注册会计师《审计》考前冲刺密押卷含答案95

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1、注册会计师审计考前冲刺密押卷含答案1. 多选题：注册会计师为获取有关控制设计是否合理及控制是否得到执行的审计证据，通常实施的风险评估程序包括（）。A.询问被审计单位的相关人员B.观察特定控制的运用C.检查相关文件和报告D.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）正确答案：ABCD2. 单选题：在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序不包括（）。A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序?B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况?C.检查存货?D.盘点存货?正确答案：D3. 单选题：下列与注册会计师向相应层级的管理层通报内部控制缺陷的说法中，不正确的是（）。A.已

2、向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适宜直接向管理理层通报的事项应当向相应层级的管理层通报B.通报内部控制其他缺陷可以采用口头形式C.如果注册会计师已在上期向管理层通报了值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷，并且管理层出于成本或其他方面的原因而选择不纠正这些缺陷，注册会计师应当在本期重复通报D.在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制的其他缺陷应当向相应层级的管理层通报正确答案：C4. 单选题：在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是（）。A.审计项目组成员对所涉及事项具

3、有的知识和经验B.根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险C.出具审计报告的时间要求D.预期获取的其他审计证据的数量和质量正确答案：C5. 多选题：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，实现的目的包括（）。A.有助于项目组计划和执行审计工作B.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础C.既有利于项目组内部复核，同时也有利于项目质量控制复核D.提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作正确答案：ABCD6. 单选题：针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，下列各项中，不属于注册会计师应当确定的总体应对措施的是（）。A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层

4、通过操纵利润对财务信息作出虚假报告B.考虑人员的适当分派和督导C.在选择进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性D.改变实质性程序的时间，在期末或者接近期末实施实质性程序正确答案：D7. 多选题：注册会计师不可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序的原因有()。A.单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性)，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险B.对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序C.对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因

5、为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序D.低于实际执行的重要性的财务报表项目更可能产生重大错报正确答案：ABC8. 单选题：审计准则所要求的注册会计师必须独立的含义是（）。A.注册会计师必须在审计中不能存在对客户的任何偏见B.注册会计师在审计中必须采取批评性的态度C.注册会计师的唯一责任是对第三者的D.注册会计师可以在客户的企业拥有直接的所有权利益，如果不是很重要的话正确答案：A9. 多选题：有关注册会计师在执行审计业务中责任的下列陈述中，恰当的有（）。A.确保财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见C.对经过审计之后财务报表中存在的重

6、大错报承担直接责任D.如果在审计过程中存在过失和疏忽，对经过审计之后财务报表中存在的重大错报承担连带责任正确答案：BD10. 多选题：注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括（）。A.检查B.授权和业绩评价C.实物控制和职责分离D.信息处理正确答案：BCD11. 多选题：下列选项中，属于统计抽样的有()。A.属性抽样B.任意抽样C.变量抽样D.随意抽样正确答案：AC12. 多选题：审计会计估计时，注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求，有助于注册会计师与管理层讨论以下（）内容。A.注册会计师对管理层运用与会计估计相关的要求是否恰当的判断B.管理层如何运用与会计估

7、计相关的要求C.管理层对重大不确定会计估计的判断D.注册会计师对会计估计的判断正确答案：AB13. 单选题：下列有关审计工作底稿存在形式的表述中，正确的是（）。A.不能以纸质和电子形式以外的形式存在B.应当以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.仅以纸质形式存在正确答案：C14. 多选题：在对应收账款实施函证程序时，注册会计师的以下做法中正确的有（）。A.如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应缩减一些B.注册会计师为增强审计程序的不可预见性，可以对销售条款进行函证C.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日

8、实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D.虽然注册会计师基于以往的审计经验，认为某被询证者回函不可靠，函证很可能无效，但考虑到应收账款的重要程度，仍应当对其进行函证正确答案：BC15. 多选题：确定是否选择函证程序作为实质性程序，注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性B.如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高C.被询证者可能不愿承担回复询证函的责任D.被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间正确答案：ABCD16. 多选题：

