2022年会计-初级会计职称考前拔高综合测试题（含答案带详解）第8期

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1、2022年会计-初级会计职称考前拔高综合测试题（含答案带详解）1. 判断题纳税人对税务机关采取的税收保全措施不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】必经复议的内容：税收实体法的构成要素（确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点）以及税款征收方式（征收税款（查账、查定、查验、定期定额）、代扣代缴、代收代缴、委托代征）和加收滞纳金。2. 多选题某事业单位采用国库授权支付方式购置一项价值为150000元、用于开展专业业务活动的固定资产，折旧年限为10年。不考虑其他因素，下列各项中，该事业单位

2、购置固定资产及计提折旧会计处理正确的有（ ）。问题1选项A.单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，应编制的财务会计分录：借：零余额账户用款额度150000 贷：财政拨款收入 150000B.单位每月计提固定资产折旧时，应编制的财务会计分录：借：单位管理费用 1250 贷：固定资产累计折旧 1250C.单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，应编制的预算会计分录：借：资金结存零余额账户用款额度150000 贷：财政拨款预算收入 150000D.单位购买固定资产时，应编制的预算会计分录：借：事业支出财政拨款支出 150000 贷：资金结存零余额账户用款额度 150000【答案】A

3、;B;C;D【解析】采用国库授权支付的方式：财务会计的处理：借：零余额账户用款额度150000 贷：财政拨款收入 150000预算会计的处理：收到“授权支付到账通知书”时：借：资金结存零余额账户用款额度150000 贷：财政拨款预算收入 150000购买固定资产时：借：事业支出财政拨款支出 150000 贷：资金结存零余额账户用款额度 150000财务会计每月计提折旧：借：单位管理费用 1250 贷：固定资产累计折旧 12503. 判断题个人及其所扶养家属维持生活必需的住房，不在税收保全措施的范围之内。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收

4、保全措施的范围之内。需要注意的是，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。4. 单选题根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的是（ ）。问题1选项A.企业拥有并运营管理的大型体育场馆用地B.直接用于农业的生产用地C.纳税单位无偿使用免税单位的土地D.公园内的索道公司经营用地【答案】B【解析】1、城镇土地使用税税收优惠的一般规定：（1）国家机关、人

5、民团体、军队自用的土地；（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（5）老年服务机构的自用土地；（6）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（7）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税510年；（8）农产品批发市场、农贸市场用地（同房产税）；（9）国家级、省级科技企业孵化器用地（同房产税）（10）公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税。（选项D排除）2、国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动

6、的房产，免征房产税。经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会，体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，符合相关条件的，其用于体育活动的房产，免征房产税。企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产，减半征收房产税。（选项A排除）享受上述税收优惠体育场馆的运动场地，用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。3、纳税单位无偿使用免税单位的土地是要缴纳城镇土地使用税的，免税单位无偿使用纳税单位的土地是要缴纳城镇土地使用税的。（选项C排除）5. 单选题甲企业委托乙企业加工一批应交消费税的物资（非金银首饰），发出原材料的成本为200万元，支付加工费15万元，增值税税额195万元。

7、由乙企业代收代缴消费税16万元，该批物资收回后直接用于出售。不考虑其他因素，该批委托加工物资加工收回后的成本为（ ）万元。问题1选项A.216.95B.215C.216D.231【答案】D【解析】委托加工物资成本构成材料款加工费消费税（收回后直接出售）增值税（不可抵扣部分）=200+15+16=231万元。6. 单选题2020年，某企业实现的利润总额为500万元，其中包含国债利息收入10万元、税收滞纳金支出5万元。该企业适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，2020年该企业确认的所得税费用为（ ）万元。问题1选项A.122.5B.123.75C.125D.126.25【答案】B【解析】所得

8、税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=（500-10+5）*25%=123.75万元。7. 多选题【教材知识点已删除】根据民事法律制度的规定，在诉讼时效期间的最后6个月内，因特定情形不能行使请求权的，诉讼时效中止。下列各项中，属于该特定情形的有（ ）。问题1选项A.权利人被义务人控制的B.义务人同意履行义务的C.继承开始后未确定继承人或者遗产管理人的D.权利人提起诉讼的【答案】A;C【解析】【教材知识点已删除】诉讼中止的情形是由于客观原因造成的。客观原因发生在诉讼时效期间的“最后6个月内”：不可抗力；无民事行为能力人或者限制行为能力人没有法定代理人，或者法定代理人死亡、丧失民事行为能力、丧失

9、代理权；继承开始后未确定继承人或者遗产管理人；权利人被义务人或其他人控制。选项BD属于诉讼时效中断：诉讼时效中断是由于主观原因造成的。（1）权利人向义务人提出履行请求；（2）义务人同意履行义务；（3）权利人提起诉讼或者申请仲裁；（4）与提起诉讼或申请仲裁具有同等效力的其他情形。8. 多选题根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的有（ ）。问题1选项A.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得B.因移居境外注销中国户籍C.取得综合所得需要办理汇算清缴D.居民个人取得境外所得【答案】A;B;C;D【解析】有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：1、取得综

