新制度会计模拟试卷

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第64页 共64页会计模拟试卷（二）一、单项选择题（本题型24题，每题1分，共24分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效）1.某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2007年末该公司库存A产品的账面成本为1000万元，其中有60%是订有销售合同的，合同价合计金额为700万元，预

2、计销售费用及税金为70万元。未订有合同的部分预计销售价格为420万元，预计销售费用及税金为60万元。2008年度，由于该公司产品结构调整，不再生产A产品。当年售出A产品情况：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出10%。至2008年年末，剩余A产品的预计销售价格为300万元，预计销售税费60万元，则2008年12月31日应计提的存货跌价准备为（ ）万元。 A. 120 B. 84 C. 80 D. 402.企业计提的资产减值准备，按规定不得转回的是（ ）。A.坏账准备 B. 无形资产减值准备C.持有至到期投资减值准备 D. 存货跌价准备 3A公司2008年年初出资360万元对B公司进

3、行投资，占B公司股权比例的40%，采用权益法核算，A公司没有对B公司的其他长期权益。当年B公司亏损200万元；2009年B公司亏损800万元；2010年B公司实现净利润60万元。假定不考虑内部交易和所得税的影响。2010年A公司因该长期股权投资计入投资收益的金额为（）万元。A.24 B.20 C.16 D.04.2009年3月，某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为58500元，增值税税额为9945元，支付的运输费为1500元，设备安装时领用原材料价值1170元，设备安装时支付有关人员工资2000元。该固定资产的成本为（ ）元。 A63170 B60000 C7194

4、5 D611705.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的差额通过（ ）科目核算。A营业外收入 B资本公积 C公允价值变动损益 D其他业务支出6甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以480万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为15万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。 A.5 B.20 C.45 D.607.甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1

5、000万股,每股面值1元,每股发行价格为4元。根据约定,股票发行成功后,甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素,股票发行成功后,甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为（ ）万元。 A.20 B.80 C.2920 D.30008A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2200万元，另支付相关费用30万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。

6、2008年1月2日该持有至到期投资的账面价值为（ ）万元。A2100 B2130 C2230 D2200 9A、B公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率17%；A公司销售给B公司一批库存商品， 应收账款为含税价款800万元，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值600万元（不含增值税），增值税税额为102万元，成本500万元，假设A公司为该应收账款计提了100万元的坏账准备。则A公司冲减资产减值损失的金额是（ ）万元。A0 B2 C100 D9810.某股份有限公司对外币业务采用业务发生时的汇率进行折算,按季计算汇兑损益

7、。3月20日收到一张期限为三个月的不带息的外币应收票据,票面金额为600万美元,当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月 20 日如数收到600万美元,当日的市场汇率为1美元=8.27元人民币。3月月初的汇率为1美元=8.27元人民币；3月月底和4月月初的汇率均为1美元=8.25元人民币；4月月底和5月月初的汇率均为1美元=8.24元人民币；5月月底和6月月初的汇率均为1美元=8.26元人民币。6月 30日的汇率为1美元=8.27元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为( ) 万元。A.0 B.3 C.12 D.9 11下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费

8、用的是（ ）。A因解除与职工的劳动关系给予的补偿B构成工资总额的各组成部分C工会经费和职工教育经费D医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费12甲公司为2006年成立的企业。2008年1月1日“预计负债产品质量保证”余额为5万元，2008年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为200元和100元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2-8之间。2008年实际发生保修费7万元。假定无其他或有事项，则甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为()万元。 A13 B18 C20 D2513关于资

9、产组，下列说法中正确的是（ ）。A资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入B资产组是指企业同类资产的组合C资产组是指企业不同类资产的组合 D资产组是指企业可以认定的资产组合，其产生的利润应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的利润14.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。A期末固定资产账面价值大于其计税基础B可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本C持有至到期投资国债利息收入D期末无形资产账面价值小于其计税基础15工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是( )。 A可供出

10、售金融资产取得的现金股利B为购建投资性房地产支付的专门借款利息C购买长期股权投资支付的价款D因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款16采用预收款方式销售商品的，确认该商品销售收入的时点是（ ）。A货款全部付清时 B首次付款C发出商品时 D开出销售发票账单时17.关于初始直接费用，下列说法中错误的是（ ）。A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益18下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（ ）。 A.

