2022审计师-高级审计师考试题库套卷19（含答案解析）

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1、2022审计师-高级审计师考试题库（含答案解析）1. 问答题：一、题目试述我国全口径预算管理改革一、背景与答题要求以1978年十一届三中全会为标志，我国开启了经济体制改革的进程，预算管理也开始从计划型预算管理模式向市场型预算管理模式转变。1998年以来，我国又按照建立公共财政的要求，对预算管理制度进行了多方面的改革创新，如实施了部门预算、国库集中收付和政府采购等制度。但是，社会主义市场经济的深入发展对预算管理提出了新的改革要求。2003年中央在关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定中提出，要实行全口径预算管理。2008年国务院关于深化经济体制改革的意见中也提出，要逐步实行全口径预算管理。请

2、按以下层次回答问题： （一）全口径预算管理的含义（二）目前我国预算管理存在的问题（三）我国全口径预算管理的基本框架（四）全口径预算管理改革的政策建议答案： 本题解析：（一）全口径预算管理的含义全口径预算管理的基本含义就是所有的政府收入支出都应纳入预算管理体系，其最终目标应该定位于最高权力机构可以对政府所有的财政资金收支行为进行立法控制。（二）目前我国预算管理存在的问题1对预算管理目标的理解存在偏差。人们往往对预算管理的目标理解为财政资金收支计划，而忽略了预算发挥的两个重要功能，即作为最高立法机关和全体人民监督、审议政府财政收支运作甚至整个政府工作的有效方法和途径，对政府财政收支规模发挥宏观控制

3、作用。2立法机关对预算的控制不到位。预算管理制度明确规定，政府所有类型的财政收支活动都必须要得到立法机构的批准和授权，然而，我国立法机关却无法对所有政府收支活动发挥控制作用，各级人民代表大会只对预算进行一般性的审查，而缺乏可操作性的监督措施，导致了预算软约束问题。3预算权分散于各部门。我国目前的政府预算实质上分散于各个部门，尚未实现政府内部的财政统一。尽管我国部门预算改革中，实行一个部门一本预算，但目前财政部门还无法行使统一的预算分配权，财政、发改、科技等部门都可以行使预算分配权，这导致预算分配权分散于很多部门，对预算管理制度的运行和预算监督造成了较多问题，提高了预算编制、执行的成本。4预算编

4、制内容没有涵盖所有财政性资金。我国现行预算内容不完整，尚未涵盖所有类型的财政性资金，非税收入没有完全纳入部门预算中，没有形成真正意义上的综合预算。5预算编制方法的科学性需要加强。从我国现有的预算编制来看，主要方法采用“基数法”，各部门获得批准预算的额度取决于原有基数，而不是部门事权大小。这种情况下，预算编制与以前年度财政资金的支出结构、支出比例等使用效益割裂开来，而且缺乏合理的支出定额标准，导致部门之间预算的不平衡问题。（三）我国全口径预算管理的基本框架从政府预算的编制范围来说，我国的全日径预算管理制度应该是包括公共财政预算、国有资本经营预算和社会保障基金预算等涵盖所有政府收支类型的复式预算体

5、系。其中，公共财政预算由一般预算、基金预算和债务预算组成。根据现有的行业管理体制，国有资本经营预算由国有金融资本经营预算和国有非金融资本经营预算组成。并且，根据实际情况的需要，上述各预算之间有着资金相互划拨的关系。从预算管理的方式来说，全口径预算管理制度要求所有类型的政府收支活动都必须获得立法机关的授权批准。（四）全口径预算管理改革的政策建议1强化预算法律体系的法律效力，明确预算权力的配置方案。对现有的预算法律进行修订，明确不同类型预算管理模式下的预算权力的配置。调整政治体制的结构，加强立法机关的作用，将之变成一个具有预算否定权的立法主体。2不断完善预算编制方式，细化预算编制内容。不断细化预算

6、科目，建立以部门为反映主体的预算科目体系，并在此基础上，完善政府收支科目，建立按部门、经济性质和功能为衡量标准的政府收支指标体系。3进一步强化预算的行政控制。以目前正在推进的部门预算改革为中心，结合政府收支分类改革、国库集中支付制度改革、政府采购制度建设和收支两条线改革，逐步缩小未纳入一般预算和基金预算的政府性收支项目的数量，进一步强化预算的行政控制，逐步实现行政机构内部财权的集中统一。4进一步严格预算执行，增强预算约束力。以预算法为基本准则，强化各级政府的预算执行能力，维护预算执行的严肃性。推进预算编制和预算执行相分离，改变现有的财政部门既负责编制预算又负责执行预算的格局，并优化财政部门内部

