管理会计发展的历程行为科学的一种解释

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1、当代经济科学Modern Economic Science2004年7月第26卷第4期Jul. ,2004Vol 126 No14管理会计发展的历程 一：亍为科学的一种解释安丰福（西安交通大学会计学院，陕西西安710061 ）0：. II 彤飞 I； rl I.營二窃 心摘 要：本文从探讨管理会计研究的困惑岀发，以行为会计、行为科学和经济学相关理论为基础，总结管理会计的产生、发展与变革，认为以行为科学为主题研究管理会计问题，既是历史主线，又是其发展方向，并提岀了以行为科学为主导的管理会计理论框架 。关键词：管理会计；历程；行为科学；解释中图分类号：F234. 3 文献标识码:A 文章编号：10

2、02 - 2848 （2004）04 - 0100 - 05当代经济科学Modern Economic Science2004年7月第26卷第4期Jul. ,2004Vol 126 No14当代经济科学Modern Economic Science2004年7月第26卷第4期Jul. ,2004Vol 126 No14一、问题的提出：管理会计学科发展的困惑和出路20世纪80年代以来，特别是在美国著名的会 计学家卡普兰（Kaplan）和约翰逊（Johnson） 1987年 发表相关性消失了 一管理会计的兴衰中提出管 理会计面临的危机后，世界各国会计学者都在关注 管理会计的发展问题，尤其对其发展方

3、向和应有的 理论体系，普遍感到困惑和迷茫。作者认为困惑产 生的原因主要有以下几点：（一） 管理会计学科的特殊性质。从管理会计学科性质看，它与管理学、社会学、心理学、经济学等学 科有着千丝万缕的联系，毋庸置疑它是由多学科交 叉、渗透逐渐发展起来的一门边缘学科，它随各学科发展而发展，具有动态性，动态性决定了管理会计发 展的不稳定性，在一定程度上导致理论体系难以成型,致使部分学者怀疑是否具有完整的理论体系，甚至有人怀疑研究其理论体系是否具有意义。（二） 企业组织结构不断变迁。从当今管理会计 的研究成果看，管理会计在很大程度上与企业的组 织机构、管理方式、战略模式等有较密切的联系，而 这些问题在不断发

4、生变化，这种理论随着现实不断收稿日期:2004 - 01 - 13作者简介：安丰福（1970 -）,男，山东诸城人，西安交通大学会 计学院博士研究生，研究方向：会计理论,管理会计，审计理论等。100变化而变化的研究局面，使管理会计很难有一个完 整的、稳定的理论体系。（三） 企业经营环境日益易变。20世纪后期以后，企业所处的环境日益在发生变化，如企业信息技术革命、市场竞争的加剧、制造环境、制造技术和经 济全球化一体化等，都在不断冲击着企业，迫使其寻 求自身变革，企业不断调整自己的战略战术 。管理 会计研究总是被动地应对这些环境变化 ，很难取得 突破性成就。（四）管理会计研究缺乏主线。在我国进行管

5、理会计研究主要是引进和介绍西方国家的研究成果,并加以加工逐步在国内企业中运用；特别是最近几年我国管理会计研究围着西方转，西方研究什么，国 内研究什么。西方认为管理会计面临危机，国内学术界也认为管理会计需要变革。这些情况表明，研究者脱离我国国情和缺乏长期研究规划。（五） 存在不良的研究环境和研究现象。由于财务会计具有法律的强制执行性，一段时间以来，在我 国财务会计理论研究占据主导地位，大量的人财物投入到其中。然而我国财务会计理论体系尚在逐渐 完善，尚有大量的制度准则工作等规范还要去做，造成学者们在管理会计方面投入的研究时间、财力、人 JQ94-2010 ChiziJournalPuJblLS-h

6、Lng - All rishis力都比较少，且由于该学科的特性，段时间内难以取 得理想成果，导致研究中的浮躁现象很突出，如大量 的重复研究，研究者积极性不高，研究方法落后、简 单，研究内容浮浅和研究价值较低等。当代经济科学Modern Economic Science2004年7月第26卷第4期Jul. ,2004Vol 126 No14如果不考虑这些问题，很难解决管理会计中目前存在的问题。基于这个思路，作者认为管理会计 应解决好发展方向的问题 ，只有方向明确了 ，才不至 于迷失方向，造成混乱，尽管目前管理会计研究成果 很多，但是总给人杂乱无章、无序和缺少主线的感 觉。本人经过一段时间的探究与

