审计期末考试范围

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1、word一、审计单项选择题1、 目前世界各国政府建立的审计机构，由 D领导独立性最强。A、财政部门 B、国务院 C、参议院 D、议会2、 如下关于审计方法的说法中，不合理的是B A、 账项根底审计的重心在资产负债表，旨在发现和防止错误与舞弊B、 风险导向审计的重心是以部控制为根底的抽样审计C、 风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对D、 制度根底审计的重心是以部控制为根底的抽样审计3、C 无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承当责任，不承当无限责任，除非合伙人参与了过失或不当执业行为。A、普通合伙会计师事务所 B、有限责任会计师事务所C、有限责任

2、合伙会计师事务所 D、独资会计师事务所4、以下关于注册会计师过失的说法中，不正确的答案是D A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理慎重B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准如此的要求C、重大过失是指注册会计师没有按执业准如此的根本要求执行审计D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失5、注册会计师L通过实施审计程序，查明被审计单位U公司2009年度的净利润为-200万元，但其利润表表上列示的净利润为200万元。在此情况下，如果注册会计师出具了A 的审计报告，很可能被判定欺诈。A、无保存意见 B、保存意见 C、否认意见 D、无法表示意见6、适当的标准应当具备的特征包括D A、相关性、真实性

3、、可靠性、可理解性B、相关性、可靠性、中立性、可比性C、充分性、完整性、中立性、可理解性D、相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性7、ABC会计师事务所2009年3月21日完成了甲公司2008年度财务报表的审计工作，甲公司于3月21日正式签发了其2008年度财务报表，ABC会计师事务所于3月22日签发了审计报表。3月30日，甲公司对外公布了其上年度的财务报表。如此该项审计业务的工作底稿最迟应在2009年( A )以前归档。假设每个月30天A、5月21日 B、4月21日 C、4月30日 D、5月30日8、如下事项中，可能不会导致对职业道德根本原如此产生不利影响的情形是B A、A公司准备参与并购

4、企业活动，要求对财务报表进展审计，注册会计师甲的审计收费分为两局部，前期审计费用10万元，另外5万元视是否并购成功而支付B、注册会计师乙目前承受委托对B公司管理活动进展咨询服务。最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任该B公司的辩护人，并签订了业务约定书C、注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟弟并非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目经理D、注册会计师丁上一年度在D公司从事会计工作，本年度参加会计师事务所并参加D公司的年度审计工作，但非改项目经理9、在财务报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的董事，如此会对自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响，

5、可采取 C防措施将该不利影响降至可承受水平。A、修改审计计划 B、放弃交易 C、对该人员担任审计项目组成员时所执行的工作进展复核 D、减少交易的金额10、ABC会计师事务所合伙人乙作为关键审计合伙人20062009年连续4年为审计客户审计，2010年3月该审计客户成为公众利益实体，那么ABC会计师事务所合伙人乙还可以为该客户继续提供服务 B年A、1 B、2 C、3 D、411、对预计负债完整性认定进展审计时，如下审计程序常不能提供相关审计证据的是 D A、分析律师费用的异常变动 B、检查董事会会议纪要 C、向往来银行进展询证 D、从预计负债明细账追查至记账凭证12、发生如下A 情况时，注册会计

6、师主要审查支出的截止日期。 A、将下年的支出列入本期 B、将未发生的费用登记入账 C、未将已发生的费用登记入账 D、将销售环节发生的费用计入制造费用13、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平，如下做法中正确的答案是 CA、通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B、通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C、在确定计划的重要性水平时，应当考虑对审计客户与其环境的了解D、在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果14、假如某一审计项目的审计风险是8%，估计的重大错报风险是30%，如此可承受的检查风险是B A、22% B、26.67% C、37.5% D、38%

7、15、注册会计师获取的如下以文件记录形式存在的证据中，证明力最强的是A A、银行存款函证回函 B、购货发票C、产品入库单 D、应收账款明细账16、如下有关函证的说法中，正确的答案是 CA、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据B、通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标C、函证的截止日通常为资产负债表日D、无论如何都应该对应收账款实施函证17、应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的过失额为4.5万元，而账户的实际差额为8万元，这时，注册会计师承受了 CA、误拒风险 B、信赖不足风险 C、误受风险 D、信赖过度风险18、可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册

