公共组织财务管理

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1、2、 公共组织财务管理：公共组织财务管理本单位的财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。本质是对公共组织财务活动的计划、组织、指挥和控制，对财务关系的协调。3、 公共组织预算：指公共组织根据国家方针、政策，按照各自工作任务和事业计划编制的并经过规定程序批准的年度财务收支计划。包括：行政单位的单位预算、事业单位的单位预算4、 公共预算管理的意义：公共组织预算是公共组织履行自身职能的财力保证； 公共组织预算有利于加强国家宏观调控，实现财政的收支平衡； 公共组织预算有利于提高公共组织财务管理水平。1增量预算法又称调整预算方法，是指以基期预算的具体数字为根底，根据实际执行情况和预算期业务量水平与有关

2、影响本钱因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。2零基预算是指在编制预算时，不考虑基期情况，对预算收支以零为基点，对预算期各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以与预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。5、 定额定员管理制度：定员定额是指确定公共组织人员编制额度和计算经费预算中有关费用额度标准的合称。定员即定编，它是国家编制部门或上级主管部门对单位规定的人员编制和定员比例所规定的人员指标额度。定员分为两类：一是按照机构的级别和类型规定的定员，即按照所属行政区等级，考虑人口因素，分为假设干个等级，按级次规定其人员数额；二是按照比例定员，即按照特定

3、的业务计量单位所规定的人员比例来确定人员编制。定额主要是指确定预算的经费开支定额，即经费预算定额。它是根据各单位的工作性质和特点，对其财力、物力的消耗、补偿、配备、利用等方面所规定的经济指标额度。定额有三种分类：一是人员经费定额和公用经费定额，二是综合定额和单项定额，三是货币定额和实物定额。6、 公共组织单位预算管理方法（1） 行政单位：收支统一管理；定额、定项拨款；超支不补，结转和结余按规定使用（2） 事业单位：核定收支；定额定项补助；超支不补、结转和结余按规定使用；7、 公共组织收入：指公共组织为开展业务活动以与其他活动依法取得的非归还性资金。（1） 分类：行政单位收入的分类财政拨款收入和

4、其他收入、事业单位收入的分类财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入、民间非营利组织收入分类8、 财政拨款收入：指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金，包括一般预算拨款、政府性基金预算拨款。9、 财政补助收入：事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括根本支出补助和项目支出补助。10、 财政拨款补助收入的管理要求：（1） 按单位预算和用款计划申请取得财政拨款补助收入。（2） 按业务活动进度和资金结余情况申请取得财政拨款补助收入。（3） 按规定用途申请取得财政拨款补助收入。（4） 按照财政资金支付方式申请取得财政拨款补助收入。（5） 按预算管理关系申请取

5、得财政拨款补助收入。（6） 对账管理11、 非财政补助收入的管理（1） 事业收入：指事业单位通过开展专业业务活动与其辅助活动取得的收入。容：不同类型单位收入容不同根本要求：充分利用现有条件积极组织事业收入；保证事业收入的合法性与合理性；必须将公共利益放在首位；严格执行资金的管理规定（2） 经营收入：指非营利组织在专业业务活动与其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。要求：正确处理专业业务与附营业务的关系；划清经营收入和事业收入的界限；经营收入要纳入事业单位预算管理；领取营业执照，照章纳税；按规定的审批程序办理报批手续；12、 公共组织支出：（1） 行政单位支出：行政单位为保障机构正常运

6、转和完成工作任务所发生的资金消耗和损失。（2） 事业单位支出：事业单位开展业务与其其他活动发生的资金消耗和损失。事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、其他支出特点：不能直接获得补偿；不以营利为目的；一般与收入不可配比；分类：行政单位与事业单位性质不同，支出的分类科目也有区别。13、 经费支出的管理要求：（1） 遵守国家有关财务规章制度，严格按照批准的支出预算执行（2） 各项支出要全部纳入单位预算，统一核算和管理（3） 健全规章制度，完善监视约束机制（4） 加强经费开支的计划性，优化支出结构（5） 做好财务管理的根底工作，强化经费开支的日常管理（6） 加强资金使用效益的考核与检查

