2022年会计初级职称考试密押卷带答案235

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1、2022年会计初级职称考试密押卷带答案1. 判断题 依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的实际使用地。（）A 错B 对答案 A解析 依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。知识点：车船税的征收管理2. 单选题 甲、乙因房屋买卖纠纷欲提起诉讼。根据民事诉讼法的规定，对该事件享有管辖权的法院是( )。A 甲住所地法院B 乙住所地法院C 房屋所在地法院D 甲、乙协议的法院答案 C解析 根据规定，因不动产纠纷提起的诉讼，由“不动产所在地”人民法院管辖。本题中，有管辖权的法院应该在房屋所在地。3. 判断题 所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当

2、期增减变动情况的报表。（ ）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：所有者权益变动表概述4. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有（）。A 追缴税款B 加收滞纳金C 处以罚款D 处以罚金答案 A,B,C解析 根据规定，对于偷税行为，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金，并处以相应的罚款。但是罚金是刑事机关处以的，不能由税务机关进行处罚。知识点：偷税5. 判断题 作为六大会计要素之一的收入，通常不包括处置固定资产净收益、转让无形资产使用权取得的款项等。（）A 错B 对答案 A解析 本题考核收入的确认。处置固定资产净收益不属于企业日常活动所取得

3、的，不符合收入的定义，但是转让无形资产使用权取得的款项符合收入的定义，一般应在“其他业务收入”科目中核算。知识点：收入的概念6. 单选题 下列各项中，不计入其他应付款的是（ ）。A 应付的客户存入保证金B 应付的租入包装物租金C 应付的经营租赁固定资产租金D 租入包装物支付的押金考点 其他应付款解析 其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等； 选项ABC，均计入其他应付款； 选项D，租入包装物支付的押金，计入其他应收款。 故选D。7. 多选题 下

4、列项目中，免征、减征个人所得税的有（）。A 国债利息收入B 烈属的所得C 军人的转业费D 国有企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入答案 A,B,C,D解析 本题考核个人所得税的税收优惠。选项A、C属于免税项目，选项D属于暂免征税项目，选项B属于减税项目。8. 单选题 下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（ ）。A 经营性出租固定资产的折旧费B 存货盘亏净损失C 台风造成的财产净损失D 公益性捐赠支出答案 A解析 选项B管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用，自然灾害等原因导致的存货盘亏计入营业外支出；选项CD计入营业外支出。知识点：营业成本9. 多选题 下列各项中，影响事业单位经

5、营结余的因素有（ ）。A 附属单位上缴收入B 上级补助收入C 经营支出D 经营收入考点 事业单位的净资产解析 选项AB不符合题意，其均应影响的是事业结余，事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额； 选项CD符合题意，经营结余=经营收入-（经营支出+经营业务负担的销售税金）。 故选CD。 10. 单选题 甲地板厂为增值税一般纳税人，2015 年 11 月销售自产实木地板取得含增值税销售额 111.15 万元。已知实木地板增值税税率为 16%，消费税税率为 5%，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A 111.1

6、5（1+16%）5%=4.79（万元）B 111.15（1-5%）5%=5.85（万元）C 111.155%=5.5575（万元）D 111.15（1+16%）（1-5%）5%=5（万元）答案 A解析 （1）实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税但不含增值税的 销售额；（2）应纳消费税=111.15（1+16%）5%；（3）增值税销项税额=111.15 （1+16%）16%。知识点：消费税应纳税额的计算11. 单选题 甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1600

7、元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为（）元。A 60000B 65700C 64000D 61700答案 C解析 因收回W材料后用于出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。12. 判断题 甲公司按国家规定享受2年内免缴企业所得税的优惠待遇，甲公司在这2年内不需要办理企业所得税的纳税申报。（ ）A正确B错误考点 纳税申报解析 根据规定，纳税