9、在下列抽样风险的种类中，属于注册会计师审计中主要关注的风险有（）。A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险正确答案：BC17. 多选题：以下关于会计估计的说法中，正确的有（）。A.由于经营活动具有内在不确定性，某些财务报表项目只能进行估计B.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，则表明财务报表存在错报。C.作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质。D.注册会计师有责任获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分正确答案：ACD18. 多选题：下列有关函证银行存款目的的说法中，正确的有（）。A.银行借款的金额是否正确B.是否存

10、在企业未入账的银行借款C.银行存款是否存在D.是否存在或有负债正确答案：ABCD19. 多选题：下列有关统计抽样和非统计抽样的表述中，恰当的有（）。A.统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据B.统计抽样能够准确计量抽样风险C.统计抽样和非统计抽样中所有抽样单元都有被选取的机会D.统计抽样和非统计抽样只要设计得当均能获取有效审计证据正确答案：BCD20. 单选题：【2012年真题】下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.制测试

11、旨在确定控制是否得到执行正确答案：A21. 单选题：下列有关审计抽样的说法中错误的是（）。A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.如果对总体进行了分层，注册会计师通常使用均值估计抽样；比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报C.在控制测试中会出现的是信赖不足风险和误拒风险，影响审计效率；在细节测试中通常出现的是信赖过度风险和误受风险，影响审计效果D.系统选样方法使用方便，并可用于无限总体，但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差正确答案：C22. 单选题：下列与期初存货余额相关的表述中，

12、正确的是（）。A.未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制B.上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额C.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的D.无须专门对期初存货余额发表审计意见正确答案：A23. 多选题：下列有关A注册会计师针对持续经营假设所出具的市计报告意见类型不正确的有（）。A.如果认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但是可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，此时如果财务报表已做出充分披露，A注册会计师应出具标准的无保留意见审计报告B.如果甲公司管理层认为编制财务报表时运用持续

13、经营假设不再适当，选择了其他基础编制财务报表，A注册会计师实施了补充程序后认为其他编制基础适当，且财务报表已做出充分披露，此时应出具保留意见的审计报告C.如果认为甲公司同时存在多项可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，A注册会计师难以判断财务报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设，但财务报表已做出充分披露，则A注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告D.如果判断甲公司将不能持续经营，但甲公司的财务报表仍然按照持续经营假设编制，此时，A注册会计师应出具否定意见的审计报告正确答案：ABC24. 多选题：被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段包括（）。A.为了达到

14、粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入B.为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入C.为了增加销售收入而放宽赊销政策D.为了增加收入回款速度而提出现金折扣政策正确答案：AB25. 单选题：【2014年真题】注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目正确答案：B26. 多选题：下列各类认定类别中，与各类交易和事项相关的有（）。A.截止B.计价和分摊C.准确性D.发生正确答案：ACD27. 多选题：ABC会计师事

15、务所的A注册会计师负责审计D集团2014年度财务报表，E公司是D集团具有财务重大性的重要组成部分。注册会计师的下列做法中，正确的有（）。A.由A注册会计师对E公司财务报表执行审计工作B.由组成部分注册会计师F对E公司财务报表执行审计工作C.由A注册会计师确定E公司财务报表审计的整体重要性D.由组成部分注册会计师F确定E公司财务报表审计的整体重要性?正确答案：ABC28. 单选题：【2012年真题】注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是()。A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见B.可以不与前任注册会计师沟

16、通C.如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表正确答案：C29. 单选题：当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师首先应当采取的措施是（）。A.先向管理层询问对经营活动可能产生重要影响的法律法规B.先向被审计单位的律师询问C.先向会计师事务所的律师询问D.出具保留或否定意见的审计报告正确答案：B30. 单选题：【2013年真题】下列有关控制测试程序的说法中，正确的是()。A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用

17、B.检查程序适用于所有控制测试C.重新执行程序适用于所有控制测试D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序正确答案：D31. 单选题：注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（）。A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明正确答案：B32. 单选题：下列与关联方审计有关的表述中，正确的是（）。A.任何关联方交易与类似的非关联方交易相比均具有更高的

