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1、浙江电大现代远程教育审计学原理期末复习指导 2003年11月一、参考教材：本学期使用的文字教材是由牛慧主编、韩月玲副主编，中央广播电视大学出版社出版的审计学原理。该教材共有十章内容，其中，第十章（电算化系统审计）不作为考试要求。二、考试题型：1. 名词解释（15分，3分/题）2单项选择题（20分，2分/题）3多项选择题（10分，2分/题）4判断题（20分，2分/题）5简答题（15分，5分/题）6实务题（20分，10分/题）三、各章复习要点：第一章 总论1审计的概念：理解审计的概念。2审计关系人：重点掌握审计关系人的概念及相互关系。3审计的基本的特征：掌握审计的基本特征。重点掌握审计独立性的特征
2、。4审计的产生与发展：（1）掌握审计产生的客观基础与社会条件。 （2）了解我国审计产生和发展的历史阶段及其标志。 （3）了解西方民间审计产生与发展。5审计的对象和目的：审计的对象及其具体内容和审计的目的。6审计的职能和作用：掌握审计基本职能、具体内容及相互关系。掌握审计的作用。第二章 审计的分类与方法1审计的分类：掌握审计的分类及其内容，重点掌握审计基本分类及有关概念。了解其他分类方法相互之间的区别。2审计的方法：掌握审计方法的分类体系及有关的概念，注意各种方法之间的区别。特别是能运用这些方法进行案例分析。第三章 审计组织与审计人员1国家审计机关：掌握国家审计机关的含义及性质，我国中央审计机关
3、成立及相关法法规的建设时间，西方国家审计机关的类型。2民间审计组织：掌握民间审计组织的含义及会计师事务所的性质。掌握民间审计组织的业务范围。重点掌握注册会计师职业道德准则的一般原则和具体要求。中国注册会计师协会：了解其性质、管理的权限及职责。相关法制建设的问题。3内部审计机构管理体制：了解我国内部审计机构的基本内容。4审计人员的素质要求：了解其基本的素质要求的内容。简要了解西方国家对审计人员任职资格的要求。第四章 审计准则和审计依据1审计准则的含义：（1）掌握审计准则的概念（2）了解审计准则产生的原因及意义2审计准则的基本内容：（1）掌握一般公认审计准则的构成内容及适用范围。 （2）重点掌握独
4、立审计准则的概念及我国独立审计准则体系的构成及相互之间产关系。 （3）了解我国国家审计准则及独立审计准则的颁布情况。3审计依据：（1）掌握审计依据的概念(2)了解审计依据与审计准则之间的关系。（3）掌握审计依据的特点，了解其分类。第五章 审计程序1审计程序：（1）审计程序的概念。（2）掌握审计程序几个阶段的主要内容。2掌握审计业务约定书的概念及性质。3重点掌握审计计划的概念，掌握审计计划的分类和主要内容及编制步骤。掌握审计重要性的概念及与审计风险、审计证据之间的关系。4重点掌握审计风险的概念及其构成，审计风险各构成要素之间关系。5熟悉审计实施阶段的主要内容及其重要性。6熟悉审计终结阶段的工作，
5、掌握期后事项的概念和或有负债的内容。掌握国家审计后续审计部分的主要内容，重点掌握复审要点。第六章 审计证据与审计工作底稿1审计证据：掌握其概念，审计证据的各种分类，重点掌握按证据形式的分类，并能区别实物证据、书面证据、环境证据和口实证据。掌握审计证据的特点，特别是重要性、可靠性、足够性的特征，了解审计证据的收集方法，和证据的整理、分析等。2重点掌握审计工作底稿的概念以及分类，掌握审计工作底稿的三级复核制度及各级复核的要点。第七章 内部控制的评审1掌握内部控制及内部控制制度的概念，内部控制的构成要素，内部控制的作用。2重点掌握不相容职务分工的概念，具体内容。3掌握内部控制的三种描述方法及适用、各
6、自的优缺点。4重点掌握符合性测试的概念、目的和方法。5掌握内部控制总评的含义以及评价要点。6掌握内部控制评审的步骤。第八章 审计抽样1本章重点掌握审计抽样的概念，种类及其适用范围。2掌握审计抽样的种类，设计样本时应考虑的基本因素；属性抽样的目的、方法以及变量抽样的目的、方法。3了解评价抽样结果的步骤。第九章 审计报告1掌握审计报告的涵义、分类和作用。2掌握民间审计报告内容；审计意见的基本类型；重点掌握无保留意见审计报告、保留意见审计报告和拒绝表示意见审计报告的签发条件；拒绝表示意见审计报告的概念。3掌握民间审计报告的编制方法。4重点掌握管理建议书的概念，掌握其与审计报告的区别。第十章 电算化系
7、统的审计 本章考试不做要求。四、要求掌握以下名词：1审计计划2内部审计3财政财务审计4财经法纪审计5审计准则6审计的独立性7审计依据8审计业务约定书9审计风险10或有负债11审计工作底稿12不相容职务分工13符合性测试14审计抽样15审计报告16管理建议书17审计证据18重要性五、要求掌握的问题：1什么是审计关系人？它包括哪些具体内容？2审计按其主体如何分类？各类的主要内容是什么？3如何理解审计的基本特征？4我国注册会计师的业务范围包括哪些内容？5民间审计人员对同行有何责任？6什么是审计工作底稿？什么是审计工作底稿的三级复核制度？7什么是审计风险？其具体内容有哪些？8什么是符合性测试？为什么要
8、进行符合性测试？9注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告？10注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告？11简要说明复审的要点。12什么是管理建议书？其有何意义？其与审计报告有何区别？六、要求掌握的案例1 某会计师事务所接受委托对某公司2001年度会计报表进行审计，发现以下问题：(1) 该公司2001年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际。并在报表附注2中作了说明。(2) 一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。(3)该公司存货核算错报额为10000元，注册会计师评估的重要性水平为50000元。(4)资产负债表项目应付账款漏计60000元，注册会计
9、师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？2某企业2001年度财务决算中利润总额为90000元，审计人员在审查过程中审阅了本年度利润账户及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：(1)期初产成品余额多计10000元。(2)当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元，计入盈余公积。(3)固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修费后净收入为1600元，列入“其他应付款”账户。要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额3审计人员接受委托对某公司2001年财务报告进行审计，发现下列事