8、会计师在确定可容忍偏差率时，应考虑C A、重大错报风险的初步评估水平 B、对被审单位与其环境的了解程度C、计划估计的控制有效性 D、控制风险的上下19、信息技术审计的围与被审计单位在业务流程与信息系统相关方面的复杂度的关系是 AA、成正比关系 B、成反比关系 C、不相关 D、前一个阶段成正比关系，后一个阶段成反比关系20、如下各项中，不属于审计工作底稿包括的容的是D A、总体审计谋略 B、管理建议书 C、业务约定书 D、财务报表的草稿21、A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在了解部控制时，A注册会计师遇到如下事项，请代为作出正确的专业判断。职责别离要求将不相容的职责分配给不同员工

9、。如下职责别离做法中正确的答案是B A、交易授权、交易执行、交易付款别离B、交易授权、交易记录、交易保管别离C、资产保管、交易执行、交易报告别离D、交易授权、交易付款、交易记录别离22、注册会计师了解被审计单位与其环境的目的是 CA、为了进展风险评估程序 B、收集充分适当的审计证据C、为了识别和评估财务报表的重大错报风险D、控制检查风险23、尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间和围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的B 是最重要的。A、时间 B、性质 C、围 D、以上均是24、注册会计师在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要表

10、现 BA、根据控制测试的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当B、根据发现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果C、根据风险评估程序的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当D、是否获取了管理层必要的声明25、被审单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审单位对现金折扣应作上网会计处理是 BA、冲减当期主营业务收入 B、增加当期财务费用C、增加当期主营业务本钱 D、增加当期管理费用26、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中D 项目反映。A、预付款项 B、应付账款 C、应收账款 D、预收账款2

11、7、以下程序中，属于测试采购交易与付款交易部控制“存在性目标的常用控制测试程序是 BA、检查企业验收单是否有缺号 B、检查付款凭单是否附有卖方发票C、检查卖方发票连续编号的完整性 D、审核采购价格和折扣的标志28、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是A A、经常发生大额的固定资产清理损失B、累计折旧与固定资产原值比率较大C、提取折旧的固定资产账面价值庞大D、固定资产保险额大于其账面价值29、与存货验收相关的部控制的总体目标是 BA、所有交易都已获得适当的授权与批准B、所有收到的商品都已得到记录C、确保与存货实物的接触必须得到管理层的指示和批准D、所有存货的领用均应得到批准和记录

12、30、如果将与存货相关的部控制评估为高风险，注册会计师可能 BA、增加测试与存货相关的部控制的围B、要求审计客户在期末实施存货盘点C、在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D、检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额31、如下有关人力资源与工薪循环的部控制设计中，不合理的是 BA、每一个员工的工作时间，特别是加班时间，都应经过主管人员的授权B、基于人力资源部门对认识的了解，让人力资源部门员工负责发放工资C、限制接触未签字的工薪支票，支票应由有关专职人员签字D、工薪的计算应当独立验证，包括将审批工薪总额与汇总报告进展比拟32、J注册会计师在对审计客户的投资活动

13、进展审计师时，为了测试审计客户记录的投资交易均系真实发生的交易，如下控制测试中可以实现此目的的是 AA、索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全B、询问投资业务的职责分工情况与部对账情况C、检查被审计单位是否认期与交易对方或者被投资方核对账目D、检查会计主管符合印记33、如下有关投资活动的审计中，属于控制测试的是 BA、对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例与被投资单位发放股利等情况B、注册会计师应审阅其部审计人员盘点方法是否恰当、盘点结果与会计记录相核对情况以与出现差异的处理是否合规C、获取或编制长期股权投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符D、对