11、子公司依法减资向少数股东支付的现金B.子公司向其少数股东支付的现金股利C.子公司吸收母公司投资收到的现金D.子公司吸收少数股东投资收到的现金19.非同一控制下的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中，不应计入初始投资成本的是（ ）。A. 作为合并对价发行的权益性证券的公允价值B. 企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用C. 为进行企业合并而支付的审计、评估费用D. 作为合并对价发行的债券的公允价值20丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还70。2009年1月，该企业实际缴纳增值税税额1

12、00万元。2009年2月，该企业实际收到返还的增值税税额70万元。丙企业2009年2月份正确的做法是（ ）。A确认营业外收入100万元B确认营业外收入70万元C确认递延收益100万元D确认递延收益70万元21新东方股份有限公司(以下简称新东方公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，新东方公司和南方公司均不考虑增值税以外的其他税费。新东方公司2009年和2010年发生如下交易或事项： (1)2009年3月10日，新东方公司购入一台不需安装

13、的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为105万元(不含增值税税额)、增值税进项税额为17.85万元。新东方公司以银行存款支付运杂费及途中保险费15万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。（2）2009年12月31日，甲设备的可收回金额为86.4万元，此时预计设备尚可使用年限为4年，无残值。 （3）2010年4月30日，因新产品停止生产，新东方公司不再需要甲设备。新东方公司将甲设备与南方公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元，增值税销项税额为13.6万元；换入原材料的发票上注明的售价为80万元，增值

14、税税额为13.6万元。 （4）由于市场供需发生变化，新东方公司决定停止生产B产品。2010年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为80万元(不含增值税税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2010年6月30日前，该批A材料未计提跌价准备。 假定上述公司之间换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至（4）题。（1）2009年3月10日购入甲设备的入账价值为（ ）万元。 A120 B128.5 C123.5 D115 （2）2009年12月31日甲设备应

15、计提的减值准备为（ ）万元。 A0 B15.6 C18 D33.6 （3）2010年4月30日新东方公司因非货币性资产交换应确认的营业外收入为（ ）万元。 A0 B1.6 C0.8 D16.4 （4）2010年6月30日，新东方公司对A材料计提的存货跌价准备为（ ）万元。A3 B0 C80 D77 二、多项选择题（本题型12题，每题2分，共24分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效）1.下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或债转股时应

16、转入当期损益的有( )。 A发行可转换公司债券时产生的资本公积B长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E接受投资者投资时形成的资本公积2. 关于或有事项，下列说法中正确的有（ ）。 A企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债B重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为C企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额D与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出E企业应当按照与重组有

17、关的全部支出确定预计负债金额3对非同一控制下企业合并的合并成本，下列说法中正确的有（ ）。A一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值B通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和C购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本D购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益E在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项做出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本4.下列关于借款费用

18、资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（ ）A购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化B购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化C. 在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化E在所购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款资用

19、资本化5下列项目中，金融资产和金融负债不得相互抵销的有（ ）。A作为某金融负债担保物的金融资产B甲公司与乙公司有长期合作关系，甲公司和乙公司合同中明确约定，双方往来款项定期以净额结算C企业应收A公司账款与应付A公司账款D企业将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起，合成为一项固定利率长期债券E企业虽具有抵销已确认金额的法定权利，但该种法定权利现在不是可执行的6应采用未来适用法处理会计政策变更的有（ ）。A企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定B企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定C会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求

20、对会计政策的变更采用未来适用法D经营环境改变引起累积影响数无法确定E国家制度未做出规定，会计政策变更累积影响数能够合理确定 7关于同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有（ ）。A合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当于发生时计入当期损益B合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当于发生时计入资本公积C为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额D为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入当期损益E企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存

