《外汇收支情况表》编制操作实例-中国·珠海

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第14页 共14页外汇收支情况表编制操作实例例1：中外A、B两公司合资举办的一生产性外商投资企业，注册资本800万美元，投资比例为3：5，其2002年1月1日涉及外币计价交易的有关项目的余额如表1-1。表1-1外汇收支情况表编制单位： 公司 2001年12月31日组织机构代码： 外汇登记证号码： 单位：美元资产期初数期末数负债及经常项目差额期初数期末数外汇货币资金6730000应付外汇帐款800000 现金30000其中：应付境内帐款0 资本金帐户存款1200000 货物贸易800000 经常项目帐户存款5500000其中：一年

2、期以上0 外债帐户存款0 融资租赁0 其他帐户存款0 服务贸易0应收外汇帐款1000000其中：一年期以上0其中：应收境内帐款0 其他应付款0 货物贸易1000000其中：一年期以上0 服务贸易0预收外汇帐款0其他应付款0其中：一年期以上0预付外汇帐款700000应付外籍人员工资30000应收外汇股利0应付外汇股利3000000 其中：应收境内股利0其中：一年期以上2300000境外投资0境外借款1000000其中：固定资产0 金融机构借款1000000 无形资产0 关联企业借款0境内外汇投资0发行债券0非外汇形式资产800000境内外汇借款0 人民币800000其中：境内外资金融机构借款0

3、固定资产0应付外汇利息100000无形资产0其中：应付境内利息0资本对价转移0实收境外资本5000000单方面资本转移0 外国直接投资5000000 其他0 外国证券投资0结购汇差额-500000实收境内外汇资本0汇率折算差额0其他资产0经常项目差额-1200000合计8730000合计8730000附注：1、对外担保本年新增担保 美元，减少担保金额 美元，年末余额 美元2、按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额 美元3、“其他资产”占“资产合计”的 %填表日期：编制人： 会计主管： 法定代表人：审核会计师事务所： 注册会计师：该企业2002年度发生的涉及外币计价交易的经济业务如下：

4、（1） 接受现金捐赠10万美元；（2） 根据股东会、董事会相关决议，将以前年度股利200万美元从经常项目帐户汇出，100万美元转增资本，已经办理工商登记变更手续；（3） 为购买原材料，扩大再生产，向境外金融机构借入3年期借款300万美元，款项已入银行帐户；（4） 提取应计入本期损益的长期借款利息15万美元；（5） 收到上一年度出口产品的货款100万美元，直接在银行结汇；（6） 从经常项目帐户提取提取现金20万美元，准备发放外籍人员工资；（7） 计提工资20万美元；支付外籍人员工资18万美元；（8） 偿还长期借款本金50万美元，利息20万美元；（9） 进口原材料一批，从经常项目帐户支付货款200

5、万美元，款项已付，材料未到；（10） 出口产品一批，销售价款280万美元，产品已运出，货款未收到；（11） 收到出口产品的货款280万美元，进入经常项目帐户；（12） 中方股东A向外方股东B溢价出让10%股权，转让价格120万美元；（13） 外方股东B增加投入400万美元，其中投入现金200万美元，机器设备150万美元，专利权50万美元；（14） 外方股东B以其按比例享有的盈余公积50万美元、未分配利润80万美元转增资本；（15） 根据董事会决议，将当年实现的利润40%分配给股东，外方股东按其出资比例分得50万美元；款项未汇出；（16） 从经常项目帐户支付上一年度购买材料款80万美元。要求编制

6、2002年12月31日的外汇收支情况表解答：1、 根据前述业务编制分录：（1）借：外汇货币资金-经常项目帐户存款 10 贷：经常项目差额 10（2）借：应付外汇股利 300 贷：外汇货币资金-经常项目帐户存款 200实收境外资本 100（3）借：外汇货币资金-外债帐户存款 300 贷：境外借款-金融机构借款 300（4）借：经常项目差额 15 贷：应付外汇利息 15（5）借：结购汇差额 100 贷：应收外汇帐款 100（6）借：外汇货币资金-现金 20 贷：外汇货币资金-经常项目帐户存款 20（7）借：经常项目差额 20 贷：应付外籍人员工资 20借：应付外籍人员工资 18 贷：外汇货币资金-

