2022年会计-初级会计职称考试题库及全真模拟冲刺卷65（附答案带详解）

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1、2022年会计-初级会计职称考试题库及全真模拟冲刺卷（附答案带详解）1. 单选题甲房地产公司为增值税一般纳税人，2019年9月销售自行开发的W住宅项目，取得不含增值税转让收入10000万元，准予从转让收入额中减除的扣除项目金额为6000万元。已知土地增值税适用税率为40%，速算扣除系数为5%。计算甲房地产公司销售该住宅项目应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.1000040%60005%=3700万元B.（100006000）（40%5%）=1400万元C.（100006000）40%60005%=1300万元D.（100006000）40%（15%）=1520万元【

2、答案】C【解析】土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目*速算扣除税率；增值额=房产转让收入-扣除项目金额；土地增值税税额=（100006000）40%60005%=1300万元。2. 多选题2020年10月9日，甲公司签发一张现金支票。关于签发该支票的下列表述中，正确的有（ ）。问题1选项A.出票日期须使用阿拉伯数码记载B.支票上不得记载甲公司为收款人C.应避免签发空头支票D.支票金额须以中文大写与阿拉伯数码同时记载且保持一致【答案】C;D【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。（选项A错误）出票人可以在支票上记载自己为收款人。（选项B错误）出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款

3、金额的，为空头支票。禁止签发空头支票。支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。（选项C正确）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证银行不予受理。（选项D正确）3. 单选题某企业适用的企业所得税税率为25%。2020年该企业实现利润总额1000万元，其中包括国债利息收入30万元、税收滞纳金支出10万元。不考虑其他因素，该企业2020年度确认的所得税费用为（ ）万元。问题1选项A.2525B.2425C.250D.245【答案】D【解析】应纳税所得额=营业利润+营业外收入-营业外支出+纳税调增-纳税调减=10

4、00+10-30=980，所得税费用=980*25%=245万元。4. 单选题根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于应税消费品的是（ ）。问题1选项A.高档美容类化妆品B.润滑油C.调味料酒D.烟丝【答案】C【解析】消费税税目15个：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次筷子、实木地板、电池、涂料。其中，调味料酒不属于酒类，不属于应税消费品。5. 单选题下列各项中，属于企业资产负债表中“流动负债”项目的是（ ）。问题1选项A.预计负债B.应付债券C.合同负债D.递延所得税负债【答案】C【解析】企业负债分为流动负

5、债和非流动负债两大类。其中，流动负债包括短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债、其他流动负债；非流动负债包括长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债、其他非流动负债。选项ABD属于非流动负债。6. 单选题根据会计法律制度的规定，下列情形中，不属于会计违法行为的是（ ）。问题1选项A.未按照规定使用会计记录文字B.私设会计账簿C.拒绝接受金额错误的原始凭证D.随意变更会计处理方法【答案】C【解析】对于原始凭证，如果是金额有误，单位可以拒绝接受，应当

6、由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。选项ABD属于会计违法行为。7. 判断题支票、汇票、本票的出票日期应当使用阿拉伯数码记载。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。8. 判断题烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，应缴纳消费税。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。9. 判断题政府财务报告应当包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】政府财务报告应当包括财务报表（资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表和附注）和其他应当在财务报告中

7、披露的相关信息和资料。10. 不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，确认收入时结转成本。2020年9月发生销售业务如下：（1）5日，向乙公司销售M商品5000件，每件商品不含增值税的标价100元，实际成本60元。因成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并开具增值税专用发票。另以银行存款代垫运费2000元、增值税税额180元。甲公司当日发出M商品，销售商品符合收入确认条件，款项尚未收到。（2）10日，与丙公司签订委托代销合同，委托丙公司销售M商品1000件，M商品已发出，每件的实际成本为60元。合同约定丙公司应按每件不含增值税的售价100元对外销售，甲公司

8、按销售收入的10%向丙公司支付手续费。丙公司不承担包销责任，商品对外销售之前丙公司没有义务向甲公司支付货款。（3）25日，收到丙公司代销商品清单，实际对外销售M商品500件，开具的增值税专用发票上注明价款50000元、增值税税额6500元；结算代销手续费5000元，收到的增值税专用发票上注明增值税税额为300元。（4）30日，因5日销售的部分M商品出现质量问题，收到乙公司退回M商品100件。甲公司同意退货并验收入库，同时向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据期初资料、资料（1），下列各项中，甲公司销售商品会计处理正确的是（ ）。2.

