2022年注册会计师考试密押卷带答案274

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1、2022年注册会计师考试密押卷带答案1. 多选题 下列各项中，属于法律事实中的事件范围的有（）。A 人的出生B 人的死亡C 地震D 逃税答案 A,B,C解析 事件是与当事人意志无关，但能够引起法律关系发生.变更和消灭的客观情况。人的出生与死亡能够引起民事主体资格的产生和消灭，也可能导致人格权的产生和继承的开始等。自然灾害与意外事件也属于事件。逃税属于人的行为不属于事件。2. 单选题 在注册会计师测试会计分录的下列内容中，( )不是强制性要求。A 测试针对会计分录和其他调整实施的控制运行的有效性B 确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性C 从总体中选取待测试的会计分录及其他调整D

2、 测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果答案 A解析 A属于控制测试，在整个审计中，包括在测试会计分录中，控制测试不是强制性要求。3. 单选题 下列各项业务中，应征收契税的是( )。A 企业承受荒山土地使用权用于林业生产B 企业分立中，派生方承受原企业房屋权属C 承包者获得农村集体土地承包经营权D 运动员因成绩突出获得国家奖励的住房答案 D解析 选项A、B免征契税；选项c不属于契税的征税范围。4. 单选题 A股份有限公司（以下简称A公司）2014年的财务报告于2015年4月10日批准对外报出，适用的所得税税率为25%。2015年2月10日，A公司2014年9月5日销售给B公司的一批商品因

3、质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元，增值税税额为170万元，成本为800万元，B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库，假定A公司对该应收账款已计提坏账准备50万元。假定A公司2014年的所得税汇算清缴于2015年4月20日完成。上述调整事项使2014年净利润减少（ ）万元。A 200B 190C 112.5D 150答案 C解析 减少2014年净利润=（1000-800-50）（1-25%）=112 .5（万元） 。5. 多选题 甲公司2012年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提

4、折旧，因公司迁址，2015年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金400万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5200万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。A 出租办公楼应于2015年计提折旧150万元B 出租办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益-50万元C 出租办公楼应于租赁期开始日按其原价6000万元确认为投资性房地产D 出租办公楼2015年取得的200万元租金收入应确认为营业外收入

5、答案 A,B解析 2015年应计提的折旧=6000206/12=150（万元），选项A正确；办公楼出租前的账面价值=6000-6000/202 .5=5250（万元），转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日，账面价值大于公允价值的差额应确认公允价值变动损益，金额=5200-5250=-50（万元），选项B正确；租赁期开始日按当日的公允价值确认为投资性房地产，选项C错误；出租办公楼取得的租金收入应当作为其他业务收入，选项D错误 。6. 多选题 下列关于业务质量控制的说法中，不正确的有（）。A 质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准B 业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务

6、报表审计业务C 会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任D 会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任答案 A,B,D解析 质量控制准则是每一个会计师事务所必须遵循的管理标准，不是每个注册会计师都必须遵守的技术标准；业务质量控制适用于会计师事务所执行的所有业务；会计师事务所的主任会计师对业务质量控制制度承担最终领导责任7. 单选题 京华公司于218年10月与辽东公司签订了一份不可撤销合同，合同约定：京华公司于218年3月销售一批商品给辽东公司，该批商品共20万件，每件价格为10万元。辽东公司预先支付定金40万元，合同约定若京华公司违反合同，需要双倍返还定金。218年12

7、月31日该批商品尚未进行生产，由于不可控因素，原材料价格上涨，导致每件产品的成本升至14万元，则218年年末京华公司应确认预计负债的金额为（ ）万元。A 40B 80C 120D 160考点 关于亏损合同的或有事项会计解析 待执行合同变为亏损合同时，合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债条件时，应当确认预计负债。本题中，京华公司218年年末商品尚未进行生产，故合同不存在标的资产。若京华公司执行该项合同，则损失为（1410）2080（万元）；若不执行合同，则损失为40万元（即返还的数额减去收到的数额），故企业不履行该合同，确认预计负债40万元。 综上，本题应选A。 【提个醒】（1）预

8、计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者。（2）本题中一定要分清双倍返还定金的意思并不是亏损80万元，应扣掉京华公司之前支付的40万定金，故京华不执行合同损失40万元。8. 多选题 甲公司有供电.燃气两个辅助生产车间，公司采用交互分配法分配辅助生产成本。本月供电车间供电20万度，成本费用为10万元，其中燃气车间耗用1万度电；燃气车间供气10万吨，成本费用为20万元，其中供电车间耗用0.5万吨燃气。下列计算中，正确的有（）。A 供电车间分配给燃气车间的成本费用为0.5万元B 燃气车间分配给供电车间的成本费用为1万元C 供电车间

