2022审计师-高级审计师考前拔高名师测验卷41（附答案解析）

《2022审计师-高级审计师考前拔高名师测验卷41（附答案解析）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022审计师-高级审计师考前拔高名师测验卷41（附答案解析）（13页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、2022审计师-高级审计师考前拔高名师测验卷（附答案解析）1. 问答题：资料2013 年 4 月，某审计组对大型国有企业甲公司 2012 年度财务收支情况进行审计。甲公司下设 A、B 两个全资子公司，2011 年至 2012 年甲公司和 A、B 两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：1.2011 年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为 600 万元，于 2012 年完工，实际决算金额为 1000 万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董

2、事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：(1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算 210 万元。(2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计人项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增 260 万元。2.2012 年 2 月，A 公司投资新建 X 型机器生产线，预计总投资 4800 万元。2012 年 9 月，该生产线完工，实际投资 5000 万元。检查 A 公司相关记录后发现，A 公司董事长兼总经理陈某与 X 型机器生产线厂商 Y 企业于 20

3、12 年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012 年 2 月 A 公司召开董事会，陈某在会上提出了新建 X 型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因 X 型机器滞销，该生产线于 2012 年底停工，产品在仓库积压。3.2011 年 2 月，B 公司开工建设职工活动中心，2012 年 9 月项目竣工并验收合格，工程由 M 民营企业中标承建。审计调查发现，B 公司将活动中心辅楼工程款中的 900 万元支付到自然人张某的个人账户，该 900 万元工程的合同所盖的 M 企业印章经

4、鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是 B 公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。4.审计人员对甲公司某项工程物资 W 的采购情况进行审计。经查，甲公司 2011 年至 2012 年共组织了 10 次该物资的招标，与 8 家供货单位签订 60 份订货合同，合同标的共计 70 万件，合同金额近 l 亿元。二、要求根据“资料 2”，请指出 A 公司及相关人员在 X 型机器生产线项目投资建设过程中可能存在的问题。答案： 本题解析：根据“资料 2”，请指出 A 公司及相关人员在 X 型机器生产线项目投资

5、建设过程中可能存在的问题。1.A 公司缺乏有效的项目投资决策控制。没有对项目投资进行可行性研究和适当的分析论证。2.A 公司董事长兼总经理违反董事会规定，造成投资决策失误，应承担或追究责任。3.A 公司董事长陈某可能与 Y 企业存在舞弊行为或利益关系，陈某在组织项目实施过程中可能存在滥用职权或受贿等腐败问题。2. 问答题：一般性货币政策工具答案： 本题解析：中央银行的三大货币政策工具包括法定存款准备率、再贴现政策和公开市场业务。1法定存款准备率各类金融机构按所接受存款的一定比率，提存一定数额作为存款准备金，这种提存的 比率一般由中央银行确定，并以法律形式固定下来，称为法定存款准备率。2再贴现再

6、贴现是指商业银行将其贴现持有的各种合格票据拿到中央银行进行贴现，获得中央 银行的融资。3公开市场业务公开市场业务是指中央银行在金融市场上公开买卖有价证券和银行承兑票据等，从而 起到调节信用和货币供给作用的一种业务活动。3. 问答题：一、题目试论如何完善财政投资提高投资效益二、背景与答题要求财政投资从职能范围上看是以国家为主体的一种集中性投资，是社会总投资的重要组 成部分。作为一种政府经济行为，财政投资是国家宏观经济调控的必要手段，在社会投资 和资源配置中具有重要的导向作用。如何完善财政投资，提高投资效益呢?请按以下层次 对本题加以论述： (一)强化国家财政的投资能力(二)充分发挥国债投资作用(

7、三)深化投资体制改革(四)确定各级政府的投资范围(五)完善财政投资政策答案： 本题解析：(一)提高国家的财力集中度，强化国家财政的投资能力理论研究和国内外实践表明，财政投资能力与国家财力集中度密切相关，没有雄厚的 国家财力，财政投资能力必将会受到制约。今后为了提高财政投资比重，强化国家财政的 投资能力，充分发挥财政投资支持和调控经济的职能作用，至为关键的是要提高国家财力 集中度，切实改变财政的弱势地位。(二)明确国债政策取向，充分发挥国债投资作用(1)合理确定国债规模。国债规模的扩大，固然有助于在一定时期内扩大财政的投 资能力，但国债是有借有还的，国债规模过大甚至膨胀必将会增加财政未来的还债压