7、机构职能的分工，将预算编制和预算执行的日常业务分离，由不同职能部门来负责完成。5提高财政透明度，完善政府财政报告体系。应该以落实社会公众和立法机构对政府收支的知情权为目标，建立规范的政府财政报告体系，全面反映政府各部门的财政状况和收支活动结果，全方位披露政府部门各个方面、各种类型的资金收支活动信息，以保证社会公众对政府履行公共职能情况和成本费用的充分了解。6增强对政府收支各环节的控制，实现对政府的监督和问责。应该从事前、事中和事后各个环节建立预算管理的行政控制和立法控制。事前控制应该着重对政府各部门收支方案的合理性进行评估和审议；事中控制是政府财政主管部门和立法机关能够对政府部门在执行预算中的

8、变更及时和有效的预算控制；事后控制主要是审计部门对预算收支进行审计监督，以确保审计结果可以对政府进行监督和问责。2. 问答题：审计组织体系是指由多种类型的审计组织相互联系、相互制约而构成的整体。不同国家审计组织体系的构成及相互关系存在差别。请论述我国审计组织体系的特征。请按以下层次论述：（一） 我国审计组织体系的构成及各自侧重点（二）我国审计组织体系的主要特征答案： 本题解析：（一）审计组织体系的构成我国的审计组织体系是由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织三种类型的审计组织组成的。三者的共同目标均为加强财政财务管理，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，提高经济效益，保障国民经济健康发展。

9、但是，三者又有不同，各有侧重。国家审计机关的目标侧重于维护国家经济秩序，促进廉政建设，改进政府行政管理。内部审计机构的目标侧重于促进加强内部管理，提高经济效益。社会审计组织的目标侧重于提高财务信息的可靠性，维护市场经济秩序，服务于市场经济。（二）我国审计组织体系的特征1.地方审计机关实行双重领导体制。我国在国务院和县级以上人民政府设置审计机关，审计机关为政府内设机构之一，属行政型。其中地方审计机关实行双重领导体制，受本级人民政府和上一级审计机关领导。2.平行结构的内部审计机构占主导地位。我国的内部审计机构，目前较多采用的机构设置方式是：在本单位主要负责人的领导下，设置独立的、与其他职能部门平行

10、的内部审计机构。这种模式下的内部审计机构，其独立性相对较弱，对本单位或本级管理活动的监督难以开展，而是较多地对下属机构或下一管理层次进行监督。3.政府监督与行业自律相结合的社会审计组织管理体系。我国的社会审计组织主要是指会计师事务所，包括有限责任公司和合伙制两种形式。有限责任公司形式的社会审计组织是依照注册会计师法的要求由注册会计师投资设立并承担有限责任的会计师事务所。合伙制的社会审计组织则是注册会计师合伙设立并承担连带无限责任的会计师事务所。目前，我国的政府财政部门负责对会计师事务所和注册会计师的监督指导工作，同时中国注册会计师协会和地方各级注册会计师协会对事务所及注册会计师实行行业管理。4

11、.审计机关对其他审计组织的指导、监督关系。国家法律授权审计署领导全国审计工作，对内部审计机构进行业务指导和监督，并对社会审计组织的业务质量进行监督。 3. 问答题：某大型国有企业集团纪委接到群众实名举报，称下属子公司出纳员、共产党员于某存在贪污、挪用公款行为。集团公司随即指派内部审计部对该公司财务收支情况进行审计，在审计过程中针对举报内容进行核实调查。审计部成立审计组，有关审计情况和资料如下：1.因情况特殊，审计组未提前送达审计通知书，而是在到达审计现场时将审计通知书送达。审计组进驻现场后立即进行现金监盘，此时碰巧该公司出纳外出。2.审计组在监盘现金过程中，发现保险柜内存放有以下物品：(1)现

12、金及现金日记簿。保险柜中分别存放有两叠现金，其中一叠为人民币6201.79元，经与该公司现金日记簿核对，现金日记簿余额比实际盘点现金多3000元整；另外一叠为人民币3025元，据出纳解释，为代管的公司TA会账户现金，经与工会账户现金日记簿核对，金额一致。(2)支票及支票登记簿。中国银行、交通银行和建设银行空白银行支票各一本，三本支票在支票登记簿均有记载，且号码连续，空白支票上已加盖公司法人章。作废支票4张，均已加盖“作废”字样。中国银行现金支票一本，未在支票登记簿登记，据出纳解释，由于现金支票仅由出纳本人使用，因此无须在支票登记簿登记。(3)印章。保险柜存放有3枚印章，分别为公司财务章、法人章