7、思考 ，认为是否能 从行为科学的角度对管理会计进行研究 ，从而确立 管理会计的理论体系。因为从整体来看，管理会计 研究的内容主要集中在企业管理方面 ，人在管理活 动中既是管理主体又是管理客体或内容 ，研究主要 研究人的行为，研究人的行为对企业管理的影响，进而研究企业行为或组织行为，研究企业行为就要研 究企业管理制度，结合目前经济学中制度经济学研I,究的成果，进一步研究企业制度的设计和实施等。二、理论基础：行为科学和行为会计简介20世纪行为科学、行为会计学、信息经济学和 代理理论的发展与成熟，为管理会计行为科学的研 究奠定了坚实的理论基础 。下面对这些理论作一些 简单回顾。（一）行为科学理论简介

8、。为研究人类行为如何 产生，100多年以前，约翰？布劳德斯？华生，根据“小 白鼠跑迷津的实验”，得出了动物和人的行为都是学 习的结果，开创了人类研究行为科学的序幕。1898-1901年美国工程师泰罗在工人中进行了“搬运生铁块试验”和“铁球试验”，根据事前设计的动作和时 间，研究如何提高工人们的工作效率，总结出了 “科学的管理方法”，发表了著名的科学管理原理 一 书，将标准成本、预算控制和差异分析引进到管理会 计中来，该理论前提假设为人是追求经济利益的“经济人”。到了 20世纪20年代，美国人梅奥进行了著 名的“霍桑试验”，试验认为：工人为“社会人”而非 “经济人”，企业中存在“非正式组织”。根

9、据实验结 果创建著名的人际关系学说，该学说和理论主要研 究组织中的个体行为、群体行为和组织行为。1949年在芝加哥大学跨学科世界大会上，讨论了关于行为科学的一般性理论，正式确立了行为科学的科学 地位。纵观行为科学的发展历程，它经历了从单纯 的实验室研究、科学管理、人际关系到行为科学等阶 段。行为科学是研究人的行为规律的科学 ，其研究 对象是人的行为、行为特征和规律 ，它把心理学、社 会学、人类学、遗传学等都作为行为科学的组成部 分。行为科学研究的重点在于 ：人的动机研究；人的 需要研究；人的激励研究；个体行为研究；团体行为 研究;组织行为研究；领导行为研究等等。在初期研 究中，都假定人为“经济

10、人”，随着研究的深入和环境 的变迁，逐步把人假定为“社会人”。最近几年，随着 科学技术的发展、组织结构的变革以及经济全球化 ， 人类从工业经济时代逐步进入知识经济时代 ，行为 科学研究的方向逐步从把人假定为 “社会人”变为 “文化人”进行研究。（二）行为会计发展简介。以行为科学为基础 ，从20世纪50年代起，西方会计职业界运用行为科 学研究的成果，开始进行会计行为的研究，并逐渐形成会计学的一个分支 一行为会计学。目前虽然对 行为会计的本质尚未达成共识，但并不影响对行为会计的研究。行为会计研究已成为会计理论研究的三大流派（古典会计学派、规范会计学派、经验会计 学派）之一的经验会计学派的一分支，并

11、成为西方会 计中的最新学科和最有希望的研究领域1 。根据我国学者的划分，行为会计的发展可分为三个阶段：行为会计的萌芽时期（这一时期主要研究预算对人 们的影响）；行为会计的觉醒时期（20世纪60年代， 表现在研究人数增多，研究课题丰富，但尚未形成完 整的理论体系）；行为会计的发展时期（20世纪70年代，表现在行为会计学术刊物增多，研究成果层出 不穷，行为会计教育得到长足发展）。直到1981年美国会计学会“会计、行为与组织兴趣小组”的成立 和1989年美国行为会计研究年刊的创刊 标志着 行为会计的研究逐步成熟2。概括起来讲行为会计的研究已取得如此成果 :（1）明确的研究范围，主 要有，人类行为设计

12、和构建会计制度的影响；会计对人类行为的影响；关于改变不协调行为的方法研究 等。（2）丰硕的理论成果，主要有，代理人学说、实证 会计理论、交易成本理论、激进会计学、会计政治化 理论、功能定位法、松驰理论、目标协调理论和文化 决定论等。（3）研究要素，包括，基础理论；行为科学 在管理会计中的应用；行为科学在审计中的应用；行 为科学在社会会计中的应用。可见，行为科学在管理会计中的应用研究是行为科学研究的领域之一。（三） 信息经济学和代理理论简介。信息经济学 创始于本世纪60年代初期，该理论认为信息属于商 品，信息既有价值也有成本 。研究信息的所得与所 费是信息经济学的核心内容。管理会计属于企业信10