7、现金 18（8）借：境外借款-金融机构借款 50 应付外汇利息 20 贷：外汇货币资金-外债帐户存款 70（9）借：经常项目差额 200 贷：外汇货币资金-经常项目帐户存款 200（10）借：应收外汇帐款-货物贸易 280 贷：经常项目差额 280（11）借：外汇货币资金-经常项目帐户存款 280 贷：应收外汇帐款-货物贸易 280 （12）借：非外汇形式资产-资本对价转移 80 贷：实收境外资本-外国直接投资 80注意：按注册资本的10%即80万美元填列，非120万美元。（13）借：外汇货币资金-资本金帐户存款 200 非外汇形式资产-固定资产 150 非外汇形式资产-无形资产 50 贷：实

8、收境外资本-外国直接投资 400 （14）借：非外汇形式资产-其他 130 贷：实收境外资本-外国直接投资 130（15）借：经常项目差额 50 贷：应付外汇股利 50（16）借：应付外汇帐款-货物贸易 80 贷：外汇货币资金-经常项目帐户存款 802、 根据上述分录计算外汇收支情况表中各项目发生额：“外汇货币资金-现金”项目发生额=20-18=2；“外汇货币资金-资本金帐户存款”项目发生额=200；“外汇货币资金-经常项目帐户存款”项目发生额=10+280-200-20-200-80=-210；“外汇货币资金-外债帐户存款”项目发生额=300-70=230；“外汇货币资金”项目发生额=2+2

9、00-310+230=122；“应收外汇帐款”项目发生额=280-280-100=-100；“非外汇形式资产-固定资产” 项目发生额=150；“非外汇形式资产-无形资产” 项目发生额=50；“非外汇形式资产-资本对价转移” 项目发生额=50；“非外汇形式资产-其他” 项目发生额=130；“非外汇形式资产” 项目发生额=150+50+50+130=380；“结购汇差额”项目发生额=100；“应付外汇帐款” 项目发生额=-80；“应付外籍人员工资”项目发生额=20-18=2；“应付外汇股利”项目发生额=50-300=-250；“境外借款-金融机构借款”项目发生额=300-50=250；“应付外汇利

10、息”项目发生额=15-20=-5“实收境外资本”项目发生额=100+80+400+130=710；“经常项目差额”项目发生额=10+280-15-20-200-50=5。3、 编制外汇收支情况表，如表1-2表1-2外汇收支情况表编制单位： 公司 2002年12月31日组织机构代码： 外汇登记证号码： 单位：美元资产期初数期末数负债及经常项目差额期初数期末数外汇货币资金67300007950000应付外汇帐款8000000 现金3000050000其中：应付境内帐款00 资本金帐户存款12000003200000 货物贸易8000000 经常项目帐户存款50000002900000其中：一年期以

11、上00 外债帐户存款5000002800000 融资租赁00 其他帐户存款00 服务贸易00应收外汇帐款10000000其中：一年期以上00其中：应收境内帐款00 其他应付款00 货物贸易10000000其中：一年期以上00 服务贸易00预收外汇帐款00其他应付款00其中：一年期以上00预付外汇帐款700000700000应付外籍人员工资3000050000应收外汇股利00应付外汇股利3000000500000 其中：应收境内股利00其中：一年期以上23000000境外投资00境外借款10000003500000其中：固定资产00 金融机构借款10000003500000 无形资产00 关联企

12、业借款00境内外汇投资00发行债券00非外汇形式资产8000004600000境内外汇借款00 人民币800000800000其中：境内外资金融机构借款00 固定资产01500000应付外汇利息10000050000无形资产0500000其中：应付境内利息00资本对价转移0800000实收境外资本500000012100000单方面资本转移00 外国直接投资500000011800000 其他01300000 外国证券投资00结购汇差额-500000500000实收境内外汇资本00汇率折算差额00其他资产00经常项目差额-1200000-1150000合计873000015050000合计87