14、于本钱法和权益法相互转换的，检查其投资本钱确实定是否正确34、对于支付款项印章的保管情况，应重点检查 A现象A、是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管B、是否存在货币资金业务不相容职务混岗C、货币资金支出的授权比准手续是否健全，是否存在越权审批行为D、印章是否有专人管理35、库存现金的监盘最好实施突击性的检查，这是为了证实 A认定A、存在B、完整性C、权利和义务D、计价和分摊36、注册会计师如果认为错报是舞弊导致的，可能明确存在更广泛的影响，那么注册会计师应当采取的应对措施不包括 CA、重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对升级程序的性质、时间和围的影响B、重新考虑此前

15、获取的审计证据的可靠性C、与监管机构沟通D、考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性37、A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在审计期后事项时，A注册会计师遇到如下事项，请代为作出正确的专业判断。在如下审计程序中，A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是 DA、调查期后发生的长期负债的变化B、重新计算在期后处置的固定资产的折旧费C、确定期后人工费用率的变化是否已被授权D、询问在资产负债表日前纪录但在期后支付的预计负债38、如下期后事项中，注册会计师认为不属于资产负债表日后调整事项的期后事项时CA、已证实某项资产发生了减值损失B、已确认销售的货物被退回C、外汇汇率发生较大变动D、

16、以确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额甲注册会计师负责对A公司2009年度财务报表进展审计。在考虑重要性和审计风险时，甲注册会计师遇到如下事项，请代为作出正确的专业判断。39、如下有关重要性的表述中，错误的答案是 CA、重要性确实定离不开职业判断B、在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质C、如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，如此该项错报是重要的40、在确定计划实施的审计程序后，如果甲注册会计师决定承受更低的重要性水平，审

17、计风险将增加，如下做法中正确的答案是 AA、通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和围，降低检查风险B、通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和围，降低评估的审计风险C、如有可能，通过扩大实质性程序围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险D、如有可能，通过扩大控制测试围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险二、多项选择1、注册会计师提供的审计业务分为ABCA财务报表审计 B经营审计 C合规性审计 D审阅2、在西方国家，注册会计师的组织形式主要有ABCDA独资企业 B合伙企业 C某某公司 D有限责任合伙3、如下情形中，受理申请注册的省级注册会计师协会不予注册的有ABCDA不具有完全民事

18、行为能力的B因受刑事处罚的C因在财务、会计、审计、企业管理或者经济管理工作中烦忧严重错误受行政处罚、撤职以上处分的。D自行停止执行注册会计师业务满一年的4、注册会计师执行的如下业务中，属于鉴证业务的有ABCA财务报表审计业务 B验资业务 C 系统鉴证 D税务服务5、如下各项中，属于设立有限责任会计师事务所的条件的有BCDA有2名以上的合伙人B有不少于人民币30万元的注册资本C有股东共同制定的章程D有会计事务所的名称6、注册会计师可能承当的行政责任包括ACDA暂停执业B没收所得并罚款C吊销注册会计师证书D警告7、根据证券法的规定，J会计事务所为K上市公司提供年度财务报告审计后，如存在毁损审计工作

19、底稿的行为，最高可能被处以AB处罚A行政警告B30万元以上60万元以下的罚款C撤销会计师事务所D3万元以上30万元以下的罚款8、中国注册会计师业务准如此包括ADA审计准如此B质量控制准如此C职业道德守如此D其他鉴证业务准如此9、如下鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有ADA财务报表审计业务B部控制审核业务无法提供鉴证对象信息的C验资业务D财务报表审阅业务10、在鉴证对象信息中，如下属于重要性应该考虑的因素有ACDA具体环境B审计意见的类型C错报金额D错报性质11、如下行为中，属于注册会计师违反原如此的有ADA与客户发生意见分歧时，诉诸媒体B接收同业复核，提供审计工作底稿C向监管机构报告发现的