10、合所得需要办理汇算清缴。需要办理汇算清缴的情形包括：（1）在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元。（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元。（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额的。（4）纳税人申请退税。纳税人申请退税，应当提供其在中国境内开设的银行账户，并在汇算清缴地就地办理税款退库。2、取得应税所得没有扣缴义务人。3、取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。4、取得境外所得。5、因移居境外注销中国户籍。6、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。7、国务院规定的其他情形另

11、外，非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内申报纳税。9. 单选题根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，应征收耕地占用税的是（ ）。问题1选项A.占用林地建设木材集材道B.占用草地建造公路C.占用园地建设农业示范基地D.占用草地建设畜禽养殖设施【答案】B【解析】耕地占用税的征税范围包括纳税人为建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地（选项B）。建设直接为农业生产服务的生产设施占用上述农用地的，不缴纳耕地占用税。直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、

12、木材等农业产品的仓储设施；培育、生产种子、种苗的设施；畜禽养殖设施；木材集材道、运材道；农业科研、试验、示范基地；野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通信基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施（选项ACD）。10. 单选题某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2020年中秋节，该企业以自产空调发放给行政管理人员作为节日福利，空调的单位成本为1600元，每台不含增值税的市场售价为1850元，共发放20台。不考虑其他因素，下列各项中，企业确认非货币性

13、福利的会计科目处理正确的是（ ）。问题1选项A.贷记“主营业务收入”科目32000元B.贷记“应付职工薪酬”科目37000元C.借记“管理费用”科目41810元D.贷记“库存商品”科目37000元【答案】C【解析】将自产、委托加工的商品用于员工福利和个人消费，视同销售。进行如下账务处理：借：管理费用41810 贷：应付职工薪酬41810借：应付职工薪酬41810 贷：主营业务收入37000 应交税费应交增值税（销项税额）4810同时，结转成本：借：主营业务成本32000 贷：库存商品3200011. 单选题甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，注册资本为500万元，由乙、丙公司各出资

14、50%共同投资，分次缴足。甲公司于设立时收到乙公司作为资本投入的原材料，合同约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为10万元，增值税进项税额为1.3万元（由投资方支付税款，并已开具增值税专用发票）。合同约定的价值与公允价值相符，不考虑其他因素，甲公司接受投资应贷记“实收资本”科目的金额为（ ）万元。问题1选项A.10B.11.3C.8.7D.1.3【答案】B【解析】甲公司接受原材料的投资进行账务处理：借：原材料 10 应交税费应交增值税（进项税额）1.3 贷：实收资本 11.312. 判断题与财务会计相比，管理会计为单位自身服务，其采用的程序和方法更为灵活多样，具有较大的选择性。问题1选项

15、A.对B.错【答案】A【解析】管理会计为单位自身服务，采用的程序与方法灵活多样，具有较大的可选择性。而财务会计有填制凭证、登记账簿、编制报表等较固定的程序与方法，并受会计规范的约束。13. 不定项选择题某企业为增值税一般纳税人，W设备为该企业租入的使用权资产，已交付行政管理部门使用。2020年发生的有关交易或事项如下，（1）4月1日，对W设备进行改良，发生有关支出：领用生产用材料50000元，购进该批原材料支付的增值税进项税额为6500元；分配工程人员薪酬22000元。（2）6月30日，W设备改良完毕，达到预定可使用状态并交付使用，按剩余租赁期5年进行摊销。（3）9月1日，对W设备进行日常修理

16、，取得增值税专用发票上注明的修理费为10000元，增值税税额为1300元，以银行存款支付该款项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，对W设备进行改良的会计处理正确的是（ ）。2.根据资料（1）和（2），下列各项中，2020年摊销W设备改良支出的会计处理结果正确的是（ ）。3.根据资料（3），下列各项中，对W设备进行日常修理的会计处理正确的是（ ）。4.根据资料（1）至（3），2020年12月31日，该企业“长期待摊费用”科目期末余额是（ ）元。5.根据资料（1）至（3），该企业对W设备改良及维修业务，使其2020年利润表“利润总额”项目“本期金

17、额”栏减少的金额是（ ）元。问题1选项A.借：长期待摊费用50000 贷：原材料50000B.借：长期待摊费用22000 贷：应付职工薪酬22000C.借：管理费用22000 贷：应付职工薪酬22000D.借：管理费用565000 贷：原材料50000 应交税费应交增值税（进项税额转出）6500问题2选项A.制造费用增加8400元B.管理费用增加7200元C.长期待摊费用减少7200元D.累计折旧增加8400元问题3选项A.贷记“银行存款”科目11300元B.借记“长期待摊费用”科目10000元C.借记“管理费用”科目10000元D.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目1300元问题4选

