2022高级经济师-财政税收考试全真模拟卷18（附答案带详解）

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1、2022高级经济师-财政税收考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 问答题：甲企业2020年接受乙企业一房产投资，房地产的市场价格200万元。甲企业还于2020年以自有房产与丙企业交换一处房产，支付差价400万元，该地规定契税税率为5%。计算甲企业接受乙企业一房产投资的行为应缴纳的契税。答案： 本题解析：税法规定由产权承受者缴纳契税，故甲企业应缴契税2005%10（万元）。2. 多选题：甲机械厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2016年发生如下经济业务：(1)销售一批零部件，取得含税收入232000元，同时收取包装物租金20000元，包装物押金50000元。(2)将自产的一台设备用于

2、职工福利，已知其生产成本为100000元，无同类产品对外售价，成本利润率为10%。(3)2016年度发生广告费支出100万元，全年销售收入1000万元。(4)2016年度发生合同违约金支出5万元。根据以上资料，回答下列问题：A.全额计入“销售费用”科目B.全额税前扣除C.不得税前扣除D.税前扣除金额为15万元答案：A、B 本题解析：本题考查期间费用的检查。企业发生的广告费支出应全额计入“销售费用”科目，且全额税前扣除。3. 问答题：孙先生居住地为北京，2019年2月购入一套90平方米的住房，属于家庭唯一住房，不含增值税买价200万元，10月购入一套150平方米的门面房，不含增值税买价500万元

3、，11月将该房产出租，不含增值税租金每月1万元（当地契税税率3%）。11月份将某上市公司股票卖出，取得股权转让书据，所载售价为8万元，随后购买了封闭式证券基金10万元。（证券（股票）交易印花税税率为千分之一）1.孙先生购入第一套房产需缴纳契税多少？2.孙先生购入门面房产需缴纳契税多少万元？3.孙先生2019年需缴纳房产税多少万元？4.孙先生卖出股票应缴纳印花税多少元？5.孙先生购买基金应缴纳印花税多少元？答案： 本题解析：问题1对个人购买家庭唯一住房，面积在90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税，面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。所以，应纳契税2001%2万元。问题2门面

4、房契税无税收优惠，应纳契税=5003%=15（万元）。问题3对个人所有的非营业用房免征房产税。所以，第一套房产的300万元不用缴纳房产税。将门面房进行出租，房产税税率应该是12%。应纳税额=2112%=0.24万元（2019年的租期为2个月）。问题4应缴纳的印花税810.008万元80元。问题5对投资者（包括个人和机构）买卖封闭式证券基金免征印花税。4. 问答题：我国现行的分税制财政管理体制有哪些缺陷？应如何完善？答案： 本题解析：（1）我国现行的分税制财政管理体制的缺陷：建立分税制财政管理体制是一项重大制度创新，由于受种种客观因素的制约，分税制改革必然要经历一个逐步完善的过程，但现行体制运行

5、中仍然存在着一些问题：中央与地方政府间事权和支出范围划分还不够科学、规范。政府间事权划分是分税制财政管理体制的基础。从大的方面看，目前中央与地方政府事权和财政支出范围的划分基本上是清楚的，但是在某些地方还不太明确，有些交叉不尽合理，例如一些属于地方事权、应由地方财政负担支出的事务，中央财政也在安排支出；反之，有些属于中央事权、应由中央财政负担支出的事务，地方财政也负担了一部分经费；中央与地方的事权划分还缺乏明确的法律界定，宪法对各级政府间事权划分只是做了原则性规定，在一些具体事务上，中央政府与地方政府的职责权限并不十分明了，特别是在经济性事务的划分上较为模糊。收入划分不尽合理。现行分税制财政管

6、理体制，对收入范围的划分总的来说是合理的，但某些收入划分并不符合规范原则。地方税收体系不够规范。现行地方税收体系在许多方面还不适应市场经济的发展要求，地方缺乏主体税种，大多属于零星的小额税种，而且各税之间缺乏内在的互补性，县、乡两级财政收入不够稳定。目前地方税的立法权和大多数地方税的减免权都集中在中央，随着改革的深化，这种过分集中的地方税管理模式，很难准确地反映各地千差万别的经济状况和税源情况，很难充分发挥税收的调节作用。省以下分税制财政管理体制不够完善。近年来，各地按照中央对省的分税制改革的基本原则与模式，结合本地区的实际情况，实施了对下级政府的分税制财政管理体制。但较为普遍的现象是，多数收