13、及公司更名前财务章（该公司于2013年1月更名）。(4)其他物品。钥匙两把，据出纳介绍，其中一把为该保险柜备用钥匙，另一把为出纳个人住宅钥匙存放于保险柜中备用；银行存折一张，以出纳个人名义开户，据出纳介绍为其个人存款，审计人员发现该账户大额资金存取较为频繁；网银U盾6个，分别为中国银行、交通银行和中国建设银行的录入和复核权限U盾；银行开户资料若干本，按照各开户银行分别存放，整理较为整齐；公司收据一本，均已加盖公司财务章；欠条一张，上面写明“今借财务部3000元整。2013年11月1日。”欠条有借款人及借款部门负责人签字。3.审计人员经分析认为，该公司出纳存在重大舞弊嫌疑，决定抽取部分现金支出凭

14、证进行审查。抽查过程中，内部审计师发现一张现金支出凭证后所附原始凭证仅为现金支票一张，没有发票、收据等其他单据。4.通过审计核实，审计组初步认定出纳涉嫌贪污和挪用公款。2.要求 根据“资料1”，请指出审计人员安排监盘现金时遇出纳外出，应如何正确处理？答案： 本题解析：审计组应要求被审计单位与出纳联系，如出纳可以即刻赶回，审计人员应在现场等其回来进行监盘。如出纳不能及时赶回，应监督被审计单位用封条将保险柜封存，防止监盘前保险柜内物品发生变动。4. 问答题：资料2012年4月，某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司（以下简称光华集团）2011年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如

15、下：1A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司2011年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制订的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。2A公司财务报告显示，2011年实现主营业务收

16、入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、三、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加工成丙产品后再买回用来加工丁产品。3

17、B公司是光华集团全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现：(l) 2011年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。(2)B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股职工762人，2011年持股会分红1024. 78万元，人均13448元。(3) 2011年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织

18、设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。(4) 2011年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。4审计人员在对光华集团总部审计时发现，2011年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对

19、王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2009年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。二、要求 针对“资料2”，分析A公司可能存在的问题及审计人员应采取的审计措施。答案： 本题解析：A公司可能存在虚构购销业务、虚增销售收入、编制虚假财务报告的问题。理由：1A公司2011年销售收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。销售收入大幅增加，利润未增加，结合该公司面临考核压力，审计人员应关注其虚增销售收入的风险。2A公司2011年向

20、外省5家公司合计销售10亿元（含增值税）乙产品，并向上述5家公司购买10.1亿元（含增值税）丙产品。虽有A公司提供了其加工丙产品存在生产能力瓶颈的解释，但综合考虑购销不同产品金额相近等因素，审计人员应怀疑其是否存在虚购虚销问题。审计人员应实施的审计步骤有：(1)调阅A公司与上述5家公司签订的购销合同；(2)审查A公司相关银行账户交易流水；(3)持相关增值税发票到税务部门进行鉴定；(4)检查三车间是否在业务发生期间存在生产能力瓶颈，可采取调阅公司产能设计验收资料、找相关技术和生产人员谈话、调阅车间生产量记录、原材料和半成品出入库记录、工资工时考核计量报表等原始业务资料等方式，确认外购的丙产品是否

21、实际上是由三车间生产的。(5)查阅A公司当期运费记录，确认是否发生了乙、丙两种产品运费，如有运费则验证其合理性。查阅乙、丙两种产品的出入库及装运记录，抽查装卸费支出的真实性。(6)调查了解5家外省公司的有关情况，可采取互联网搜索、向有关单位发函，必要时实地调查等方式，了解5家公司是否与A公司发生了真实的交易业务。5. 问答题：一、题目试述财政支出规模、结构的内涵及支出结构的改革措施一、背景与答题要求财政支出是满足社会公共需要的社会资源配置活动。国务院总理温家宝2012年3月5日在十一届全国人大五次会议上作政府工作报告时表示，今年要继续实施积极的财政政策，保持适度的财政赤字和国债规模。在财政支出

22、规模扩大的同时，要优化财政支出结构、突出重点，更加注重向民生领域倾斜，加大对教育、文化、医疗卫生、就业、社会保障、保障性安居工程等方面的投入。更加注重加大对“三农”、欠发达地区、科技创新和节能环保、水利、地质找矿等的支持。更加注重勤俭节约，进一步降低行政成本。请按以下层次回答问题： （一）财政支出规模、财政支出结构的内涵（二）财政支出规模的影响因素（三）优化我国财政支出结构的改革措施答案： 本题解析：（一）财政支出规模、财政支出结构的内涵财政支出规模，是指在一定时期内，政府通过财政渠道安排和使用的财政资金的绝对量和相对量，是根据一定时期国民经济发展状况和政府职能实现的要求等因素测算和完成的政府

