小企业怎样处理现金收款业务银行存款业务

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1、小企业怎样处理现金收款业务发布时间 ：2009-12-23 9:04:47 来源：中华会计网校 作者： 添加到我的收藏 1.小企业现金收入的种类（1）业务收入，如企业的营业收入，事业单位的业务收入，机关、团体等的拨款收入等。（2）非业务收入，如企业的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等。（3）预收现金款项，如企业事业单位按照合同规定预收的定金等。（4）其他收入：现金款项。对以上收入的业务，在收到现金时，都应按规定编制现金收款凭证，其借方科目自然为“现金”等，其贷方科目则应根据收入现金业务的性质和会计制度的规定来确定。2.常见现金收款业务的账务处理【例】某商业企业销售商品收到现金5 000

2、元。会计分录为：借：现金 5 000贷：主营业务收入 4 700应交税费应交增值税（销项税额） 300【例】某企业出租包装物，收到租金2000元现金，有关会计分录为：借：现金 2 000贷：其他业务收入 2 000【例】某企业股票投资收到现金股利1 800元，有关会计分录为：借：现金 1 800贷：投资收益（或长期投资） 1 800【例】某公司仓库产品发生霉烂变质，造成损失1 000元，经查明为保管员王某失职造成，按规定应由王某赔偿损失并罚款200元。实际发生责任。事故时，由会计人员编制如下会计分录（未考虑增值税进项税额）：借：其他应收款财产赔款 1 000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

3、 1 000实际收到王某交来的赔款和罚款金时，应编制现金收款记账凭证，做如下会计分录：借：现金 1 000贷：其他应收款财产赔款 800营业外收入 200怎样启用和登记银行存款日记帐发布时间 ：2006-5-12 14:40:30 来源：纳税服务网 作者： 添加到我的收藏 银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿时，也应按有关规定和要求填写“账簿启用表”，具体内容和要求可参照现金日记账的启用。 银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。登记银行存款日记账的总要求是：银行存款日记账由出纳人员专门负责登记，登记时必须做到反映经济业务的内容

4、完整，登记账目及时，凭证齐全，账证相符，数字真实、准确，书写工整，摘要清楚明了，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结算，不拖延积压，按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任，又清晰美观。具体要求是： （1)根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。 (2)所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。 (3）要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。 (4）必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。 (5）文字和数字必须整洁清晰，准确无误。 (6）使用钢笔，用蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。 (7）每一账页记完后，必须按规定转

5、页。方法同现金日记账。 (8)每月月末必须按规定结账。 【例】某公司2004年12月初银行存款日记账期初余额为420 000元，12月份发生如下经济业务： 12月1日，公司向银行存入汇票存款100000元，凭证号为银付字001号，其会计分录为： 借：其他货币资金银行汇票100000 贷：银行存款100000 12月1日，提取挽金42000元用于发放工资，凭证号为银付002号，其会计分录为： 借：现金42000 贷：银行存款42000 12月5日，销售产品收到银行本票58 500元，凭证号为银收字001号，会计分录为： 借：银行存款58 500 贷：主营业务收入50000 应交税金应交增值税（销

6、项税额）8 500 12月9日，收到某公司转账支票一张，价值600000元，归还应收账款，凭证号为银收字002号，会计分录为： 借：银行存款600 000 贷：应收账款600 000 12月10日，兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291 720元，凭证号为银付字003号，会计分录为： 借：应付票据291 720 贷：银行存款291 720 12月12日，用转账支票向本市某企业购入材料23 400元，凭证号银付字004号，其会计分录为： 借：材料采购20000 应交税金应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款23400 12月13日，公司向银行借入短期借款200 000元，凭证号为银

7、收字003号，会计分录为： 借：银行存款200 000 贷：短期借款200 000 12月14日，存入现金1 800元，凭证号为现付字024号，会计分录为： 借：银行存款1 800 贷：现金1 800 12月16日，向异地某企业销售产品，采用托收承付方式收到款项468000元，凭证号为银收字004号，其会计分录为： 借：银行存款468 000 贷：应收账款468 000 12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采购材料，支付价款351 000元，凭证号为银付字005粤，其会计分录为： 借：材料采购300 000 应交税金应交增值税（进项税额）51000 贷：银行存款35100012月24

8、日，以转账支票支付外购材料运杂费24000元，凭证号为银付字006号，其会计分录为： 借：材料采购24000 贷：银行存款24000 12月28日，缴纳增值税76000元，凭证号为银付字007号，会计分录为： 借：应交税金应交所得税76000 贷：银行存款76000 12月30日，收到子公司分得税后利润240000元，凭证号为银收字005号，其会计分录为： 借：银行存款240 000 贷：投资收益240 000 12月31日，预交明年上半年保险费2000元，凭证号为银付字008号，其会计分录为： 借：待摊费用2000 贷：银行存款2000编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦

9、作舟页码：第12页 共12页 根据上述经济业务登记银行存款日记账见表3 -5：表3-5 银行存款日记账 单位：元2004年摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日121月初余额借420 000121银付001存入汇票存款其他货币资金100 000借320 000121银付002提取现金现金42 000借278 000125银收001销售产品主营业务收入、应交税金50 0008 500借336 500129银收002收回应收账款应收账款600 000借936 5001210银付003支付商业承兑汇票支付票据291 720借644 7801212银付004购买材料材料采购 应交税金20 0003 400