8、力和 风险，对财政和国民经济的长远发展产生消极影响。因而，国债规模必须适度，这是正确 运用国债投资政策需要研究解决的一个关键问题。今后一个时期我国的国债规模应该选择 一条均衡增长或适度增长的道路，因为国债的发行骤然下降会严重制约政府即时的调控能 力，但国债的过度扩张也会对未来的经济安全带来风险。(2)要注重优化国债结构，完 善国债运行机制。合理的国债结构及其国债运行机制，对于避免债务膨胀、提高国债资金 效益、增强国债的偿债能力，无疑是十分重要的。(3)要切实加强国债投资的管理。国 债资金是将社会居民的暂时闲置资金转为由国家支配的积累性资金，其资金的根本来源是 老百姓的钱，必须加强管理，花好用好

9、。最关键的是要制订国债投资规划，严格选择项 目。另外，要注重加强监督检查。财政部门是国债投资的主体，要积极参与国债投资项目 的审核，切实加强对资金和项目的源头控制，督促落实配套资金，监督资金的使用情况。(三)进一步转变政府职能，深化投资体制改革(1)要明确各类投资主体的投资范围。在我国市场经济条件下，政府一方面需要对 基础性项目和公益性项目进行投资，另一方面还必须对国民经济的有关重要产业进行投 资。至于市场竞争中的大量一般竞争性项目，政府投资则应完全退出，主要由企业投资负 责，具体通过企业自身积累、市场筹资和商业银行间接融资等作为资金来源渠道。(2) 按照政企分开的原则，赋予企业充分的投资决策

10、权限。今后凡由企业或由国家委托企业法 人投资建设的工程建设项目，从进行可行性研究、立项到选择设计、施工单位，所有各个 环节，都要由企业自主决策。(3)无论是政府决策的项目，还是企业决策的项目，都要 建立投资责任制和风险约束机制。(四)合理划分政府投资事权，确定各级政府的投资范围从市场经济国家投资管理的经验来看，政府投资事权划分应遵循以下原则：一是受益原则。二是兼顾效率与公平原则。除此之外，政府投资事权的划分还要考虑我国维护国家统一和经济与社会稳定发展、发挥地方政府积极性等要求。根据上述原则，今后我国中央政府的投资范围，主要是关系国计民生和国民经济全局的重大公益性和基础性项目，以及国家从整体利益

11、需要和调整产业结构出发认为有必要进行投资的特大型竞争性项目。省级政府投资范围主要是本区域内的基础设施和公用设施项目，以及竞争性项目中符合国家产业政策和规模经济要求、技术先进、对地方经济发展有带动作用的支柱产业项目和高新技术开发项目。(五)完善财政投资政策，支持和促进国有经济发展(1)要支持国有经济从战略布局上进行结构调整，着力强化国有经济在关系国家经济命脉和关键产业中的实力和地位。(2)要支持国有经济进行企业组织结构调整，实施大公司大集团发展战略。(3)要支持国有经济的技术改造，提高国有经济的技术水平和竞争能力。4. 问答题：资料2013 年 4 月，某审计组对大型国有企业甲公司 2012 年

12、度财务收支情况进行审计。甲公司下设 A、B 两个全资子公司，2011 年至 2012 年甲公司和 A、B 两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：1.2011 年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为 600 万元，于 2012 年完工，实际决算金额为 1000 万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：(1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有

13、一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算 210 万元。(2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计人项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增 260 万元。2.2012 年 2 月，A 公司投资新建 X 型机器生产线，预计总投资 4800 万元。2012 年 9 月，该生产线完工，实际投资 5000 万元。检查 A 公司相关记录后发现，A 公司董事长兼总经理陈某与 X 型机器生产线厂商 Y 企业于 2012 年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012 年 2 月 A 公司召开董事会，陈某在会上提出了新建 X 型机器生产线的议题，半数以上董

14、事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因 X 型机器滞销，该生产线于 2012 年底停工，产品在仓库积压。3.2011 年 2 月，B 公司开工建设职工活动中心，2012 年 9 月项目竣工并验收合格，工程由 M 民营企业中标承建。审计调查发现，B 公司将活动中心辅楼工程款中的 900 万元支付到自然人张某的个人账户，该 900 万元工程的合同所盖的 M 企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是 B 公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以