7、，强化监视控制职能14、资产管理体制和原那么（1） 行政事业单位资产管理体制：实行国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用的管理体制。管理实行三级管理。各级财政部门是政府负责行政事业单位资产管理的职能部门，对行政事业单位资产实行综合管理；主管部门或受委托的各相关部门，对行政事业单位资产实行监视管理；行政事业单位对本单位占有、使用的资产实施具体管理。（2） 管理原那么：坚持资产管理和预算管理相结合的原那么；坚持所有权和使用权相别离的原那么；坚持资产管理与财务管理、事物管理与价值管理相结合的原那么；提高资产利用效率，按照国家有关规定实行资产共享共用。15、公共组织流动资产：指单位可以在一年以变现

8、或者耗用的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收款项、预付款项和各种存货等。特点：具有灵活的变现性；价值一次性消耗或者转移；周转期限短（1） 现金管理：按照国家方针、政策和现金管理规定，对现金收入、支出和库存进展管理和监视，以控制现金流向和流量，实现货币流通计划化。容：遵守现金使用围的有关规定；核定库存现金限额；不准坐支现金；现金的日常管理要求；建立健全现金部控制制度；16、公共组织负债（1） 行政事业单位负债：指行政事业单位所承当的能以货币计量、需要以资产或者劳务归还的债务。特殊性：形式多样性、自身职能所致、较强的政治性（2） 负债类型：行政单位的负债包括应缴

9、款项、暂存款项、应付款项等。事业单位的负债包括借入款项、应付款项、应缴款项等。17、 负债管理的要求：保持适度的负债规模；分门别类，加强债务管理；划清界限，与时清理；制定归还计划，积极化解债务；严格执行相关规定；建立健全财务风险控制机制18、 借入款项的管理要求：事业单位借款必须经财政部门或主管部门批准；控制借款规模；科学预测单位的收入和支出开展趋势，正确编制还款计划；统筹规划，合理使用；事业单位应认真研究负债率和债务风险，建立风险控制指标，提高款项的使用效率；借入款属于负债不得列入事业单位预算收入；借入款项进项项目建立形成的资产，在未归还债务之前，不得直接形成净资产；把长期借款利息分摊到各期

10、，加强管理，减少财务风险；在单位资产负债表中进展披露，如实反映；必须遵守信用；19、 财务分析：以财务报表和其他资料为依据，运用系统科学的方法，对公共组织的财务状况和业绩成果进展比拟、评价，以利于组织管理者、投资者、社会公众与政府管理机构掌握公共组织的资金活动情况并进展决策的一项管理活动。（1） 目的：为财务报表的使用者所要作出的相关决策提供客观的、可靠的依据；对公共组织的资源配置、使用结果、资金流量流向与效益作出客观评价；促进公共组织改良、完善财务管理（2） 依据：国家有关的方针、政策、法律、法规、财务制度和财经纪律；经国家批准的各项费用收支标准、人员编制和定额指标；经有关部门批准的公共组织

11、开展计划、业务工作方面的管理规定和方法；公共组织的预、决算资料和会计核算资料；其他有关数据和资料程序：确定分析目的和对象；收集相关资料；选择分析方法；进展分析研究；做成决策，提供建议*零余额账户：零余额账户是财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户，用于办理和核算单位财政集中支付业务。可以理解为预算单位的一个授权支付用款额度，代理银行根据预算单位开具的支付指令向有关货品或劳务供给者支付款项，并按日向国库单一账户申请清算后，该账户的余额即为零。第二章 公共组织财务管理14、 公共组织财务活动：以现金收支为主的公共组织资金收支活动的总称。分为三个方面：预算资金收支活动；财政专户管理的资金收支活

12、动；经营活动；相互联系，相互依存15、 公共组织财务关系：（1） 与财政部门的关系：财政资金的上缴下拨所形成的资金分配关系。表现为：公共组织的预算和决算由财政部门或主管部门审批，财政拨款收入由财政部门拨付，资金的收支主要由财政部门管理和监视。（2） 与其他职能部门的关系：主要指与银行、物价、审计、税务等部门之间的经济关系。资金往来与结算（3） 与上下级单位的关系：与上级单位存在行政与业务领导关系，也存在着密切的资金往来关系。公共组织的收入一局部来源于上级补助，而公共组织通过某些渠道取得的局部收入又要按规定上缴上级单位，上级单位也要拨付一定的资金。（4） 与部各单位的关系：各部门既有相对独立的资

