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1、2022注册会计师-注册会计师审计考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 问答题：ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因2015年未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。（2）A注册会计师在审计应付职工薪酬时发现，甲公司于2015年初计提并发放2014年度奖金110万元，于2016年初计提并发放2015年度奖金112万元，因该事项对2015年度利润影响较小，A注册会计师认可了甲公司管理层的处理。
2、（3）为查找未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料，结果满意。（4）甲公司应付账款年末余额为550万元，审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。（5）因甲公司其他应付款年末余额较2014年末大幅减少，A注册会计师对其他应付款实施了函证，对未回函的项目，逐笔检查了本年借方和贷方发生额及相关原始凭证，结果满意。（6）甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准。超过一定金额还需总经理批准，A注册会计师认为该项控制设
3、计有效，实施了控制测试，结果满意。要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案： 本题解析：2. 多选题：在对被审计单位及其环境进行了解时，下列途径可以为注册会计师提供相关信息的有（）。A.询问被审计单位聘请的外部法律顾问B.阅读民间组织发布的行业报告C.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工D.实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备答案：A、B、C、D 本题解析：选项AB，通过询问和检查从被审计单位外部获取的信息；选项C，通过询问被审计单位内部除管理层之外的其他人员获取的信息；选项D，通过观察获取的信息。3. 多选题：（2018年真题）下列有关鉴证业务保证程度
4、的说法中，正确的有（）。A.合理保证是高水平的保证，有限保证是中等水平的保证B.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证C.合理保证所需证据的数量较多，有限保证所需证据的数量较少D.合理保证以积极方式提出结论，有限保证以消极方式提出结论答案：C、D 本题解析：选项A，有限保证提供的是有意义水平的保证；选项B，依据中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务第四条的规定，其他鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。4. 多选题：下列各项中，属于细节测试中与样本规模成反向变动关系的因素有（）。A.可接受的信赖过度风险B.可容忍错报C.预计总体偏差率D.可
5、接受的误受风险答案：B、D 本题解析：在细节测试中与样本规模成反向变动关系的有可接受的误受风险、可容忍错报。可接受的信赖过度风险、预计总体偏差率是影响控制测试样本规模的因素。注意掌握影响因素在细节测试与控制测试中的不同表现形式。5. 多选题：下列有关信息技术对内部控制影响的提法中，正确的有（）。A.如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量B.在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制完全替代C.注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面D.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度
6、答案：A、C、D 本题解析：人工控制不会完全被替代。6. 多选题：获取期后收取、记录或支付的发票明细，包括获取支票登记簿/电汇报告/银行对账单（根据被审计单位情况不同）以及入账的发票和未入账的发票，并从中选取项目（尽量接近审计报告日）进行测试并实施程序，以下有关注册会计师寻找未入账负债的测试程序的说法中恰当的有（）。A.检查发票、采购合同/申请、收货文件等，确定收到商品的日期及应在期末之前入账的日期B.追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表，并关注费用所计入的会计期间C.评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债D.检查接受劳务明细等
7、，以确定接受劳务的日期及应在期末之前入账的日期答案：A、B、C、D 本题解析：获取期后收取、记录或支付的发票明细，包括获取支票登记簿/电汇报告/银行对账单（根据被审计单位情况不同）以及入账的发票和未入账的发票。从中选取项目（尽量接近审计报告日）进行测试并实施以下程序：（1）检查支持性文件，如相关的发票、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细，以确定收到商品/接受劳务的日期及应在期末之前入账的日期（选项AD）。（2）追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表，并关注费用所计入的会计期间（选项B）。调查并跟进所有已识别的差异。（3）评价费用是否被记录于正确的会计期间
8、，并相应确定是否存在期末未入账负债（选项C）。7. 多选题：针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（）。A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘答案：A、B、C 本题解析：选项D无法应对管理层凌驾于控制之上的风险。8. 多选题：下列各项中，属于集团财务报表审计业务约定条款内容的有（）。A.适用的财务报告编制基础B.在法律法规允许的范围内，集团项目组与组成部分注册会计师的沟通应当尽可能地不受限制
9、C.组成部分注册会计师与组成部分治理层、组成部分管理层之间进行的重要沟通也应当告知集团项目组D.监管机构与组成部分就财务报告事项进行的重要沟通应当告知集团项目组答案：A、B、C、D 本题解析：此外还包括：如果集团项目组认为有必要，应当允许集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层、组成部分管理层和组成部分注册会计师，以及允许集团项目组或允许其要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。9. 多选题：如果发票上的金额可能出现计算错误，注册会计师可能实施的控制测试有（）。A.检查财务系统计算账龄分析表的规则是否正确B.自动控制下，检查有关程序更改的复核审批程序C.手工控制下，检查与发票计
10、算金额正确性相关的人员的签名D.手工控制下，重新计算发票金额，证实其是否正确答案：B、C、D 本题解析：选项A为如果坏账准备计提不充分，注册会计师可能实施的控制测试。10. 多选题：下列有关货币单元抽样的优点的说法中，正确的有（ ）。A.货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用B.货币单元抽样可以在获得完整的总体之前开始选取样本C.货币单元抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成正比D.货币单元抽样的样本规模无需直接考虑总体的特征答案：A、B、C、D 本题解析：货币单元抽样的优点主要包括：（1）货币单元抽样以属性抽样原理为基础，注册会计师可以很方便地计算样本规模和评价样本结果，因而通常比传统变
11、量抽样更易于使用（选项 A）；（2）货币单元抽样在确定所需的样本规模时无须需直接考虑总体的特征（如变异性），因为总体中的每一个货币单元都有相同的规模，而传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的（选项 D）；（3）货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无需通过分层减少变异性，而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减小样本规模（选项 C）；（4）在货币单元抽样中使用系统选样法选取样本时，如果项目金额等于或大于选样间距，货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目，即该项目一定会被选中；（5）如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小；（6）货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本（选项 B）。
2022注册会计师-注册会计师审计考试全真模拟卷31（附答案带详解）