9、对外分配的成本费用为9.5万元D 燃气车间对外分配的成本费用为19.5万元答案 A,B,D解析 选项A涉及的是交互分配，所以分配率是10/200.5，供电车间分配给燃气车间的成本费用为0.510.5（万元），所以选项A正确；燃气车间的分配率为20/102，燃气车间分配给供电车间的成本费用为20/100.51（万元），所以选项B正确；供电车间对外分配的成本费用100.5110.5（万元），所以选项C错误；燃气车间对外分配的成本费用2010.519.5（万元），所以选项D正确。9. 单选题 甲企业2017年的可持续增长率为20%，股利支付率为50%，若预计2018年不增发或回购股票，且保持目前经营

10、效率和财务政策，则2018年股利的增长率为（ ）。A 15%B 20%C 16.5%D 18.5%考点 可持续增长率的测算解析 若不发行新股或回购股票并且不改变目前经营效率和财务政策，则股利的增长率可持续增长率20%。 综上，本题应选B。 【温故知新】可持续增长的假设条件如下： （1）公司营业净利率将维持当前水平，并且可以涵盖新增债务增加的利息； （2）公司总资产周转率将维持当前水平； （3）公司目前的资本结构是目标资本结构，并且打算继续维持下去； （4）公司目前的利润留存率是目标利润留存率，并且打算继续维持下去； （5）不愿意或者不打算增发新股（包括股份回购）。10. 单选题 关于职工薪酬，

11、下列说法中不正确的是（）。A 全部计入产品成本B 生产车间直接从事产品生产人员的工资费用，列入产品成本的“直接人工费”项目C 企业各生产车间为组织和管理生产所发生的管理人员的工资和计提的福利费，列入产品成本的“制造费用”项目D 企业行政管理人员的工资和计提的福利费，作为期间费用列入“管理费用”科目考点 辅助生产费用的归集和分配解析 选项A表述错误，职工薪酬的分配要划清计入产品成本与期间费用和不计入产品成本与期间的职工薪酬的界限； 选项B表述正确，生产车间直接从事产品生产人员的职工薪酬，列入产品成本的“直接人工费”项目； 选项C表述正确，企业各生产车间为组织和管理生产所发生的管理人员的职工薪酬，

12、计入产品成本的“制造费用”项目； 选项D表述正确，企业行政管理人员的工资和计提的职工薪酬，作为期间费用列入“管理费用”科目。 综上，本题应选A。11. 单选题 以下与审计抽样相关的说法中，正确的是( )。A 只要抽样就存在抽样风险，即使不抽样也可能存在非抽样风险B 变量抽样可以量化控制抽样风险，属性抽样只能定性评价抽样风险C 统计抽样不适用于属性抽样，非统计抽样不适用于变量抽样D 控制测试抽样风险不影响效果，细节测试抽样风险不影响效率答案 A解析 能否量化控制抽样风险，不取决于抽样对象是变量还是属性，而取决于是否属于统计抽样，统计抽样可以量化控制抽样风险；统计抽样、非统计抽样既适用于变量抽样，

13、也适用于属性抽样；控制测试中的信赖过度风险影响审计效果，细节测试中的误拒风险影响审计效率。12. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，下列关于商业银行破产分配顺序的表述中，正确的是（ ） 。A 破产财产优先支付个人储蓄存款利息B 破产财产在支付清算费用后，优先支付个人储蓄存款本息C 破产财产在支付清算费用、所欠职工工资和劳动保险费用后，优先支付个人储蓄存款本息D 破产财产在支付清算费用、所欠职工工资和劳动保险费用、所欠税款后，优先支付个人储蓄存款本息答案 C解析 本题考核点是商业银行的破产财产分配顺序 。根据规定，商业银行破产清算时，在支付清算费用、所欠职工工资和劳动保险费用后，应当优先支付个

14、人储蓄存款的本金和利息 。13. 单选题 关于项目组内部复核，下列表述中正确的是（ ）。A 所有审计工作底稿至少要经过两级复核B 如项目组工作较多，项目合伙人可以委托经验较多的人员复核审计工作底稿，但需记录复核的范围和人员C 项目合伙人应当复核所有工作底稿D 应当由经验较多的人员复核经验较少的人员的工作考点 复核审计工作底稿和财务报表解析 选项A表述不正确，所有审计工作底稿至少要经过一级复核； 选项B表述不正确，项目合伙人不应委托他人进行复核； 选项C表述不正确，项目合伙人复核的内容包括对关键领域做出的判断、特别风险、重要领域等，无须复核所有审计工作底稿； 选项D表述正确，由经验较多的人员复核