15、涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。4.审计人员对甲公司某项工程物资 W 的采购情况进行审计。经查，甲公司 2011 年至 2012 年共组织了 10 次该物资的招标，与 8 家供货单位签订 60 份订货合同，合同标的共计 70 万件，合同金额近 l 亿元。二、要求根据“资料 3”，请指出审计组提出的以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处的建议是否恰当，说明原因；并指出审计人员为进一步核实该问题应采取的措施。答案： 本题解析：根据“资料 3”，请指出审计组提出的以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处的建议是否恰当，说明原因；并指出审计人员为进一步核实该问题应采取的措施。审计组的建

16、议不够恰当。主要原因：一是王某是国有企业管理人员，属国家工作人员，不是职务侵占罪的犯罪主体，因而不能以涉嫌职务侵占罪移送司法机关查处。二是审计人员只是发现了工程合同和发票虚假，资金被支付给张某个人，但没有查明资金的真实用途和去向。审计人员仅调查了解到张某是总经理王某的亲属，但没有查清王某与此笔工程款支付相关的行为是否涉嫌职务犯罪。审计人员应采取的措施是：一是调查了解上述工程款以虚假合同和发票支付、人账的原因；二是调查与 900 万元工程款对应的工程建设内容是否已经建设，由谁建设，该部分工程和整个职工活动中心造价是否虚高以及工程质量是否合格；三是延伸调查张某账户 900 万元资金的去向。5. 问

17、答题：审计证据对于审计工作具有十分关键的作用。试述审计证据的含义及质量特征要求。请按以下层次论述：（一） 审计证据的含义答案： 本题解析：（一）审计证据的含义审计证据是指审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。6. 问答题：资料2013 年 4 月，某审计组对大型国有企业甲公司 2012 年度财务收支情况进行审计。甲公司下设 A、B 两个全资子公司，2011 年至 2012 年甲公司和 A、B 两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：1.2011 年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工

18、程概算为 600 万元，于 2012 年完工，实际决算金额为 1000 万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：(1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算 210 万元。(2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计人项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增 260 万元。2.2012 年 2 月，A 公司投资新建 X 型机器生产线，预

19、计总投资 4800 万元。2012 年 9 月，该生产线完工，实际投资 5000 万元。检查 A 公司相关记录后发现，A 公司董事长兼总经理陈某与 X 型机器生产线厂商 Y 企业于 2012 年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012 年 2 月 A 公司召开董事会，陈某在会上提出了新建 X 型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因 X 型机器滞销，该生产线于 2012 年底停工，产品在仓库积压。3.2011 年 2 月，B 公司开工建设职工活动中心，2012 年 9 月

20、项目竣工并验收合格，工程由 M 民营企业中标承建。审计调查发现，B 公司将活动中心辅楼工程款中的 900 万元支付到自然人张某的个人账户，该 900 万元工程的合同所盖的 M 企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是 B 公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。4.审计人员对甲公司某项工程物资 W 的采购情况进行审计。经查，甲公司 2011 年至 2012 年共组织了 10 次该物资的招标，与 8 家供货单位签订 60 份订货合同，合同标的共计 70 万件，合同金额近 l 亿元。二、要求根

21、据“资料 4”，请指出审计人员对甲公司物资 W 的采购情况进行审计时，应检查的主要文件资料。答案： 本题解析：根据“资料 4”，请指出审计人员对甲公司物资 W 的采购情况进行审计时，应检查的主要文件资料。1.物资 W 采购招投标过程资料，包括采购计划、招标邀请或公告、招标文件、投标文件、评标报告、招标授予推荐报告及批复、中标通知书等。2.合同授予情况资料，包括采购合同、供货清单等。3.合同履行情况资料，包括检验报告单、验收单、入库单等。4.会计核算资料，包括材料采购明细账、库存材料明细账、购货发票、支付凭证等。7. 问答题：具体审计程序的设计就是在通用审计程序的基础上，考虑到不同因素和要求，为

22、审计项目设计合理的审计程序。试述通用审计程序的内容和具体审计程序的设计需要考虑的因素。请按以下层次论述：（一）通用审计程序的概念（二）按照审计的三个阶段，分别论述每个阶段的主要工作内容（三）在通用审计程序的基础上，具体审计程序设计时应考虑的因素答案： 本题解析：（一）通用审计程序通用审计程序是指通过研究不同类型审计项目的特点而总结出来的适合各类审计项目的基本审计程序，如果审计人员按照基本审计程序来实施审计，则可以满足基本的审计目标。（二）审计各阶段工作无论是国家审计、社会审计，还是内部审计，无论是财务审计、绩效审计，还是其他专项审计，审计程序基本都包括计划阶段、实施阶段和报告阶段。每个阶段又包