7、入划为共享收入，作为一级政府的专享税种较少，有的地方财政还缺乏稳定的收入来源，有些地方资金调度不落实。另外，尽管各地都采取了一定的财力均衡措施，但均衡方式不规范，均衡力度有限，各省辖区的地区间的财力差异仍较为悬殊。政府间财政转移支付制度还不规范、不科学。目前的转移支付办法还不规范、不科学，离实现各地基本公共服务水平均等化、强化中央政府宏观调控的目标有很大差距。这主要表现在：A一般性转移支付制度还不规范。B中央对地方专项补助（拨款）分配和使用与财政分级管理的原则不相适应。C中央政府有关部门管理的某些补助地方的资金，还没有统一纳入中央政府对地方的转移支付范畴，与财政转移支付资金的统筹运用存在脱节现

8、象。（2）如何完善我国现行的分税制财政管理体制：建立适应社会主义市场经济发展要求的分税制财政管理体制，规范中央与地方的财政分配关系，是预算体制改革的目标模式。建议今后从以下几个方面深化和完善分税制改革：在科学划分中央与地方政府事权的基础上进一步合理界定各级财政支出范围。在分税收入的基础上对某些收入的划分进行必要的调整。合理完善中央与地方的税收管理权限。积极实施“费改税”，要进一步严格管理各种收费，切实解决收费项目过多过滥问题，从源头上控制收费的不合理增长。5. 问答题：简述事业单位国有资产评估的内容答案： 本题解析：（1）应当对相关国有资产进行评估：整体或者部分改制为企业； ?以非货币性资产对

9、外投资； ?合并、分立、清算； ?资产拍卖、转让、置换； ?整体或者部分资产租赁给非国有单位； ?确定涉讼资产价值； ?法律、行政法规规定的其他需要进行评估的事项。（2）可以不进行资产评估：经批准事业单位整体或者部分资产无偿划转； 行政、事业单位下属的事业单位之间的合并、资产划转、置换和转让； ?国家设立的研究开发机构、高等院校将其持有的成果转让、许可或者作价投资给国有全资企业的。发生其他不影响国有资产权益的特殊产权变动行为，报经同级财政部门确认可以不进行资产评估的。?6. 问答题：税制的基本要素和中心环节答案： 本题解析：基本要素：纳税人、课税对象(从量、从价)、税率(比例、累进、累退、定额

10、)。中心环节：税率。7. 问答题：简述免征船舶吨税的情形答案： 本题解析：?下列船舶免征吨税： （1）应纳税额在人民币50元以下的船舶； （2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；（3）吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；（4）非机动船舶（不包括非机动驳船）；（5）捕捞、养殖渔船；（6）避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；（7）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；（8）警用船舶；（9）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；（10）国务院规定的其他船舶。在吨税执照期限内，应税船舶发生下列

11、情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长船舶吨税执照期限：避难、防疫隔离、修理，并不上下客货；军队、武装警察部队征用。8. 多选题：政府非税收人取得的依据包括（ ）。A.国家权力B.公平竞争原则C.国家资源和国有资产D.诚实信用原则E.价值观念答案：A、C 本题解析：本题考查政府非税收入的取得。政府非税收入是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国家资源（资产）所有者权益等取得的各项收入。征收政府非税收入,必须依据法律、法规和行政规章的规定，通过履行公共事务管理职能、行使国有资产或者国有资源所有权、提供公共服务及准公共服务，或以政

12、府名义取得。选项AC是政府非税收人取得的依据。9. 多选题：关于市场失灵与公共财政的说法正确的有（）。A.只有在市场失灵的领域，才有必要由政府介入B.政府有责任纠正外部效应问题，包括采取财政收支政策在内的非市场调节方式，从而进一步确定财政职能范围C.个人和经济组织在市场失灵问题面前无能为力D.垄断的存在决定了政府要承担起维护市场有效竞争的责任，将与此有关的任务纳入财政的职能范围E.不同经济主体在实现其经济利益上所具有的竞争性和排他性，可以使市场的自发力能经常性地保证供求平衡答案：A、B、C、D 本题解析：本题考查市场失灵与公共财政。A选项正确，只有在市场失灵的领域，才有必要由政府介入。B选项正确，政府有责任纠正外部效应问题，包括采取财政收支政策在内的非市场调节方式，从而进一步确定财政职能范围。C选项正确，个人和经济组织在市场失灵问题面前无能为力。D选项正确，垄断的存在决定了政府要承担起维护市场有效竞争的责任，将与此有关的任务纳入财政的职能范围。E选项错误，不同经济主体在实现其经济利益上所具有的竞争性和排他性，会使市场的自发力不能经常保证供求平衡，于是失业、通货膨胀和经济的波动与失衡等会周期性地重复出现，这需要政府通过运用财政手段来干预经济的运行，使其健康地发展。10. 问答题：复式预算答案： 本题解析：是根据预算收支的性质，将政府收支在两个或两个以上的预算表格中反映。