18、重大错报风险B.无论适用的财务报告编制基础是否作出规定，注册会计师均有责任实施审计程序，以识别、评估和应对关联方关系及其交易未能进行恰当处理或披露导致的重大错报风险C.在适用的财务报告编制基础未作出规定的情况下，注册会计师需要了解关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映D.管理层可以选择是否披露关联方交易所必须的关键条款、条件或其他要素正确答案：C33. 单选题：【2013年真题】下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是()。A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会C.对全部项目进行检查，通常更适

19、用于细节测试D.审计抽样更适用于控制测试正确答案：C34. 多选题：【2013年真题】下列有关非抽样风险的说法中，正确的有()。A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险正确答案：ABD35. 单选题：下列关于审计抽样运用的说法中，错误的是（）。A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B.审计抽样适用于所有的控制测试C.当控制的运行留下轨迹时

20、可以将审计抽样用于控制测试D.审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序正确答案：B36. 单选题：下列有关对审计工作底稿复核的说法中，正确的是（）。A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间B.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责C.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程D.项目组内部复核时要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正正确答案：B37. 多选题：以下审计程序中，属于风险评估程序的有（）。A.询问管理层业绩考核指标完成情况B

21、.分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况C.分析应收账款账龄，复核计提的坏账准备是否准确D.实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计是否存在缺陷正确答案：ABD38. 多选题：除关注与货币资金项目直接相关的事项或情形外，注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形，包括（）。A.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来B.长期挂账的大额预付款项C.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债D.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致正确答案：ABCD39. 多选题：关于信息技术给审计过程带来的影响，以下表述中，恰

22、当的有（）。A.信息技术的发展从根本上改变了企业内部控制目标B.信息技术使企业业务数据处理由计算机按照程序指令完成，影响审计线索C.信息技术在被审计单位的广泛应用对注册会计师应当具备相关信息技术方面的知识的要求越来越高D.信息技术在被审计单位的广泛应用使审计的内容扩大到对信息化系统的处理和相关控制功能的审查，对审计内容的影响越来越大正确答案：BCD40. 单选题：下列与审计工作底稿存在形式相关的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿C.转换成的纸质形式的审计工作底稿应当与其他

23、纸质形式的审计工作底稿一并归档D.注册会计师无需单独保存电子或其他介质形式存在的审计工作底稿正确答案：D41. 单选题：为了防止员工挪用现金收入，以下控制活动中最能够实现这一控制目的的是（）。A.会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否相符B.会计主管审查出纳员记录的每一笔现金收入C.现金收支职责与应收账款记账职责实施严格的分离控制D.每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会审批正确答案：C42. 单选题：关于注册会计师对信息系统的依赖程度，以下说法中，不恰当的是（）。A.如果不依赖信息系统，则没有必要了解、验证信息技术的一般控制B.仅依赖人工控制，且人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则

24、不需要验证信息技术一般控制C.如果仅依赖人工控制，并且人工控制依赖系统所生成的信息或报告，则需要了解、验证信息技术的一般控制D.在依赖自动控制的同时也依赖人工控制时，无需验证自动化的应用控制正确答案：D43. 多选题：货币资金是企业日常经营活动的起点和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。较多舞弊案件都与被审计单位的货币资金相关。在实施货币资金审计的过程中，需要引起注册会计师保持警觉的有（）。A.库存现金规模明显超过业务周转所需资金B.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配C.在没有经营业务的地区开立银行账户D.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同

25、正确答案：ABCD44. 多选题：在实施风险评估程序时，集团项目合伙人应当了解的事项包括（）。A.集团层面控制B.合并过程C.集团及其环境、集团组成部分及其环境D.集团管理层向组成部分下达的指令正确答案：ABCD45. 单选题：在设计和实施审计程序应对重大错报风险阶段时，下列各项中，体现保持职业怀疑的是（）。A.对于风险较高的领域，考虑是否需要获取更多的审计证据B.用书面声明代替本应获取的其他审计证据C.将通过询问获取的审计证据作为充分、适当的审计证据D.由管理层代为寄发询证函正确答案：A46. 单选题：主审注册会计师在考虑利用其他注册会计师工作时，首先要考虑的因素是（）。A.其他注册会计师拥