20、违反法规行为D利用获知的客户信息买卖客户的股票12、注册会计师为了消除或有收费的不利影响，可以采取以下措施中的ABCDA与客户以书面方式预先约定确定报酬的根底B实施质量控制政策和程序C由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作D向预期使用者披露注册会计师所执行的工作与确定报酬的根底13、独立性概念框架要求注册会计师采取如下措施中的ABC来保持独立A识别独立性的不利影响B评价已识别不利影响的重要程度C必要时采取防措施消除不利影响或将其降至可承受水平D终止审计业务14、如果注册会计师在审计客户中拥有经济利益，不利影响存在与否与其重要程度取决于如下事项中的ACDA拥有经济利益人员的角色B拥有经济利益的

21、时间C经济利益是直接的还是间接的D经济利益的重要性15、会计师事务所承受委托向审计客户提供非鉴证服务，如此最常见的对其独立性产生不利影响包括ABCA自我评价B自身利益C过度推介D外在压力16、注册会计师在财务报表审计时应遵循的一般原如此包括ABDA遵守职业道德规B质量控制准如此C遵守企业会计准如此D遵守审计准如此17、如下有关检查风险的说法中，正确的有ACDA检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B检查风险可以降低为零C检查风险与重大错报风险成反向关系D检查风险，是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性18、在对短期借款实施相关审计

22、程序后，需对所取得的审计证据进展评价。如下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有ABDA从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的证据更可靠B短期借款的控制风险为低水平时生产的数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C短期借款的控制风险为高水平时生产的数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠DQ公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠19、在对询证函一下的处理方法中，正确的有ADA在粘贴询证函时对其统一编号，并将发出的询证函的情况记录于审计工作底稿B询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出C收回询证函后，将重要的回函复制给

23、公司以帮助催收货款D对以电子方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所20、A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在运用分析程序时，A注册会计师遇到如下事项，请代为做出正确的专业判断ABDA将分析程序用作风险评估程序B将分析程序用作实质性程序C将分析程序用作控制测试程序D将分析程序用作对财务报表进展总体复核的程序21、注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有BCDA控制测试B实质性程序C了解被审计单位与其环境D分析程序22、注册会计师在进展控制测试时，应关注的抽样风险有BCA误拒风险B信赖不足风险C信赖过度风险D误受风险23、在实施抽样之前，注册会计

24、师必须仔细定义总体，确定抽样总体的围，同时应当确保总体的AD特征。A适当性B可靠性C相关性D完整性24、在进展控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的部控制的预期信赖程度，应当考虑ABA增加样本量B修改实质性程序C执行替代审计程序D发表保存意见或否认意见25、注册会计师在实质性程序中运用审计抽样，如果推断的总体错报超过可容忍错报，经重估后的抽样风险不能承受，如此注册会计师应ABA增加样本量B执行替代程序C修改实质性程序D修改控制测试26、注册会计师在进展财务报告审计时，如依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，如此需要考虑信息的ABCDA准确性B完整性C授权体

25、系D访问限制27、在信息技术环境下，对于自动控制部控制审计需要考虑的方面有ACA信息技术一般性控制审计B计算机操作控制C信息技术应用控制审计D程序开发28、电子表格面临的重大固有风险和错误有ABCDA输入错误B逻辑错误C接口错误D电子表格不当29、如下各项中，属于审计工作底稿包括的容有ABCDA询证函回函B管理层声明书C具体审计计划D各项组部或项目组与被审计单位举行的会议记录30、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注ABCD信息A预测、预算和差异分析B与竞争对手的业绩比拟C外部机构提出的报告D管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策31、在了解戊公司部控制时候，E注册会计师

26、通常采用的程序有ABDA查阅部控制手册B追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C重新执行某项控制D现场观察某项控制的运行32、为保证所有的产品销售均以入账，戊公司如下控制活动中与这一控制目标直接相关的有ACA对销售发票进展顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B检查销售发票是否经过适当的授权批准C将每月产品发运数量与销售入账数量相核对D定期与客户核对应收账款余额33、被审计单位的如下有关工程项目业务中，注册会计师认为属于不相容岗位的有ABCDA项目建议和项目决策B项目实施和价款支付C竣工决算和竣工审计D工程概预算与审计34、存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具