9、根据资料（2），下列各项中，关于甲公司发出M商品会计处理表述正确的是（ ）。3.根据资料（2）和（3），下列各项中，甲公司收到代销清单时会计处理结果正确的是（ ）。4.根据期初资料、资料（1）和（4），下列各项中，甲公司发生销售退回会计处理结果正确的是（ ）。5.根据资料（1）至（4），甲公司2020年9月利润表“营业收入”项目本期金额栏填列的金额是（ ）元。问题1选项A.确认收入时：借：应收账款508500 贷：主营业务收入450000 应交税费应交增值税（销项税额）58500B.结转销售商品成本时：借：主营业务成本300000 贷：库存商品300000C.支付代垫运费时：借：应收账款218

10、0 贷：银行存款2180D.确认收入时：借：应收账款565000 贷：主营业务收入500000 应交税费应交增值税（销项税额）65000问题2选项A.发出商品的成本应记入“发出商品”科目B.该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务C.该项销售业务属于在某一时段内履行的履约义务D.发出商品时不确认收入问题3选项A.确认主营业务收入50000元B.确认销售费用5000元C.确认主营业务成本30000元D.确认增值税销项税额6800元问题4选项A.冲减增值税销项税额1170元B.冲减主营业务收入10000元C.冲减主营业务成本6000元D.冲减主营业务收入9000元问题5选项A.486000B.50

11、0000C.490000D.491000【答案】第1题:A、B、C第2题:A、B、D第3题:A、B、C第4题:B、C第5题:C【解析】甲销售商品进行账务处理，确认收入：借：应收账款508500 贷：主营业务收入450000 应交税费应交增值税（销项税额）58500结转销售商品成本时：借：主营业务成本300000 贷：库存商品300000支付代垫运费时：借：应收账款2180 贷：银行存款2180甲公司发出M商品会计处理：借：发出商品60000 贷：库存商品60000甲公司收到代销清单时会计处理：借：应收账款56500 贷：主营业务收入50000 应交税费应交增值税（销项税）6500借：主营业务成

12、本30000 贷：发出商品30000结算手续费：借：销售费用5000 应交税费应交增值税（进项税）300 贷：应收账款5300甲公司发生销售退回会计处理：借：主营业务收入10000 应交税费应交增值税（销项税额）1300 贷：应收账款11300借：库存商品6000 贷：主营业务成本6000营业收入=主营业务收入+其他业务收入=（1）450000+（3）50000+（4）-10000=490000元。11. 单选题下列各项中，企业应计入产品生产成本的是（ ）。问题1选项A.生产过程中发生的可修复废品修复费用B.产品售后确认的维修费用C.产品生产完工入库后发生的盘亏净损失D.为扩大产品销售发生的广

13、告费【答案】A【解析】选项B计入销售费用，选项C存货的盘亏净损失计入非正常的原因造成计入“营业外支出”，如果是一般管理不善造成，计入“管理费用”，选项D计入销售费用。12. 判断题基金会属于特别法人。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】法人组织分为营利法人、非营利法人和特别法人。营利法人包括有限责任公司、股份有限公司和其他企业法人等。非营利法人包括事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构等。机关法人、农村集体经济组织法人、城镇农村的合作经济组织法人、基层群众性自治组织法人为特别法人。非法人组织包括个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构等。13. 单选题某企业为增值税小规模纳税

14、人，适用的增值税征收率为1%，原材料采用实际成本核算。2020年12月该企业购入原材料一批并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元；销售产品一批，开具的普通发票上注明的价款（含税）为202000元。不考虑其他因素，2020年12月该企业采购材料及销售商品会计科目处理正确的是（ ）。问题1选项A.销售商品时，贷记“主营业务收入”科目202000元B.销售商品时，贷记“应交税费应交增值税”科目2000元C.购入原材料时，借记“应交税费应交增值税”科目1300元D.购入原材料时，借记“原材料”科目10000元【答案】B【解析】购入材料的账务处理：借：原材料1

15、1300 贷：银行存款11300销售商品的账务处理：借：银行存款202000 贷：主营业务收入200000 应交税费应交增值税200014. 单选题甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年9月销售果木酒取得含增值税价款904000元同时收取包装物押金6780元，包装物押金期限为3个月。已知增值税税率为13%。计算甲酒厂当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.（904000+6780）（1+13%）X13%=104780元B.904000+6780（1+13%）X13%=118300元C.（90400+6780）X13%=118401.4元D.904000X13%=11