13、金收支活动，彼此间又有密切的资金往来，相互间要进展资金的结算。（5） 与本单位工作人员的关系：公共组织向本单位工作人员支付劳动报酬的过程中形成的经济关系。资金结算（6） 与其他各有关方面的关系：公共组织在开展工作、提供公共产品和公共效劳的过程中与其他各方资金往来的关系。债权债务关系、资金收支关系16、 公共组织财务管理（1） 特点：政策性强；以预算管理为中心；财务类型多样化；（2） 目标：总目标整个财务管理所要实现的目标；分布目标在总目标制约下进展某一局部财务活动所要实现的目标；具体目标在总目标和分目标的制约下，从事某项具体的财务活动所要实现的目标（3） 任务：加强公共组织财务预算管理，保证各

14、项事业计划和工作任务的完成；加强收支管理，提高资金使用效率；合理配置、有效利用、规处置资产，防止国有资产流失；建立健全财务制度，实现公共组织财务管理的规化和法制化；定期编制财务报告，如实反映单位财务状况；加强财务分析与财务监视，保证公共组织各项活动的合理性和合法性。（4） 原那么：依法理财原那么；勤俭节约原那么；预算控制原那么；量入为出原那么；面向市场原那么；效益原那么5方法：定性预测法：缺乏完备资料前提下，通过经历，利用直观资料，依据个人的主观判断能力 与综合分析能力，对公共组织财务状况和趋势作出预测。财务预测方法定量预测法：运用现代数学方法对历史数据进展科学的加工处理，提醒有关变量间的规律

15、性关系，并建立经济数学模型。因果预测法、趋势预测法财务决策方法：优选比照法：数学微分法；线性规划法；概率决策法；损益决策法财务计划方法：财务计划：在一定时期以货币形式反映公共组织业务与经营活动所需要的资金与其来源、财务收入和支出、结余与其分配的计划平衡法：因素法；比例法；定额法财务控制方法：在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对公共组织的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标防护性控制；前馈性控制；反应性控制；财务分析方法：根据有关信息资料，运用特定方法，对公共组织财务活动过程与其结果进展分析和评价12章17、 公共组织财务法规体系：预算法、行政事业单位财务规那么、行业事业

16、单位财务制度18、 财务创新理念：财务诚信理念、财务责任理念、市场营销理念第三章 预算管理19、 公共组织预算编制（1） 原那么：政策性原那么；可靠性原那么；完整性原那么；统一性原那么；以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原那么（2） 方法:Q：比拟增量预算法与零基预算法的优劣。1增量预算法又称调整预算方法，是指以基期预算的具体数字为根底，根据实际执行情况和预算期业务量水平与有关影响本钱因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。优点：预算编制方法简便、容易操作。缺点：受原有费用项目限制，导致保护落后；滋长预算分配中的“平均主义和“简单化；不利于组织未来开展。2零基预

17、算是指在编制预算时，不考虑基期情况，对预算收支以零为基点，对预算期各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以与预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。优点：它有利于单位全面审核自己的下属机构，淘汰无用，克制臃肿；有利于限制单位部支出的随意性，对目标无实质性奉献就不能安排开支；有利于领导人集中精力和时间于大计划、大项目，提高管理水平；有利于使有限资金发挥最大的效益。缺点：工作量大，时间较长；难以突出重点，有可能顾此失彼。*定额的制定方法：确定计算对象；明确定额容；收集根底性数据资料；细化量化支出容；共性支出标准按人员制定综合定额；不同支出按定额分类分档核定；开支标准确实定以国

18、家规定为主，实际支出为辅。20、 公共组织单位预算的 （1） 准备工作：准确理解当年的预算编制要求；预算根底资料的收集整理；上年度预算批复项目的清理；（2） 要求：依法依规编制预算；全面实行综合预算；严格预算约束；加强财务根底工作；（3） 容：行政事业单位预算表包括：收支预算总表、收入预算表、支出预算表、项目支出预算明细表、政府采购预算表、经费拨款支出预算表、根本情况表、非税收入征收计划表以与上年结余资金支出预算表21、 公共组织预算的执行：“两上两下预算单位编报预算建议数上报同级财政部门，财政部门审核建议数，下达预算控制数；预算单位根据预算控制数正式编制年度预算，再次报送财政部门；经过法定程