8、人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 故本题表述错误。13. 多选题 下列各项中，应确认为企业利得的有（）。A 原材料的盘盈B 出租厂房取得的收入C 接受捐赠收入D 无法查明原因的现金溢余答案 C,D解析 原材料的盘盈应冲减管理费用；出租厂房取得的收入通过“其他业务收入”科目核算。14. 多选题 政府会计信息质量要求包括（）。A 可靠性B 全面性C 谨慎性D 重要性答案 A,B解析 政府会计信息质量要求包括：可靠性、全面性、相关性、及时性、可比性、可理解性、实质重于形式。所以选项AB正确。知识点：政府会计信息质量要求15. 多选题 下列各项中，影响利润表“营业成本

9、”项目本期金额的有（ ）。A 销售原材料的成本B 转销已售商品相应的存货跌价准备C 出租非专利技术的摊销额D 出售商品的成本答案 A,B,C,D解析 销售原材料的成本计入其他业务成本，影响利润表“营业成本”项目，选项A正确；转销已售商品相应的存货跌价准备计入的是主营业务成本，影响利润表“营业成本”项目，选项B正确；出租非专利技术的摊销额，计入其他业务成本，影响利润表“营业成本”项目，选项C正确；出售商品的成本，计入主营业务成本，影响利润表“营业成本”项目，选项D正确。知识点：利润表的编制16. 单选题 下列关于固定资产的表述中，正确的是（ ）。A 经营出租的生产设备计提的折旧记入其他业务成本B

10、 当月新增固定资产，当月开始计提折旧C 生产线的日常修理费记入在建工程D 设备报废清理费记入管理费用答案 A解析 选项B，应从下月开始计提折旧；选项C，应计入管理费用；选项D，应计入固定资产清理。17. 判断题 需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后直接销售的，记入“应交税费应交消费税”科目；收回后用于继续加工应税消费品的，记入“委托加工物资”科目。（）A 错B 对答案 A解析 需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后直接销售的，记入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工应税消费品的，记入“应交税费应交消费税”科目。知识点：委托加工物资收回后直接

11、用于出售18. 单选题 下列各项中，对于会计核算与会计监督职能关系的表述不正确的是（）。A 会计核算和会计监督是相辅相成、辩证统一的关系B 会计核算是会计监督的基础C 会计监督是会计核算的质量保障D 会计监督是会计核算的基础答案 D解析 该题选不正确的。本题考核会计核算与会计监督职能的关系。会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，会计监督就失去了依据。知识点：会计概念、职能和目标19. 多选题 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（ ）。A 律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬B 对商品营销活动中，企业和单位对营销成

12、绩突出的雇员以工作考察名义组织旅游活动，通过免收旅游费对个人实行的营销业绩奖励C 证券经纪人从证券公司取得的佣金收入D 个人保险代理人取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入答案 A,C,D解析 选项B：按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。20. 单选题 下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（）。A 企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除B 企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除C 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除D 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除答案 B解析 知识点：应纳税所得额的计算21. 判断题 在分配主产品

13、和副产品的生产成本时，通常先确定主产品的生产成本，然后确定副产品的生产成本。()A 错B 对答案 A解析 在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后确定主产品的生产成本。22. 判断题 房地产开发企业销售房地产交纳的土地增值税应记入“固定资产清理”科目。（ ）A正确B错误考点 其他应交税费解析 房地产开发企业销售房地产交纳的土地增值税应记入“税金及附加”科目。故本题表述错误。 23. 多选题 下列各项中，属于变造会计凭证行为的有（）。A 购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章B 某业务员将购货发票上的金额50万元，用“消字灵”修改为

14、80万元报账C 企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额7000元涂改为9000元D 某公司为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的10%收取好处费答案 B,C解析 变造会计凭证是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证真实内容、歪曲事实真相的行为，即篡改事实；伪造会计凭证是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，目的在于以假充真。D选项属于伪造会计凭证、会计账簿。原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具，A选项不属于变造会计凭证。24. 单选题 上市公司以回购本公司股票方式减资，其支付的价款低于股票面值总额的差额应计入（ ）。A 利润分配未分配利