23、括一些基本内容。1.审计计划阶段的主要工作是：确定被审计单位（关于确定被审计单位的依据，国家审计、社会审计、内部审计之间有很大的区别，如国家审计经常要根据国家立法机关、行政机关的要求或政府的中心工作等，社会审计则主要依据自身对客户的调查）；确定要求进行审计的原因（如国家审计经常要满足经济体制改革的要求，社会审计则要满足财务报表使用者的要求）；确定审计的法律关系（国家审计和内部审计通过审计通知书，社会审计通过审计业务约定书，来确立审计法律关系）；配备审计人员，组织审计小组，确定需要利用的各种专家；调查被审计单位，取得计划所需要的信息；实施初步的分析性测试，确定重要性水平，评价固有风险；调查内部控

24、制，初步评价控制风险：制定总体审计计划和具体审计计划。2.审计实施阶段的主要工作是：实施内部控制测试，包括控制点测试和业务的实质性测试，最终评价控制风险；调整具体审计计划，最终确定审计的范围和深度；实施分析性测试和详细的余额测试。3.审计报告阶段的主要工作是：完成全部必要的外勤工作；分析、整理审计证据，汇总、复核审计工作底稿，实施最后的分析性测试，评价审计工作质量和审计结果；编写并提交审计报告；与相关方面进行沟通，提出审计意见或建议。 （三）设计审计程序应考虑的因素在通用审计程序的基础上，具体审计程序的设计必须考虑审计目标、审计主体、审计资源、审计客体和审计手段等一系列制约因素。审计机构和审计

25、人员只有全面把握各种制约因素对审计程序的影响方式和影响程度，才能有针对性地设计出科学合理的审计程序。1.审计目标。审计目标是指影响审计程序设计的重要因素。众所周知，程序只是实现目标的途径，不同的审计目标的实现要求有相应的审计程序来保证。2.审计主体。审计主体是指审计工作的执行者，主要包括从事审计工作的审计组织及其审计人员。国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构是三种不同的审计主体。不同的审计主体对审计程序有不同的要求。3.审计资源。审计资源是指国家审计机关、社会审计组织或内部审计机构可以用来完成特定审计任务的人力、财力和时间的总称。审计资源是影响审计程序设计的重要因素。充足的审计资源可以保证

26、各类审计组织按照最理想的模式和需要选择和安排审计程序。审计资源不足时，各类审计组织就必须在保证资源最佳配置的前提下，慎重选择最基本的审计程序。当审计资源严重不足时，各类审计组织必须考虑承接审计任务后可能面对的风险和困难。通常情况下，各类审计组织均应避免在审计资源严重不足时接受审计任务或接受审计客户。4.审计客体。不同规模的被审计单位或审计事项，对审计资源的需求不同，审计组织在设计审计程序时，要在考虑成本效益的前提下，制定出详略得当的审计程序。5.审计手段。审计手段对审计程序的影响巨大。审计手段的改变有时可以引起审计程序和审计方法的变革。6.不同审计组织对审计程序的特殊要求。在通用审计程序的基础

27、上，结合不同审计目标对审计程序的特殊要求，再考虑不同审计组织对审计程序的特殊要求，才能合理地设计出适用的审计程序。8. 问答题：2012年3月，某审计局派出审计组，按照党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定的要求，对M公司法定代表人李光进行经济责任审计，审计时间范围是2008年至2011年李光任该公司总经理期间。M公司成立于2000年，有10个下属公司，其中A、B、C公司为主营业务公司。有关情况如下：1.审计组为有效完成审计任务，将审计人员分为5个审计小组，即综合小组、重大经济决策审计小组、内部管理审计小组、财务收支审计小组、重要下属单位及其他重要情况审计小组。其中：综合小组负责审