18、项A.72000B.63600C.64800D.74800问题5选项A.18500B.7200C.10000D.17200【答案】第1题:A、B第2题:B、C第3题:A、C、D第4题:C第5题:D【解析】领用生产用材料50000元，原材料用于生产行政管理使用的设备上，进行账务处理。借：长期待摊费用50000 贷：原材料50000分配工程人员薪酬22000元，进行账务处理。借：长期待摊费用22000 贷：应付职工薪酬22000长期待摊费用=50000+22000=72000元，摊销5年。2020年摊销W设备改良支出=72000/（5*2）=7200元，由于该设备是行政管理部门使用，摊销额计入管理

19、费用。借：管理费用7200 贷：长期待摊费用7200对于车间，行政管理部门固定资产的日常修理费用计入“管理费用”借：管理费用10000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款11300长期待摊费用：（1）72000-（2）7200=64800元。营业利润营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用研发费用信用减值损失资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）其他收益资产处置收益（资产处置损失）净敞口套期收益（净敞口套期损失）利润总额营业利润营业外收入营业外支出对“利润总额”造成减少的金额=（2）7200+（3）10000=17200元。14. 单选

20、题根据增值税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应按“销售货物”缴纳增值税的是（ ）。问题1选项A.美容院在销售美容服务的同时销售美容产品B.商场在销售电器的同时提供送货服务C.饭店在销售餐饮服务的同时销售烟酒D.歌舞厅在销售娱乐服务的同时销售食品【答案】B【解析】混合销售：1、同一销售行为2、该行为既涉及“货物”又涉“服务”，货物与服务是从属关系；按照主营业务项目确定税率。只有B选项的主营业务是销售货物的，按照“销售货物”来缴纳增值税。ACD选项的主营业务是销售服务。15. 判断题机动车排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】下列情形中，暂予免征环境保护

21、税：1、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。2、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。3、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。4、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。5、国务院批准免税的其他情形。16. 单选题甲金店为增值税一般纳税人，2019年11月采取以旧换新方式零售一批金项链，该批金项链含增值税售价101700元，换回的旧金项链作价73450元，实际收取含增值税价款28250元。已知增值税税率为13%，消费税税率为5%。计算甲金店当月该业务应缴纳消费税税额

22、的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.28250（1+13%）5%=1250元B.（101700+28250）5%=6497.5元C.734505%=3672.5元D.101700+（1+13%）5%=4500元【答案】A【解析】以旧换新：应按新货物的同期销售价格确定销售额。金银首饰例外，金银首饰以实际收取的价格为计税依据，本题中，该批金项链含增值税售价101700元，换回的旧金项链作价73450元，实际收取含增值税价款28250元，要做价税分离。销项税额=28250（1+13%）5%=1250元。17. 单选题2020年8月李某为甲公司提供咨询服务，取得劳务报酬3000元。已知劳务报酬

23、所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率：每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。计算李某该笔劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.3000（1-20%）20%=480元B.300020%=600元C.（3000-800）20%=440元D.（3000-800）（1-20%）20%=352元【答案】C【解析】已知劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率：每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。应预扣预缴个人所得税税额=（3000-800）20%=440元。18. 单选题某企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为1%

24、，原材料采用实际成本核算。2020年12月该企业购入原材料一批并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元；销售产品一批，开具的普通发票上注明的价款（含税）为202000元。不考虑其他因素，2020年12月该企业采购材料及销售商品会计科目处理正确的是（ ）。问题1选项A.销售商品时，贷记“主营业务收入”科目202000元B.销售商品时，贷记“应交税费应交增值税”科目2000元C.购入原材料时，借记“应交税费应交增值税”科目1300元D.购入原材料时，借记“原材料”科目10000元【答案】B【解析】购入材料的账务处理：借：原材料11300 贷：银行存款113

25、00销售商品的账务处理：借：银行存款202000 贷：主营业务收入200000 应交税费应交增值税200019. 单选题根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税征税范围的是（ ）。问题1选项A.房屋互换B.房屋出租C.房屋买卖D.房屋赠与【答案】B【解析】选项B：土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围契税的纳税人：在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。20. 单选题职工方某因旷工被甲公司解除劳动合同。方某认为公司违法解除劳动合同，拟申请劳动仲裁，请求公司支付违法解除劳动合同的赔偿金。方某申请劳动争议仲裁的时效期间为（ ）。问题1选项A.3年B.1年C.2年D.6个月【答案】B【解析】劳动仲裁的申请时效：自当事人知道或者应当知道之日起“1年”；劳动关系存续期间因“拖欠劳动报酬”发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制。但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出。