注册会计师《审计》考试历年真题汇总含答案参考76

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1、注册会计师审计考试历年真题汇总含答案参考1. 单选题：审计助理人员初次涉及信息系统环境下的审计工作，其中理解正确的是（）。A.利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，可以减少审计程序B.信息技术审计的范围与信息系统的复杂度成正比，与企业的业务流程无关C.信息技术的一般控制主要对全部财务报告认定产生直接影响D.使用计算机辅助审计技术可以对每一笔交易进行细节测试正确答案：D2. 单选题：在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则注册会计师确定的样本规

2、模是（）。A.65B.90C.128D.322正确答案：B3. 单选题：【2013年真题】如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。A.扩大样本规模B.测试替代控制C.修改相关实质性程序D.提高可容忍偏差率正确答案：D4. 单选题：【2016年真题】下列有关期初余额审计的说法中,正确的是（）.A.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计,或未经审计,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况B.如果不能针对期初余额获取充分,适当的审计证据,注册会计师应当发表保留意见C.如果按照适用的财务报告编制基础确定的与期初

3、余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,注册会计师应当发表保留意见或否定意见D.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当发表保留意见正确答案：C5. 单选题：下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，正确的是（）。A.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础B.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性正确答案：A6. 单选题

4、：下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（）。A.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论B.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通C.如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通D.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项正确答案：D7. 多选题：注册会计师在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员工作时，下列各项中，属于应当考虑的因素的有（）。A.内部审计的组织地位及其对客观性的影响B.内部审计的职责范围C.内部审计人员的专业胜任能力D.内部审计人员应有的职业关注正确答案：ABCD8.

5、 单选题：下列有关集团项目组对财务报表审计责任的说法中，错误的是（）。A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负全部责任B.如果组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应对所有发现的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责C.如果组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责D.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻正确答案：C9. 多选题：根据实际情况，注册会计师选择下列方法对应付账款执行审计，属于实

6、质性分析程序的有（）。A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分正确答案：ACD10. 多选题：关于细节测试中使用非统计抽样方法的说法，正确的有（）。A.在定义总体时，需要识别单个重大项目和极不重要的项目B.抽样单元可能是一个账

7、户余额、一笔交易或交易中的一个记录，不能是每个货币单元C.在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师主要关注误受风险D.在细节测试中，误拒风险主要跟审计效率相关正确答案：ACD11. 多选题：下列各项中，违反独立性要求的有（）。A.审计客户甲是上市公司，由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2011年将内部审计工作外包给负责该公司审计的ABC会计师事务所B.为回报ABC会计师事务所的辛勤工作，审计客户乙赠送事务所价值50万元的某大型商场购物卡C.虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，ABC会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务

8、D.丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务正确答案：ABCD12. 多选题：在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动控制的说法中，错误的有（）。A.在信息技术环境下，传统的人工控制完全被自动控制所替代B.如果被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代C.各个被审计单位信息技术的特点及复杂程度不同，人工控制和自动控制组合方式不同D.在基于信息技术的信息系统中，系统进行自动操作来实现对交易信息的创建、记录、处理和报告，并将相关信息保存为电子形式，因此，相关控制活动不可能同时包括手工的部分正确答案：AD13. 单选题：注册会计师在考虑利用专

9、家工作时，应当评价的内容不包括（）。A.专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性B.充分了解专家的专长领域C.与专家就相关重要事项达成一致意见D.评价专家的工作是否足以实现审计目的，能否减轻注册会计师的责任正确答案：D14. 单选题：下列情形中，注册会计师不适合选择较高的百分比（比如75%）来确定实际执行的重要性的是（）。A.连续审计项目，被审计单位以前年度审计调整较少B.被审计单位处于高风险行业C.被审计单位管理层有足够的管理能力D.被审计单位面临较低的业绩压力正确答案：B15. 单选题：下列与关联方审计有关的表述中，正确的是（）。A.任何关联方交易与类似的非关联方交易相比