23、集中性支出的数量反映。财政支出结构是指不同类别、不同性质的支出占财政支出总量的比例及相互间的比例关系。财政支出结构不仅反映了政府活动的范围和方向以及政府职能和公共政策的重点，更是国家调节经济与社会发展、优化经济结构、促进社会公平正义的重要政策工具。（二）财政支出规模的影响因素一定时期财政支出规模的变动，涉及多种复杂因素，同当时的政治经济条件和国家的方针政策甚至国情都有密切的联系。概括起来，财政支出主要受以下几方面因素的影响：1经济因素。经济因素主要指经济发展的水平、经济体制的选择和政府的经济干预政策等因素。财政支出的增加在某种程度上是由经济发展水平引起的。经济发展水平高低直接决定着剩余产品率的

24、高低，剩余产品的多少也直接决定着能供财政分配的数量的多少，因而，经济发展水平制约着财政支出的规模。2政治因素。政治因素对财政支出规模的影响主要体现在三个方面：一是政府的职能范围。政府职能范围决定了政府活动的范围和方向，也因此决定了财政支出的范围和规模。二是政局是否稳定。政局是否稳定对一国国防支出、国家安全支出，治安经费和社会管理费用等影响很大，进而对支出规模产生影响。三是政体结构的行政效率。3社会因素。由于财政是要满足社会公共需要的，因此财政支出规模必然要受社会性因素的影响。如人口状态、文化背景等因素都在一定程度上影响财政支出规模。（三）优化我国财政支出结构的改革措施1从科学发展的角度来看，我

25、国财政支出结构改革，一要稳步退出一般性竞争领域和生产流通环节；二要加大对具有公共物品属性的研究开发和技术创新等环节的投入，以促进自主创新和经济发展方式转变；三要通过支出政策促进资源节约和环境保护，实行有利于“资源节约型”、“环境友好型”社会建设的财政支出体制。2从建立和谐社会的角度来看，我国财政支出结构的改革，一要按统筹经济社会发展的要求，科学确定财政支出的范围和结构，缩减用于行政管理的政府投资与消费支出，加大以对民生为主的社会建设的财政投入。二是要按统筹城乡发展、推动社会主义新农村建设要求进一步扩大财政支出的覆盖范围，让公共财政的阳光普照城乡各地。通过调整财政支出结构，加大对“三农”的财政投

26、入，加大中央财政对农村教育、医疗、社会保障和基础设施的补助力度，切实改变城乡基本公共服务差距。三是考虑到社会转型期居民收入差距拉大的现实，继续完善有利于社会弱势群体的财政投入机制，通过加强对教育、健康等人力资本的投入，为弱势人群向上流动创造条件。3从平衡财政职能和满足社会发展要求的角度，我国政府应当更多地关注再分配问题，相应收缩购买性支出、扩大转移性支出的比重，并使财政支出向人力资本和社会资本倾斜。在处理投资性支出与消费性支出的关系时，一方面要控制并调减投资性支出的规模，另一方面要注意投资性支出要有保有压。严格控制公共资本流向一般竞争性领域和行政事业部门的基本建设，保证社会对基本公共设施的投入

27、需求。在消费性支出上，从严控制行政性公共消费，突出预算保证重点，使有限的资金用于教育、医疗、社会保障与就业、“三农”、自主创新、环境保护等社会发展的薄弱环节和与民生有关的支出上。4从我国既定财力约束角度来看，必须注意突出财政政策的实施重点，确立财政支出的目标人群和重点投向。从原则上界定哪些社会群体（如老年人、失业者）、哪些事项（如环境保护、科技创新）应作为重点支出对象，通过扩大何种类别的支出（如社会保障和就业支出、环境保护支出、科技支出等）或相应缩减何种类别的支出（如一般公共服务支出、固定资产投资支出等）来达到目标。6. 问答题：资料207 年 9 月，某市审计局根据年度计划派出审计组对该市科

28、技局 206 年度部门预 算执行情况进行审计。科技局属于财政拨款的政府部门，下设科技信息研究所、科技交流 中心、科技干部培训中心、生物技术发展中心和农业技术服务中心等 5 家事业单位。这 5 家事业单位除农业技术服务中心是自收自支事业单位外，其他四家均享受财政拨款补助。 206 年财政部门批复该局财政预算拨款 1 800 万元。科技局机关设有财务处，主要负责 该局及下属单位的预决算管理，核算机关财务收支，管理和监督下属事业单位的财务活 动等。以下是通过审计了解到的有关情况和取得的有关资料：1. 该局 206 年预算中安排了对下属 5 家事业单位的住房改革支出，其中，科技信 息研究所 50 万元