26、有的资格证书B.其他注册会计师是否独立于所审计的组成部分以及主审注册会计师所审计的单位C.其他注册会计师遵守会计、审计等有关规定和编制报告的要求D.其他注册会计师所在会计师事务所的质量控制系统正确答案：B47. 单选题：注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是（）。A.按照样本规模为19来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C.把这张丢失支票按照其他l9张的情况来对待D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票正确答案：B48

27、. 多选题：在控制测试中实施统计抽样时，注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%，样本规模为90。已知与偏差数0，1，2相对应的风险系数分别为3,0，4,8，6,3，以下说法中正确的有（）。A.如果发现的偏差数为0，可以接受总体B.如果发现的偏差数为1，可以接受总体C.如果发现的偏差数为2，应结合其他程序的结果考虑是否接受总体D.如果发现的偏差数为5，应考虑是否接受总体正确答案：AB49. 多选题：【2014年真题】为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有（）。A.管理层应当按照适用的财务报告

28、编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员正确答案：ABCD50. 多选题：以下有关存货计价的说法中，恰当的有（）。A.为验证财务报表上存货余额的真实性，应当对存货的计价进行审计B.在对存货的计价实施细节测试之前，注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致。如发生变化，变化的理由是否合理，

29、是否经过适当的审批C.存货计价测试包括测试被审计单位所使用的存货单位成本是否正确、是否恰当计提了存货跌价损失准备D.注册会计师可以通过询问管理层和相关部门员工，了解被审计单位如何收集有关滞销、过时、陈旧、毁损、残次存货的信息并为之计提必要的跌价损失准备正确答案：ABCD51. 单选题：当财务报表中列报对应数据时，如果注册会计师对上年度财务报表发表了非无保留意见，下列有关本年度审计意见的做法中，错误的是（）。A.如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，该尚未解决的事项可能与本年度数据无关，注册会计师可以对本年度财务报表发表无保留意见B.如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，但对本年度数

30、据的影响不重大，注册会计师应当就本年度数据和对应数据的可比性发表非无保留意见C.如果导致非无保留意见的事项在本年度已解决，并在本年度财务报表中得到恰当的会计处理和披露，注册会计师针对本年度财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见D.如果导致非无保留意见的事项在本年度未解决，并对本年度数据有重大影响，注册会计师应当发表非无保留意见，并在导致非无保留意见的事项段中同时提及本年度数据和对应数据正确答案：A52. 单选题：审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，下列审计报告中，不属于非标准审计报告的是（）。A.否定意见的审计报告B.带强调事项段的无保留意见审计报告C.无法表示意见的审计报

31、告D.包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告正确答案：D53. 多选题：下列有关审计抽样的表述中，恰当的有（）。A.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样B.PPs抽样适合细节测试中高估资产项目的测试C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层D.审计抽样适合于对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试正确答案：BD54. 单选题：如果控制环境存在缺陷，注册会计师应对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改，下列做法不正确的是（）。A.在期末实施更多的审计程序?B.主要依赖实质性程序获取审计证据?C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量?D.对全部项目采用详

32、细审计的方法?正确答案：D55. 多选题：下列针对注册会计师披露的相关信息但不属于违反保密原则的有（）。A.在未得到客户授权的情况下，书面回答了中国证监会关于客户违法行为的调查信函B.在未经客户授权的情况下，在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益向法官提供了审计工作底稿C.在未经客户授权的情况下，向后任注册会计师提供了审计工作底稿D.在未经客户授权的情况下，接受中国注册会计师协会质量检查提供了审计工作底稿正确答案：ABD56. 单选题：下列有关注册会计师利用内部审计人员工作的说法中，正确的是（）。A.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作B.注

33、册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作C.注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对内部管理决策效率的评价D.注册会计师不能将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员正确答案：A57. 单选题：【2012年真题】下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是()。A.在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则B.所审计财务报表采用特殊编制基础编制C.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝修改D.存在已经或持续对被审