16、7520元【答案】A【解析】啤酒、黄酒以及非酒类的其他货物收取的包装物的押金在逾期的时候计入销售额中计算缴纳税额，除了啤酒、黄酒以外的酒类收取的包装物的押金在收取的时候计入销售额中，价格中是含税价的，要做价税分离。计算缴纳销项税=（全部价款+价外费用）/（1+增值税税率）*税率=（904000+6780）（1+13%）13%=104780元。15. 判断题企业进行利润分配时，应将分配的股票股利记入“应付股利”科目。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】企业进行利润分配时，宣告分配时，应将分配的股票股利不进行账务处理。将分配的现金股利计入“应付股利”。实际发放股票股利时，借：利润分配股票股利

17、贷：股本实际发放现金股利时，借：应付股利 贷：银行存款16. 单选题甲公司职工李某（28岁）因劳动合同终止而失业。已知失业前甲公司和李某已累计缴纳失业保险费满4年并符合其他申领条件。李某可领取失业保险金的期限最长为（ ）。问题1选项A.12个月B.18个月C.9个月D.24个月【答案】A【解析】领取失业保险金分以下情况：累计缴费满1年不满5年，可以领取12个月累计缴费满5年不满10年，可以领取18个月累计缴费10年以上，可以领取24个月。17. 多选题根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。问题1选项A.纳税人采取委托银行收款方式销售应税消费品的，为银

18、行收到销售款的当天B.纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，为购买方收到应税消费品的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天D.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天【答案】C;D【解析】选项A：托收承付和委托收款的销售方式，纳税义务的发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。选项B：分期收款的为合同约定的收款日期。18. 单选题根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是（ ）。问题1选项A.抚恤金B.军人转业费C.保险赔款D.通讯补贴收入【答案】D【解析】个人所得税免税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发

19、的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）对外籍个人取得的探亲费（每年不超过2次）免征个人所得税；（8）个人取得的拆迁补偿款。19. 不定项选择题甲公司为居民企业，主要从事玻璃制造和销售业务。2020年度有关经营情况如下：（1）发生一笔涉及商业折扣的销售业务，该笔业务为销售光伏玻璃一批，不含增值税售价200万元，扣除商业折扣10万元后实际收到销售价款190万元、增值税税额24.万元。（2）实际发生合理的工资、薪金支出100

20、0万元，发生职工教育经费支出70万元。（3）计提未经核定的资产减值准备20万元；发生非广告性赞助支出10万元；发生诉讼费用2万元；员工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出0.2万元。（4）利润总额2400万元。已知，职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除：上年度未扣除结转至本年扣除的职工教育经费支出15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.在计算甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额时，采取商业折扣方式销售光伏玻璃业务应计入收入总额的金额是（ ）。2.在计算甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职

21、工教育经费支出是（ ）。3.在计算甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（ ）。4.计算甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.224万元B.214.7万元C.200万元D.190万元问题2选项A.55万元B.70万元C.80万元D.85万元问题3选项A.非广告性赞助支出10万元B.未经核定的资产减值准备20万元C.人身意外保险费支出0.2万元D.诉讼费用2万元问题4选项A.2400-15+10+0.2=2395.2万元B.2400+2+0.2=2402.2万元C.2400+15+2=2417万元D.2400-（1000

22、8%-70）+20+10=2420万元【答案】第1题:D第2题:C第3题:A、B第4题:D【解析】销售收入时扣商不扣现，按照扣除商业折扣后的金额计入到销售额中。经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，工资薪金支出1000万元，职工教育经费的限额=1000*8%=80万元，当年发生职工教育经费支出70万元，上年度未扣除结转至本年扣除的职工教育经费支出15万元。不得扣除的项目：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；

23、（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减=2400（会计利润）-（10008%-70）（职工教育经费纳税调减）+20（减值准备纳税调增）+10（非广告性赞助支出纳税调增）=2420万元。20. 单选题2020年12月31日，某企业有关科目期末余额如下：“原材料”科目借方余额200万元，“库存商品”科目借方余额180万元，“周转材料”科目借方余额60万元，“材料成本差异”科目贷方余额10万元。不考虑其他因素，该企业2020年12月31日资产负债表“存货”项目“期末余额”栏的列报金额为（ ）万元。问题1选项A.440B.370C.250D.430【答案】D【解析】资产负债表“存货”项目“期末余额”栏的列报金额=原材料库存商品委托加工物资周转材料材料采购在途物资发出商品委托代销商品生产成本材料成本差异（借加，贷减）受托代销商品等存货跌价准备受托代销商品款商品进销差价=200+180+60-10=430万元。