27、体包括ABCDA存货的数量和种类B旧过时的速度或易损坏程度C遭受失窃的难易程度D本钱归集的难易程度35、如下各项中，属于人力资源与工薪循环涉与的主要凭证与会计记录的有ABA工时记录和工薪表B个人所得税纳税申报表C银行对账单D应付账款明细表36、如下所述中，属于管理层错误表述投资业务或衍生金融工具的偏见和动机的有ABCDA提高绩效奖金B提高财务报表上的报告收益C吸引潜在消费者购置D确保从银行获得额外资金37、如下关于货币资金部控制的表示中，比拟合理的有ABCDA货币资金的记账与收支的岗位相别离B全部收支与时准确入账，并且支出要有核准手续C控制现金坐支，当日收入现金应与时送存银行D货币资金要有合理

28、、合法的凭据 38、如下各项中，属于对现金收款的部控制测试的有ABCA核对现金日记账的收入金额是否正确B核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符C核对实收金额与销货发票是否一致D检查付款的授权批准手续是否符合规定39、在对与虚假销售有关的舞弊风险进展评估后，G注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。如下审计程序中，通常能够达到这一目的的有ABCA面对金额较小的存货实施监盘程序B不预先通知存货监盘地点C对销货交易的具体条款进展函证D对大额应收账款进展函证40、在完成审计工作时，需项目合伙人对审计工作底稿实施复核，其主要容包括ABCDA复核审计工作底稿中重要的钩稽关系是否正确B复查计划确

29、定的重要审计程序是否适当，是否得以较好实施，是否实现了审计目标C复核已审财务报表总体上是否合理、可信D复查对建议调整的不符事项和未调整不符事项的处理是否恰当三、判断题1、政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进展的审计。2、一人某某公司每一会计年度终了编制财务会计报告，可以不用经会计事务所审计。3、会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承当侵权责任。4、会计师事务所应对每项业务派至少一名项目负责人。()5、有限保证的其他鉴证业务的可承受风险水平低于合理保证其他鉴证业务的可承受风险水平。6、注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上

30、的独立。7、即使在客户授权同时法律法规要求披露的情况下，注册会计师也要考虑其对外提供的信息是经过证实的信息。8、注册会计师应当在业务期间独立于审计客户，不必在财务报表涵盖的期间独立于审计客户。9、设计项目成员小王的姑姑担任被审计单位的财务总监，由于并不是小王本身在被审计单位工作，故对独立性不会产生影响。10、如果本期的交易推到下期，或者下期交易提到本期，均违反了“截止目标。11、计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个业务阶段。12、注册会计师对审计重要性估计得越低，如此需要收集的审计证据数量就越少。13、如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子

31、数据的会计记录的真实性、准确性、完整性如此必须对部控制给予充分的关注。14、检查有形资产只能证实有关实物资产的价值，不能确定其存在和所有权。15、非抽样风险是由认为错误造成的，不能量化，所有注册会计师无法控制非抽样风险。16、信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以与计算机运行等四个方面。17、审计工作底稿通常还包括项目组部或项目组与被审计单位举行的会计记录，所有审计工作底稿并可以代替被审计单位的会计记录。18、会计事务所的审计工作底稿在归档时必须分成永久性档案和当期档案。19、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信信赖程度越低，需要实施控制测试的围越大。20、应收账款贷

32、方发生额是注销坏账或长期挂账，说明入账的销售业务是虚构的。21、在针对坏账准备实施的审计程序中，可以运用分析程序的方法发现有重要问题的领域22、采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询问后确定最优供给商，但询价与确定供给商的只能要别离。23、定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，如此与采购交易的“存在认定有关。24、在存货监盘时，对于单位价值较高的存货项目，可视情况进展抽查。25、批发企业比制造企业的存货往往具有更高的重大错报风险。26、如果存货盘点日不是资产负债表日，只要盘点结果和账目记录的具有一致性，注册会计师无须关心别的。27、注册会计师在筹资活动审计时假如不依赖部控制