10、均具有更高的重大错报风险B.无论适用的财务报告编制基础是否作出规定，注册会计师均有责任实施审计程序，以识别、评估和应对关联方关系及其交易未能进行恰当处理或披露导致的重大错报风险C.在适用的财务报告编制基础未作出规定的情况下，注册会计师需要了解关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映D.管理层可以选择是否披露关联方交易所必须的关键条款、条件或其他要素正确答案：C16. 多选题：注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（）。A.评价遵守职业道德规范的情况B.详细了解被审计单位及其环境C.就审计业务约定条款达成一致意见D.针对保持客户关系和具体审计

11、业务实施相应的质量控制程序正确答案：ACD17. 多选题：下列有关审计风险的表述中，正确的有（）。A.注册会计师在计划阶段确定的可接受的审计风险可能不同于审计结束阶段评价审计结果时使用的审计风险B.在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加C.注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的低水平，应当发表保留意见或否定意见D.注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平正确答案：ABD18. 单选题：在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是（）。A.审计项目组成员对所

12、涉及事项具有的知识和经验B.根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险C.出具审计报告的时间要求D.预期获取的其他审计证据的数量和质量正确答案：C19. 多选题：关于项目质量控制复核人员客观性的保持，以下政策可行的有（）。A.如果可行，不由项目合伙人挑选B.在复核期间不以其他方式参与该业务C.不代替项目组进行决策D.确保不存在可能损害复核人员客观性的其他情形正确答案：ABCD20. 单选题：下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是（）。A.(可接受的)审计风险是预先设定的B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C.审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设

13、计和运行的有效性D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性正确答案：C21. 单选题：如果注册会计师拟向生产负责人询问固定资产的相关情况，最有可能了解到固定资产的相关事项是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况正确答案：B22. 多选题：【2014年真题】下列各项中，属于预防性控制的有（）。A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可

14、靠性正确答案：AB23. 多选题：【2014年真题】被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔企业已付、银行未付调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（）。A.检查付款申请单是否经适当批准B.就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证C.检查支票开具日期D.检查2014年1月的银行对账单正确答案：BCD24. 单选题：下列控制措施中，能够最有效地预防员工贪污、挪用销货款的控制活动的是（）。A.请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户B.公司收到客户支票后立即寄送收据给客户C.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳D.收取

15、客户支票与收取客户现金由不同人员担任正确答案：A25. 单选题：【2012年真题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据正确答案：C26. 多选题：

16、在下列情况下，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。A.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险B.实施实质性程序发现被审计单位没有识别出重大错报C.怀疑被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为D.发现的与关联方相关的重大事项正确答案：ABCD27. 单选题：如果注册会计师证实被审计单位当年财务报表的会计处理存在以下事项，其中表明计价和分摊认定错误的是（）。A.将营业收入10000元记入营业外收入10000元B.将销售费用1200元记入管理费用1200元C.将营业成本30500元记为营业外支出30500元D.将应付账款7000元记为700元正确答案：D28. 单选题：A注册会计师负责审计

17、某公司2016年的财务报表，其编制的审计工作底稿需要有经验的专业人士了解审计程序和重大审计结论等，以下各项不属于有经验的专业人士应当具备的是()。A.在会计师事务所从事工作3年以上B.了解审计过程和被审计单位所处的经营环境C.了解审计准则和相关法律法规的规定D.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题正确答案：A29. 单选题：治理层可能希望向第三方提供注册会计师书面沟通文件的副本。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师应在书面沟通文件中声明的内容不包括（）。A.书面沟通文件是为治理层的使用而编制B.注册会计师对治理层和第三方承担责任C.书面沟通文件向第三方披露或分发的任何