15、润B 盈余公积C 资本公积股本溢价D 其他综合收益答案 C解析 如果支付价款低于股票面值总额.则差额应当作增加资本公积（股本溢价）处理.选项C正确；如果支付价款高于股票面值总额.则差额应当作冲减资本公积（股本溢价）处理.股本溢价不足冲减的.应依次冲减盈余公积、利润分配未分配利润等。知识点：实收资本（或股本）的增减变动25. 单选题 财政局职工张某对财务局给予自己的撤职处分决定不服，则张某解决问题的方式是（）。A 行政诉讼B 行政复议C 提出申诉D 民事诉讼答案 C解析 （1）根据规定，当事人不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，可依照有关法律、行政法规的规定提出申诉，不能申请行政复议

16、；因此选项C正确，选项B不正确。（2）因行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定提起的行政诉讼，法院不予受理；因此选项A不正确。（3）民事诉讼适用于平等主体之间的各种民事纠纷；因此选项D不正确。知识点：行政诉讼的适用范围26. 判断题 企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。()A 错B 对答案 A解析 企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部费用化。知识点：无形资产和长期待摊费用27. 单选题 2019年1月1日甲公司购入一项商标权，购买价款为15万元，支付的增值税税额为0.9万元，其他可归属于使该项资产达到

17、预定用途所发生的其他支出共计3万元。合同规定该项资产的受益年限为10年，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，则该项无形资产2019年应确认的摊销额为（）万元。A 0.75B 0.9C 1.5D 1.8答案 D解析 该项无形资产2019年应确认的摊销额=（15+3）/10=1.8（万元），选项D正确。28. 单选题 甲公司持有一张商业汇票，到期委托开户银行向承兑人收取票款。甲公司行使的票据权利是()。A 付款请求权B 利益返还请求权C 票据追索权D 票据返还请求权答案 A解析 付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。在本题中，持票人甲公司委托其开户银

18、行向承兑人收取票款，行使的是付款请求权。知识点：票据权利29. 单选题 下列各项中，企业计提短期借款利息费用应贷记的科目是（ ）。A 其他应付款B 短期借款C 银行存款D 应付利息考点 短期借款解析 计提短期借款利息时： 借：财务费用 贷：应付利息 实际支付利息时： 借：应付利息 贷：银行存款/库存现金 故选D。30. 判断题 资产负债表日，应收账款的账面价值低于预计未来现金流量现值的，应计提坏账准备。（）A 错B 对答案 A解析 资产负债表日，应收账款的账面价值高于预计未来现金流量现值的，应计提坏账准备.知识点：坏账准备31. 单选题 A公司2018年2月1日因生产经营的需要，准备用资本公积

19、20万元转增资本，假定不考虑其他因素，A公司该事项影响所有者权益的金额为（ ）万元。B 15C 20D 30答案 A解析 资本公积转增资本分录如下：借：资本公积20贷：实收资本20借贷双方均属于所有者权益科目，是所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额。【知识点】资本公积转增资本32. 单选题 会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分类可分为（ ）。A 资产类科目和负债类科目B 总分类科目和明细分类科目C 共同类科目和成本类科目D 损益类科目和所有者权益类科目考点 会计科目解析 会计科目根按反映的经济内容分类，可分为：资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损

20、益类科目。按提供信息的详细程度及其统驭关系分类可分为总分类科目和明细分类科目（选项B）。 故选B。33. 多选题 下列关于涉税专业服务机构的说法中，正确的是（ ）。A 从事涉税专业服务的律师事务所和税务师事务所均属于涉税专业服务机构B 税务师事务所应当向省税务机关办理行政登记C 代理记账机构属于涉税专业服务机构D 税务师事务所合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，税务师占比应高于50%考点 涉税专业服务解析 选项AC表述正确，涉税专业服务机构指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构； 选项B表述正确，税务师事务所办理商