29、，科技交流中心 38 万元，科技干部培训中心 32 万元，生物技术发展中 心 20 万元，农业技术服务中心 12 万元。2. 206 年 12 月，该局机关某项目支出中有一笔培训费50 万元。经进一步延伸 了解，206 年初该局预算安排培训费 50 万元，主要是通过科技干部培训中心对部分中 层干部进行培训。该项培训活动已经结束，实际支出 25 万元，培训效果较好。剩余 25 万 元仍挂在科技干部培训中心账上。3该局机关将 206 年度用于锅炉煤改气改造项目的预算专项资金 36 万元，全 部用于购买空调。4206 年 10 月，该局机关在清理基建账户时，将该账户余额 22 万元用于冲减局机 关当

30、年公用经费支出。5审计组在延伸审计科技信息研究所时发现，该所其他应收款-课题明细账 中反映，该所 206 年 3 月收到省科技局十一五科研项目信息情报的采集与成果 利用研究经费 30 万元，当年实际支出 30 万元，其他应收款-课题账户年末余额 为 o。审计人员通过审阅凭证和向该课题研究人员询问了解到，该课题年底已经结题验 收，结题报告反映课题实际支出 30 万元。6审计组在延伸审计科技干部培训中心时发现，该中心 206 年 11 月竣工验收了一 栋教学楼，已办理决算，投资总额 120 万元。该中心在 11 月已将教学楼投入使用，但直 到审计时，此教学楼仍挂在在建工程账上。7审计组在延伸审计农

31、业技术服务中心时发现，该中心 206 年度实现事业收入 320 万元，主要来源是向本市所辖乡镇提供农业技术指导和服务而收取的服务费，且大量是现 金收入。以下是进一步审计了解到的情况：(1)该中心没有专门的财务机构，财务设在办公室，文秘负责对服务合同进行管理， 服务合同没有统一规范的文本，文秘也没有对合同进行编号、归档。(2)该中心有财务人员两名，会计是外聘的退休人员，每周来中心一次，根据出纳 提供的票据记账。出纳是正式职工，负责收款、开具收据(发票)、登记现金和银行存款 日记账、定期编制银行存款余额调节表。(3)该中心存在出纳将空白收据(发票)借出未归还、收据(发票)存根出现断号 和缺失等情况

32、。(4)查阅该中心现金日记账时发现，出纳收到现金后不及时登记现金日记账，也不 及时将现金送存银行，银行存款记录显示全年现金共送存银行 20 次，最高的一次送存现 金金额达 25 万多元。二、要求根据资料 7的情况，提出如何进一步对该科技局农业技术服务中心事业收 入进行审计。 答案： 本题解析：对农业技术服务中心的事业收入，可采取以下审计程序：(1)核实该中心事业收入收据(发票)的登记、领取和使用情况。要求该中心提供 收据(发票)的领用登记簿、未用收据(发票)和已用收据(发票)的存根。(2)抽取部分已用收据(发票)存根和服务合同，并与事业收入账进行核对，核实 是否将全部收入人账。如果未全部纳入账

33、，应追查是否存在账外账、小金库或个人贪 污行为。(3)对出借、断号和缺失收据(发票)应追查收据(发票)去向。7. 问答题：资料2014年3月，某省审计厅派出审计组对该省s局2013年度预算执行情况进行审计，小李等审计人员主要负责对“三公经费”（因公临时出国经费、公务用车购置和运行维护费、公务接待费）以及会议费管理使用情况进行审计。有关情况和资料如下：1.S局本级2013年因公临时出国费预算为120万元，当年本级决算草案反映的出国费支出为120万元。审计人员将经批准的s局因公出国任务书和预算审批表等与出国费账目进行核对，发现s局4名人员因公出国后，未在s局账内报销出国费用。进一步核实发现，上述4

34、人出国费用15万元是由该局所属单位与大地公司签署合作协议，由大地公司负担。2.S局本级一般公务用车编制9辆，实际购置了公务用车16辆。审计发现，s局本级还长期占用其他单位车辆5辆，2013年发生的相关运行维护费用15万元都由这些单位负担。3.S局本级2013年公务接待费用预算20万元，决算草案反映的接待费实际支出金额为15万元。延伸s局机关服务中心发现，该中心账面还列支用于s局本级的公务接待费用15万元，其中宴请5次，使用了鱼翅、燕窝等食材。4.S局本级2013年12月底在恒通宾馆召开了一次工作研讨会，参会人员40人，会期2天，该局年度会议经费预算中不含该会议预算。王副局长决定，由其兼任总经理