33、，如此注册会计师可以不对部控制进展了解。28、企业假如从事技术含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务，如此给管理层提供了可能会舞弊的机会。29、某项行为是否违反法律法规最终只能由人民法院作出判决。30、注册会计师在财务报表审计中，应当假定被审计单位有违反法规的行为。31、注册会计师在对财务报表进展审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见。32、被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责。33、注册会计师有责任识别、披露关联方和关联方交易。34、无论存在任何情况，注册会计师需要获取的管理层声明，只能向管理层获取。35、同样是资产负债表日至财务报告批准报告日之间发生资产减损事

34、项，可能是调整事项，也可能是非调整事项。36、注册会计师应熟悉与编制预测性财务信息相关的部控制，了解其负责编制预测性财务信息的人员的专业技能和经验、编制程序等。37、注册会计师有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项。38、注册会计师对预测性财务信息的结果能否实现应发表恰当的意见。39、如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计围的结果并不能使注册会计师认为尚未更在错报汇总数不重大，注册会计师应当出具否认意见的审计报告。40、注册会计师应当提请被审计单位作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。如果在审计报告日前无法获取所有信息，注册会计师可以不再关注其他信息。四、简答题1、会计师事务所的

35、商业利益或活动与客户存在利益冲突时应当采取哪些防措施？第五章习题2会计师事务所的商业利益或活动与客户存在利益冲突时应采取的防措施包括： 告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务； 委派不同的项目组为相关客户提供服务； 实施必要的程序，防止未经授权接触信息； 向项目组成员提供有关安全和问题的明确指引； 要求会计师事务所的合伙人和员工签订协议； 由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防措施的运行情况。2、ABC会计师事务所承接了戊公司207年度财务报表审计业务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司与其环境，应将审计

36、资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计行程中，项目组成员D发现有迹象明确戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主，对戊公司207年财务报表出具了审计报告。要求：根据中国注册师执业准如此的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。第六章例题3答案：该审计项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德守如此和会计师事务所业务质量控制准如此的要求，对于审计

37、业务，项目组成员应当独立于被审计单位。而此题中审计项目组成员的主要近亲属在被审计客户中处于重要职务。3、ABC会计师事务所承受委托，对甲公司208年度财务报表进展审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在承受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请先生参加审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此

38、问题专门致函有关部门进展咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出ABC会计师事务所包括审计项目组在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。第八章例题2在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动/评价项目组专业胜任能力。会计师事务所在承接业务时，应当开展初步业务活动，考虑是否有执行业务所需的专业胜任能力。聘请专家先生缺乏独立性。先生曾是甲公司计算机信息系统设计者，又受聘参与该系统的测试，将导致自我评价，损害项目组的独立性。项目组成员相互复核工作无法达到要求。复核工作应当由项

39、目组经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。项目组意见分歧未得到解决就出具报告。只有在审计项目组意见分歧得到解决后，才能出具报告。未能在出具报告前完成项目质量控制复核。会计师事务所应当在出具审计报告前完成项目质量控制复核。4、注册会计师应当了解被审计单位的行业状况主要包括哪些容？注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以与其他外部因素了解的重点是什么？第十三章习题1注册会计师还可以执行： 观察被审计单位的业务活动和部控制的运行情况； 选择假如干具有代表性的交易或事项进展“穿行测试。5、A注册会计师负责对甲公司208年度财务报表进展审计。在对甲公司208年12月31日的存货进展监盘时，发现局

40、部存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下：序号存货名称财务明细账数量仓库明细账数量实物监盘数量1a产品35套30套30套2b产品27套25套27套3c材料1 600公斤1 600公斤1 700公斤4d材料1 200公斤1 200公斤1 000公厅要求：(1)根据监盘结果，假定不考虑舞弊以与财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。(2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况，简要说明应当实施哪些必要的审计程序。第十七章例题1书上答案：(1)根据监盘结果，分析存货数量差异可能存在的主要原因：a产品，仓库明细账数量