15、经验较少人员的工作才能达到项目内部复核的目的。 综上，本题应选D。14. 单选题 以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中不恰当的是（ ）。A 被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，通过操纵负债和费用的确认控制损益B 被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，这可能导致费用支出分配或计提的错误C 在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图高估应付账款等负债或资产相关准备，包括高估对存货应计提的跌价准备D 如果被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，

16、交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高考点 采购与付款循环的相关交易和余额存在的重大错报风险解析 选项A表述恰当，被审计单位管理层具有实施舞弊的动机； 选项B表述恰当，费用支出的复杂性可能影响采购与付款交易和余额具有重大错报风险； 选项C表述不恰当，在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图低估应付账款等负债或资产相关准备，包括低估对存货应计提的跌价准备； 选项D表述恰当，舞弊和盗窃的固有风险可能影响采购与付款交易和余额具有重大错报风险。 综上，本题应选C。15. 单选题 根据上市规则的规定，上市公司出现下列情况的，不属于交易所实施终止上市的

17、情况是（）。A 未在法定期限内披露年度报告或者中期报告，且公司股票已停牌2个月B 上市公司被吸收合并C 公司因欺诈发行，其股票被暂停上市后，在中国证监会作出行政处罚决定.移送决定之日起的12个月内被法院作出有罪判决D 因股权分布发生变化不具备上市条件触及标准，其股票被暂停上市后，公司在暂停上市6个月内股权分布仍不具备上市条件答案 A解析 选项A属于实施退市风险警示的情况。16. 多选题 下列关于人民币汇率的表述中，符合外汇管理法律制度规定的有( )A 单一汇率制度B 固定汇率制度C 双重汇率制度D 有管理的浮动汇率制度答案 A,D解析 本题考核人民币汇率制度。我国目前实行的是单一的，以市场供求

18、为基础，参考“一篮子”货币进行调节，有管理的浮动汇率制度。17. 多选题 注册会计师通过了解被审计单位，正在考虑利用内部审计人员的工作，在评价内部审计人员的专业胜任能力时，以下考虑恰当的有（）。A 内部审计人员是否属于相关职业团体的会员B 内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务C 被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策D 内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通答案 A,B,C解析 内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通不是注册会计师考虑内部审计人员专业胜任能力时要考虑的内容，选项D不恰当。18. 单选题 下列各项中，应在收回委托加工应税消费品

19、后征收消费税的是（ ） 。A 商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的B 商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C 商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D 工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒答案 A解析 委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税 。对受托方没履行代收代缴义务的，委托方要补缴税款，故选A;对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税 。19. 案例分析题 C公司的主张是否成立？并说明理由。考点 考点：票据权利的取得,汇票的具体制度解

20、析 本题考查的是附条件背书，背书人对被背书人及其后手的责任承担问题。 若没记载“不得转让”字样，则其后手再背书的，背书人要对后手的被背书人承担保证责任。 若记载“不得转让”字样，该记载不影响被背书人对他人进行转让背书、质押背书的效力，但是，背书人仅对其直接后手承担票据责任，而不对其直接后手的后手承担票据责任。20. 多选题 下列关于实收资本（股本）及其核算的表述中，正确的有（ ）。A 股份有限公司注销回购股票会增加所有者权益B 以权益结算的股份支付行权时，会增加实收资本或股本C 股份有限公司发放股票股利和宣告发放现金股利的处理相同D 公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时，可以不再提

21、取法定公积金考点 实收资本增减变动的会计处理,留存收益解析 Yuli老师;选项A错误，股份有限公司注销回购股票，依次冲减股本、资本公积（股本溢价）、留存收益，会减少所有者权益； 选项B正确，以权益结算的股份支付行权时，应确认等待期内资本公积累计的金额，故实收资本或股本会增加； 选项C错误，股份有限公司发放股票股利，借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目，宣告发放现金股利，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，发放股票股利和宣告发放现金股利的处理是不同的； 选项D正确，公司制企业的法定公积金按照税后利润的10%的比例提取（非公司制企业也可按照超过10%的比例提取），在计算提取法定盈余公积的