21、收益8下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有( )。 A甲公司在报告年度购入其51%股份的境外被投资企业B甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业C甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业D甲公司持有其40%股份，甲公司的子公司持有其11%股份的被投资企业E甲公司持有其38%股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业9.北大东奥公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2009年发生如下经济业务事项：（1）2009年5月1日，鉴于2008年6月2日销售给北方公司的一批货款100万元（含增值税）

22、不能收回，遂与北方公司达成如下协议： 北大东奥公司同意将债权转为股权。北方公司将债务转为资本后，注册资本为200万元，北大东奥公司所占股权比例为15%，该项股权的公允价值为70万元。北方公司于6月5日办妥了增资手续，并出具了出资证明。北大东奥公司对此笔应收账款计提了10万元的坏账准备。（2）北大东奥公司应收东方公司的一笔货款200万元已达半年，经双方协商后决定，东方公司开出一张银行承兑汇票，偿还北大东奥公司债务，商业汇票面值200万元，票面利率6%（年利率），3个月到期。北大东奥公司于6月20日收到商业汇票。（3）7月5日，北大东奥公司销售一批商品给南方公司，含税价款为200万元，北大东奥公司

23、收到南方公司开出的期限为3个月的带息商业承兑汇票，票面利率4%。票据到期后，南方公司无法归还货款，北大东奥公司将应收票据本金和利息转入应收账款。10月5日，两公司达成协议，从10月6日起，延期1年归还欠款，到期后归还欠款205万元。（4）6月1日北大东奥公司出售无形资产给西方公司，取得转让收入320万元，款项未收到，北大东奥公司将其计入到了其他应收款项目中（未计提坏账准备）。9月1日两公司达成如下协议： 西方公司用银行存款10万元归还欠款，北大东奥公司于9月8日收到，存入银行。 西方公司将其拥有的对A公司10%的长期股权投资（账面余额为100万元）归还欠款，公允价值为120万元，股权转让手续已

24、于9月20日办妥，北大东奥公司将其作为长期股权投资管理。 西方公司将一辆五成新的奔驰汽车抵债，账面原值为100万元，已提折旧50万元，公允价值为40万元。奔驰汽车已于9月20日办理完过户手续。 免除欠款50万元，剩余款项100万元从9月22日起，一年后偿还。同时约定，如果2009年西方公司实现盈利，按2%支付一年利息。债务重组日估计西方公司很可能获利。 （5）2008年北大东奥公司向东南方公司销售商品确认的应收账款为500万元，因东南方公司由国有企业改组为股份有限公司，双方达成协议，将北大东奥公司的债权转为股权投资500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（4）题。（

25、1）上述事项中属于债务重组业务的有（ ）。 A事项（1） B事项（2） C事项（3） D事项（4） E事项（5）（2）关于事项（1），下列说法中正确的有（ ）。 A债务重组日为2009年6月5日 B债务人应确认营业外收入30万元 C债权人应确认营业外支出30万元 D债务人应确认营业外收入70万元 E债权人应确认营业外支出20万元（3）关于事项（2）和（3），下列说法中正确的有（ ）。A. 北大东奥公司取得的银行承兑汇票的到期价值为203万元 B北大东奥公司取得的银行承兑汇票的到期价值为212万元 C. 北大东奥公司取得的银行承兑汇票的到期价值为200万元 D. 北大东奥公司取得的商业承兑汇票转

26、入应收账款的价值为202万元 E. 北大东奥公司取得的商业承兑汇票转入应收账款的价值为205万元（4）关于事项（4），下列说法中正确的有（ ）。 A. 债务重组日为2009年9月22日 B. 债务重组日为2009年6月1日 C债务人应确认营业外支出10万元 D债权人应确认营业外支出50万元 E债务人应确认营业外收入38万元三、计算及会计处理题（本题型共4题，每题8分，本题型共32分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）1.北方股份有限公司（本题下称北方公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1