41、和实物监盘数量一样，但是财务明细账数量大于实物监盘数量，可能存在货物已经发出，但没有与时将相关凭证送交财务部门登记入账，即没有与时确认收入，结转本钱的情况。b产品，财务明细账和实物监盘数量一样，但是仓库明细账数量小于财务明细账数量，可能存在仓库明细账登记人员登账错误，即可能是入库时仓库少记，出库时仓库多记。c材料，财务明细账和仓库明细账数量一样，但实物监盘数量大于财务明细账数量，可能存在已经销售的c材料尚未发出，还有可能在收发过程中存在称重误差造成的。d材料，财务明细账和仓库明细账数量一样，但实物监盘数量小于财务明细账数量，可能存在已经购入的d材料尚在途中，还没有入库或者局部d材料已经毁损但还

42、没有与时入账的情况，还有可能在收发过程中存在称重误差造成的。(2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致的情况，注册会计师应当实施的审计程序有：重新计算存货明细账余额，确定差异是否存在；运用截止测试，确定被审计单位存货的截止是否正确；查明差异原因，并与时提请被审计单位更正；重新盘点存货或考虑错误的潜在围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查围以减少错误的发生；考虑被审计单位部控制执行情况，是否存在控制运行中相关凭证没有与时传送。精简答案针对要求1：对于a产品，产生的差异可能是财务部门少记已经发出的存货；对于b产品，产生的差异可能是入库时仓库少记，出库时仓库多记；对于c材料，产生的差异可能是

43、外单位委托代销存货或已经销售存货未发出；对于d材料，产生的差异可能是存货局部损耗或存货已经委托外单位销售。针对要求2：注册会计师应当查明原因，实施包括函证、检查出库单和入库单等程序，并建议被审计单位调整报表，做到账实相符。6、注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下：(1)A注册会计师计算了各银行存款账户在208年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。(2

44、)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。(3)在对选取的样本项目进展检查时，A注册会计师发现其中一银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。(4)在对选取的样本项目进展检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最优估计。(5)假设A注册会计师确定的可承受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%、样本中发现的偏差率为“1时，控制测试

45、的风险系数为“。要求(1)计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进展测试时，总体规模对样本规模的影响。(2)针对事项(1)至(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。(3)针对事项(5)，计算总体偏差率上限。第二十章例题5答案：A注册会计师确定的总体规模应为720.当总体规模较小时，样本规模与总体规模同向变动；当总体规模超过一定数量时，总体规模对样本规模的影响可以忽略不计。事项错误。在确定控制测试样本规模时，不需要计算受影响账户余额的标准差。事项错误。不应随意更换样本项目，否如此会破坏样本的随机性，不符合统计

46、抽样的原理。事项错误。不符合不相容职责别离的原如此，应当视为控制偏差。事项正确。 体偏差率上限45=8.67%7ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了如下重大质量控制制度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规的情况；(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的上下自行决定是否承接；(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；(5)无论审计项目组部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每3年为一个周期，选取已

47、完成业务进展检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准如此的情形，并简要说明理由。【答案】1违反，表现在“合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标。理由：会计师事务所在业绩评价过程中要贯彻以质量为导向，使员工充分了解提高业务质量和遵守职业道德规是晋升的主要途径，而不是以业务量为主要考核指标。教材P70的第7段2违反，表现在“由员工所在部门经理根据收费的上下自行决定是否承接业务。理由：会计师事务所在决定承接业务时应当确保满足以下条件，即：已考虑客户的诚信，没有信息明确客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素质、专业

48、胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规。而不是由部门经理根据收费的高低自行决定。教材P663违反，表现在“对所有的审计工作底稿应当在业务完成后90日整理归档。理由：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后60天。教材P78的第2段，P274三、的第一段4违反，表现在“尚未取得上市公司审计资格，就不予执行项目质量控制复核制度。理由：会计师事务所除对上市公司财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对哪些涉与公众利益的围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。教材P76的第2段5违反，表现在“无论审计项目组部的分歧是