22、基数时，不应包括企业年初未分配利润；公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时，可以不再提取法定公积金。 综上，本题应选BD。【补充】公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。21. 单选题 218年1月1日甲公司为其子公司乙公司的一项银行贷款债务提供担保，合同约定甲公司为乙公司承担本息和罚款的80%，其余部分乙公司以自身厂房作为抵押。218年12月31日，乙公司无力承担到期债务，银行要求甲公司和乙公司共承担贷款本息600万元，罚息20万元，诉讼费用10万元。由于乙公司无力偿还债务，甲公司预计承担债务的可能性为90%，则218年年末甲公司应

23、承担的预计负债金额为（ ）万元。A 480B 496C 504D 630考点 关于债务担保的或有事项会计解析 本题中，甲公司为其子公司乙公司的银行贷款的本息和罚款80%进行债务担保，预计承担债务的可能性为90%，因此甲公司对该担保应确认预计负债。故甲公司应承担的预计负债的金额（60020）80%496（万元）。 综上，本题应选B。22. 简述题 实江公司主要从事汽车生产以及相关零配件的制造，系中天会计师事务所的常年审计客户，中天会计师事务所在对实江公司2014年审过程中发现以下事项：（1）12月5日以自产的小汽车投资入股与甲企业共同成立房地产企业，开发商品房，双方约定按照利润的30%分红，实江

24、公司将投资入股的小汽车按照当月该小汽车的平均售价计算了消费税 。（2）12月30日将自产的10辆小汽车奖励给本年度的十佳员工，实江公司对这10辆小汽车按照当月同类售价计算了消费税 。要求：逐项分析实江公司的消费税处理是否正确，并说明理由 。解析 （1）实江公司的处理不正确 。根据税法的规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税 。所以实江公司按照当月该小汽车的平均售价计算了消费税是不正确的 。（2）实江公司的处理正确 。根据税法的规定，纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳

25、税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税；如果没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税 。所以实江公司按照当月同类售价计算了消费税的处理是正确的 。23. 多选题 根据2013年COSO委员会修订发布的内部控制框架，控制环境要素应当坚持的原则有：（ ）。A 管理层按照股东大会的决议，建立相应的组织架构以及适当的权力和责任B 企业致力于吸引、发展和留住优秀人才，以配合企业目标达成C 监事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效实施监控D 企业对诚信和道德价值观做出承诺答案 B,D解析 根据2013年修订发布

26、的COSO内部控制框架，控制环境要素应当坚持以下原则：(1)企业对诚信和道德价值观做出承诺。(2)董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效实施监控。(3)管理层在董事会的监控下，建立目标实现过程中所涉及的组织架构、报告路径以及适当的权力和责任。(4)企业致力于吸引、发展和留住优秀人才，以配合企业目标达成。(5)企业根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任。24. 单选题 下列行政复议情形中，需中止行政复议的是（）。A 行政复议申请受理后，发现人民法院已经受理的B 作为申请人的公民被宣告失踪C 申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D 申请人与被申请人按规定达成和解答案 B解析

27、选项A.D，属于行政复议终止的情形；选项C，属于行政复议期间具体行政行为停止执行的情形。25. 多选题 下列情况中通常表明存货的可变现净值为零的有（ ）。A 生产制造存货所产生的经济利益流出大于销售存货产生的经济利益流入B 已过期且无转让价值的存货C 由于市场需求发生变化，导致存货市场价格低于存货成本D 已霉烂变质的存货考点 存货的可变现净值解析 可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费的金额。 选项A、C不符合题意，其属于发生减值的迹象，可变现净值不为零； 选项B、D符合题意，已过期且无转让价值的存货和霉烂变质的存货可变现净值为零。

28、 综上，本题应选BD。26. 多选题 甲企业生产多种产品，下列各项中会影响企业加权平均保本销售额的因素有（）。A 产品销量B 固定成本C 售价D 变动成本考点 多品种情况下的保本分析解析 加权平均保本销售额固定成本总额/加权平均边际贡献率固定成本总额/（各产品边际贡献/各产品销售收入100%） 通过加权平均保本销售额的计算式可以得出，变动成本、固定成本、售价、产品销量均会影响企业加权平均保本销售额。 综上，本题应选ABCD。27. 多选题 注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列各事项中，通常认为属于重大事项的有（）。A 对涉及会计估计.收入确认等方面的会计原则存在不同的理