21、事登记后，应当向省税务师机关办理行政登记； 选项D表述正确，税务师事务所合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，税务师占比应高于50%。 故选ABCD。34. 多选题 2019年1月1日，赵某与甲公司签订了1年期的劳动合同，合同中约定了试用期，并约定试用期满后工资为1200元；当地最低工资标准为1000元。根据劳动合同法的规定，下列表述中，正确的有（）。A 试用期不得超过2个月B 试用期的工资不得低于960元C 试用期的工资不得低于1000元D 试用期不包含在劳动合同期限内答案 A,C解析 （1）选项A：劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；（2）选项BC：劳动者在试用期

22、的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准；（3）选项D：试用期包含在劳动合同期限内知识点：试用期35. 多选题 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。A 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税B 纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳城镇土地使用税C 纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税D 纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月

23、起缴纳城镇土地使用税答案 A,B,C,D解析 以上选项全部正确。【知识点】城镇土地使用税纳税义务发生时间36. 多选题 下列关于应付票据的说法中，正确的有()。A 应付票据包括银行汇票和银行本票B 应付票据到期结清时，应当在备查簿内予以注销C 应付票据余额在借方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息D 商业汇票按照是否带息，分为带息票据和不带息票据答案 B,D解析 选项A，应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票；选项C应付票据余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息。知识点：应付票据37. 单选题 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是（ ）

24、。A 税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B 只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C 冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D 个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内考点 税款征收解析 选项A表述正确，税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人； 选项B表述错误，税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，采取税收保全措施为时已晚； 选项C表述正确，书面通知纳税人开户银行

25、或其他金融机构冻结相当于应纳税款的存款，而不是冻结所有存款； 选项D表述正确，不适用税收保全的财产： （1）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品； （2）税务机关对单价5 000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。 故选B。38. 判断题 单位将不动产无偿赠与他人，应视同销售不动产，并计算应交增值税，贷记“应交税费应交增值税（销项税额)”科目。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：应交税费-应交增值税（视同销售）39. 单选题 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述正确的是（）。A 纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天B 纳税人销售应税消费品采

26、取托收承付方式的，为收到货款的当天C 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用得当天D 纳税人委托加工应税消费品的，为送交加工的当天答案 C解析 纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；纳税人销售应税消费品采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。【知识点】消费税纳税义务发生时间40. 多选题 下列各项中，应计提坏账准备的有（ ）。A 应收账款 B 应收票据 C 预付账款 D 其他应收款答案 A,B,C,D解析 应收及预付款项，如果发生减值，均应计提坏账准备。（不仅仅应收账款会计提坏账准备）41. 多选题

27、 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有()。A 调出发票查验B 查阅、复制与发票有关的凭证、资料C 向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D 检查领购、开具和保管发票的情况答案 A,B,C,D解析 税务机关在发票管理中有权进行下列检查：(1)检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；(2)调出发票查验；(3)查阅、复制与发票有关的凭证、资料；(4)向当事各方询问与发票有关的问题和情况；(5)在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。知识点：发票的检查42. 单选题 中国公民叶某任职国内甲企业，2012年出版著作一

28、部取得稿酬20000元，当年添加印数而追加稿酬3000元，关于稿酬应缴个税计算正确的为()。A 20000(1-20%)+(3000-800)20%(1-30%)=2548(元)B (20000+3000)(1-20%)20%(1-30%)=2576(元)C 20000(1-20%)20%(1-30%)=2240(元)D (20000+3000)(1-20%)20%=3680(元)答案 B解析 本题考核个人所得税相关规定。根据规定个人每次以图书，报刊方式出版，发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品)，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所

29、得按一次计征个人所得税。43. 单选题 在预收款销售方式下，确认销售收入的时间是()。A 发出商品时B 收到代销清单时C 收到款项时D 签订分期付款合同时答案 A解析 预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。知识点：收入、费用和利润44. 判断题 行政复议期间被申请人认为具体行政行为需要停止执行的，具体行政行为可以停止执行。（ ）A正确B错误考点 行政复议解析 行政复议期间具体行政行为不停止执行。有下列情形之一的，可以停止执行：（