19、序批准后，财政部门批复单位预算；22、 单位决算的编制要求：与时性；规性；真实性；准确性；完整性23、 决算程序：（1） 财政部门对编制决算的部署（2） 年终清理：账实核对、账账核对（3） 决算的 单位决算的报表数字包括预算数字、会计数字、根本数字、并编写决算说明书（4） 决算报审：会计决算报告的审核；会计决算报告的汇总与上报24、 民间非营利组织预算管理：是民间非营利组织根据其具体社会使命与事业开展计划编制的，未来一定时期的财务收支计划。非营利性，决定了民间非营利组织预算的主要问题是将对效劳的需求与有限的可用资源进展平衡。预算是各项事业开展计划在财务上的表达，也是对财务进展控制所使用的主要手

20、段。第四章 收入管理25、 事业单位财政经费供给方式改革：财政保障；政府资助；购置效劳26、 财政性资金银行账户的设立、使用和管理小额的现金账户单位自开户；零余额账户财政部替单位开户27、 编制用款计划：预算单位应根据批准的部门预算和规定编制分月用款计划。分月用款计划是办理财政性资金支付的依据，预算单位按照根本支出和项目支出分别编报用款计划。28、 领拨经费的方式：传统的经费拨款方式财政部门开出拨款凭证，通过国库向预算单位拨付；国库集中收付的拨款方式所有财政收入直接缴入国库单一账户或财政专户，所有财政支出均由国库单一账户体系直接支付到商品或劳务提供者或用款单位；*国库单一账户体系下财政部门实行

21、两种支付方式：财政直接支付工资支出、转移支出等；财政授权支付行政单位向财务部门申请财政授权支付用款额度，经审核无误后财政部门将用款额度下达至单位零余额账户代理银行29、 财政资金支付程序（1） 财政直接支付程序：预算单位申请，财政管理机构审核预算单位支付申请，向代理银行发出支付令。通过代理银行进展清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。（2） 财政授权支付程序：预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。30、 上级补助收入、附属单位上缴收入的管理（1） 上级补助收入：

22、指事业单位从主管部门或上级单位取得的非财政补助收入。要纳入事业单位预算统一管理，并按指定用途安排使用（2） 附属单位上缴收入：指事业单位的附属独立核算单位按规定标准和比例上缴的收入。31、 捐赠收入、会费收入、投资收益的管理（1） 捐赠收入：非营利组织承受其他单位或个人捐赠所取得的收入向业务主管单位报告承受、使用捐赠、资助的情况，并将有关情况以适当方式向社会公布（2） 会费收入：指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。完善信息披露制度；开展有规模、有影响的效劳活动；完善效劳承诺制；通过宣传工作，扩大民间非营利组织影响（3） 投资收益：指非营利组织因对外投资取得的投资净损益。32、 其

23、他收入的管理：要求：依法取得；纳入单位预算管理第五章 支出管理33、 人员经费和公用经费管理（1） 人员经费：指公共组织用于职工个人方面的费用开支政府部门人员：根本工资职务工资+级别工资、津贴、补贴、奖金、职工福利费、社会保障缴费、对个人和家庭的补助支出事业单位人员：根本工资岗位工资+薪级工资、绩效工资、津贴、补贴、职工福利费、社会保障缴费、对个人和家庭的补助支出（2） 人员经费管理重点工资管理：一严格执行国家制定的人员编制制度，不得超编 二加强工资基金的管理 三严格执行国家有关工资、津贴、补贴等个人待遇的规定职工福利费的管理：工资总额14%不能超标准，要有依据。经费包干、结余自留、超支不补社

24、会保障缴费的管理：单位管理权限较小 与时交 足额交对个人和家庭的补助管理：把好“发放期限关，据实编制到月，杜绝超期冒领等现象。不得擅自提高标准（3） 公用经费：指公共组织用于日常办公、业务活动方面的经常性开支，包括公务费、设备购置费、修缮费、业务费和其他费用。*公务卡：指财政预算单位工作人员持有的、主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡。34、 行政单位的支出：指行政单位为开展业务活动所发生的资金消耗和损失。经费支出管理要求：按照预算办理支出，强化预算约束力；建立健全经费支出的部管理制度；严格执行国家规定的开支围与开支标准，促进廉政建立；压缩非必须开支，保证单位根本支出的需要；对经费支出的

25、薄弱环节实施重点管理；严格执行政府采购制度的管理要求；严格执行财政国库集中支付制度的管理要求；35、 专项支出：指行政单位在根本支出之外为完成其特定行政任务所需的经费支出。专项支出管理：实行专项申请、专项审批制度；实行专款专用；实行单独核算；加强检查监视、追踪问效第六章 资产管理37、公共组织资产1行政单位资产：指行政单位占有或者使用的、能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。2事业单位资产：指事业单位占有或使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利，包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等。*来源于国家，非经营性、财政性、效劳性（2