10、借621 3801213银收003借入短期借款短期借款200 000借821 3801214现付024存入现金现金1 800借823 1801216银收005收到货款应收账款468 000借1 291 1801220银付005采购材料材料采购 应交税金300 00051 000借940 1801224银付006支付运杂费材料采购24 000借916 1801228银付007缴纳增值税应交税金76 000借840 1801230银收005收到投资利润投资收益240 000借1 080 1801231银付008预交保险费待摊费用2 000借1 078 180本月合计1 568 300910 120

11、借1 078 180本季合计5 007 6004 626 720借1 078 180本年合计1962040018802220借1 078 180年初余额260 000结转下年1 078 180合计1988040019880400怎样开设各级银行存款账户发布时间 ：2006-5-11 15:03:01 来源：纳税服务网 作者： 添加到我的收藏 1开设基本存款账户 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。 (1)基本存款账户的当事人资格条件 根据银行账户管理办法的规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户： 企业法人。 企业法人内部

12、单独核算的单位。 管理财政预算资金和预算外资金的财政部门。 实行财政管理的行政机关、事业单位。 县级（含）以上军队、武警单位。 外国驻华机构。 社会团体。 单位附设的食堂、招待所、幼儿园。 外地常设机构。 私营企业、个体经济户、承包户和个人。 (2)基本存款账户开立所需的证明文件 存款人申请开立基本存款账户，应向开户银行出具下列证明文件之一： 当地工商行政管理机关核发的企业法人营业执照或营业执照。 中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文。 军队军以上、武警总队财务部门的开户证明。 单位对附设机构同意开户的证明。 驻地有关部门对外地常设机构的批文。 承包双方签订的承包协议。 个人居民身份证

13、和户口簿。 (3)基本存款账户开立的程序 存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书（见表3-1)，提供规定的证件（见表3一2。送交盖有存款人印章的印鉴卡片（见表3一3)，经银行审核同意、并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。 表3-1中国银行开户申请书 2. 开设一般存款账户 一般存款账户是指存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 (1)一般存款账户设置的条件和所需证明文件 根据银行账户管理办法的规定，下列情况的存款人可以申请开立一般

14、存款账户，并须提供相应的证明文件： 在基本存款账户以外的银行取得借款的单位和个人可以申请开立该账户，并须向开户银行出具借款合同或借款借据。 与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位可以申请开立该账户，并须向开户银行出具基本存款账户的存款人同意其附属的非独立核算单位开户的证明。 (2）一般存款账户设置的程序：存款人申请开立一般存款账户的，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开立该账户。 3开设临时存款账户 临时存款账户是指存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。 (

15、1)临时存款账户设置的条件和所需的证明文件 根据银行账户管理办法的规定，下列存款人可以申请开立临时存款账户，并须提供相应的证明文件： 外地临时机构可以申请开立该账户，并须出具当地工商行政管理机关核发的临时执照。 临时经营活动需要的单位和个人可以申请开立该账户，并须出具当地有关部门同意设立外来临时机构的批件。 (2)临时存款账户开立的程序 存款人申请开立临时存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开设此账户。 4开设专用存款账户 专用存款账户是指存款人月特定用途需要开立的账户。 （1）专用存款账户设置的条件 根据银行账户管理办法的规定，

16、存款人对特定用途的资金，由存款人向开户银行出具相应证明即可开立该账户。特定用途的资金范围包括：基本建设的资金；更新改造的资金；其他特定用途，需要专户管理的资金。 (2)所需提供的证明文件 存款人须向开户银行出具下列证明文件之一： 经有关部门批准立项的文件。 国家有关文件的规定。 (3）专用存款账户开立的程序 存款人申请开立专用存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后开立账户。使用银行账户应注意的问题发布时间 ：2006-5-11 14:51:33 来源：纳税服务网 作者： 添加到我的收藏 (1)认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行关于信贷

17、、结算和现金管理等方面的规定。在银行对单位账户进行检查时，必须提供账户使用情况的有关资料。 (2)单位在银行开立的账户，只供本单位经营业务范围内的资金收付，不许出租、出借或转让给其他单位或个人使用。 (3)各种收付款凭证，必须如实填明款项来源或用途，不得巧立名目，弄虚作假；不得套取现金，套购物资；严禁利用账户搞非法活动。 (4)各单位在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支款凭证和远期的支付凭证。 (5)及时、正确地记载银行往来账务，并及时地与银行寄送的对账单进行核对，发现不符，尽快查对清楚。 (6)印鉴卡片上填写的户名必须与单位名称一致，同时要加盖开户单位公章、单位负责人或财务机构负责人、出纳人员三颗图章。它是单位与银行事先约定的一种具有法律效力的付款依据，银行在为单位办理结算业务时，凭开户单位在印鉴卡片上预留的印鉴审核支付凭证的真伪。如果支付凭证上加盖的印章与预留的印鉴不符，银行就可以拒绝办理付款业务，以保障开户单位款项的安全。第 12 页 共 12 页