30、1）被申请人认为需要停止执行的；（2）行政复议机关认为需要停止执行的；（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行的。 故本题表述正确。45. 单选题 下列各项中，属于非流动资产的是（）。A 固定资产B 存货C 银行存款D 其他应收款答案 A解析 固定资产属于非流动资产，选项BCD属于流动资产。46. 单选题 会计人员放弃原则，做“老好人”，致使会计信息失真，违背了（）的职业道德。A 廉洁自律B 参与管理C 提高技能D 坚持准则答案 D解析 暂无解析知识点：会计职业道德的主要内容47. 多选题 下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有（

31、）。A 无法支付的应付账款B 接受固定资产捐赠C 无法查明原因的现金溢余D 出租包装物实现的收入答案 A,B,C解析 营业外收入主要包括非流动资产毁损报废收益、盘盈利得、捐赠利得、债务重组利得等。选项D通过其他业务收入核算。知识点：营业外收入48. 单选题 下列票据中，不属于票据法调整范围的是（）。A 汇票B 本票C 支票D 发票答案 D解析 票据法规定的票据包括：汇票、本票和支票。49. 多选题 下列各项中，属于财产清查一般程序的有()。 A 组织清查人员学习有关政策规定 B 确定清查对象、范围，明确清查任务 C 制定清查方案 D 填制盘存清单 答案 A,B,C,D解析 财产清查一般包括以下

32、程序：建立财产清查组织；组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量；确定清查对象、范围，明确清查任务；制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备；清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；填制盘存清单；根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。50. 多选题 根据社会保险法律制度的规定，下列费用中，由工伤保险基金支付的有（ ）。A 供养亲属抚恤金B 劳动能力鉴定费C 一至四级伤残职工按月领取的伤残津贴D 五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴考点 工伤保险解析 由工伤保险基金支付的费用： （1）

33、治疗工伤的医疗费用和康复费用； （2）住院伙食补助费； （3）到统筹地区以外就医的交通食宿费； （4）安装配置伤残辅助器具所需费用； （5）生活不能自理的，经劳动能力鉴定委员会确认的生活护理费； （6）一次性伤残补助金和一至四级伤残职工按月领取的伤残津贴； （选项C） （7）终止或者解除劳动合同时，应当享受的一次性医疗补助金； （8）因工死亡的，其遗属领取的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和因工死亡补助金； （选项A） （9）劳动能力鉴定费。（选项B） 选项D属于由用人单位支付的费用。 故选ABC。51. 多选题 根据关税法律制度的规定，下列各项中，应当计入出口关税完税价格的有（ ）。A 出口关税B

34、 出口货物装船以后发生的费用C 出口货物在成交价格中未单独列明的支付绐国外的佣金D 出口货物在成交价格以外买方另行支付的货物包装费答案 C,D解析 选项A：出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为关税完税价格；选项B：离岸价格不包括装船以后发生的费用；选项C：出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金应予扣除，未单独列明的则不予扣除；选项D：出口货物在成交价格以外买方还另行支付的货物包装费，应计入成交价格。【知识点】出口关税完税价格52. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（ ）。A 依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B 依照中

35、国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司C 依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司D 依照外国法律成立实际管理机构在境外，但在境内设立 机构、场所的丁公司答案 D解析 （1）选项ABC：属于居民企业；（2）选项D：属于非居民企业。知识点：企业所得税纳税人53. 单选题 仲裁裁决书的生效时间是()。A 自“作出”之日B 自“送达”之日C 自“签收”之日D 自“交付”之日答案 A解析 本题考核仲裁裁决。裁决书自“作出之日”起发生法律效力，因此选项A正确。54. 多选题 根据劳动合同法律制度的规定，关于劳务派遣的下列表述中，正确的有()。A 劳动合同关系存在于劳务派遣单位与被派遣劳动者之间B