18、限制D.书面沟通文件不应被第三方依赖正确答案：B30. 多选题：企业设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有（）。?A.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，销售部门应当督促财务部门加紧催收?B.企业应当按产品设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况?C.企业发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理?D.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存正确答案：AB31. 单选题：【2014年真题】下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（）。A.应对管理层凌驾于控制之上的

19、控制B.信息技术一般控制C.信息技术应用控制D.对期末财务报告流程的控制正确答案：C32. 单选题：关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是（）。A.风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险B.如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序C.在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效D.在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核正确答案：C33. 单选题：在设计应收账款和应付账款询证函时，下列说法中，不正确的是（）。A.在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，

20、而是要求被询证者提供余额信息，以应对评估的应收账款被低估的风险B.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，以应对评估的应付账款被低估的风险C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证D.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模正确答案：C34. 单选题：对已发现的重大违反法规行为，注册会计师首先应当（）。A.与适当层次的管理层沟通B.与治理层沟通C.与被审计单位的律师沟通D.向监管机构报告正确答案：B35. 单选题：下列事项中，属于财务报表日后调整事项的是（）。A.财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺B.

21、财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化C.财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失D.财务报表日后期间，因质量问题收到报告年度销售的一批退回的货物正确答案：D36. 多选题：下列有关编制付款凭单环节控制活动的说法中，正确的有（）。A.独立检查付款凭单计算的正确性B.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性C.付款凭单必须由被授权人员签字，否则不能执行付款D.付款凭单的连续编号与外购固定资产或存货计价和分摊认定最相关正确答案：ABC37. 多选题：下列关于强调事项段的说法正确的有（）。A.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，

22、注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调B.当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调C.当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况D.注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见正确答案：ABCD38. 单选题：下列有关注册会计师考虑信息质量的说法中，正确的是（）。A.注册会计师需要在实施风

23、险评估程序时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制B.注册会计师需要在实施实质性分析程序时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制C.注册会计师需要在实施控制测试时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制D.注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制正确答案：D39. 单选题：下列关于影响函证决策因素的说法中，错误的是（）。A.函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的B.对应收账款实施函证程序，能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据C.向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的

24、应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效D.如果被询证者是被审计单位的关联方，则更适宜采用函证程序正确答案：D40. 多选题：在满足一定条件时，内部审计人员和注册会计师之间的沟通可能是有效的，这些条件包括（）。A.双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈B.内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触相关内部审计报告C.注册会计师可以评价相关内部控制并向内部审计提供改进建议，并允许其接触相关工作底稿D.注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项正确答案：ABD41. 单选题：下列关于货币资金内部控制的说法中，错误的是（）。A.货币资金收支与记

25、账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续D.规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表正确答案：D42. 单选题：下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是（）。?A.应收账款记账员?B.销售人员?C.主营业务收入记账员?D.内部审计人员正确答案：D43. 单选题：注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，注册会计师推断的存货总体错报为（）元。A.3000B.2500C.3500D.4500正确答案：A4

26、4. 单选题：A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有（）。A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.甲公司对上期财务报表作出重述D.甲公司高级管理人员近期发生变动正确答案：D45. 多选题：A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，在审计过程中遇到的以下与会计估计相关的事项中，表明可能存在高度估计不确定性的包括（）。A.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之

27、间存在很大差异的会计估计B.采用由甲公司自主开发的模型，该情况下作出的公允价值会计估计C.未采用经认可的计量技术计算的会计估计D.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计正确答案：BCD46. 单选题：注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列情形中，对存货跌价准备直接构成影响的是（）。A.受托代管的材料市价严重下跌B.当期购入的存货因意外完全毁损C.为获得银行贷款，已作抵押的存货D.委托其他单位代管的存货市价下跌正确答案：D47. 单选题：下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，错误的是（）。A.评估的认定层次重大错报风险B.错报风险的性质C.审计证据适用的期