13、2 J 594-20 0JiHirmul 匚PuhlisJairm Eli丸-All亞izrwil.hlipw w.izrtki.tud 1994-2Q 0 C4tir&i Acadeiiic Juuma Eltclr 廿注工 PublisJiing E 电居A JI t* 辿”住hnp:?v w w.ciiki .net息系统的重要组成部分，信息经济学的理论对管理 会计研究和运用有重要影响。有关信息经济学在管 理会计中的研究和应用，相对比较晚，直到20世纪80年代才受到关注。尤其是在美国著名的会计学 家卡普兰（Kaplan）和约翰逊（Johnson）在1987年发 表相关性消失了 管理会计的

14、兴衰中提出管理会 计面临的危机，认为传统管理会计体系提供的信息 已与企业决策不相关后，信息经济学在管理会计的 研究中开始得到广泛重视。按信息经济学理论，管 理会计人员要在不确定环境中选择一套能帮助企业 决策的管理会计系统，它的有用性取决于是否能提 供信号给决策者并影响其期望效用大小。三、回顾与展望:行为科学应是管理会计研究和发展的主线通过梳理管理会计的产生、发展过程，可以发现 管理会计内容与行为科学息息相连。就管理会计发 展前景看，新兴研究领域更加将管理会计与企业行 为结合在一起进行研究。（一）管理会计发展的历程1. 管理会计的产生。管理会计的产生源于行为科学在成本管理中的应用。“成本会计是管

15、理会计 的前身”3，是工业化的产物。工业革命、企业规模 的扩大以及市场竞争加剧，使得成本计算和控制成 为需要，成本会计随之产生，并不断完善。“科学管 理之父”泰罗1911年发表的科学管理原理，书中 通过对工人的动作研究和时间研究，制定出了一套衡量效率的标准，便是后来标准成本会计的前提但是，即使是同泰罗科学管理学说紧密结合的标准 成本会计系统，还只能是看作管理会计的前身，或是 管理会计的一个组成部分，还不能把它等同于严格 意义上的管理会计。标准成本会计主要职能致力于 寻求成本的最低化，在企业既定战略确定的前提下 ， 解决如何提高生产效率和经济效益。这一时期在泰 罗科学管理的指导下，注重工人的动作

16、研究和时间 研究，本质就是研究把人的行为和提高经济效果结 合起来，以图取得最佳效益。因此从一定意义上讲， 管理会计源于行为科学在企业寻求降低成本中的应用与实践。2. 管理会计的发展。管理会计和财务会计分离以来，环境的变化，使其得到迅速发展，逐渐成为会计学的一个重要分支 。20世纪50 - 60年代，高等102数学、运筹学、数理统计学、微观经济学、投资学开始 运用到管理会计中来，并成为管理会计的一个重要 组成部分，这些学科的引进，使得管理会计的内容更 加丰富，更具有分析性。特别是经济学的引进，使管 理会计的研究主体更加突出，强调对人的“经济性” 和“有限理性”进行研究，管理会计的研究对象从 “物

17、”的研究，逐渐发展到对“人”研究。对“人”进行 研究，主要研究人在企业管理中的行为如何影响企 业管理效率和效果，研究企业管理如何影响人的行 为。进入20世纪70年代以来，管理会计开始进入 一个大变革、大发展时期，这一时期也是传统管理会 计向现代管理会计过渡的历史转折点。这一时期，社会需求发生重大变化，企业生产技术水平大大提 高，企业组织形式发生重大变革，“顾客化生产”、“弹 性制造系统”、“企业核心竞争力”等新概念在企业中 开始形成，新的管理会计方法开始出现，如作业成本 会计、产品生命周期成本会计、资金成本会计、增值会计、人力资源会计、环境会计等等，特别是市场竞 争的全球化，导致宏观管理会计理

18、论方法开始形成，如国际管理会计、战略管理会计。同时其他学科的 发展引进，如行为科学、信息经济学、代理理论等，极 大促进管理会计的发展 。3管理会计的未来发展趋势 。厦门大学余绪缨 教授对21世纪管理会计发展趋势进行了展望，认为管理会计将在九个方面进行提高和改善：作业成本会计与作业成本管理、综合记分卡、KAIZEN成本计 算、产品生命周期成本计算、行为会计、环境、战略管 理会计和智力资本管理会计4。并特别指出管理会计应向“软科学”方向发展，强调“智力资本管理会 计的研究”，在管理会计研究中注重“以人为本”的思 想。余教授认为“随着时间的推移，管理从物本管理 向人本、智本管理发展，也就是从硬管理向