36、劳务派遣单位是用人单位，接受以劳务派遣形式用工的单位是用工单位C 被派遣劳动者的劳动报酬可低于用工单位同类岗位劳动者的劳动报酬D 被派遣劳动者不能参加用工单位的工会答案 A,B解析 被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利，故选项C错误；被派遣劳动者有权在劳务派遣单位或者用工单位依法参加或者组织工会，维护自身的合法权益，故选项D错误。知识点：集体合同与劳务派遣55. 多选题 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于房地产开发成本的有（）。A 土地征用及拆迁补偿费B 前期工程费C 建筑安装工程费D 公共配套设施费答案 A,B,C,D解析 房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前

37、期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用等。【知识点】土地增值税税前扣除项目56. 单选题 根据房产税法律制度的规定，下列各项中，需缴纳房产税的是（ ）。A 行政机关所属的招待所使用的房产B 某森林公园用于公共游览参观的建筑C 施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D 邮政部门坐落在城市.县城.建制镇.工矿区以外的房产答案 A解析 选项 BC 均为现行房产税政策中的免税项目。选项 D，坐落在城市.县城.建制镇.工矿区以外的房产不属于房产税征税范围。知识点：房产税的征收范围57. 单选题 待处理财产损溢账户属于双重性质的资产类账户( )A、正确B、错误答案 A解析

38、 解析：待处理财产损溢账户属于双重性质的资产类账户,下设待处理流动资产损溢和待处理非流动资产损溢两个明细分类账户进行明细分类核算。58. 判断题 税务行政复议决定自作出之日起发生法律效力。（）A 错B 对答案 A解析 复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖印章。行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。知识点：税务行政复议决定59. 单选题 企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项应计入（）。A 银行存款B 应付账款C 其他货币资金D 其他应收款答案 C解析 企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项属于外埠存款，应记入“其

39、他货币资金外埠存款”科目核算。知识点：其他货币资金外埠存款60. 判断题 申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可以直接提起行政复议。（）A 错B 对答案 A解析 申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。知识点：行政复议61. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不得税前扣除项目的有（）。A 企业所得税税款B 超过规定标准的捐赠支出C 非广告性质的赞助支出D 财产保险费答案 A,B,C解析 选项D：企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予在税前扣除。【知识点】税前不得扣除项目62. 单选题

40、 某小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明的货款为30000元，增值税5100元，支付的运输费500元，该企业原材料的入账价值为()元。A 35600B 35100C 30500D 30000答案 A解析 小规模纳税企业购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本，该企业原材料的入账价值=30000+5100+500=35600(元)。知识点：小规模纳税应交增值税的账务处理63. 单选题 甲公司年初盈余公积项目余额为200万元，未分配利润项目余额为500万元，本期实现净利润100万元，提取盈余公积10万元，盈余公积转增资本100万元，甲公司留存收益的年末余额为（）

41、万元。A 600B 450C 700D 250答案 C解析 盈余公积的年末余额20010100110（万元），未分配利润的年末余额50010010590（万元），所以甲公司留存收益的年末余额110590700（万元）。知识点：盈余公积的核算64. 单选题 某企业于2012年12月初接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期15个月，合同总收入200万元。至2013年年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2013年12月31日累计实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2012年已确认收入50万元。则该企业2013年度应确认收入()万元。A 190B 14

42、0C 108D 188答案 B解析 该企业2013年度应确认收入=200152/（152+8）-50=140（万元）。知识点：收入、费用和利润65. 单选题 我国甲企业2015年度国内应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25%，该企业分别在A、B两国取得所得(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定),在A国分支机构的应纳税所得额为50万元,A国税率为20%;从B国的分支机构分回国内的利润为21万，B国税率为30%。(假设三国应纳税所得额确定方法一致)，则该企业国外所得在国内应补税额为()万元。A 1B 2.5C 17.75D 20答案 B解析 本题考核境外所得抵免税额的计算。根据规定