28、计企业经营发展情况和重要经济政策执行情况，并负责综合各小组审计情况；重大经济决策审计小组负责审计企业重大经济决策情况；内部管理审计小组负责审计企业内部控制制度设计和执行情况，以及有关内部管理的效率和效果等情况；财务收支审计小组负责审计企业的资产、负债和损益情况；重要下属单位及其他重要情况审计小组负责审计A、B、C三个下属公司，同时负责核实其他重要情况。2.重大经济决策审计小组决定，按照以下步骤实施审计：第一步，在该公司会议纪要和会议记录中，找出该公司2008年至2011年作出的全部重大经济决策和具体决策事项；第二步，根据重要性原则和审计目标进行抽样，确定重点审计事项；第三步，实施审计并取得相应

29、的审计证据；第四步，作出审计评价，得出审计结论，同时对审计发现的问题，界定李光应当承担的责任。3.重要下属单位及其他重要情况审计小组对M公司所属A公司实施了审计，审计人员审查了A公司会计资料和有关经营情况资料，未发现A公司财务收支和经营管理中存在重大风险和异常情况。在现场审计即将结束时，A公司有关管理人员向审计组反映，与A公司有贸易往来的G公司已向某法院提起诉讼，申请A公司破产还债。审计人员通过观察发现，在A公司总部，各部门人员都在正常工作，没有其他异常情况发生。4.M公司所属B公司主要经营远洋国际货物运输。审计小组在审计中发现：2009年3月，B公司对其拥有的大型海上货运轮船“威远号”进行了

30、一次维修，维修企业为w公司，发生了维修费用900万元。经查证，B公司2008年与w公司签订了对“威远号”进行维修的修船合同，修船费用概算为750万元。据此，审计人员认定，B公司维修。“威远号”货船时，多付给w公司150万元，违反了有关规定。在审计小组与B公司交换审计意见时，B公司强烈反对，认为审计人员不实事求是。要求 根据“资料4”，请判断审计人员得出的结论是否合理并说明理由。答案： 本题解析：审计人员作出的判断不合理。理由：审计人员得出的审计结论缺乏足够的证据支持。审计人员将修船合同约定的概算金额等同于修船实际支付的金额是不恰当的。审计人员应当在获取修船实际应当支付的金额和实际支付的金额的证

31、据并在考虑合同变更事项真实、合规性之后，才能得出审计结论。9. 问答题：资料按照审计工作安排，某审计组接受委派，对甲公司(国有企业)2005 年度的财务收 支进行了审计。部分资料和情况如下：1审计组对甲公司的内部控制进行了调查和测试，并在相关审计工作底稿中记录了 调查和测试的事项，摘录如下：2005 年初，甲公司财务部按照管理层的要求，决定在公司系统全面开展会计法执行情况检查。2005 年3 月，财务部派出检查组对设在外省的三个销售分公司进行检查，发 现三个分公司普遍存在多头开户、账外设账和违规对外投资等问题。具体情况如下：2003 年，甲公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予设在外省的销售

32、分公司产 品销售定价自主权和对外投资自主权。三个销售分公司为拓展市场，其会计人员也被安排 从事营销工作，会计和出纳等财务工作由同一个人负责。由于尚未建立销售网络的计算机 控制系统，甲公司每月手工统计一次各销售分公司的销售情况，并要求各销售分公司每月 末将当月销售货款汇缴甲公司账户，确认销售收入。三个销售分公司利用甲公司授予的销 售定价权，采用高价销售低价向甲公司汇总报账的手法，截留销售货款形成账外账， 并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款进行投资，投资所得收益也流入账外 账。然后将账外账款项源源不断地汇往分公司管理层控制的境外账户。甲公司高度重视检查组发现的问题。针对暴露出的分公司权力过大

33、及内部控制方面存 在的缺陷等问题，甲公司董事会经研究后，做出如下决定：第一，建立健全公司的内部控制制度，由财务部组织制定与实施。如果内部控制方面 出现问题，由财务部经理承担全部责任。第二，加强对投资的控制。收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由甲公司 董事长决定并审批。第三，加强财务管理。分公司会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账目登记工 作，甲公司支付款项所需的印章均由总会计师统一保管。第四，加强销售与收款的控制。所有的销售业务(包括制定销售价格、签订销售合 同、组织货物发运、结算销售货款等)均由甲公司销售部统一负责，各销售分公司仅负 责市场宣传推广、协助催收货款。第五，加强计算机系