35、（未报有关部门批准）的机关服务中心所属新兴公司承办这次会议并承担所有会议支出6万元（该省此类会议的会议费综合定额标准为450元人天）。5.审计组收到匿名举报信，举报s局多个业务处（室）存在在非定点饭店召开会议，编造会议代表名单、虚列会议费支出，套取资金设立“小金库”等问题。要求 根据“资料5”，审计组决定对S局会议费管理和使用中可能存在的问题进行全面清查。作为审计组组长，请你提出下一步应关注的重点内容和采取的审计措施。答案： 本题解析：根据“资料5”，审计组决定对S局会议费管理和使用中可能存在的问题进行全面清查。作为审计组组长请你提出下一步应关注的重点内容和采取的审计措施。1.分析S局本级20

36、13年会议费预算及实际支出规模和结构、召开方式，对比2013年与2012年会议费预算和实际支出变化情况，关注该局是否按规定压缩经费开支，精简会议活动。2.对照S局会议费预算和会议计划，统计预算和计划外召开会议的数量及费用，揭示有无会议计划编制不完整，预算执行不严格，随意召开预算外和计划外会议的问题。3.对S局2013年度召开会议宾馆及所在地点进行分析，揭示有无违反规定在非定点饭店以及在风景名胜区召开会议的问题。4.对S局2013年度召开会议的天数、参会人数和费用开支具体情况、经费列支渠道进行对比分析，揭示有无超天数、超人数召开会议，超标准列支会议费，未经批准自行调剂其他资金列支会议费，向其他单

37、位转嫁摊派会议费支出等问题。5.针对举报反映业务处（室）可能存在的违规问题，重点核查相关业务处（室）举办会议情况，审阅相关文件资料，包括会议通知、会议指南、会议材料、会议总结等资料，审核相关支出账目和凭证，核查其支出内容和会议标准的执行情况，必要时延伸有关举办会议的宾馆，核查宾馆管理信息系统以及相关食宿、会议室和相关会议用设备租赁以及会议消费流水单进行核对，核实会议实际支出情况，揭示有无扩大会议费开支范围，通过虚报参会人数和会议天数、虚列会议室租金等方式虚开会议费发票套取资金等违法违规问题。6.如举报事项属实，进一步核实套取资金的实际用途。明确套取资金涉及的相关责任人员，与其谈话，进一步核实被

38、套取资金的存放形式及实际用途，必要时可经批准采取延伸审计等方式追查资金去向和用途。对涉嫌违纪违法的人员，按程序移交纪检监察机关或司法机关处理。8. 问答题：资料2010年3月，某审计组对国有企业宏达集团有限公司（以下简称宏达集团）2009年度资产、负债、损益和有关经济活动进行审计。在对宏达集团所属A、B、C、D四个全资子公司进行审计过程中，有关审计情况和资料如下：1按照宏达集团工程投资管理制度规定，总投资在500万元以上的工程项目，由集团公司统一组织招标，总投资在500万元以下的工程项目，由子公司自行组织招标。各子公司开展的总投资超过300万元的工程建设项目和对外投资，需预先报集团公司董事会批

39、准。2008年3月，A公司对职工活动中心进行改扩建，2009年5月完工。工程概算460万元，工程决算为750万元。该工程由A公司工会提出申请并进行可行性研究，报经集团公司董事会批准后，A公司董事会同意并授权由工会主席李某负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。项目开工后，A公司董事会决定扩大建筑面积，追加投资280万元。工程项目变更未报集团公司批准。李某私自决定将工程交由某民营施工队承建。工程建设完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。2B公司长期股权投资中有一项对某宾馆的投资。B公司对该项投资采用权益法核算，但B公司2005至2009年度财务账簿中未反映

40、该长期股权投资的损益情况。经向B公司负责人了解，为扭转该宾馆常年亏损的局面，2005年，B公司将该宾馆委托陈某经营。审计人员进一步了解到，陈某系B公司董事长亲属，该宾馆被陈某承包后，聘请了专业的经营管理人员，改进了营销手段，近几年经营状况有所改善。B公司董事长经常在该宾馆消费。3. 2007年4月，C公司为扩展业务收购了乙公司。该项收购业务由c公司投资部作出决策并签订收购协议。协议规定c公司按乙公司账面净资产800万元支付收购价款，C公司接收乙公司全部资产，并承担全部负债。乙公司的财务报表未经审计，资产也未经评估。收购完成后，C公司发现乙公司生产设备老化，经常因设备维修造成停工，严重影响了正常