34、计单位财务状况产生重大影响的特大灾难正确答案：C58. 单选题：注册会计师在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持其对控制运行有效性的评估结果，则注册会计师拟采取的措施是（）。A.扩大实质性程序范围B.调低重大错报风险评估水平C.改变实质性程序的时间D.改变实质性程序的性质正确答案：A59. 多选题：注册会计师在对被审计单位预测和预算进行评价时，下列各项中，需要注意的有（）。A.高级管理层和治理层是否适当参与预测的制定，并给予相应的关注B.预测中采用的假设是否和资产评估及减值模型中采用的保持一致C.预测是否存在管理层偏向D.预测中是否考虑了潜在的收入下滑正确答案：ABCD60. 多选题：被

35、审计单位销售商品或提供劳务的方式不同，注册会计师实施实质性程序的重点也不同，以下说法正确的有（）。?A.交款提货销售方式，注册会计师应着重检查被审计单位是否收到货款或取得收取货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位?B.预收账款销售方式，注册会计师应重点检查被审计单位是否预收了货款?C.托收承付结算方式，注册会计师应重点检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确?D.长期工程合同收入，注册会计师应重点检查收入的计算、确认方法是否合乎规定，并核对应计收入与实际收入是否一致正确答案：ACD61. 多选题：如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的

36、限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取下列措施（）。A.如果是新业务，变更业务委托，如果是连续审计业务，解除业务约定B.如果是新业务，拒绝接受业务委托，如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定C.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见D.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无保留意

37、见正确答案：BC62. 多选题：注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（）。A.重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当B.重新评价之前计划的审计程序是否充分C.重新考虑是否解除业务约定D.考虑是否有必要追加审计程序正确答案：ABD63. 单选题：在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（）。A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的订货单正确答案：B64. 多选题：甲公司的一部分产品存放在设在匈牙利的一家重要的分公司，由

38、于该国没有注册会计师审计业务（假定），无法委托当地会计师事务所进行审计。对这部分存货，注册会计师决定采取以下措施。其中，你认可的措施有（）。A.审计小组派人前往匈牙利实施监盘程序B.以审计范围受限为由发表非无保留意见C.委托当地公证机构观察盘点出具公证书D.由独立机构对分公司职员盘点全程录像正确答案：AC65. 单选题：注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，下列关于确定适当的沟通时间通常所遵循的原则的说法中不正确的是（）。A.对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行B.对于注册会计师注意到的值得关注的内部控制缺陷，可以先

39、向治理层口头沟通，然后再做书面沟通C.对于注册会计师的独立性问题及其防范措施可以随时与治理层进行沟通D.当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师应协调沟通的时间正确答案：A66. 多选题：在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施的工作有（）。A.了解与存货相关的内部控制，评估与存货相关的重大错报风险B.制定存货监盘的替代审计程序C.考虑是否需要利用专家的工作D.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所正确答案：ACD67. 单选题：注册会计师在遇到下列（）情况时，可以放弃存货监盘，实施替代审计程序。A.被审计单位存货存放在国外的子公司，导致监盘成本过高B.会计师事务所审计

40、业务增多，每个审计项目的时间被压缩C.因存货性质特殊，审计项目组没有聘请到相关专家D.存货本身对注册会计师的安全存在威胁正确答案：D68. 多选题：下列各项中，拟实施的进一步审计程序包括（）。A.实质性分析程序B.风险评估程序C.重新计算D.重新执行正确答案：ACD69. 多选题：当适用的财务报告编制基础没有规定具体环境下采用的特定计量方法时，注册会计师在了解管理层作出会计估计所采用的方法或模型(如适用)时可能考虑的事项包括（）。A.在选择特定方法或模型(如适用)时，运用的难易程度及可复核性B.在选择特定方法时，管理层如何考虑需要作出估计的资产或负债的性质C.被审计单位所在的行业或环境存在用于

41、作出特定类型会计估计的通用方法D.选择特定方法或模型(如适用)是否经过董事会或其他权力机构的批准正确答案：BC70. 多选题：A注册会计师组织项目组讨论的主要目的有(?)。A.强调遵守职业道德的必要性B.按照时间预算完成审计工作C.分享对甲公司及其环境了解所形成的见解D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性正确答案：CD71. 单选题：下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中，错误的是（）。A.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册