28、间或时点D.审计意见的类型正确答案：D48. 多选题：针对财务报表报出后知悉的事实，注册会计师应当采取的措施有（）。A.实施必要的审计程序B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况C.针对修改后的财务报表出具新的审计报告D.在针对被审计单位下一年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改了上一年度财务报表的原因正确答案：ABC49. 多选题：注册会计师在执行监盘程序时，下列做法正确的有（）。A.注册会计师应当观察管理层制订的盘点程序的执行情况，以获取有关存货真实存在的审计证据B.对于监盘中存货的截止测试，注册会计师通常可观察存货的验收入

29、库地点和装运出库地点以执行截止测试C.在检查时发现某个盘点小组的工作失误较多，注册会计师要求被审计单位对所有存货重新盘点D.注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，以便进一步追查这些存货的处置情况以及为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据正确答案：BD50. 多选题：下列说法中不正确的有（）。A.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为消极式B.通过审查资产负债表日后货币资金支出情况，可以审查被审计单位是否存在未入账的应付账款C.无论任何情况，注册会计师均应当对应收账款进行函证D.注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入

30、库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间正确答案：AC51. 单选题：注册会计师需要保持职业怀疑的重要审计领域通常不包括（）。A.被审计单位存在舞弊风险B.会计估计C.收入确认D.成本确认正确答案：D52. 多选题：下列有关对舞弊和法律法规的考虑的说法中，正确的有（）。A.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响B.保证经营活动符合法律法规的规定防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为D.注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责

31、任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任正确答案：BCD53. 多选题：为确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，企业有关销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求通常包括（）。A.应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立B.在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离C.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离D.销售人员可以接触销

32、售现款正确答案：ABC54. 单选题：被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是（）。A.完整性B.分类和可理解性C.准确性和计价D.存在正确答案：A55. 多选题：注册会计师在制定计划的重要性时，下列（）因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，这些一个或多个重要性水平可能合理预期影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。A.法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对诸如关联方交易、管理层和治理层的薪酬等特定项目计量或披露的预期B.与被审计单位所处行业相关的关键性披露C.管理层对会计估计作出不合理的判

33、断D.财务报表使用者可能特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面正确答案：ABD56. 多选题：下列关于识别和评估重大错报风险的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额和披露的认定相关C.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计D.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关正确答案：ABD57. 多选题：下列有关A注册会计师针对持续经营假设所出具的市计报告意见类型不正确的有（）。A.如果认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适

34、当的，但是可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，此时如果财务报表已做出充分披露，A注册会计师应出具标准的无保留意见审计报告B.如果甲公司管理层认为编制财务报表时运用持续经营假设不再适当，选择了其他基础编制财务报表，A注册会计师实施了补充程序后认为其他编制基础适当，且财务报表已做出充分披露，此时应出具保留意见的审计报告C.如果认为甲公司同时存在多项可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，A注册会计师难以判断财务报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设，但财务报表已做出充分披露，则A注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告D.如果判断甲公

35、司将不能持续经营，但甲公司的财务报表仍然按照持续经营假设编制，此时，A注册会计师应出具否定意见的审计报告正确答案：ABC58. 单选题：集团项目组通过集团管理层获得重大敏感信息后，下列做法中不正确的是（）。A.要求集团管理层告知组成部分管理层尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务财务报表产生重要影响的事项B.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息，集团项目组应与集团治理层进行讨论C.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息且与集团治理层沟通无效，集团项目组应出具否定意见的审计报告D.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息且与集团治理层沟通无效，

36、集团项目应考虑是否建议组成部分注册会计师在该事项解决前不对组成部分财务报表出具审计报告正确答案：C59. 多选题：以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有()。A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别B.在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序C.在审计报告日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序D.在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询正确答案：ABCD60. 多选题

37、：下列选项中关于属性抽样和变量抽样的说法中错误的有（）。A.变量抽样得出的结论与总体发生率有关，而属性抽样得出的结论与总体的金额有关B.PPS抽样是运用变量抽样的原理得出的与总体发生率有关的结论C.在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易的金额大小D.变量抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，用于控制测试正确答案：ABD61. 单选题：关于审计风险模型中其各要素，下列说法中，不正确的是（）。A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是评估的C.审计风险是注册会计师审计前面临的D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的正确答案：C6