29、解B 在对应收账款进行审计时，通过控制测试了解到控制运行无效，拟将计划的综合性方案改为实质性方案C 导致注册会计师出具否定意见的事项D 被审计单位拒绝调整的事项，该事项影响利润的盈亏互转答案 A,B,C,D解析 选项A属于引起特别风险的事项；选项B是修改采取的应对措施的事项；选项D，被审计单位拒绝调整该事项，会导致注册会计师出具否定意见或无法表示意见。28. 单选题 （）的主要形式是统计分析报告。A 图形式B 表格式C 文章式D 图表式答案 C解析 统计分析结果可以通过表格式、图形式和文章式等多种形武表现出来。文章式的主要形式是统计分析报告，它是全部表现形式中最完善的一种。29. 多选题 下列

30、各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。A 资本公积转增资本B 前期间销售的商品发生退回C 发现的以前期间财务报表的重大差错D 资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整答案 B,C,D解析 选项A，属于非调整事项。30. 多选题 甲公司有关资料如下：（1）2011年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2011年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术.新产品.新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发

31、费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）本年实现税前利润为1000万元。根据上述资料，不考虑其他因素，下列关于所得税的会计处理，表述正确的有（）。A 研发形成的无形资产计税基础为855万元B 研发形成的无形资产确认递延所得税资产71.25万元C 因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元D 本年应确认的应交所得税为221.25万元答案 A,D解析 无形资产账面价值600600/102570（万元），无形资产计税基础600150600150

32、%/102855（万元），资产账面价值570万元小于资产计税基础855万元，产生可抵扣暂时性差异285万元，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税资产，因此选项A正确，选项B错误；预计负债账面价值100（万元）；预计负债计税基础账面价值100未来期间可税前扣除的金额0（即税法不允许抵扣债务担保损失）100（万元），故无暂时性差异，选项C错误；应交所得税（100040050%600/10250%100）25%221.25（万元），选项D正确。31. 单选题 如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（

33、 ）。A 就采取不同措施的后果征询法律意见B 根据范围受到限制的情况，发布非无保留意见或增加其他事项段C 在法律法规允许的情况下解除业务约定D 与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通考点 注册会计师与治理层沟通的过程解析 选项ACD，属于注册会计师可以采取的措施； 选项B，因为注册会计师与治理层之间双向沟通不充分时，视审计范围受到限制的情况发布非无保留意见，但不是在意见段后增加其他事项。 综上，本题应选B。【总结】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取的措施包括：1.根据范围受到的限制发表非无保留意见；2.就采取不同措施的

34、后果征询法律意见；3.与第三方、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员或对公共部门负责的政府部门进行沟通；4.在法律法规允许的情况下解除业务约定。32. 单选题 黄商公司是一家大型办公用品制造公司，为了确定以后战略，高层聘请专家对公司进行了SWOT分析，经过分析，认为黄商公司外部面临巨大的机会，却受到内部劣势的限制，那么黄商公司应该采取的战略是（ ）。A 增长型战略B 防御型战略C 扭转型战略D 多元化战略考点 SWOT分析应用解析 选项A不符合题意，增长型战略是指企业面对很好的内部优势以及众多的外部机会，企业可以充分利用外部的机会和内部的优势，开发市场、增加产量等； 选项B不符

35、合题意，防御型战略是指企业内部存在劣势，外部面临威胁，在该种战略下，企业可以进行业务调整，设法避开威胁和消除劣势； 选项C符合题意，面临着巨大的外部机会，却受到内部劣势的限制的企业，应采用扭转型战略，充分利用环境带来的机会，设法清除劣势； 选项D不符合题意，多元化战略是指企业具有内部优势，但外部环境存在威胁，应采取多种经营战略，利用自己的优势，在多样化经营上寻求长期发展的机会，或进一步增强自身竞争优势，以对抗威胁。 综上，本题应选C。【提示】33. 综合题 计算资料（6）中的研发费用应调整的应纳税所得额。考点 考点：企业所得税之加计扣除优惠解析 研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按照

36、规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。已经计入当期损益的研发费用，应调减应纳税所得额6850%34（万元）34. 多选题 下列应该纳入投资方合并报表范围的有（）。A 投资方具有控制权的子公司B 享有控制权的投资方，通过参与被投资方的相关活动，享有可变回报C 甲公司拥有丙公司8%的股权，对其不具有控制、共同控制、重大影响D 甲公司拥有丁公司20%股权，对其具有重大影响考点 以“控制”为基础，确定合并范围解析 选项A、B正确，C、D错误，合并报表以控制为基础，确定合并范围。投资方要实现控制，必须具备两项基本要素：一是因涉入被投资方而