42、会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑C.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则注册会计师可以得出控制运行无效的结论D.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的正确答案：C72. 多选题：在实质性程序中运用审计抽样时，下列因素中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的有（）。A.注册会计师愿意接受的审计风险水平B.评估的重大错报风险水平C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险D.可接受的误拒风险水平正确答案：ABC73. 单选题：对甲公司营业收人的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可

43、靠性最强的是（）。A.甲公司与购货方签订的合同B.注册会计师向购货方函证的回函C.甲公司产品销售的出库凭证D.甲公司管理层提供的声明书正确答案：B74. 单选题：【2013年真题】会计师事务所因出具不实报告而承担补充赔偿责任时，下列说法中，正确的是()。A.只有在被审计单位的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失时，会计师事务所才承担赔偿责任B.当被审计单位存在过失时，应当减轻会计师事务所的赔偿责任C.当利害关系人存在过失时，应当免除会计师事务所的赔偿责任D.会计师事务所承担的补充赔偿责任没有最高赔偿额的限定正确答案：A75. 多选题：如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册

44、会计师应当实施追加的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，这些程序包括（）。A.如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，代替其进行评估B.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划C.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息D.要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明正确答案：BCD76. 单选题：下列内部控制程序，与采购与付款循环的完整性认定相关的是（）。A.注销凭证以防重复使用B.采购的价格和折扣均经适当批准C.内部检查应付账款明细账的内容D.已填制的验收单均已登记入账正确答案：D77. 多选题：生产计划部门根据（）来决定生产授权。A.客户订购单B

45、.管理费用预算C.财务费用预算D.销售预测和产品需求的分析正确答案：AD78. 多选题：下列审计程序中，既可以用于风险评估程序，又可以用于控制测试的有（）。A.询问B.分析程序C.观察D.检查正确答案：ACD79. 多选题：货币资金内部控制的以下关键环节中，没有缺陷的有（）。A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符正确答案：ABD80. 单选题：下列情况中，最有可能从

46、被审计单位生产负责人那里询问到的是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况正确答案：B81. 多选题：被审计单位某项应用控制由计算机自动执行，且在2014年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2014年度运行有效性时，正确的做法有（）。A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2014年度运行有效性的重要审计证据C.确定的测试范围与该项控制由人工执行时的测试范围相同D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围正确答案：ABD

47、82. 单选题：在审计抽样中，注册会计师选取的样本占应付账款账面金额的5，同时在样本中发现了150元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）。A.3000元B.1500元C.2000元D.750元正确答案：A83. 多选题：下列有关编制审计工作底稿的主要目的的说法中，恰当的有（）。A.便于审计项目组说明其执行审计工作的情况B.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础C.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作D.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查正确答案：BC84. 多选题：

48、注册会计师在审计比较信息时应当检查会计政策变更的内容，以下事项中，恰当的有（）。A.会计政策变更是否符合会计准则和会计制度的规定B.会计政策变更是否不需要经过被审计单位有权限机构的批准C.会计政策变更的会计处理是否恰当，如是否对比较信息进行了适当的调整D.会计政策变更，包括会计政策变更的性质、内容和原因，比较信息中受影响的项目名称和调整金额，无法进行追溯调整的事实和原因，是否已充分披露正确答案：ACD85. 单选题：在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（）。A.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑B.注册会计师是否识别出所有的舞弊导致的

49、财务报表重大错报C.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告D.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据正确答案：B86. 多选题：下列有关编制付款凭单环节控制活动的说法中，正确的有（）。A.独立检查付款凭单计算的正确性B.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性C.付款凭单必须由被授权人员签字，否则不能执行付款D.付款凭单的连续编号与外购固定资产或存货计价和分摊认定最相关正确答案：ABC87. 单选题：【2012年真题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。A.如果在期末实施