13、3000015050000附注：1、对外担保本年新增担保 0 美元，减少担保金额 0 美元，年末余额0 美元2、按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额 美元3、“其他资产”占“资产合计”的 0 %填表日期：编制人： 会计主管： 法定代表人：审核会计师事务所： 注册会计师：例2：一境外H公司投资设立的投资性外商独资投资企业(以下简称“W企业”)，截止2001年12月31日累计划拨投资款3000万美元，累计回收利润800万美元，尚有430万美元利润未回收，投资明细如表2-1；2001年12月31日外汇收支情况表如表2-2（为节约篇幅，本处未采用完整格式）；表2-1金额：万美元投资时间累计

14、划拨投资款应收未收利润A企业1998年60050B企业1998年1000C企业1999年700180D企业20004000E企业2001年1200200合计3000430表2-2外汇收支情况表编制单位：W公司 2001年12月31日组织机构代码： 外汇登记证号码： 单位：美元资产期初数期末数负债及经常项目差额期初数期末数外汇货币资金15000000应付外汇帐款0应收外汇股利4300000应付外汇股利8000000境内外汇投资30000000实收境外资本40000000非外汇形式资产0 人民币单方面资本转移经常项目差额1300000合计49300000合计49300000附注：1、对外担保本年新

15、增担保 美元，减少担保金额 美元，年末余额 美元2、按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额 美元3、“其他资产”占“资产合计”的 %填表日期：编制人： 会计主管： 法定代表人：审核会计师事务所： 注册会计师：2002年度发生的经济业务如下：（1） 向A企业增资100万美元；（2） B企业因长期经营不善，进行清算，清算所得人民币83万元（折合10万美元）； （3） 向C企业增资300万美元，其中用B企业清算所得人民币83万元（折合10万美元）；（4） 将所持有的D企业股份全部转让，转让所得人民币3735万元（折合450万美元）；（5） 从A企业分回利润30万美元，从C企业分回利润180

16、万美元，从E企业分回人民币利润1660万元（折合200万美元）；（6） 投资一高新技术企业，投资款1000万美元，全部用货币资金投入；（7） 为进一步扩大经营，W企业当年新增投资3000万美元，款项已经收到，已办理工商登记变更手续；（8） W企业将以前年度应付未付的利润800万美汇出；（9） W企业当年实现利润600万美元。根据董事会决议及相关财务制度，将当年利润的30%分配给股东，款项尚未汇出；（10） 收购H公司在境内投资的其他公司的股权，收购价80万美元，其中50万美元已付，30万美元未付。要求编制20*2年12月31日的外汇收支情况表解答：1、根据前述业务编制分录：（1）借：境内外汇投

17、资 100 贷：外汇货币资金 100（2）借：非外汇形式资产-人民币 10 非外汇形式资产-单方面资本转移 5 贷：境内外汇投资 15（3）借：境内外汇投资 300 贷：非外汇形式资产-人民币 10外汇货币资金 290（4）借：非外汇形式资产-人民币 450 贷：境内外汇投资 400非外汇形式资产-单方面资本转移 50（5）借：外汇货币资金 210 非外汇形式资产-人民币 200贷：应收外汇股利-企业 30 应收外汇股利-企业 180 应收外汇股利-企业 200（6）借：境内外汇投资 1000 贷：外汇货币资金 1000（7）借：外汇货币资金 3000 贷：实收境外资本 3000（8）借：应付

18、外方股利 800 贷：外汇货币资金 800（9）借：经常项目差额 180 贷：应付外方股利 180（10）借：境内外汇投资 80 贷：外汇货币资金 50 应付外汇帐款-其他应付款 302、编制外汇收支情况表，如表3-2（为节约篇幅，本处未采用完整格式）表2-3外汇收支情况表编制单位：W公司 2002年12月31日组织机构代码： 外汇登记证号码： 单位：美元资产期初数期末数负债及经常项目差额期初数期末数外汇货币资金1500000024700000应付外汇帐款0300000应收外汇股利4300000200000应付外汇股利80000001800000境内外汇投资3000000040650000实收