37、享有可变回报；二是拥有被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。综上，本题应选AB。35. 单选题 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。A 进口的应税消费品，为报关进口的当天B纳税人采取赊销和分期收款结算方式，为发出应税消费品的当天C委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天考点 消费税纳税义务发生时间解析 选项A正确； 选项B错误，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。书面合同 没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天； 选项C错误，纳税人委托加工的

38、应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天；选项D错误，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 综上，本题应选A。36. 单选题 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值100万元，乙公司的货物价值120万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司80万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（）。 A 300元B 600元C 900元D 1200元答案 C解析 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花；应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税（100+120+80）0.310000900（元）3

39、7. 单选题 某公司生产甲产品，生产能力为600件。目前正常订货量为400件，剩余生产能力无法转移。正常销售单价为80元，单位产品成本50元，其中变动成本40元。现有客户追加订货100件，报价70元，该公司如果接受这笔订单。需要追加专属成本1 200元。该公司若接受这笔订单，将增加利润（）元。A 800B 2 000C 1 800D 3 000考点 特殊订单是否接受的决策解析 追加的订单超过了该公司的剩余生产能力，因此需要追加专属成本1 200元，则根据本量利基本模型可得，若该公司接受这笔订单，将增加利润销量（单价单位变动成本）专属成本100（7040）1 2001 800（元）。 综上，本题

40、应选C。38. 简答题 甲公司是一家尚未上市的机械加工企业。公司目前发行在外的普通股股数为4 000万股，预计2012年的销售收入为18 000万元，净利润为9 360万元。公司拟采用相对价值评估模型中的收入乘数（市价/收入比率）估价模型对股权价值进行评估，并收集了三个可比公司的相关数据，具体如下： 可比公司名称 预计销售收入（万元） 预计净利润（万元） 普通股股数（万股） 当前股票价格（元/股） A公司 20000 9000 5000 20.00 B公司 30000 15600 8000 19.50 C公司 35000 17500 7000 27.00 要求：（1）计算三个可比公司的收入乘数

41、，使用修正平均收入乘数法计算甲公司的股权价值。（2）分析收入乘数估价模型的优点和局限性，该种估价方法主要适用于哪类企业?解析 （1）计算三个可比公司的收入乘数、甲公司的股权价值A公司的收入乘数=20/（20000/5000）=5B公司的收入乘数=19.5/（30000/8000）=5.2C公司的收入乘数=27/（35000/7000）=5.4 可比公司名称实际收入乘数预期销售净利率A公司545%B公司5.252%C公司5.450%平均数5.249%修正平均收入乘数=5.2/（49%100）=0.1061甲公司每股价值=0.1061（9 360/18 000）100（18 000/4 000）=

42、24.83（万元）甲公司股权价值=24.834 000=99 320（万元）或：甲公司每股价值=5.2/（49%100）（9 360/18 000）100（18 000/4 000）4 000=99330.60（万元）（2）收入乘数估价模型的优点和局限性、适用范围。优点：它不会出现负值，对于亏损企业和资不抵债的企业，也可以计算出一个有意义的价值乘数。它比较稳定、可靠，不容易被操纵。收入乘数对价格政策和企业战略变化敏感，可以反映这种变化的后果。局限性：不能反映成本的变化，而成本是影响企业现金流量和价值的重要因素之一。收入乘数估计方法主要适用于销售成本率较低的服务类企业，或者销售成本率趋同的传统行

43、业的企业。39. 多选题 下列关于项目质量控制复核的说法中，正确的有（）。A 项目组应挑选不参与该业务的人员在出具报告前对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价B 会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任C 项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任D 只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告答案 B,D解析 质量控制复核应由会计师事务所安排不参与该业务的人员进行。项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。40. 单选题 根据企业国有资产法律制度的规定，国有股东协议转让所持上市公司股份时，受让方在受让股份后拥有上市公司实际控制权，

44、应当满足特定的条件，下列关于该特定条件的表述中，错误的是（ ）。A 受让方应为法人B 受让方具有明晰的经营发展战略C 受让方设立2年以上，最近3年持续盈利且无重大违法违规行为D 受让方具有促进上市公司持续发展和改善上市公司法人治理结构的能力考点 国有股东转让所持上市公司股份解析 受让国有股东所持上市公司股份后拥有上市公司实际控制权的，受让方应为法人，而且应当具备以下条件： （1）受让方或其实际控制人设立3年以上，最近2年连续盈利且无重大违法违规行为； （2）具有明晰的经营发展战略； （3）具有促进上市公司持续发展和改善上市公司法人治理结构的能力。 综上，本题应选C。41. 单选题 泰华公司主要