34、统建设和内部审计工作。实现对销售网点的计算机控制，由甲公 司财务部每年组织对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计。2按照审计方案中所确定的重点审计领域和审计组的人员分工，审计人员赵伟负责 对甲公司的投资、应付账款及主营业务收入等账户实施包括分析性复核在内的实质性测试 程序。甲公司 2004 年度已审利润表的主营业务收入及主营业务成本分别为 1 600 万元及 1 408 万元。甲公司 2005 年度主要的会计政策、会计估计等没有发生重大变化，也未发生 并购、债务重组和新的投资等行为，费用开支水平和营业外收支情况也与上年相当。有关 审计情况如下：情况一：审计甲公司 2005 年度

35、流动负债项目时，审计人员赵伟首先对应付账款业务 实施了较为全面的审计，确认甲公司的应付账款被低估了 40 万元，并要求甲公司进行调 整；然后利用经确认的应付账款余额 1 000 万元和流动负债项目中其他未审项目的资料进 行分析，计算得出应付账款占流动负债的比例为 16。赵伟查阅上年度审计工作底稿后得知，甲公司 2004 年应付账款年末余额占流动负债 的比例为 135。情况二：审查甲公司 2005 年度利润表项目时，在实施具体实质性测试程序之前，审 计人员赵伟利用未审资料计算的 2005 年度毛利率为 18，经审计确认甲公司 2005 年度主 营业务成本为 1 800 万元。情况三：甲公司的会计

36、资料显示，2005 年度投资收益为 200 万元，利润总额为 3 200 万元。审查甲公司的投资业务时，赵伟经查阅 2004 年及以前各年度甲公司会计报表的审 计工作底稿确认，历年来投资收益占利润总额的比例基本维持在 10的水平上。经审计 确认甲公司 2005 年度的投资收益实际为 150 万元。二、要求：请针对甲公司财务部检查组发现的问题，分析该公司内部控制方面的缺陷，并 说明理由。答案： 本题解析：从甲公司检查组发现的问题看，其内部控制制度方面存在以下缺陷：1会计和出纳岗位属于不相容的岗位，由一人兼任会计和出纳工作不符合内部控制有关不相容职务相互分离控制的要求。2各销售公司属于非独立法人，

37、甲公司授予其销售定价权和对外投资权，属于授权不当，不符合授权批准控制的有关要求。3甲公司对分公司销售收入确认不及时、程序不健全，没有对分公司销售的原始凭证进行审查，同时，对分公司资金和银行账户控制不严，不符合现金控制、财产保全控制的有关要求，违反了内部会计控制规范-现金控制第四条：货币资金收入及时入帐，不得私设小金库，不得账外设账的规定。10. 问答题：在一次公司管理层会议上，针对全面预算管理的控制，不同部门的经理提出了不同的侧重点。请根据全面预算管理的内容，从公司整体的角度出发，分析说明全面预算控制的内容。请按以下层次论述： （一）经营预算的控制（二）资本支出预算的控制（三）财务预算的控制答

38、案： 本题解析：（一）经营预算的控制经营预算控制主要包括销售预算、生产预算、成本费用预算。其中，销售预算的控制中，关注目标应该集中于销售价格和销售数量，监督二者在预算期间的变化。生产预算的控制应该重点关注：产量预算的控制、直接材料预算控制、直接人工的预算控制、制造费用预算的控制。成本、费用预算的控制中，成本预算控制就是站在一个更高层次的角度对产品成本总的监督，而不是分项目的详细控制。费用预算控制可按变动销售费用和固定销售费用分别对销售费用预算进行控制，并针对不同明细项目构成的管理费用采用不同的管理费用预算控制方法。（二）资本支出预算的控制对资本支出预算，在控制的时候并非仅是压制支出，还应该根据

39、实际情况的变化，随时调整支出项目，使资本资产的取得、维护、重置等能够顺利进行，一旦发生无法预计和解决的问题，需要及时停止资本支出项目以最大限度地减少损失。资本支出预算的控制分为三个阶段：第一阶段是正式授权进行特定资本项目的计划。第二阶段是资本支出项目进行中的支出控制。第三阶段是资本项目完成后的记录归档。（三）财务预算的控制通过对前面的各项预算的控制，预计利润表和预计资产负债表已经得到了较好的保证，所以财务预算的控制主要是针对现金预算。对现金预算进行控制的方法有：一是对现金及未来可能的现金状况做出适当和连续的评价。二是保存逐日（或更长间隔期间）的现金状况资料。为减少利息费用，确保现金充足，有条件的企业可以对现有现金状况每天进行评估，实践中，很多企业都编制现金收支日报表来控制现金流量。