27、7；北方公司2007年至2009年与投资有关的资料如下：（1）2007年3月1日，北方公司与东方公司签订资产置换协议，以一批商品和一台设备换入东方公司所持有西方公司股权的40（即北方公司取得股权后将持有西方公司股权的40，并对西方公司具有重大影响）。北方公司和东方公司不具有关联方关系。 北方公司换出商品的公允价值为2000万元（不含增值税），成本为2100万元，已计提跌价准备200万元；换出设备的公允价值为660万元，设备原价为1000万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元。 上述协议于2007年3月15日经北方公司临时股东大会和东方公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于

28、2007年3月31日完成。2007年3月31日，西方公司可辨认净资产公允价值为9000万元，所有者权益账面价值为8880万元。西方公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2007年3月31日，该固定资产的公允价值为420万元，账面价值为300万元，西方公司对该固定资产按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。（2）2007年12月31日西方公司可供出售金融资产公允价值为1000万元，该可供出售金融资产系2007年12月1日取得，取得时成本为800万元。西方公司适用的所得税税率为25%。（3）2007年度，西方公司实现净利润的情况如下：

29、l月份实现净利润90万元；2月至3月份实现净利润185万元；4月至12月份实现净利润885万元。（4）2008年11月29日，北方公司与南方公司签订协议，将其所持有西方公司股权的1/4转让给南方公司。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经北方公司和南方公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为1200万元，协议生效日南方公司支付股权转让总价款的30，股权过户手续办理完成时支付70的款项。北方公司转让所持有西方公司部分股权后，对西方公司仍具有重大影响。 （5）2008年12月10日，北方公司和南方公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，北方公司收到南方公司支付的股权转让总价款的

30、30。（6）2008年度，西方公司实现净利润的情况如下：l月至11月份实现净利润1300万元；12月份实现净利润180万元。（7）2009年1月5日，上述股权转让的过户手续办理完毕。北方公司收到南方公司支付的股权转让总价款的70。（8）2009年3月20日，西方公司分派现金股利200万元。（9）2009年西方公司实现净利润1480万元。（10）2009年12月1日，北方公司向西方公司销售一批商品，该批商品成本为80万元，售价为100万元，西方公司购入后将其作为存货，至2009年12月31日，该批存货尚未对外出售。 假定：（1）权益法核算时考虑被投资单位所得税的影响； （2） 除上述交易或事项外

31、，西方公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。要求：（1）确定北方公司取得西方公司股份的股权转让日。（2）编制北方公司2007年至2009年上述与投资业务有关的会计分录。（3）计算2009年12月31日北方公司对西方公司长期股权投资的账面价值。（答案中的金额单位用万元表示）2.甲公司系国有独资公司,经批准自2008年1月1日起执行企业会计准则。甲公司对所得税一直采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。(1)为执行企业会计准则,甲公司对2008年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:甲公司自行建造的办公楼已于2

32、007年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2007年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2007年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2007年7月至12月期间发生的利息50万元,应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2008年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。以400万元的价格于2006年7月1日购入的一套计算机软件,在购入当日将其作为

33、管理费用处理。按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为5年,采用直线法摊销。2007年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为l5年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至12月累计摊销，编制会计分录如下： 借：无形资产 l 800 贷：银行存款 l 800 借：管理费用 l65 贷：累计摊销 l65假定上述事项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 (2)200

34、8年7月1日,鉴于更为先进的技术被采用,经董事会决议批准,决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2006年12月购入,并于当月投入公司管理部门使用,入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年,预计净残值为500万元。假定:(1)甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。(2)上述会计差错均具有重要性。要求:(1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理。(2)根据资料(2)中的会计变更,计算B设备2008年应计提的折旧额。3.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%

