2022注册会计师-注册会计师审计考前拔高名师测验卷21（附答案解析）

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1、2022注册会计师-注册会计师审计考前拔高名师测验卷（附答案解析）1. 多选题：下列有关整合审计的说法中，正确的有（ ）。A.注册会计师应当重点关注可能直接影响财务报表金额与披露的法律法规B.注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致C.在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑基于对控制的依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度D.注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署不同的日期答案：A、B、C 本题解析：如果内部控制审计和财务报表审计整合进行，注册会计师对内部控制审计报告和财务报表审计报告需要

2、签署相同的日期，选项 D 错误。2. 多选题：（2017年）下列各项中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（）。A.被审计单位的治理层B.被审计单位的管理层C.被审计单位的普通员工D.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师答案：A、B、C 本题解析：设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。3. 多选题：注册会计师在对2019年的财务报表审计时可以适当考虑利用2018年审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，以下考虑正确的有（）。A.注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据B.如果拟信

3、赖的所有控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当认为本期内部控制运行有效，不再另行实施控制测试C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生实质性变化，以致影响以前审计所获取证据的相关性，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性D.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制答案：A、C、D 本题解析：如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性。4. 问答题：ABC会计师事务所负责审计甲公司208年度财务报表，与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：（1）针对银行账户的完整性存在

4、疑虑，审计项目组委托甲公司财务人员打印已开立银行结算账户清单后，将其记录在审计工作底稿中。（2）针对甲公司未质押的定期存单，审计项目组检查了开户证实书原件，并认真核对相关信息，将其记录在审计工作底稿中。（3）针对甲公司投资于证券交易业务，审计项目组结合相应金融资产项目审计，仅核对证券账户名称是否与甲公司相符，获取证券公司交易结算资金账户的交易流水。（4）针对甲公司保证金存款，审计项目组检查了开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件，未发现异常情况，将其记录在审计工作底稿中。（5）209年1月10日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点，并将盘点结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，

5、因此得出库存现金账实相符的结论。（6）审计项目组成员检查了银行对账单，发现银行对账单上有“一借一贷”相同金额，审计项目组询问了出纳员，出纳员说明的情况是某客户销售退回导致，注册会计师检查了与该退回相关的文件记录，认为情况合理，将其记录在审计工作底稿中。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。答案： 本题解析：（1）不恰当。注册会计师应当亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印已开立银行结算账户清单，以确认甲公司账面记录的银行结算账户是否完整。（2）恰当。（3）不恰当。注册会计师通常还应当抽查大额的资金收支，关注资金收支的财务账面记录

6、与资金流水是否相符。（4）恰当。（5）不恰当。监盘库存现金的目的是为了证实资产负债表日库存现金是否存在，审计项目组监盘时间是209年1月10日，则应将监盘日的金额追溯调整至资产负债表日的金额。（6）不恰当。针对银行对账单上有一收一付相同金额的异常交易，审计项目组应当追查至甲公司银行存款日记账上有无该项收付金额记录。5. 多选题：在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的相关因素有（）。A.被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织B.编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求C.财务报表是整套

7、财务报表还是单一财务报表D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础答案：A、B、C、D 本题解析：在确定财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的相关因素有：被审计单位的性质（选项A）；财务报表的目的（选项B）；财务报表的性质（选项C）；法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础（选项D）。6. 多选题：（2018年）下列各项中，影响会计估计的估计不确定性程度的有（）。A.会计估计涉及的预测期的长度B.会计估计依据不可观察到的输入数据的程度C.会计估计对假设变化的敏感性D.会计估计对判断的依赖程度答案：A、B、C、D 本题解析：A.会计估计涉及的预测期的长度预测期长短B.会计估计依据不可观察到的

8、输入数据的程度不可观察度C.会计估计对假设变化的敏感性对假设的敏感性D.会计估计对判断的依赖程度对判断的依赖度7. 问答题：甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。甲公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称“系统”）和手工控制相结合的方式。A注册会计师是甲公司2019年度财务报表审计业务的项目合伙人。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）甲公司财务总监已在甲公司工作超过6年，于2019年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。（