19、软管理发 展，这一发展方向标志着管理特性已从科学趋于艺 术”5。北京大学王立彦、陈莹认为“管理会计与组 织的问题”将是管理会计研究的方向6。胡玉明博士认为，管理会计具有企业化和行为化特征，我们不能离开企业组织及其管理活动研究管理会计问题，21世纪管理会计的主题应该从企业价值增值转移 到核心能力的培植7。陈工孟等认为：20世纪50 年代，美国学者首先将行为科学的思想引入会计研 究，开辟了会计研究的一个全新领域，经过半个世纪 的拓展、深化，行为管理会计研究已成为目前会计学中最新的，也是最有前途的研究领域8 。滑铁卢大学的阿特金森等学者发表了题为管理会计研究的新趋向的论文，认为20世纪90年代后西方

20、管理会 计理论研究的发展趋势体现在以下三个领域 ：管理 会计在组织中的地位与作用；管理会计与组织结构之间的共生互动性；管理会计在决策支持系统中的 作用。综上所述，从管理会计未来发展趋势看，无论 企业管理观念的变化、组织的变革、核心能力的培养 以及管理的决策等，都围绕着企业个体行为、群体行 为和组织行为、社会行为展开。纵观管理会计的形成、发展和变革以及未来的 发展，可以看出，管理会计的发展历程在围绕着个体沪申k%帝蠱” Hl 址 行为-群体行为-组织行为-社会行为展开研究。円飞買|在形成时期，注重研究个体行为 ，寻求成本的降低； 在发展变革时期，研究群体行为和组织行为，寻求提 高竞争力和提高经济

21、效益 ；管理会计未来的发展，注 重把企业放在社会大环境中进行行为研究，寻求企业行为的社会效应。（二）管理会计研究的主题1. 管理会计中个体行为的研究。从管理会计的形成、发展和变革看，管理会计研究和实践 ，都没有 脱离关于个体行为的研究 。在以泰罗制为基础形成 的传统成本控制阶段，根据标准成本制度的要求，分 析控制目标和实际执行结果的差异进行分析 ，寻找 工人执行标准产生差异的原因 ，通过改善动作和缩 短时间来达到目标。在新兴的作业成本制度中 ，通 过作业管理，分析增值作业和非增值作业，一方面控 制员工的非合理性行为，剔除不增值作业，另一方面 尽量减少组织的不增值业务。实质上就是研究员工 的行为

22、，保留合理的行为，避免减少不合理行为。管 理会计中涉及个体行为的还有企业预算制度 ，在集 权制和分权制下，员工参与预算的行为是不同的，在 分权制下，从行为科学的观点看，它能充分调动各预 算参与单位和员工的积极性，也就是所说的“参与性预算”，增强员工的主人翁责任感，调动完成预算执 行者主动性和积极性。在集权制下，员工被动的接 受预算要求，员工对制定的目标有一定的抵触情绪，不利于充分发挥预算的执行。成本控制和预算的执 行，都与一定的激励机制相关联，如果没有一定的业 绩计量、评价和衡量以及激励措施，成本控制的目标和预算的执行都很难达到既定目标。因此，无论管理会计发展到哪个阶段，个体行为研究都是管理会

23、计研究的核心。2. 管理会计中群体行为的研究。美国人梅奥进行的霍桑试验表明，在企业中存在非正式组织在影 响员工的行为，企业领导层可以通过提高员工的全体满足程度来提高士气。人际关系学说认为，个人 总是要生活在群体中，个体处于群体中时，他们的行 为与独处时并不完全相同，群体对于身处其中的个体及其行为会产生很大的影响，每一群体都会有不同于其他群体的文化氛围、价值观念、行为准则等独 特特征。组织是由许多正式和非正式群体组成的 研究组织中各种群体影响人的行为规律，以及群体的特点，这对于理解和解释组织行为是至关重要的。关于群体的理论主要有：五阶段模型和间断-平衡 模型，这两个理论解释了群体的形成与发展。群