19、境外资本4000000070000000非外汇形式资产06950000 人民币06500000单方面资本转移0450000经常项目差额1300000-500000合计4930000071600000合计4930000071600000附注：1、对外担保本年新增担保 美元，减少担保金额 美元，年末余额 美元2、按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额 美元3、“其他资产”占“资产合计”的 %填表日期：编制人： 会计主管： 法定代表人：审核会计师事务所： 注册会计师：例3：一外商投资企业成立于1998年，注册资本人民币800万元，其中：中方投入资金300万元，外方投入相当于人民币300万元

20、的货币资金，2002年投入相当于人民币180万元的机器设备，投入时汇率为1美元=8.0元人民币。截止2002年12月31日资产负债表各会计科目余额如下：金额单位：人民币万元明细科目借方余额明细科目贷方余额银行存款600预付帐款400应收帐款500其他应付款50其他应收款150预收帐款120预付帐款200应付工资10固定资产380应付股利150应交税金40实收资本800盈余公积100未分配利润160合计1830合计 1830（2002年12月31日汇率为1美元=8.27元人民币，1港币=1.06元人民币）其中涉及外币计价交易的各会计科目明细如下：（1） 银行存款中外币银行存款-美元户45万美元，

21、银行存款-港币户50万港币；（2） 应收帐款中应收外汇帐款-A企业30万美元，应收外汇帐款-B企业20万港币；（3） 固定资产中除了外方投入的机器设备180万元人民币外，其余均是在国内购买的；（4） 应付帐款中有应付外汇帐款20万美元；（5） 应付工资中有应付外汇工资2万美元；（6） 应付股利中按股权比例，外方拥有的份额为90万元人民币；（7） 2001年度结汇3笔，共50万美元；购汇2笔，共60万美元。要求根据上述资料编制外汇收支情况表。解答：（1） “外汇货币资金”项目余额=450000+500000*1.06/8.27=514087；（2） “应收外汇帐款”项目余额=300000+200

22、000*1.06/8.27=325635；（3） “非外汇形式资产”项目余额=1800000/8.27=217654；（4） “汇率折算差额”项目余额=1800000/8.0-1800000/8.27=7346；（5） “结购汇差额”项目余额=500000-600000=（-）100000；（6） “应付外汇帐款”项目余额=200000；（7） “应付外籍人员工资”项目余额=20000；（8） “应付股利”项目余额=900000/8.27=108827；（9） “实收境外资本”项目余额=4800000/8.0=600000；（10） “经常项目差额”项目余额=514087+325635+217

23、654+7346-100000-200000-20000-108827-600000=35895；（11） 按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额=1600000*60%/8.27=116082美元。编制的外汇收支情况表如表3-1（为节约篇幅，本处未采用完整格式）表3-1外汇收支情况表编制单位： 公司 2002年12月31日组织机构代码： 外汇登记证号码： 单位：美元资产期初数期末数负债及经常项目差额期初数期末数外汇货币资金514087应付外汇帐款200000应收外汇帐款325635应付外籍人员工资20000非外汇形式资产-固定资产217654应付股利108827结购汇差额-1000

24、00实收境外资本600000汇率折算差额7346经常项目差额35895合计964722合计964722附注：1、对外担保本年新增担保 美元，减少担保金额 美元，年末余额 美元2、按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额 美元3、“其他资产”占“资产合计”的 %填表日期：编制人： 会计主管： 法定代表人：如果是填报第一年，并且实例中所给的资产负债表各会计科目余额是填报年度的期初数，编制的外汇收支情况表如表3-2（为节约篇幅，本处未采用完整格式）表3-2外汇收支情况表编制单位： 公司 2001年12月31日组织机构代码： 外汇登记证号码： 单位：美元资产期初数期末数负债及经常项目差额期初数期末数外汇货币资金514087应付外汇帐款200000应收外汇帐款325635应付外籍人员工资20000非外汇形式资产-固定资产0应付股利108827结购汇差额0实收境外资本600000汇率折算差额0经常项目差额-89105合计839722合计839722附注：1、对外担保本年新增担保 美元，减少担保金额 美元，年末余额 美元2、按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额 美元3、“其他资产”占“资产合计”的 %填表日期：编制人： 会计主管： 法定代表人：第 14 页 共 14 页