26、） 银行存款管理：银行存款账户的开立和管理；支付结算方式；建立部控制制度；定期与银行对账（3） 零余额账户用款额度管理：建立零余额账户用款额度业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职权权限；建立严格的授权批准制度；根据授权批准制度规定，在授权围进展审批，不得超越审批权限；按照规定的程序办理零余额账户用款额度支付业务。（4） 应收款项和预付款项管理（5） 存货的管理：建立存货管理制度；建立清盘点制度39、 固定资产和在建工程的管理固定资产的三层含义：单位价值在规定标准以上；使用期限在一年以上；在使用过程中根本能够根本保持原有物质形态（1） 固定资产分类：土地、房屋和建筑物；专用设备；通用设备；文

27、物和列品；图书和档案；其他固定资产；（2） 日常管理：健全账、卡设置，实行固定资产三级管理；明确职责，建立严格的资产管理责任制；健全固定资产使用制度；建立固定资产的清查盘点制度（3） 固定资产配置的管理：资产配置原那么；建立固定资产预算制度；报批程序；执行政府采购制度；购置资产的验收登记、账务处理；（4） 折旧：指在固定资产的使用寿命，按照规定的方法对应计折旧额进展的系统分摊。平均年限法：工作量法：固定资产余额折旧额=该项固定资产当月工作量X单位工作量折旧额40、 无形资产：指公共组织拥有的不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产。特征：不具备实物形态；所能提供的未来经济利益或效劳潜力具有

28、不确定性容：专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉、土地使用权、其他财产权利41、 无形资产管理：增强无形资产管理的意识，重视无形资产的保护；依法转让和取得无形资产；无形资产的投资管理42、 公共组织国有资产管理的根底工作：（1） 国有资产产权登记：国家对事业单位以与占有、使用国有资产的社会团体和民办非企业单位等公共组织占有、使用的国有资产进展登记，依法确认国家对国有资产的所有权和公共组织对国有资产的占有权、使用权的行为。（2） 产权纠纷的处理：本着实事、公平公正的原那么依法进展（3） 资产评估：指按照特定目的对被评估资产某一时点的价格进展评定、估算，从而确定其价格的经济活动；（4） 资产信

29、息管理系统：国有资产管理信息化系统（5） 国有资产管理绩效考核：对国有资产的管理、使用效率等所进展的综合性考核与评价43、 事业单位对外投资的管理（1） 对外投资类型：容上分为经营投资和证券投资；流动性上分为短期投资和长期投资（2） 原那么：效益性原那么；平安性原那么；整体性原那么；合法性原那么（3） 对外投资应考虑的因素：组织当前的财务状况；组织整体的业务活动目标；投资的收益与风险；（4） 决策程序：提出投资方案；对投资方案进展可行性论证；做出投资决策并拟定投资计划；实施投资方案；评价投资效果（5） 对外投资管理的要求：以保证完成事业任务为前提；严格履行报批程序；进展资产评估；不得擅自改变资

30、产的国家所有性质；实施投资回报、风险控制和跟踪管理第七章 负债管理44、 应缴财政预算款的容：行政事业性收费；罚没款项；政府性基金收费；无主财务或无主认领款项、执法部门和单位追回（1） 缴库规定：就地缴库；集中缴库；税务、海关自收汇缴（2） 结算方式：现金结算、转账结算，并按规定填写“一般缴款书*财政专户是财政部门在银行设立的对未纳入预算管理的其他资金的专门账户，对于未纳入预算管理的其他财政资金收支进展统一核算和集中管理。45、 应缴款项的管理要求：依法收取；与时、足额缴库；区分缴款项与收入和暂存款的界限；应缴款项的收取应当使用合法票据；建立健全部管理制度46、 应付、预收和暂存款的管理：（1