9、2）2019年12月31日，甲公司将所有库存的B产品出售给了乙公司，双方协商一致确定了2个月的退货期限。甲公司无法根据过去的经验估计该批产品的退货率。（3）2019年9月1日，甲公司与丁公司签订协议，自当月起，由丁公司为甲公司于2019年第4季度投放市场的一款新产品A产品提供为期12个月的广告服务。甲公司于2019年9月1日向丁公司预付6个月基本广告服务费，每月10万元。另外，按照协议约定，甲公司于每月末按当月A产品销售收入的5%向丁公司另行支付追加广告服务费。（4）自2019年11月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担甲公司因此而发

10、生运费的80%。（5）甲公司从2016年起将一项非专利技术的研究开发工作提上日程，至2019年年末该非专利技术的研发工作正式完成。甲公司因该非专利技术确认了无形资产500万元，并拟短期内出售该无形资产。但是受国家政策影响，市场对该非专利技术并无需求。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：（金额单位：万元）资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了针对销售交易实施的控制测试，部分内容摘录如下：资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）甲公司年末应付账款余额为1000万元。A注册会计师选取前10大供货商实施函证

11、，均收到回函。回函显示一笔5万元的差异，管理层同意调整。因回函总额占应付账款余额的70%，错报明显微小且已更正，A注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。（2）2019年，甲公司以8000万元的价格向关联方购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程，很可能不存在相关的内部控制，直接实施了实质性程序。（3）甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A注册会计师了解了相关控制，认为控制设计有效，并就账龄分析表中账龄结构变化较大的项目询问了相关人员。A注册会计师基于该账龄分析表测试了坏账准备中按账龄法计提的部分。要求：（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其

12、他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。（2）针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制测试是否恰当。如不恰当，提出改进建议。（3）针对资料四第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列实质性程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案： 本题解析：针对要求（1）：针对要求（2）：8. 多选题：集团项目组对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取的了解，应当足以直接（）。A.设计和实施

13、进一步审计程序B.评估由于错误导致的重大错报风险C.确认或修正最初识别的重要组成部分D.评估由于舞弊导致的重大错报风险答案：B、C、D 本题解析：注册会计师了解被审计单位及其环境的直接目的通常都是评估重大错报风险（选项BD），然后才考虑设计和实施进一步审计程序（所以不选A）。对集团及其环境、集团组成部分及其环境的了解是识别重要组成部分的依据（选项C）。9. 问答题：ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与关联方审计相关的部分事项如下：（1）A注册会计师通过询问关联方名称、关联方自上期以来发生的变化、是否与关联方发生交易以及交易的类型、定价政策和目的，向管理层了解了

14、关联方关系及其交易，并在审计工作底稿中记录了询问情况。（2）甲公司与关联方乙公司签订协议，向其转让一幢办公楼并售后回租。A注册会计师认为该项交易影响重大，查阅了相关协议，评价了交易的商业合理性和交易价格的公允性，向管理层询问核实了交易条款，检查了收款记录和过户文件，结果满意，据此认可了该交易的会计处理和披露。（3）甲公司管理层在财务报表附注中披露，其向控股股东控制的集团财务公司的借款为公平交易。A注册会计师将该借款的利率与同期银行借款利率进行了比较，未发现差异，据此认可了管理层的披露。（4）因会计人员疏忽，甲公司将与关联方丙公司的交易误披露为与关联方丁公司的交易。A注册会计师要求管理层作出调整

15、，并检查了其他关联方交易的披露是否存在类似情况，结果满意，因而未与治理层沟通该事项。（5）A注册会计师怀疑甲公司2019年末新增的大公司是甲客户戊公司的关联方。管理层解释戊公司是甲公司为开拓某地市扬而签约的总经销商，并非关联方。A注册会计师查阅了相关的经销合同，向戊公司函证了销售金额和应收账款余额，检查了出库物流单据和签收记录，结果满意，认可了管理层的解释。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案： 本题解析：（1）不恰当。还应询问关联方的特征/关联方关系的性质。（2）不恰当。还应获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。（3）不恰当。还应比较该借款的其他条款和条件。（4）恰当。（5）不恰当。还应就是否存在关联方关系实施进一步的审计程序/所实施程序无法证实是否存在关联方关系。10. 多选题：在细节测试中使用审计抽样时，下列各项中，注册会计师不会在审计工作底稿中记录的有（）。A.对偏差的构成条件的定义B.可接受的误受风险C.可接受的信赖过度风险D.确定样本规模的方法答案：A、C 本题解析：选项AC均属于在控制测试中才有的概念。