10、项：(1)该公司某职工反映公司领导只抓利润忽视安全，该公司2001年木工车间失火，损失巨大。经查工厂为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该工厂将该项支出列入“管理费用其它管理费用”。(2)该公司技术科2001年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5%，共为300000元，两项共计900000元，已计入管理费用。(3)由于2001年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元，一直未做处理。(4)职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会摊派款30000元，企业自行组织职工外出休养所开支车船费、住宿费等共计560
11、0元，均已列入管理费用。要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。4企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200千克，金额为7800元，本月购入甲材料数量7300千克，金额为14600元。本月基本生产车间耗料5000千克，结转材料成本10000元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。5某会计师事务所接受林源公司的委托，对其2001年12月31日的资产负债表进行审计。发现林源公司的资产负债表未反映长期投资项目，而将对华欣的长期投资2000000元列入其他应收款账户。注册会计师认为此项做法违背了企业会计准则，并向林源公司提出了调整意见，该公司拒绝
12、采纳。 要求：请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？6根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？授权进行某项经济业务。审查某项经济业务。保管某项财物。记录明细账。登记日记账。登记总账。进行账实核对。执行某项经济业务。记录某项经济业务。记录某项财物。7审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录： (1)7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5%。 (2)7月份购入原值为65000元设备仪器，已安装完工并交付使用。 (3)7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元。 (4)7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元。
13、 (5)7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元 ，扩建工程支出150000元，变价收入60000元。6、8月份该车间设备折旧额为72100元。要求：说明审计方法，指出存在的问题并提出处理意见。8审计人员在审查某企业管理费用账户时，发现如下记录：企业车间部门固定资产的修理费用1200元；为购货单位垫付运杂费8300元；支付车船使用税3580元；支付未完工程借款利息3270元；购入材料的外地运杂费2560元；支付短期借款利息4980元。 要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。9审计人员在审查某工业企业2001年1月份产品销售收入明细账时发现 有以下问题：(1)12
14、日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，作应收账款处理。(2)25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录。(3)29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修领用丑产品300件，未作销售记录。要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的10某会计师事务所CPA李某、安某于2001年3月5日对大华股份有限公司2000年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文如下： 注册会计师审计意见书大华股份有限公司： 我们接受委托，审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表。这些会计报表
15、由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据会计法进行的。在审计 ，我们结合贵公司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合独立审计准则和国家其他法律、法规的规定，在所有方面真实地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。 中国注册会计师 李某(签名) 中国注册会计师 安某(签名) 2001年3月28日 要求：请逐项指出注册会计师李某和安某所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。11审计人员审查某公司时发现该公司发出全新包装箱200个，出租给A商店，按每个出
16、租包装箱40元收取押金，收回包装箱时收取租金1200元。该公司会计处理为：(1)收取押金时： 借：银行存款 8000 贷：其他业务收入 8000(2)按期收回包装箱，退回押金时： 借：低值易耗品 8000 贷：银行存款 8000(3)收取租金时： 借：银行存款 1200 贷：其他业务收入 1200要求：指出上述业务处理存在的问题，分析该项业务对资 产负债表和利润表的影响。12某会计师事务所接受A公司的委托，对其2001年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司2001年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额35000元。派审计员向开户
17、银行取得对账单一张，2001年13月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错：(1)12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。(2)12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。(3)12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。(4)12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。(5)12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记为3500元。 要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实2001年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。
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