41、的生产经营。2008年12月，某银行提出，乙公司为丙公司提供了贷款担保，因丙公司宣告破产，无力偿还银行贷款，该银行要求C公司代为偿还银行贷款3 000万元。2009年4月，法院判决C公司承担贷款偿还责任。4根据国家节能减排的要求，D公司2009年应减少二氧化硫排放3万吨。为实现这一目标，D公司于2008年进行了技术改造，新上湿法脱硫设备一套，投资1 000万秀，已于2008年底完工，2009年投入使用该脱硫设施用电单独计量，所需主要原料为石灰，公司其他彦品的生产不使用此原料。根据D公司脱硫设施的性能及技术水平，每脱1吨二氧化硫，消耗石灰1.8吨至2.2吨。2009年D公司采购石灰3万吨，年末库

42、存1万吨。5审计组召开会议，讨论审计过程中发现的问题，提出初步的审计建议。有关人员发言要点如下：审计员刘某提出：宏达集团内部控制薄弱，给企业造成重大损失，应强化内部审计，建议集团公司财务部增设审计处，专门负责对集团公司财务和内部控制执行情况韵监督。审计员张某提出：建议宏达集团严格投资审批程序，一方面，凡是工程建设项目或对外投资，不论金额大小，均应报集团公司预先批准；另一方面，加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准。一、要求针对资料1，指出A公司工程项目建设管理中存在的问题。答案： 本题解析：A公司项目工程建设管理中存在的问题：1工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅

43、由工会有关人员进行可行性研究。2公司董事会授权工会主席李某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。3工程项目建设未组织招投标，A公司工会主席私自决定施工单位，违反了相关规定。4工程原有设计有意逃避集团统一组织招投标的制度规定。追加工程项目投资，未报经集团公司批准。5竣工验收控制不严，不应由工会人员进行竣工验收。9. 问答题：试述社会主义公有制的主体地位背景与答题要求目前，我国社会主义制度还处在发展的初级阶段。在此阶段，国家的物质基础相对薄弱，生产力发展水平也相对落后。与此相适应，国家在生产关系方面还不能实行单一形式的社会主义公有制，多种形式的公有制和非公有制经济还需要长期存

44、在。在这种情况下，明确社会主义公有制的主体地位，找到实现社会主义公有制主体地位的合理形式，对于坚持社会主义制度，同时促进生产力发展水平的迅速提高，就显得十分重要。请按以下层次回答问题：（一）什么是社会主义公有制（二）如何认识社会主义公有制的主体地位（三）社会主义公有制的主要实现形式（四）社会主义公有制的其他实现形式答案： 本题解析：（一）什么是社会主义公有制社会主义公有制，是指生产资料归社会主义劳动者共同所有和支配的所有制形式，在我国现阶段，公有制的具体形式主要有全民所有制与集体所有制。社会主义全民所有制是生产资料归全体劳动人民共同占有的一种公有制形式。社会主义集体所有制是由城乡部分劳动者共同

45、占有生产资料的公有制形式。集体所有制按其所在的地域可以划分为农村集体所有制和城镇集体所有制。（二）如何认识社会主义公有制的主体地位公有制经济的主体地位主要体现在三个方面：1.公有制经济在社会总资产中占优势。这里的优势不单指数量上的优势，更包括公有资产在质量上的优势地位。公有制为主体，是指各种形式的公有制经济整体，是针对国民经济整体而言的，并不要求国民经济的每一个部门、每一个地区、每一个企业都必须以公有制为主体。2.公有制经济在国民经济中起主导作用，控制国民经济命脉。国民经济的发展以前主要依靠政府的引导，在实行市场经济，政府逐渐减少行政干预以后，公有制经济就有必要也有义务引领国内产业发展和产业结

46、构调整。公有制经济掌握着国民经济的基础产业，有利于减少经济波动，克服市场失灵，维持宏观经济的稳定。3.在市场竞争中提高公有制经济的质量。坚持公有制为主体，必须依靠自身的比较优势，提高公有制经济的整体质量。公有制经济不应长期依靠国家的特殊政策来发展，只有在竞争中不断增强其活力，才能在与其他各种经济成分的共同发展中，真正坚持其主体地位。（三）社会主义公有制的主要实现形式股份制是我国现阶段公有制的主要实现形式。股份制是社会化大生产和市场经济发展到一定阶段的产物，是企业赢得市场竞争优势的一种有效组织和运营方式。党的十六届三中全会提出，积极推行公有制的多种有效实现形式，大力发展国有资本、集体资本和非公有

47、资本等参股的混合所有制经济，实现投资主体多元化，使股份制成为公有制经济的主要实现形式。（四）社会主义公有制的其他实现形式社会主义公有制的实现形式可以而且应当多样化，一切反映社会化大生产，适应生产力发展的经营方式和组织形式都可以，而且应当大胆试验和采用。随着我国经济体制改革的不断深化，一些新的公有制实现形式不断出现，如承包制、租赁制、股份制、股份合作制、委托经营制等，只要能够提高公有制经济的活力和效率，都可以采用。国有经济中的国有独资企业、国家控股的股份制企业等，都是公有制的重要实现形式。今后，要以提高国有经济发展质量和效益为核心，进一步探索国有经济的多种有效实现形式。继续深化国有企业公司制股份