45、经营电子产品，但是目前该行业竞争激烈，利润空间狭窄，为了使企业能够长期稳定发展，公司决定进军日化行业，这体现了（）。A 公司宗旨B 经营哲学C 公司目的D 公司目标答案 A解析 本题考核公司的使命.目标。公司宗旨旨在阐述公司的长期战略意向，其内容主要说明公司目前和未来所要从事的经营业务范围。本题这里泰华公司决定进军日化行业，这说明了其未来的经营范围，所以体现了公司宗旨。42. 多选题 下列属于判断融资租赁的条件有（）。A 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理地确定承租人将会行使这种选择权B 就出租人而言,租赁开始日

46、最低租赁收款额的现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值（大于等于90%）C 就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值（大于等于90%）D 租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用答案 A,B,C,D解析 无43. 多选题 下列抽样风险中，导致降低审计效率的有（ ） 。A 信赖不足风险B 信赖过度风险C 误受风险D 误拒风险答案 A,D解析 选项B、C属于影响审计效果的抽样风险 。44. 单选题 假设ABC公司总股本的股数为200000股，现采用公开方式发行20000股，增发前一交易日股票市价为10元/股。老股东和新股东各认购了10

47、000股，假设不考虑新募集资金投资的净现值引起的企业价值的变化，在增发价格为8.02元/股的情况下，老股东和新股东的财富变化是（）。A 老股东财富增加18000元，新股东财富也增加18000元B 老股东财富增加18000元，新股东财富减少18000元C 老股东财富减少18000元，新股东财富也减少18000元D 老股东财富减少18000元，新股东财富增加18000元答案 D解析 增发后每股价格（20000010+200008.02）/（200000+20000）9.82（元/股）老股东财富变化：9.82（200000+10000）20000010100008.0218000（元）新股东财富变化

48、：9.8210000100008.02+18000（元）45. 多选题 根据证券法律制度的规定，下列关于信息披露义务的表述正确的是（ ）。A 招股说明书的有效期为6个月，自全体董事在招股说明书签名、盖章之日起算B 招股说明书的有效期为6个月，自中国证监会核准发行申请前招股说明书最后一次签署之日起算C 招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后6个月内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但最多不超过1个月D 招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后6个月内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但最多不超过3个月考点 强制信息披露制度解析 选项A错误，选项B正确，招股说明书的有效期为6

49、个月，自中国证监会核准发行申请前招股说明书最后一次签署之日起计算； 选项C正确，选项D错误，招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后6个月内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但最多不超过1个月。财务报表应当以年度末、半年度末或者季度末为截止日。 综上，本题应选BC。46. 单选题 某生产企业（增值税一般纳税人），2015年7月销售化工产品取得含税销售额793 .26万元，为销售货物出借包装物收取押金15 .21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1 .3万元 。该企业2015年7月上述业务计税销售额为（ ）万元 。A 679.11B 691C 692.11D 794

50、.56答案 A解析 计税销售额=(793 .26+1 .3)(1+17%)=679 .11(万元)47. 多选题 甲公司2015年的销售收入为35000万元，税前经营利润为3500万元，利息费用为600万元，净经营资产为17500万元，税后利息率为5%，平均所得税税率为20%，股利支付率为40%，则下列计算中，正确的有（ ） 。A 甲公司的税后经营净利率为8%B 甲公司的净负债为9600万元C 甲公司的净经营资产周转次数为2.22D 甲公司的可持续增长率为26.58%答案 A,B解析 税后经营净利润=3500（1-20%）=2800（万元），税后经营净利率=2800/35000100%=8%，

51、所以选项A正确；因为税后利息率为5%，税后利息=600（1-20%）=480（万元），所以，净负债=480/5%=9600（万元），选项B正确；由于净经营资产周转次数=35000/17500=2（次），所以选项C不正确；由于净利润=2800-480=2320（万元），利润留存=2320（1-40%）=1392（万元），年末股东权益=17500-9600=7900（万元），所以可持续增长率=1392/（79001392）=21 .39%，选项D不正确 。48. 简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师受托担任甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与收入确认相关的情况如

