资产公允价值为170万元，借：公允价值变动损益24 贷：交易性金融资产公允价值变动2410. 判断题个人通过非营利性社会团体对公益性青少年活动场所的捐赠，在计算缴纳个人所得税

15、时，准予在税前的所得额中全额扣除。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。11. 单选题2020年12月，某事业单位按照有关规定从经营结余中提取职工福利基金20000元。下列各项中，该事业单位提取职工福利基金财务会计处理正确的是（ ）。问题1选项A.借：非财政拨款结余分配20000 贷：非财政拨款结余 20000B.借：非财政拨款结余分配20000 贷：专用结余职工福利基金 20000C.借：本年盈余分配 20000 贷：专用基金职工福利基金 20000D.借：

16、经营结余 20000 贷：专用结余职工福利基金 20000【答案】C【解析】根据规定提取专用基金：借：非财政拨款结余分配 贷：专用结余同时，编制财务会计分录：借：本年盈余分配 贷：专用基金12. 单选题根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（ ）。问题1选项A.香料作物的种植B.牲畜的饲养C.林木的培育D.远洋捕捞【答案】A【解析】减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”（选项A）。农、林、牧、渔；居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得；合格境外机构投资

17、者境内转让股票等权益性投资资产所得。“农”不包括部分“经济作物”；“渔”不包括“养殖”。（选项BCD是免税）13. 单选题甲企业委托乙企业加工一批应交消费税的物资（非金银首饰），发出原材料的成本为200万元，支付加工费15万元，增值税税额195万元。由乙企业代收代缴消费税16万元，该批物资收回后直接用于出售。不考虑其他因素，该批委托加工物资加工收回后的成本为（ ）万元。问题1选项A.216.95B.215C.216D.231【答案】D【解析】委托加工物资成本构成材料款加工费消费税（收回后直接出售）增值税（不可抵扣部分）=200+15+16=231万元。14. 单选题下列规范性文件中，效力等级最

18、低的是（ ）。问题1选项A.全国人民代表大会通过的民法典B.全国人民代表大会常务委员会通过的会计法C.深圳市人民代表大会常务委员会通过的深圳经济特区个人破产条例D.国务院通过的土地增值税暂行条例【答案】C【解析】法律效力等级：1、上位法优于下位法2、宪法法律行政法规地方性法规本级和下级地方政府规章3、宪法法律行政法规部门规章；选项AB是法律，选项C是地方性法规，选项D是行政法规。15. 单选题根据社会保险法律制度的规定，职工出现伤亡的下列情形中，视同工伤的是（ ）。问题1选项A.因工外出期间，由于工作原因受到伤害的B.下班途中受到交通事故伤害，本人负主要责任的C.在工作时间和工作岗位，突发疾病

19、死亡的D.在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力伤害的【答案】C【解析】选项AD是应该认定为工伤的情形，选项B不是工伤1、应当认定工伤：与工作有直接因果关系：在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害的；在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外伤害的；患职业病的；工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或收尾性工作受到事故伤害；因工外出期间，由于工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的；在上下班途中，受到“非本人主要责任”的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的。2、视同工伤：与工作有间接因果关系：在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在“48小时”内

20、经抢救无效死亡；在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害；原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发。16. 判断题企业在建工程领用自产的应税消费品计提的消费税，应计入“税金及附加”科目核算。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】企业在建工程领用自产的应税消费品计提的消费税，应该计入在建工程。税金及附加核算的内容：消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、土地增值税等。消费税、资源税：为取得资产发生的计入资产成本，销售发生的计入税金及附加；企业所得税、增值税都不计入税金及附加。17. 判断题制造业企业产品验收

21、入库后，因保管不善造成的产品损失，应通过“废品损失”科目核算。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】制造业企业产品验收入库后，因保管不善造成的产品损失，应通过“管理费用”科目核算。18. 单选题甲房地产公司为增值税一般纳税人，2019年9月销售自行开发的W住宅项目，取得不含增值税转让收入10000万元，准予从转让收入额中减除的扣除项目金额为6000万元。已知土地增值税适用税率为40%，速算扣除系数为5%。计算甲房地产公司销售该住宅项目应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.1000040%60005%=3700万元B.（100006000）（40%5%）=1400万元

22、C.（100006000）40%60005%=1300万元D.（100006000）40%（15%）=1520万元【答案】C【解析】土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目*速算扣除税率；增值额=房产转让收入-扣除项目金额；土地增值税税额=（100006000）40%60005%=1300万元。19. 判断题用人单位应当将参加继续教育情况作为本单位会计专业技术人员考核评价、岗位聘用的重要依据。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】用人单位应当建立本单位会计专业技术人员继续教育与使用、晋升相衔接的激励机制，将参加继续教育情况作为会计专业技术人员考核评价、岗位聘用的重要依据。会计专业技术人员参加继续教育情况，应当作为聘任会计专业技术职务或者申报评定上一级资格的重要条件。20. 单选题下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的是（ ）。问题1选项A.交易性金融资产公允价值变动损失B.固定资产毁损报废净损失C.预计产品质量保证损失D.库存商品跌价损失【答案】B【解析】营业外支出：非流动资产报废毁损损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。选项A计入“公允价值变动损失”，选项C计入“销售费用”，选项D计入“资产减值损失”。