43、，在我应缴税额5025%=12.5万元，在A国5020%=10万元，故需补缴税额12.5-10=2.5万元。B国税率高于我国，不需补缴。66. 多选题 下列各项中，不属于企业固定资产的有（）。A 融资租入的生产设备B 经营租入的办公楼C 生产产品周转使用的劳动保护用品D 为生产产品使用的生产线答案 B,C解析 选项A、D应作为企业的固定资产核算；选项B，经营租入的办公楼，企业没有所有权，不作为企业的资产核算；选项C，劳动保护用品作为低值易耗品核算，属于存货。67. 单选题 根据印花税法律制度的规定，同一种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请近期汇总缴纳印花税，经税务机关

44、核准发给许可证后，按税务机关确定的限期汇总计算纳税，但最长不得超过（）。A 半个月B 一个月C 一个季度D 半年答案 B解析 根据规定，同一种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请近期汇总缴纳印花税，经税务机关核准发给许可证后，按税务机关确定的限期（最长不超过1个月）汇总计算纳税。知识点：印花税的征收管理68. 单选题 关于房产税纳税人的下列表述中，不符合房产税法律制度规定的是()。A 房屋出租的，承租人为纳税人B 房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人C 房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D 房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人答案 A解析 房屋出租

45、的，出租人为房产税的纳税人。知识点：房产税纳税人69. 单选题 某企业2014年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2014年已确认劳务收入80万元，截至2015年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2015年该企业应确认的劳务收入为（）万元。A 36B 40C 72D 120答案 B解析 应确认的劳务收入20060%8040（万元）。知识点：收入70. 多选题 下列各项中，属于法律关系客体的有（ ）。A 人身、人格B 土地C 荣誉产品D 外国公民考点 法律关系解析 法律关系的客体

46、是指法律关系主体的权利和义务所指向的对象，主要包括物，人身、人格，非物质财富和行为四大类。 选项A正确，属于法律关系的客体，其中人的整体只能是法律关系的主体，不能作为客体； 选项B正确，土地属于法律关系客体中的物，物可以是自然物，如土地、矿藏等；也可以是人造物，如建筑、机器等；还可以是财产物品的一般价值表现形式，如货币及有价证券； 选项C正确，荣誉产品属于法律关系客体中的非物质财富，包括知识产品和荣誉产品； 选项D错误，外国公民属于法律关系主体中的自然人，自然人既包括中国公民，也包括居住在中国境内或在境内活动的外国公民和无国籍人； 故选ABC。71. 单选题 根据支付结算办法的有关规定，下列款

47、项中，可以使用托收承付方式办理结算的是（ ）。A 供销社与国有企业之间的商品交易款项B 供销社为国有企业代销商品应支付的款项C 集体所有制企业向国有企业寄销商品收取的款项D 集体所有制企业向国有企业赊销商品应收取的款项考点 托收承付解析 （1）办理托收承付的主体必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；（2）办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。 选项A，可以使用托收承付结算方式； 选项BCD，均不可以使用托收承付结算方式。 故选A。 【补充】代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。72. 单选题 下

48、列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（ ）。A 供电部门占用耕地新建变电站B 农村居民占用耕地新建住宅C 市政部门占用耕地新建自来水厂D 国家机关占用耕地新建办公楼答案 B解析 税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。知识点：耕地占用税的税收优惠73. 单选题 企业为对外出租的生产设备计提的折旧，应计人()。A 营业外支出B 管理费用C 在建工程D 其他业务成本答案 D解析 企业为专供出租的生产设备计提折旧时，应借记“其他业务成本”，贷记“累计折旧”科目。知识点：收入、费用和利润74. 判断题 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取