49、否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告。理由：只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。教材P75的第7段6违反，表现在“检查对象为当年考核等级位列后3名的项目负责人。理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进展检查，周期最长不得超过三年。在每个周期，应对每个项目负责人的业务至少选8、D注册会计师负责对上市公司丁公司208年度财务报表进展审计。208年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司208年度财务报告不存在重大错报，出具了无保存意见审计报告。在丁公司208年度已审

50、计财务报告表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承当民事责任。要求：1为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。2指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。3在哪些情形下，D注册会计师可以免于承当民事责任。第三章例题3参考答案：1股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保存意见；注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保

51、持合理的慎重，存在过失；股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；股民甲是由于信任了丁公司报出的208年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购置的丁公司股票。2D注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承当侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外。不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承当民事责任。3D会计师事务所在如下情形下可以免于承当民事责任：已经遵守执业准如此、规如此确定的工作程序并保持必要的职业慎重，但仍未能发现被审计的会计资料错误；审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必

52、要的职业慎重下仍未能发现其虚假或者不实；已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。五、综合题1、Y注册会计师负责对X公司20x8年度财务报表进展审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。在A产品生产本钱中，a原材料本钱占重大比重。a原材料在20x8年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。资料二：20x8年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购本钱大幅度上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明

53、显下跌。资料三：X公司20x8年度末未经审计财务报表与相关账户记录反映：（1） A产品20x7年度和20x8年度的销售记录为：产品名称20x8年度未审数20x7年度已审数数量吨营业收入万元营业本钱万元数量吨营业收入万元营业本钱万元A产品90050000400008004000034000（2） A产品20x8年度收、发、存记录为：日期与摘要入库出库库存数量吨单价万元金额万元数量吨单价万元金额万元数量吨单价万元金额万元年初余额0001月3日入库80604800806048001月4日出库7060420010606002月9日入库80554400905000略11月30日出库75523900755

54、2390012月2日入库7548360015050750012月9日出库150507500000年末余额000（3） 与销售A产品相关的应收账款变动记录为：日期与摘要借方万元贷方万元余额万元20x8年年初余额300020x8年1月2日收款270030020x8年1月4日赊销50005300略20x8年11月30日收款250060020x8年12月9日赊销9000960020x8年年末余额960020x9年年初余额960020x9年1月25日赊销30001260020x9年1月31日余额12600要求：如果X公司20x8年度财务报表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认

55、定相关，并将答案直接填入如下表格。2008年考题【答案】财务报表项目认定存货计价和分摊、完整性、权利和义务应收账款计价和分摊、存在、权利和义务营业收入发生、准确性、截止营业本钱发生、准确性、截止2W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品的销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统以下简称系统和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计W公司208年度财务报告。资料一：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司情况与其环境，局部容摘录如下：1由于207年销售业绩未达到董事会制定的目标，W公司于208年2月更换了公司负责销售的副总经理。2W公司主要产品的销售模式在20

56、8年发生了变化。208年之前采用代销模式，在代理商对外销售相关产品后，W公司根据代销清单以低于建议零售价7%的出厂价向代理商开具代销产品的销售发票，代理商有权退回未对外销售的产品。208年初开始改为经销模式，即由经销商大局部是原先的代理商以较优惠的出厂价平均低于建议零售价13%买断相关产品，W公司向经销商发货即开具销售发票，经销商不再享有退回未销售产品的权利产品质量原因除外。208年，W公司主要原材料价格平均上涨约5%，但主要产品建议零售价与上年根本一样。3W公司主要竞争对手于208年末纷纷推出降低促销活动。为了巩固市场份额，W公司于209年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格的主

57、要产品降价幅度从5%到20%不等。4208年初，W公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年，机器与其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年。残值率仍为3%.5W公司于208年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在209年6月底前拆除。6208年初，W公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对W公司相关部门人员的工作量影响很大，2个月后，W公司决定提前停用原系统。7208年末，W公司的母公司宣布在未来2年将逐步增加对W公司的投资。资料二：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，局部容摘录如下：资料三：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制，局部容摘录如下：1销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货，在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票，系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅。2系统每月末根据汇总的产成品销售数量