35、。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）甲公司有关外币账户2009年2月28日的余额如下：项目外币账户余额（万欧元）汇率人民币账户余额（万元人民币）银行存款8009.0 7200应收账款4009.0 3600应付账款2009.0 1800长期借款10009.0 9000（2）甲公司2009年3月份发生的有关外币交易或事项如下：3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=9.0元人民币，当日银行买入价为1欧元=8.9元人民币。3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该原材料已验收入

36、库，货款尚未支付。当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税690.2万元人民币。3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。假设不考虑相关税费。3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。3月25日，以每股10欧元的价格（不考虑相关税费）购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金

37、融资产，当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2009年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2008年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2009年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。3月31日，荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元。3月31日，市场汇率为1欧元=8.7元人民币。要求：（1）编制甲公司3月份与外币交易或事

38、项相关的会计分录。（2）填列甲公司2009年3月31日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示），并编制汇兑差额相关的会计分录。 外币账户3月31日汇兑差额（单位：万元人民币）银行存款（欧元户）应收账款（欧元户）应付账款（欧元户）长期借款（欧元户）（3）计算交易性金融资产2009年3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。（4）计算2009年3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。（金额单位用万元表示）4甲公司于2009年1月设立，用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率25。该公司2009年利润总额为5,

39、000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： (1) 2009年4月1日至7月1日，甲公司研究开发一项专利技术，共发生研究开发支出600万元，其中符合资本化条件的开发支出共计400万元。7月1日，该专利技术达到预定用途，会计和税法均采用直线法按10年摊销。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销； (2) 甲公司为黄河公司提供一项债务担保，2009年12月31日确认预计负债200万元。假定税法规定，企业为其

40、他单位担保发生的担保支出不得计入应纳税所得额； (3) 2009年1月1日，以1,02235万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1,000万元，票面年利率为5，实际年利率为4，到期日为2011年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税； (4) 2009年12月31日，甲公司对大海公司长期股权投资按权益法核算确认的投资收益为200万元，该项投资于2009年3月1日取得，取得时成本为2,000万元（税法认定的取得成本也为2,000万元），该项长期股权投资2009年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。假定

41、甲公司和大海公司适用的所得税税率相同。甲公司没有出售该长期股权投资的计划；(5) 2009年3月20日，甲公司外购一幢写字楼并立即对外出租形成投资性房地产，该写字楼取得时成本为4,800万元，甲公司采用公允价值模式进行后续计量，2009年12月31日，该写字楼的公允价值为5,000万元。假定税法规定，该写字楼应采用年限平均法、按20年计提折旧，不考虑净残值； (6) 2009年5月，甲公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得成本为500万元；2009年12月31日该股票公允价值为520万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间股票未进行分配。税法规定，该类资

42、产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额； (7) 2009年3月1日，甲公司向高级管理人员授予现金股票增值权，2009年12月31日此项确认的应付职工薪酬余额为200万元。税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。 其他相关资料： (1) 假定预计未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化； (2) 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。要求： (1) 确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2009年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额； (2) 计算甲

43、公司2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用； (3) 编制甲公司2009年确认所得税费用的会计分录。四、综合题（本题型共1题。本题型共20分。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），2008年度和2009年度有关业务资料如下： (1) 2008年度有关业务资料： 2008年1月1日，甲公司以银行存款10000万元，自非关联方H公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日，乙公司除一台管理用设备的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与其账面价值相等。该设备公

44、允价值为800万元，账面价值为500万元，该设备预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。乙公司2008年1月1日账面所有者权益总额为10000万元，其中，股本为8000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为200万元，未分配利润为800万元。在此之前，甲公司与乙公司之间不存在关联方关系； 2008年3月，甲公司向乙公司销售A商品一批，不含增值税的货款共计1000万元，增值税为170万元，成本为600万元。至2008年12月31日，乙公司已将该批A商品对外售出60%，40%形成期末存货，但甲公司仍未收到该货款及增值税，为此计提坏账准备100万元； 2008年6月，甲公司自乙公司