24、体行为理论在管理会计中运用是比较广泛的，如企业预算和责任成本会计在实施过程中都要重要考虑群 体行为的反应，要调动企业群体中的积极性。邯郸钢铁厂创造的“模拟市场，成本否决”制度，很好的体 现了群体行为在管理会计中的运用。3. 管理会计中组织行为的研究。组织是一个有着特定业务范围、特定目标、一定资源的实体，通过 内部的分工与协调机制及跨部门机构来实施组织的 长期、中短期目标及其相应的日常运作9。组织行为是围绕提高组织效能展开的活动，个体行为、群体行为都是在特定的组织中发生的，组织的合理性和有效性直接影响着个体行为、群体行为的合理性和有效性。管理会计研究和运用中都涉及企业行为的 关注，如企业长短期经

25、营决策、预算的编制、内部控 制制度、环境政策、人力资源政策、战略管理、国际管 理会计等等。4. 管理会计中社会行为的研究。随着社会发展进步和科学技术的发展，企业与社会的关系越来越 密切，社会环境在不断影响企业的行为，企业行为反过来在一定程度上影响社会环境，企业和社会结合的越好，企业发展越快，竞争力强，前景看好。特别 是在人类对环境的依存度目前还比较高的条件下保持可持续发展至关重要。管理会计中关于企业行 为的研究目前主要有以下几个方面：质量成本管理会计、生命周期成本管理会计 、增值会计、投资项目 的国民经济评价、环境管理会计等。5. 管理会计人员行为的研究。随着科技的发展，企业在不断改造信息系统

26、，诸如ERP等新型系103C1 J594-20 0 ChirolJiHimal EltxlwrLk PuhlishiTL E OLikTI迪”0 rdizrviil.统的推广与应用，管理会计控制系统呈现自动化，管理会计功能分散化。这必将会降低对特定管理会计 技术方法所提供信息需求的必要性，因为届时管理会计人员通常只是帮助设计和改进管理会计控制系 统,而大量的管理会计具体工作将会变得微不足道。因此管理会计研究有必要对信息技术发达条件下的 管理会计人员行为进行研究，这在以前做的不够或 者说是空白。四、研究成果总结：管理会计中行为科学研究成果的综述和评价国内从行为科学的角度研究管理会计问题，不仅研究

27、者人数少，而且研究成果也不多。由于行为4丈心f汕11 V H占I八*零；？ 讪科学是从西方引进我国的，国外关于这方面的研究成果相对较多。上海财经大学潘飞教授在管理会计(上海财经大学出版社，2003年第1版)第576 - 577页中对美国自1990年至今的研究从管理会计 研究的理论基础和方法做了统计分析，从该统计数据看，以组织行为理论为基础研究管理会计的文章 很多；以论文研究方法分布看，行为激励方面的文章 有两篇。实际上在20世纪90年代以前，西方学者 就对行为科学在管理会计中的应用，作了大量的研究，并取得了巨大成就。如1962年贝格尔(Becker) 和格林(Greer)发表的预算编制和职工行

28、为。70 年代柯普兰(Caplan)主编的管理会计和行为科学 和霍普伍德(Hopwood)的会计系统和管理行为。我国根据笔者粗略的统计，在我国权威性杂志会计 研究1995 - 2002年度发表的文章中，有关管理会 计行为研究方面的文章仅有10篇左右(不含责任会计方面)，与西方还有较大的差距，可以说在我国进行行为方面的管理会计研究大有前途。厦门大学余绪缨教授在1990年发表的试论现代管理会计种行为科学的引进与应用问题是我国最早关于行为科学在管理会计中应用的研究作品。在文中余教授论述了行为科学的理论基础及行为科 学在管理会计应用中的几个具体领域 。他认为，在 预算、业绩计量评价与控制、成本控制等方

29、面行为科 学在管理会计中有重要影响。五、理论框架：管理会计以行为科学为主题的理论框架研究现代管理会计的职能在本质上是一种行为职能，它将激励人的行为贯穿于履行职能的全过程C重视“人的行为”方面，是现代管理会计的一个基本 方向。一门学科理论体系的构建，本身就是一个开放的系统。我们应借鉴信息经济学说、代理人说、行 为科学说的思路，汲取其中的学术营养，充分发挥管 理会计在企业经营管理中的作用，并联系国情，创建适应我国公司制度下的管理会计理论与方法体系C根据构建一门学科理论框架构架的惯例，管理会计研究现状，笔者认为以行为科学重新建构管理会计 学课程可以作如下编排：第一部分管理会计基础理 论：包括管理会计