31、） 应付款项：指公共组织在业务活动中应当支付而尚未支付的各种款项，包括应付账款、应付票据和其他应付款（2） 预收账款：指公共组织在经济活动中，根据合同约定向对方单位或个人预收的局部或全部款项（3） 暂存款项：指公共组织已经收到但尚未结算的款项，包括临时暂存资金、委托代管经费、不明性质的资金47、 应付、预收和暂存款的管理要求：加强日常管理与账务核对；建立健全一套可行有效的往来款项部控制制度；强化财务人员责任意识，把好会计核算关48、 偿债能力的评价指标：（1） 衡量长期偿债能力的主要指标：比率越小该单位的长期偿债能力越强比率越低该组织长期偿债能力越强用净资产对借入资金的保障程度越高（2） 衡量

32、短期偿债能力的主要指标：流动比率越高短期偿债能力越强现金比率越高，短期偿债能力越强第八章 净资产管理1、 净资产：公共组织的净资产是指资产减去负债后的余额，即“净资产=资产-负债，说明该组织的资本规模和经济实力。行政单位：财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余、资产基金、待偿债净资产；事业单位：事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余2、 行政单位和事业单位净资产的特征（1） 净资产表达了资产所有者以与资产占有者、使用者依法享有的权益。（2） 净资产是单位无偿占有的经济资源（3） 行政单位和事业单位净资产来源不完全一致3、 净资产的分类：按容，分为基金、结

33、余；按用途，分为限定性净资产、非限定性资产4、 事业基金管理（1） 概念：事业单位按规定用于事业开展的净资产，是非限定用途的净资产，可用于事业开展和弥补事业亏损。（2） 一般基金主要由事业单位的结余分配转入；投资基金主要是事业单位的对外投资所占用的资金；事业基金一般为正数或者零（3） 管理要求：要统筹安排一般资金；确保投资基金的保值增值；5、 非流动资产基金：指事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。6、 专用基金：指事业单位按照规定提取或者设置的具有专门用途的资金。（1） 特点：有专门的来源和用途；专用基金要独立核算；专用基金的使用属于一次消耗，没有循环周转，不

34、能通过专用基金支出直接取得补偿。（2） 管理原那么：先提后用；专款专用；专设账户；收支平衡（3） 管理要求：正确处理和使用各项专用基金；划清各项专用基金的界限；加强财务监视7、 修购基金的计提方法：修购基金提取额=事业收入X提取比例+经营输入X提取比例8、 职工福利基金的提取数职工福利基金提取额=可计提职工福利基金的结余额X提取比例职工福利基金提取额=单位职工工资总额X提取比例9、 住房公积金=职工月标准工资X住房公积金提取率10、 结余：指公共组织年度收入与支出相抵后的余额，包括需要结转下一度继续使用的资金。行政单位的结余不提取专用基金，也不进展其他分配11、 事业结余=财政补助收入+上级补

35、助收入+事业收入+附属单位缴款+其他收入-事业支出+对附属单位补助+拨出经费+上缴上级支出+结转自筹基建+销售税金12、 经营结余=经营收入-经营支出-销售税金13、 某项目专项结余=该项目拨入专款-该项目专款支出-该项目拨出专款14、 结余的管理要求：认真清查年度收支活动；按国家规定正确计算结余；对结余进展合理分配第十一章 财务分析（3） 类型：容划分全面分析；专题分析；典型分析；过程划分事前分析；事中分析；事后分析；阶段性划分定期分析；不定期分析49、 财务分析的指标体系：1预算收入和支出完成率：衡量公共组织的收入和支出总预算与分项预算完成的程度预算收入完成率=预算支出完成率=2支出增长率

36、：衡量单位支出增长幅度（3） 人均开支：反映支出定额管理执行结果的指标（4） 专项支出占总支出的比重：用于分析专项支出比重变化的原因与合理性5人员经费占总支出比重：衡量单位的支出结构6人均办公使用面积：衡量行政单位办公用房配备情况7人车比例8经费自给率：（9） 资产负债率（10） 总收入增长率（11） 总资产增长率（12） 收入费用率50、 财务分析的常用方法：比拟分析法1本期实际完成数与计划、预算数比拟 实际完成数比预算增减数=实际完成数-预算数2本期实际数与上期、过去同期或特定时期的实际数相比拟3本单位与其他单位同类型指标比拟比率分析法：相关比率分析、构成比率分析、效率比率分析因素分析法趋势分析法51、 财务分析容：事业计划完成情况分析、事业收支情况分析、事业支出预算执行情况分析、财务状况的分析52、 财务分析报告：是对公共组织财务活动过程进展分析之后，将分析的结果加以整理、归纳和概括而形成的总结性书面文件。13 / 13