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1、2022税务师-财务与会计考试题库（含答案解析）1. 多选题：下列有关固定资产后续支出的会计处理的说法中，正确的有（）。A.固定资产发生的后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本B.固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益C.固定资产后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益D.与固定资产有关的后续支出应全部费用化，计入当期损益E.固定资产更新改造时应扣除被替换部分的账面余额答案：A、B、C 本题解析：固定资产后续支出，满足固定资产确认条件的，应予资本化计入固定资产的成本，选项D错误；固定资产更新改造时应扣除被替换部分的账面价
2、值，选项E错误。2. 多选题：下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表示正确的有（）。A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）科目B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目E.外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣答案：B、C、E 本题解析：选项A不正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额；选项B正确，委托加工的货物对外捐赠，
3、应视同销售，确认增值税销项税额；选项C正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出；选项D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。3. 多选题：黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下： （1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为5%。 （2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2021年3月31
4、日将所售商品购回，回购价为220万元。 （3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。 （4）甲公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。1
5、2月31日请专家测量，产品安装程度为60%。 （5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。 假设不考虑其他因素的影响， 根据上述资料，回答下列问题：（1）针对事项（1），1月1日，黄河公司账务处理中，正确的有（）。A.确认主营业务收入300万元B.确认银行存款300万元C.确认主营业务成本23
6、0万元D.确认长期应收款300万元答案：C、D 本题解析：该事项的分录为：借：长期应收款300贷：主营业务收入270未实现融资收益30借：主营业务成本 230贷：库存商品 23012月31日：借：未实现融资收益（2707%）18.9贷：财务费用18.9借：银行存款 100贷：长期应收款? 1004. 多选题：下列各项属于经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略的有()。A.建立投资标准B.出售多余设备C.开展营销规划D.保持市场份额E.提高产品价格答案：A、D 本题解析：经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略有建立投资标准、保持市场份额、压缩管理费用、放弃次要利益、削减存货、裁剪雇员。选项B属于衰退
7、阶段采用的财务管理战略;选项C、E属于繁荣阶段采用的财务管理战略。5. 多选题：长江公司系上市公司，20192020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值
8、上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者
9、权益变动。 假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。 根据上述资料，回答下列问题。 2019年6月30日，长江公司取得甲公司股权的账务处理中，正确的有（ ）。A.长期股权投资的入账价值为4800万元B.记入“股本”科目的金额为1000万元C.记入“资本公积”科目的金额为2950万元D.记入“管理费用”科目50万元答案：B、C 本题解析：当日的账务处理为：借：长期股权投资（10004）4000贷：股本（10001）1000资本公积股本溢价 3000借：资本公积股本溢价 50贷：银行存款 506. 多
10、选题：在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有（）。A.为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应予以资本化B.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，应予以资本化C.为购建固定资产而资本化的利息金额，不得超过当期相关借款实际发生的利息金额D.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益E.为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按实际利率法摊销的溢价后的差额，应予以资本化答案：A、B、C、E 本题解析：在符合借款费用资本化条件的会计期间，为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑
11、差额也应予以资本化，故选项D不正确；为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按实际利率法摊销的溢价后的差额，即发行债券的实际利息费用，应予以资本化，故选项E正确。7. 多选题：2015年1月1日，甲公司购入乙公司80%股权( 非同-控制下控股合并)，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2015年度乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现净利润300万元，分配现金股利100万元，无其他所有者权益变动。2015 年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。下列项目中正确的有
12、()。A.2015年12月31日归属于母公司的股东权益为8240万元B.2015年12月31日少数股东权益总额为440万元C.2015年12月31日归属于母公司的股东权益为8160万元D.2015年度少数股东损益为60万元E.2015年12月31日合并财务报表中股东权益总额为8680万元答案：B、C、D 本题解析： 2015年12月31日归属于母公司的股东权益=8000+ ( 300- 100) x 80%=8160(万元)，选项A错误，选项C正确; 2015年12月31日少数股东权益总额= ( 2000+300-100) x 20%=440 (万元)，选项B正确;2015年度少数股东损益=3
13、00x20%=60(万元)，选项D正确;2015年12月31日合并财务报表中股东权益总额=8160+440= 8600 (万元)，选项E错误。 8. 多选题：(2015年)下列引起现金流量变化的项目中，属于筹资活动现金流量的有（）。A.收到被投资企业分配的现金股利B.向投资者分派现金股利C.支付租入使用权资产的租赁费D.发行股票支付的相关费用E.购买专利权发生的现金支出答案：B、C、D 本题解析：选项AE属于投资活动产生的现金流量。9. 多选题：下列有关无形资产后续计量的说法中，正确的有（ ）。A.无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产B.企业至少应当于每年
14、年度终了，对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核C.使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应当视为会计政策变更处理D.企业选择的无形资产摊销方法应当能够反映与该项无形资产有关经济利益的预期实现方式E.持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量答案：A、B、D、E 本题解析：选项 C，使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应当估计其使用寿命， 视为会计估计变更按照使用寿命有限的无形资产的有关规定处理10. 多选题：甲公司2013年度财务报告批准报出日为2014年4月12日，甲公司2014年发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。A.2月5日，收到因产品质量问题退回的一批商品，该批商品销售日期为2013年12月20日B.2月10日，发生火灾，致使一批库存商品毁损C.2月15日，发现上年度购置的固定资产入账价值少计10万元D.3月2日，获得确凿证据表明应收乙公司的80万元货款已全额无法收回，甲公司此前对该应收账款已计提坏账准备30万元E.3月18日，董事会决议将部分资本公积转增股本答案：A、C、D 本题解析：选项BE属于在资产负债表日并未发生或存在，完全是资产负债表日后才发生的事项，属于非调整事项。
2022税务师-财务与会计考试题库套卷47（含答案解析）