45、购入B商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为0。乙公司出售该商品不含增值税货款1500万元，增值税为255万元，成本为1000万元；甲公司已于当日支付货款及增值税税额； 2008年10月，甲公司自乙公司购入D商品一批，已于当月支付货款及增值税。乙公司出售该批商品的不含增值税货款为500万元，增值税为85万元，成本为300万元。至2008年12月31日，甲公司购入的该批D商品仍有80%未对外销售，形成期末存货。2008年12月31日，结存存货的可变现净值为350万元； 2008年度，乙公司实现净利润1500万元，年末计提盈余公积150万元，每10股派发股票股

46、利1股，资本公积未发生变化。 (2) 2009年度有关业务资料： 2009年1月1日，甲公司用一批库存商品从少数股东处又取得乙公司10%有表决权的股份，该批商品的公允价值1100万元，增值税为187万元，成本为1000万元。2009年1月1日，甲公司用银行存款2900万元取得非关联方丙公司30%有表决权的股份，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值为10,000万元，丙公司除一项自用投资性房地产外，其他资产、负债的公允价值与其账面价值相等。该投资性房地产公允价值为1000万元，账面价值为800万元，按10年采用年限平均法计提折旧，无残值；2009年3月，甲公司收回上年度

47、向乙公司销售A商品的全部货款及增值税。乙公司将结存的上年度自甲公司购入的A商品全部对外售出；2009年4月，甲公司将结存的上年度自乙公司购入的D商品全部对外售出。2009年11月，甲公司向丙公司销售E商品，丙公司作为存货待售。甲公司售出该批E商品的不含增值税货款为300万元，成本为200万元。至2009年12月31日，丙公司对外售出该批E商品的80%，20%尚未对外出售； 2009年度，乙公司实现净利润3000万元，分派现金股利500万元，年末计提盈余公积为300万元，本期可供出售金融资产公允价值变动使资本公积增加100万元； 2009年度，丙公司净利润1000万元，未发生其他影响所有者权益变

48、动的事项。 (3) 其他相关资料： 甲公司、乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同； 不考虑所得税和其他因素的影响。要求： （1） 编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对乙公司个别报表进行调整及按照权益法调整长期股权投资的调整分录； （2）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录； （3）编制甲公司2009年1月1日取得乙公司10%股权投资的会计分录； （4）编制甲公司2009年12月31日合并乙公司财务报表时对乙公司个别报表进行调整及调整长期股权投资的会计分录；（5）编制甲公司2009年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录； （6

49、）编制甲公司2009年度个别报表中对丙公司长期股权投资核算的会计分录及2009年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。 参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】2007年：有合同部分的可变现净值=700-70=630（万元），成本=100060%600（万元），未发生减值。无合同部分的可变现净值=420-60=360（万元），成本=1000-600=400（万元），发生减值40万元。2008年剩余产品的可变现净值=30060240（万元），成本=40090%360（万元），减值120万元，存货跌价准备的期末余额为120万元。2008年12月31

50、日应计提的存货跌价准备=120-（40-4010%）84（万元）。2. 【答案】B【解析】企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内转回。3【答案】D 【解析】2008年A公司应确认的投资损失=20040%=80（万元）， 2009年A公司投资损失=80040%=320（万元），但应确认入账的投资损失=360-80=280（万元），尚有40万元投资损失未确认入账。 2010年应享有的投资收益=6040%24（万元），但不够弥补2009年未计入损益的损失。因此，2010年A公司因该项长期股权投资计入投资收益的

51、金额为0。4.【答案】A【解析】该固定资产的成本58500+1500+1170+200063170（元）。5. 【答案】B【解析】借方差额记入“公允价值变动损益”科目；贷方差额记入“资本公积”科目。6【答案】C【解析】转让该专利权所获得的净收益300（480480105+15）45（万元）。7.【答案】C【解析】发行股票实际收到的价款=41000=4000（万元）；股票发行费用=40002%=80（万元）；应计入“股本”科目的金额=11000=1000（万元）；应计入“资本公积”科目的金额=4000-80-1000=2920（万元）。 8 【答案】B【解析】A公司2008年1月2日持有至到期投

