2022税务师-涉税服务实务考试全真模拟卷22（附答案带详解）

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1、2022税务师-涉税服务实务考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 多选题：下列有关涉税专业服务的法律关系说法正确的有（）。A.涉税专业服务关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提B.受托涉税专业服务机构及其涉税服务人员必须接受税务机关实名制管理C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，委托方在代理期限内可单方终止服务行为D.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务，委托方在代理期限内可单方终止服务行为E.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务答案：A、B、D、E 本题解析：选项C，由于客观原因，需要延长完成协议时间的

2、，属于涉税专业服务关系的变更。2. 多选题：下列情形中，需要缴纳环境保护税的有（）。A.家庭直接向环境排放固体废物B.某化工厂向依法设立的污水集中处理中心排放污水C.医院直接向环境排放污水D.某企业昼夜生产产生噪音E.某家庭开晚会产生噪音答案：C、D 本题解析：选项A，个人和家庭不属于环保税纳税人；向环境直接排放污染物缴纳环保税，选项B不属于向环境直排；选项E，工业噪声缴纳环保税，生活噪声尚未纳入环保税征税范围。3. 多选题：下列关于资产负债表纳税审查的表述中，不正确的有（）。A.从编制技术上审查资产负债表应该审查表中资产合计数是否等于负债合计数B.对长期股权投资的审查分析，除核实长期股权投资

3、数额外，还应注意企业对长期股权投资的核算方法C.审查无形资产项目时，应注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了解企业本期无形资产的变动和摊销情况D.固定资产的审查分析，首先是核实固定资产折旧额E.应审查企业“应交税费”是否及时、足额上缴，表中“未交税费”项目的金额与企业的“应交税费”贷方的余额是否相等，有无欠缴、错缴等问题答案：A、D 本题解析：选项A：从编制技术上审查资产负债表应该审查表中资产合计数是否等于负债与所有者权益合计数；选项D：固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况，其次，是在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果

4、是否正确。4. 多选题：（2018年）下列合同应按规定缴纳印花税的有（）。A.电网与电厂间签订的购售电合同B.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同C.企业间借款签订的借款合同D.网上购物签订的电子合同E.人寿保险合同答案：A、B、D 本题解析：选项C，银行及其他金融组织与借款人所签订的合同。包括开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租合同）；不包括银行同业拆借合同、民间借款合同。选项E，财产保险合同征收印花税，人寿保险合同不征收印花税。5. 多选题：关于企业所得税上亏损弥补的说法，正确的是（）。A.企业发生亏损，可以结转以后年度弥补，该亏损指的是会计上的亏损B.

5、一般企业的亏损可以结转以后5年弥补C.具备高新技术企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度10年弥补D.受新冠肺炎疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年E.受新冠肺炎疫情影响较大的困难行业企业如果要将亏损结转弥补年限延长至8年的，应当在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交适用延长亏损结转年限政策声明答案：B、C、D、E 本题解析：选项A，企业发生亏损，可以结转以后年度弥补，该亏损指的是税法上的亏损。6. 多选题：行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有( )。A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人B

6、.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的C.申请人的法人资格终止D.申请人死亡，无继承人的E.申请人撤回行政复议申请答案：A、B 本题解析：行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：(1)申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的;(2)申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的;(3)作为一方当事人的行政机关、法人或者其他组织终止，尚未确定其权利义务承受人的;(4)因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的;(5)依法对具体行政行为的依据进行处理的;(6)案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的;(7)申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在

7、履行的;(8)其他应当中止行政复议的情形。如果申请人的法人资格终止，尚未确定其权利义务承受人的，行政复议中止，如果确定了其权利义务承受人，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的，行政复议终止;DE属于行政复议终止的情形。7. 多选题：应交税费应交增值税科目下设三级明细科目，其中属于借方核算的三级科目有（）。A.应交税费应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费应交增值税（进项税额）C.应交税费应交增值税（已交税金）D.应交税费应交增值税（进项税额转出）E.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）答案：A、B、C、E 本题解析：“应交税费应交增值税”的三级明细科目中属于借方核算的科目有“进项税

8、额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额抵减”。8. 多选题：个体工商户建立复式账后，需要按月编制的报表有（）。A.资产负债表B.利润表C.应税所得表D.现金流量表E.留存利润表答案：A、C、E 本题解析：税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。9. 多选题：以下说法正确的有（）。A.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税B.从事成品油销售的加油站，连续12个月累计销售额不满500万元的，可以申请为小规模纳税人C.一般纳税人转登记为小规模纳税人，转登记日当期仍按

9、照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税D.纳税人年应税销售额超过规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的无须向主管税务机关提交书面说明E.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记答案：A、C、E 本题解析：从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人。纳税人年应税销售额超过规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。10. 多选题：某科技企业拟申请享受研发费用加计扣除政策。该企业发生的下列研发相关的

10、费用中，允许全额进行加计扣除的有（ ）。A.失败的研发活动所发生的研发费用B.研发活动直接形成产品对外出售的，研发费用中对应的材料费用C.外聘研发人员的劳务费D.委托境外机构的研究开发费用E.受托进行研发所发生的研发费用答案：A、C 本题解析：选项A正确，失败的研发活动所发生的研发费用允许加计扣除。选项B错误，研发活动形成产品或作为组成部分形成产品对外销售的，研发费用中所对应的材料费用不得加计扣除。选项C正确，允许作为研发人员人工费用加计扣除。选项D错误，委托境外机构的研发费用不得全额进行加计扣除，应该按照实际发生额的80%，同时不得超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，计算加计扣除。选项E错误，无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。