38、2. 单选题：以下事项中，不属于收入确认存在舞弊风险迹象的是（）。A.主要客户自身规模与其交易规模相匹配，记录的交易金额与季节吻合B.被审计单位有非正常的资金流转及往来，特别是有非正常现金收付的情况C.在接近期末时发生了大量或大额的交易D.在被审计单位业务未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度正确答案：A63. 单选题：某会计师事务所在提供A上市公司2011年度财务报表审计期间所进行的下列活动，对独立性构成威胁的是（）。A.编制所审计财务报表依据的财务信息B.就会计调整分录的建议与客户管理层进行沟通C.依据来源于客户的数据提供工资服务D.分析监管机构要求提供的信息正确答案：

39、A64. 单选题：针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，下列各项中，不属于注册会计师应当确定的总体应对措施的是（）。A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告B.考虑人员的适当分派和督导C.在选择进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性D.改变实质性程序的时间，在期末或者接近期末实施实质性程序正确答案：D65. 单选题：下列事项中违反中国注册会计师职业道德守则规定的是（）。A.项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，不承担管理层职责B.项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，该建议具有法律

40、依据或得到税务机关的明确支持C.会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务D.项目组成员为审计客户编制纳税申报表，管理层对纳税申报表承担责任正确答案：C66. 多选题：关于财务报表审计的总体目标，以下理解中，恰当的有（）。A.根据审计结果与管理层和治理层沟通，包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等B.根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告C.合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D.合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制正确答案：ABCD67. 单选题：基于集团审计目的，以下对确定恰当的组成部分重要性水平的陈

41、述中，恰当的是（）。A.基于集团审计目的，集团项目合伙人应当确定重要组成部分财务信息的重要性水平B.基于集团审计目的，重要组成部分注册会计师应当确定其组成部分财务信息的重要性C.基于集团审计目的，组成部分注册会计师无需确定组成部分层面实际执行的重要性D.基于集团审计目的，在确定组成部分重要性时，应当采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式正确答案：A68. 单选题：注册会计师针对舞弊执行的相关程序，在形成工作底稿时，以下说法不正确的是（）。?A.注册会计师应当将项目组内部就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行的讨论所得出的重要结论形成工作底稿?B.注册会计师应当将用于应对管理层凌驾于控

42、制之上的风险而实施的审计程序的结果形成工作底稿?C.注册会计师应当在审计工作底稿中记录与监管机构或其他各方就舞弊事项进行沟通的情况?D.如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师无需在审计工作底稿中记录正确答案：D69. 单选题：注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标最相关的是（）。A.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录B.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较C.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类D.从验收单追查至采购明细账正确答案：B70. 单选题：【2017年真题】根据涉外投资法律

43、制度的规定,境外公司股东以股权作为支付手段并购境内公司的,该境外公司及其管理层最近一定年限内应未受到监管机构的处罚.该一定年限是().A.2年B.1年C.4年D.3年正确答案：D71. 单选题：下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系正确答案：B72. 单选题：下列选项中不属于

44、针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是()。A.由计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告B.由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件C.询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序D.有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的正确答案：A73. 多选题：在完成审计业务前，如果甲公司要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由有（）。A.甲公司因贷款需要审计，现在已经不需要了B.甲公司认为注册会计师实施的审计程序不能获

45、取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解正确答案：AD74. 多选题：下列事项属于注册会计师进行会计分录测试步骤的有（）。A.了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制B.从总体中选取待测试的会计分录及其他调整C.测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果D.确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性正确答案：ABCD75. 多选题：注册会计师不可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序的原因有()。A.单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能