30、本质、假设、目标、原则对象和职能 等。第二部分管理会计理论基础：包括行为会计学、 管理学、经济学、行为科学等及其之间的相互关系。第三部分管理会计应用理论：包括个体行为、群体行为、组织行为和社会行为等，将目前会计学的内容重新组织归类。第四部分管理会计方法体系：介绍各种管理会计具体方法的使用(在此笔者不作详细论 述)。参考文献1 彭韶兵.论会计行为J .会计研究,1993 ,(2) :6 - 8.2 王开田.会计行为论M .上海：上海财经大学出版社, 1993.3 余绪缨.纵论现代会计的形成和发展J .财会月刊，1993 ,(6):12 - 18.4 余绪缨.半个世纪以来管理会计形成与发展的历史回

31、顾及其新世纪发展的展望J .财会通讯，2001 ,(1) :5-10.5 余绪缨.管理特性的转变历程与知识经济条件下管理会计的人文化趋向J .财会通讯,2001 ,(10) :3 - 7.6陈莹.九十年代欧美管理会计研究一主题、方法、趋势、启示J .财会月刊.1999 ,(12) :10.7 胡玉明.管理会计发展的历史演进J .财会通讯，2004 ,(1) :21 - 25.8 陈工孟.管理会计前沿M .北京：清华大学出版社,2003.9郭毅，阎海峰，傅永刚.组织行为学M .北京：高等教 育岀版社，上海：上海教育岀版社,2002.(责任编辑、校对:李斌泉)105#K1 J 994-2010 C

32、4iir&i AcadciiiiL Jijuma ElcclrunZi： Publi siiing EteuSL. A JI ri 吐住w w .net#petroleum should be operated against the market way , that is to say, when the situation in the Middle East becomes stable, we should import petroleum at a relatively low price for storage , while in the situation of crisis

33、 , we should export it at the higher price so as to prevent the price from soaring up in domestic market.Key words :import and export ; industry ; elasticity ; Marshall 2Lerner conditionComparison in Social Capital Between Inter2sexedLaid 2off s When Starting upHU Ping , ZHAN G Peng2gang , L IU Yan(

34、Research I nstitute of Demography , Xia nJ iaot ong Un iversity , Xia n 710049 , Chi na)Abstract : The particular issue of reemployment of laidRff workers in state enterprises brought about by economic system reform and industrial restructuring will become prevalent in the market 2oriented system. T

35、he employment will still be a hot issue in the com2 ing decade. With the data from the investigation in western area, focusing on social gender and starting from the self-employment of the laid2offs in western area, a particular group , this paper makes an analysis on and a comparison in social capi

36、tal , system capital and human capital between inter 2sexed laidRffs when starting up , through which it explains the correlation between the social capital and the stat2up of the laidRffs. On the basis of this , the paper discusses how to help them start up by giving some suggestive policies for th

37、e subject.Key words :laid2Qff worker ; start up; social capitalThe Course of Management Accounting DevelopmentAn Explanatory Note to Behavioral ScienceAN Feng2fu(School of Accou nting , Xia n Jiaoto ng Uni versity , Xia n 710061 , Chi na)Abstract : Starting from the probe into the perplexity in mana

38、gement accounting research , and based on the theories relating to behavioral accounting , behavioral science and economics , this paper sums up the coming into being , advancing and changing of man2 agement accounting , believing that the management accounting research with the behavioral science a

39、s the subject should be the his2 torical thread as well as the developing direction of the research. On the basis of this it designs the theoretical framework of manage2 ment accounting with the behavioral science as the leading factor.Key words : management accounting ;course ;behavioral science;ex

40、planatoryMechanism for the generation of Human Capital :A Theoretical Reflection on a Math 2described ModelHE Dong2qi(School of Eco no mic Ma nageme nt, Northwestern Un iversity , Xia n 710069, China)Abstract : Human capital is a kind of capital in special form and is a result of behavioral option o

41、f a family or a person gaining its or his expected income and satisfaction through human capitalization. Human capital investment and accumulation are an activity of investment under the arrangement of the trading rules followed by the family , the market and the business contracted one another , wi

42、th the rational expectation as the premise. And , therefore , the achievement of the goal of human capital investment is influenced and controlled by many factors.Key words : human capital ; generative mechanism ; expected income ; control factors1121994-2Q13 Ckinoj Atiidcniib： JLMiriLa 口FHlishiriu 匸陥出匚-All rEeLb：d.v.vv1