50、实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据正确答案：C88. 单选题：审计实务中，可能阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形不包括（）。A.审计环境中的某些情况可能会引发动机和压力，使注册会计师产生偏见B.随着审计业务关系的延续，注册会计师可能对管理层产生不恰当的信任，导致其轻

51、易认可被审计单位做出的不恰当会计处理C.审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力，促使他们过快完成审计业务D.被审计单位管理层不配合注册会计师的工作，阻止注册会计师实施某些必要的审计程序正确答案：D89. 单选题：M公司是一家上市公司，A注册会计师曾任20072011年财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所决定对2012年财务报表审计轮换项目合伙人，其后A注册会计师的工作安排恰当的是（）。A.成为项目组普通成员，不担任任何与该项目有关的管理工作B.由于对M公司有一定程度的了解和审计经验，事务所安排A注册会计师为项目组提供技术支持，但不作为固定的项目组成员C.由于A注册

52、会计师对审计准则熟悉且有一定的经验，事务所安排其在审计业务质量控制部门工作，随后参与包括对M公司在内的项目组外部的质量控制复核工作D.由于对M公司所在的行业非常熟悉，事务所安排A注册会计师负责N公司的审计工作，N公司与M公司生产的主要产品类似，该审计业务得到了M公司和N公司的同意正确答案：D90. 单选题：关于审计计划，下列说法中错误的是()。A.总体审计策略用以确定审计范围时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定B.确定审计程序的性质时间安排和范围是具体审计计划的核心C.计划审计工作是一个持续的不断修正的过程D.总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改正确

53、答案：D91. 单选题：如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括（）。A.注册会计师和专家各自的角色和责任B.注册会计师工作时间和收费标准C.对专家遵守保密规定的要求D.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围正确答案：B92. 单选题：在对被审计单位进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。A.对被审计单位的存货进行监盘B.将本年度的毛利率与上年度进行比较C.对应收账款进行函证D.使用计算机辅助审计技术，对账簿记录的准确性进行复核正确答案：B93. 单选题：A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计业务的项目合伙人，甲公司2011年财务报

54、表由其他会计师事务所审计，则A注册会计师对本年期初余额实施的下列审计程序，不恰当的是（）。A.向第三方函证期初余额B.查阅前任注册会计师的工作底稿C.考虑前任注册会计师的执业年限D.与前任注册会计师进行沟通正确答案：C94. 单选题：下列有关会计师事务所指导、监督与复核的总体要求的说法中，正确的是（）。A.通过实施质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性B.使审计项目组了解审计工作目标C.考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作D.审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作正确答案：A95. 单选题：如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，则应当立即实施的审计程序是

55、（）。A.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序B.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序C.将相关信息向项目组其他成员通报D.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易正确答案：C96. 单选题：针对集团审计，下列有关评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。A.如果集团项目组认为目前未能对组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，如果可行，要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序B.如果集团项目组认为目前未能对组成部分财务信息获取充分、

56、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，如果要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序不可行，可以直接对组成部分财务信息实施程序C.集团项目合伙人仅针对集团项目组识别出的未更正错报进行评价，进而确定对集团审计意见的影响D.集团项目组应当评价，通过对合并过程实施的审计程序以及由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，是否已获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础正确答案：C97. 单选题：下列实质性程序中，与固定资产存在认定最相关的是（）。A.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证B.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析

57、比较C.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产的闲置情况D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证正确答案：A98. 单选题：【2013年真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑正确答案：A99. 单选题：【2016年真题】下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中,错误的是（）.A.信息技术环境复杂,意味着信息系统也是复杂的B.评估信息系统的复杂度,需要考虑系统生成的交易数量C.评估信息系统的复杂度,需要考虑系统中进行的复杂计算的数量D.对信息系统复杂度的评估,受被审计单位所使用的系统类型的影响正确答案：A100. 多选题：如果具有某些特征，将会使得与非常规交易相关的特别风险导致更高的重大错报风险，这些特征包括（）。A.复杂的计算或会计核算方法B.管理层更多的介入会计处理C.数据收集和处理涉入更多的人工成分D.对涉及会计估计、收入确认等会计原则存在不同的理解?正确答案：ABC