46、远远超过财务报表整体的重要性)，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险B.对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序C.对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序D.低于实际执行的重要性的财务报表项目更可能产生重大错报正确答案：ABC76. 单选题：下列有关对存货实施的审计程序中，正确的是（）。A.对存货实施监盘程序主要是获取审计证据证实存货的计价和分摊认定B.对难以盘点的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.对存货截

47、止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时正确答案：D77. 多选题：会计师事务所采用的项目质量控制复核的方法通常包括（）。A.与项目合伙人进行讨论B.复核财务报表或其他业务对象信息及报告C.选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核D.复核解决重大疑难问题或争议事项形成的工作底稿正确答案：ABCD78. 多选题：甲公司的一部分产品存放在设在匈牙利的一家重要的分公司，由于该国没有注册会计师审计业务（假定），无法委托当地会计师事务所进行审计。对这部分存货，注册会计师决定采取以下措施。其中，你认可的措施有（）。A.审计小组派人前往匈牙利实

48、施监盘程序B.以审计范围受限为由发表非无保留意见C.委托当地公证机构观察盘点出具公证书D.由独立机构对分公司职员盘点全程录像正确答案：AC79. 多选题：审计会计估计时，注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求，有助于注册会计师与管理层讨论以下（）内容。A.注册会计师对管理层运用与会计估计相关的要求是否恰当的判断B.管理层如何运用与会计估计相关的要求C.管理层对重大不确定会计估计的判断D.注册会计师对会计估计的判断正确答案：AB80. 单选题：职业怀疑要求审慎评价审计证据。下列说法中，错误的是（）。A.审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据、文件记录和对询问的答复以及从管理层和治理层获得

49、的其他信息的可靠性，而非机械完成审计准则要求实施的审计程序B.在怀疑审计证据包含的信息存在舞弊迹象时，注册会计师需要提请审计客户管理层调整财务报表项目或相关披露事项C.在审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件可能是伪造的或文件中的某些信息已被篡改，注册会计师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序D.审慎评价审计证据时，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由正确答案：B81. 多选题：下列关于注册会计师对其他信息的责任的说法中，不正确的有（）。A.注册会计师负有专门责任确定其他信息是否得到恰当陈述B

50、.注册会计师在对财务报表出具审计报告时可以考虑其他信息，但并不是必须的C.如果有法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告时，注册会计师需要承担法律责任，其责任取决于业务的性质、法律法规和相关执业规则的规定D.注册会计师应当在审计报告日前获取全部其他信息，如果是在审计报告日后才获取的，不用考虑其对审计报告的影响正确答案：ABD82. 多选题：下列有关对错报的沟通和更正的说法中，正确的有（）。A.注册会计师及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的，因为这能使管理层评价这些事项是否为错报，并采取必要行动B.法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报，注册会计师应当在

51、意见段后增加其他事项段C.管理层更正所有错报，能够保持会计账簿和记录的准确性，降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险D.注册会计师对管理层不更正错报的理由的理解，可能影响其对被审计单位会计实务质量的考虑正确答案：ACD83. 单选题：甲公司应收账款期末余额为5000万元，甲公司按照应收账款余额的5计提坏账。A注册会计师在审计应收账款发生额时发现一笔贷方发生额100万元为预收乙公司货款，A注册会计师建议甲公司的坏账准备调整金额是()元。A.05B.5000C.245D.5正确答案：B84. 单选题：在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关人

52、员参加监盘工作。注册会计师应当提请被审计单位参加库存现金监盘的人员是（）。A.出纳员和应收账款记账员B.出纳员和总会计师C.出纳员和会计主管D.财务总监和内部审计人员正确答案：C85. 单选题：以下控制活动中，与应付账款存在认定最相关的是（）。A.检查采购订单文件以确定是否预先连续编号B.从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账C.向采购供应商函证零余额的应付账款D.以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、供应商发票和入库单等正确答案：D86. 单选题：注册会计师对应收账款函证发送、回收的处理中，正确的是（）。A.上期函证发现较多的错报，实施了较多的