52、资的账面价值=2200+30-20005%=2130(万元)。 9【答案】B【解析】A公司冲减资产减值损失的金额=（600+102）-（800-100）=2（万元）。10. 【答案】C【解析】该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益=600（8.27-8.25）=12(万元)。 11 【答案】A【解析】企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。12【答案】B【解析】甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额=5+（1200+2100）5%-7=18（万元）。13 【答案】A【解析】资产

53、组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。14. 【答案】D【解析】选项A、B产生的是应纳税暂时性差异。国债利息收入不产生暂时性差异。15 【答案】B【解析】为购建投资性房地产支付的专门借款利息属于筹资活动产生的现金流量。16 【答案】C【解析】采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。17. 【答案】B【解析】承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值。18 【答案】C【解析】子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从整个企业集团来看，影响到其整体的现金流入和现金流出数量的增

54、减变动，必须在合并现金流量表中予以列示。 19. 【答案】B【解析】选项B应自发行权益性证券溢价收入中扣除，溢价收入不足抵扣的，冲减盈余公积和未分配利润。20 【答案】B【解析】应确认营业外收入70万元。 21.【答案】（1）A 【解析】购入固定资产的入账价值=105+15=120(万元)。（2）B【解析】 2009年12月31日，甲设备的账面净值=120-12059/12=102(万元)，甲设备应计提减值准备=102-86.4=15.6(万元)。（3）C【解析】2010年4月30日设备的账面价值=86.4-86.444/12=79.2(万元)，公允价值为80万元，应确认的营业外收入=80-7

55、9.2=0.8(万元)。 （4）A【解析】换入原材料的入账价值为80万元，可变现净值=80-3=77(万元)，对A材料计提的存货跌价准备=80-(80-3)=3(万元)。二、多项选择题1. 【答案】BD 【解析】发行可转换公司债券时产生的资本公积，在转换为公司股份时，应将其转入“资本公积股本溢价”科目；同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益；接受投资者投资时形成的资本公积,属于投资者投入资本，产生的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。2. 【答案】ABC 【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。与

56、重组有关的直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。3 【答案】ABCE【解析】对同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、资产评估费用、法律咨询费用等，应当于发生时计入当期损益。非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入企业合并成本。因此选项D不正确。 4. 【答案】CE【解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供

57、使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。5 【答案】ACDE【解析】甲公司与乙公司有长期合作关系，为简化结算，甲公司和乙公司合同中明确约定，双方往来款项定期以净额结算。这种情况满足金融资产和金融负债相互抵销的条件，应当在资产负债表中以净额列示相关的应收款项或应付款项。6 【答案】ABCD【解析】如果会计政策变更累积影响数不能合理确定，无论是属于法规、规章要求而变更

58、会计政策，还是因为经营环境、客观情况改变而变更会计政策，都可采用未来适用法进行会计处理。7 【答案】ACE【解析】同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、资产评估费用、法律咨询费用等，应当于发生时计入当期损益。为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。8 【答案】ABCDE 【解析】上述选项均应纳入合并范围。 9. 【答案】（1） AD【解析】事项（1）属于债务重组

59、，是以债务转为资本的方式进行的债务重组；事项（2）不属于债务重组，债权人未做出让步；事项（3）不属于债务重组，债权人未作出让步；事项（4）属于债务重组，是以混合重组的方式进行的债务重组；事项（5）不属于债务重组，是债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资，不属于债务重组。（2）ABE【解析】事项（1）的债务重组日为2009年6月5日，以办妥增资手续、出具了出资证明为完成标志。债务重组日债务人和债权人的会计处理如下： 债务人（北方公司）的账务处理 借：应付账款 100 贷：实收资本 30（20015%） 资本公积资本溢价 40 营业外收入 30 债权人（北大东奥）的账务处理借：长期股权投资北方公司 70坏账准备 10 营业外支出 20贷：应收账款 100（3） AD【解析】银行承兑汇票到