48、制改革，实现投资主体多元化；完善公司法人治理结构，推进转换经营机制，进一步推进现代企业制度建设；健全现代产权制度，不断改善国有企业资本结构和组织形式。在国有经济不断壮大和非公有制经济迅猛发展的同时，集体经济的改革和发展显得尤为迫切。要积极探索股份合作、联合、联营等多种发展集体经济的有效实现形式，促进集体经济与社会资本结合，推动集体经济发展壮大。在农村集体经济中，要在实行家庭承包经营为基础、统分结合的双层经营体制基础上，发展各种形式的合作经济，发展各种农业社会化服务组织，提高农村经济和农业生产经营的组织化程度，促进农业向商品化、专业化、现代化转变。混合所有制经济在我国具有广泛而深厚的社会经济基础

49、和广阔的发展空间。大力发展混合所有制经济，有利于多种所有制经济在市场竞争中发挥各自优势，相互促进、共同发展。必须对关键部门和重要企业保持公有资本的控制力。在国有和集体参股的股份公司中，国有和集体方也要积极发挥作用，引导和监督企业的生产经营，巩固和发展公有制经济成分。股份合作制是集股份制与合作制形式的优点于一体的公有制实现形式。股份合作制企业以劳动联合为基础，职工共同占有和使用生产资料，利益共享，风险共担，同时职工又是出资人，实现了劳动联合与资本联合的统一。股份合作制已成为国有小企业和集体企业重要的资本组织形式和经营方式。10. 问答题：2012年3月，某审计局派出审计组，按照党政主要领导干部和

50、国有企业领导人员经济责任审计规定的要求，对M公司法定代表人李光进行经济责任审计，审计时间范围是2008年至2011年李光任该公司总经理期间。M公司成立于2000年，有10个下属公司，其中A、B、C公司为主营业务公司。有关情况如下：1.审计组为有效完成审计任务，将审计人员分为5个审计小组，即综合小组、重大经济决策审计小组、内部管理审计小组、财务收支审计小组、重要下属单位及其他重要情况审计小组。其中：综合小组负责审计企业经营发展情况和重要经济政策执行情况，并负责综合各小组审计情况；重大经济决策审计小组负责审计企业重大经济决策情况；内部管理审计小组负责审计企业内部控制制度设计和执行情况，以及有关内部

51、管理的效率和效果等情况；财务收支审计小组负责审计企业的资产、负债和损益情况；重要下属单位及其他重要情况审计小组负责审计A、B、C三个下属公司，同时负责核实其他重要情况。2.重大经济决策审计小组决定，按照以下步骤实施审计：第一步，在该公司会议纪要和会议记录中，找出该公司2008年至2011年作出的全部重大经济决策和具体决策事项；第二步，根据重要性原则和审计目标进行抽样，确定重点审计事项；第三步，实施审计并取得相应的审计证据；第四步，作出审计评价，得出审计结论，同时对审计发现的问题，界定李光应当承担的责任。3.重要下属单位及其他重要情况审计小组对M公司所属A公司实施了审计，审计人员审查了A公司会计

52、资料和有关经营情况资料，未发现A公司财务收支和经营管理中存在重大风险和异常情况。在现场审计即将结束时，A公司有关管理人员向审计组反映，与A公司有贸易往来的G公司已向某法院提起诉讼，申请A公司破产还债。审计人员通过观察发现，在A公司总部，各部门人员都在正常工作，没有其他异常情况发生。4.M公司所属B公司主要经营远洋国际货物运输。审计小组在审计中发现：2009年3月，B公司对其拥有的大型海上货运轮船“威远号”进行了一次维修，维修企业为w公司，发生了维修费用900万元。经查证，B公司2008年与w公司签订了对“威远号”进行维修的修船合同，修船费用概算为750万元。据此，审计人员认定，B公司维修。“威远号”货船时，多付给w公司150万元，违反了有关规定。在审计小组与B公司交换审计意见时，B公司强烈反对，认为审计人员不实事求是。要求 根据“资料4”，请判断审计人员得出的结论是否合理并说明理由。答案： 本题解析：审计人员作出的判断不合理。理由：审计人员得出的审计结论缺乏足够的证据支持。审计人员将修船合同约定的概算金额等同于修船实际支付的金额是不恰当的。审计人员应当在获取修船实际应当支付的金额和实际支付的金额的证据并在考虑合同变更事项真实、合规性之后，才能得出审计结论。