53、其他的实质性程序，本期拟安排在期中后期函。证，以便在期末安排更多的其他实质性程序B.本期函证发现舞弊，注册会计师根据样本的错报金额，估算应收账款总额中可能出现的累计差错C.对于收到的传真件回函，注册会计师与对方取得了电话联系确认了回函信息，并在工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位等信息D.注册会计师向境外客户电子邮件的询证函并收到电子邮件的回复，注册会计师将电子邮件打印后归入审计工作底稿，未追加其他审计程序正确答案：C87. 多选题：如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目

54、合伙人应当视具体情况采取下列措施（）。A.如果是新业务，变更业务委托，如果是连续审计业务，解除业务约定B.如果是新业务，拒绝接受业务委托，如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定C.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见D.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无保留意见正确答案：BC88. 多选题：下列有关项目合伙人的复核的说法中，恰当的有（）。A.项目合伙人在审计过程的适当

55、阶段及时实施复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到及时满意的解决B.项目合伙人复核的内容包括对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项、特别风险以及项目合伙人认为重要的其他领域C.项目合伙人无需复核所有审计工作底稿D.在审计报告日后，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告正确答案：ABC89. 单选题：【2017年真题】某普通合伙企业合伙人甲死亡,其未成年子女乙.丙是其全部合法继承人.根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,正确的是().A.乙.丙可以继承甲的财产份额,但不能成为合伙人B.乙

56、.丙因继承甲的财产份额自动取得合伙人资格C.经全体合伙人一致同意,乙.丙可以成为有限合伙人D.应解散合伙企业,清算后向乙.丙退还甲的财产份额正确答案：C90. 单选题：注册会计师为了证明以下财务报表项目的相关认定，如果采用函证程序，则获取的审计证据最相关的是（）。A.应付账款的完整性B.应收账款的存在C.固定资产的存在D.营业成本的准确性正确答案：B91. 单选题：如果控制环境存在缺陷，注册会计师应对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改，下列做法不正确的是（）。A.在期末实施更多的审计程序?B.主要依赖实质性程序获取审计证据?C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量?D.对全部项目采

57、用详细审计的方法?正确答案：D92. 多选题：注册会计师为了了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，需要询问管理层的内容包括（）。A.被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易B.需要作出会计估计的交易的条款是否已改变C.管理层作出新会计估计的外部监管变化是否已经发生D.是否已经发生可能需要作出新估计的新情况或事项正确答案：ABCD93. 多选题：甲注册会计师在完成审计工作后，准备将审计工作底稿整理归档，下列做法中，正确的有（）。A.在审计报告日后，收到应收账款函证的回函原件，甲注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换B.审计助理人员乙发现以前工作底稿中索引号编写错误，进行了修改

58、C.审计助理人员乙完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，注册会计师要求其重抄一份，将原底稿销毁D.甲注册会计师编制的工作底稿没有签名，安排审计助理人员乙进行了补签正确答案：ABC94. 单选题：下列关于审计抽样运用的说法中，错误的是（）。A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B.审计抽样适用于所有的控制测试C.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试D.审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序正确答案：B95. 单选题：【2013年真题】下列有关期后事项审计的说法中，错误的是()。A.在财务报表报

59、出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序D.注册计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别正确答案：D96. 单选题：在识别和评估重大

60、错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序不包括（）。A.识别被审计单位的所有经营风险B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性C.考虑识别的错报风险是否重大D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系正确答案：A97. 单选题：下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（）。A.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠正确答案：A98. 多选题：A注册会计师负责对庚公司2015年度财务报表进行审计。在实施审计过程中，A注册会计师发现庚公司财务总监张某贪污5万元。对该事项，A注册会计师应当采取的措施有（）。?A.重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响?B.直接向监管机构报告?C.尽早向庚公司治理层报告?D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性正确