52、下： (1)考虑到舞弊的隐蔽性较高，A注册会计师要求项目组成员通过观察和检查程序识别收入确认的舞弊风险，避免采用询问和分析的程序。 (2)A注册会计师直接假定甲公司收入确认存在舞弊风险，但没有在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。 (3)甲公司2014年度通过超出正常经营过程的重大关联方销售业务确认了大额销售收入，A注册会计师认为需要进一步考虑该类交易是否存在特别风险。 (4)甲公司与乙公司发生销售交易之后长期不进行结算，项目组成员将该事项视为舞弊的迹象，A注册会计师在复核工作底稿时没有提出质疑。 (5)尽管营业收入项目存在一项重大错报，但该错报与管理费用项目的重大错报相抵后对甲公司2014年

53、度利润总额的影响明显微小，A注册会计师认为营业收入项目的错报对财务报表不重大。 (6)为确认甲公司是否存在通过提前或推迟确认收入，进而编制虚假财务报告，A注册会计师拟对甲公司2014年度主营业务收入实施截止测试。 要求： (1)针对上述情况(1)(5)，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为存在不当之处，简要说明理由。 (2)针对情况(6)，指出与主营业务收入实施截止测试密切相关的两个重要日期。解析 (1)情况(1)不恰当。注册会计师在风险评估中必须使用分析程序。情况(2)恰当。情况(3)不恰当。注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。情

54、况(4)恰当。情况(5)不恰当。如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销。(2)记账日期，发货日期。49. 多选题 为防止存货因过时或因状况恶化而影响存货的计价，被审计单位拟采取下列控制措施，其中必须与其他措施结合才能有效发挥作用的有（ ）。A 期末按照过往经验和一贯的会计政策计算并计提存货跌价准备B 定期检查各存货项目的最后销售日，以便识别销售缓慢的存货C 经常复核过时和毁损的存货，对是否需要计提存货跌价准备作出决定D 打印出各存货项目的销售量以及与现有销售需求相对应的当前库存情况考点 生产与存货循环存在的重大错报风险,生产与存货循环的业务活动和相关内部控制解

55、析 选项 A、C不符合题意，存货跌价准备的计提直接影响到存货的计价； 选项B符合题意，销售缓慢未必能说明存货跌价或减值，还需人工进行具体评价； 选项D符合题意，一般不能仅依据库存量超过销售需求就得出存货账面价值超过市场价值的结论，还需要由人工进行具体评价。 综上，本题应选BD。50. 多选题 下列各项中属于孳息的有（ ）。A 果树上已经成熟的果实B 出租房屋所得租金C 母牛身体内的小牛D 母鸡产下的鸡蛋考点 物权的概念与种类解析 （1）原物和新物必须“独立”存在，独立体现在与原物相分离，如果尚未分离，则“不属于”孳息，如：果树上的果实、动物腹中的胎儿（选项A、C不符合题意）。 （2）孳息可以分

56、为法定孳息和天然孳息，所谓法定孳息，是指利息、租金（选项B符合题意）等因法律关系所获得的收益；而天然孳息，是指果树、动物的出产物（选项D符合题意），及其他依物的使用方法所收获的物。 综上，本题应选BD。 【提个醒】依照物的衍生关系（即从一物基础上产生新物），可以划分为原物和孳息。 如何判断孳息，主要看是否能与原物相分离，比如：已经成熟的果实如果仍在果树上，则不属于孳息，但砸到牛顿的那颗苹果，属于孳息，因为它已经与原物（果树）相分离。51. 单选题 2017年4月21日甲公司取得乙公司60%股权，付出一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日的公允价值为1800万元。当日乙公司可

57、辨认净资产公允价值为2 800万元，账面价值为2 400万元，差额系一项固定资产，甲公司取得时预计可使用10年。乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。在合并前，甲公司与乙公司没有关联方关系，所得税率为25%。则该业务的合并商誉为（ ）万元。A 120B 180C 200D 220考点 非同一控制下取得子公司购买日合并财务报表的编制解析 本题属于非同一控制下的企业合并，且从集团角度考虑，会计上认可被合并方的公允价值，从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值2 800万元大于原账面价值24 00万元，评估增值形成应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债，递延所得税负债100万元（2 8002400）25%，合并商誉1800（2800100）60%180（万元）， 综上，本题应选B。【相关分录】借：长期股权投资 1 800 贷：其他债权投资 1 800调整抵销分录：借：固定资产 400 贷：资本公积 300 递延所得税负债 100借：乙公司所有者权益项目 2 700 商誉 180 贷：长期股权投资 1 800 少数股东权益 1 080【提个醒】商誉合并成本被购买方可辨认净资产公允价值