49、得的收入，免征企业所得税。（）A 错B 对答案 A解析 企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。75. 多选题 采用定额比例法分配完工产品和月末在产品费用.应具备的条件有（）。（2010年）A 各月月末在产品数量变化较大B 各月月末在产品数量变化不大C 消耗定额或成本定额比较稳定D 消耗定额或成本定额波动较大答案 A,C解析 定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定.但各月月末在产品数量变动较大的产品。76. 多选题 下列属于企业留存收益的有（ ）。A 发行股票的溢价收入 B 按规定从净利润中提取的法定盈

50、余公积C 累计未分配利润 D 按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积答案 B,C,D解析 留存收益包括盈余公积和未分配利润。发行股票的溢价收入应计入资本公积，不属于留存收益。77. 单选题 下列各项中，属于审核原始凭证真实性的是（）。A 凭证日期是否真实、业务内容是否真实B 审核原始凭证所记录经济业务是否违反国家法律C 审核原始凭证各项基本要素是否齐全D 审核原始凭证各项金额计算及填写是否正确答案 A解析 选项B属于合法性审核；选项C属于完整性审核；选项D属于正确性审核。知识点：会计凭证、会计账本与账务处理程序78. 判断题 纳税人在纳税期内没有应纳税额的，就不需要按规定办理纳税申报。()

51、A 错B 对答案 A解析 纳税人在纳税期内没有应纳税额的，也需要按规定办理纳税申报。知识点：纳税申报79. 判断题 自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。（）A 错B 对答案 B解析 知识点：土地增值税税收优惠80. 判断题 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应将租金收入全额计入实际取得租金所属年度的收入总额中。（）A 错B 对答案 A解析 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。知识点：租金收入81. 判断题 由用人单位提出解除劳动合同而与劳

52、动者协商一致的，无需向劳动者支付经济补偿。（）A 错B 对答案 A解析 由用人单位提出解除劳动合同而与劳动者协商一致的，必须依法向劳动者支付经济补偿。本题中的表述是错误的。知识点：用人单位应当向劳动者支付经济补偿的情形82. 多选题 行政复议期间发生的下列情形，可以停止执行具体行政行为的有（）。A 申请人认为需要停止执行的B 被申请人认为需要停止执行的C 行政复议机关认为需要停止执行的D 申请人申请停止执行，复议机关认为要求合理，决定停止执行的考点 税务行政复议申请与受理解析 行政复议期间具体行政行为不停止执行。但有下列情形之一的，可以停止执行： （1）被申请人认为需要停止执行的；（选项B）

53、（2）行政复议机关认为需要停止执行的；（选项C） （3）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（选项D） （4）法律规定停止执行的。 故选BCD。83. 多选题 下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A 存货采购运输途中发生的定额内合理损耗B 存货加工过程中发生的直接人工成本C 为特定客户设计产品所发生的可直接确定的设计费用D 购买存货时支付的进口关税答案 A,B,C,D解析 存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货成本。84. 多选题 甲签发一张汇票给乙，并约

54、定由丙作为保证人（已在汇票上加以记载并签章）。乙依法承兑后将该汇票背书转让给丁，丁又将该汇票背书转让给戊。戊在法定期限内向付款人请求付款，不获付款。根据规定，下列各项中，应承担该汇票债务责任的有()。A 甲B 乙C 丙D 丁答案 A,B,C,D解析 偿还义务人（被追索人）包括出票人、背书人、承兑人和保证人，持票人在确定追索象时，可以不按照汇票债务人的先后顺序，出票人、背书人、承兑人和保证人中的任何一人、数人或者全体行使追索权。知识点：被追索人的范围85. 多选题 下列各项，通过“资本公积”科目核算的有（）。A 资本溢价B 股本溢价C 交易性金融资产公允价值上升D 向灾区捐赠现金答案 A,B解析

55、 选项C，交易性金融资产公允价值上升的部分应该记入“公允价值变动损益”，选项D，企业的捐赠支出应记入“营业外支出”。知识点：资本公积概述86. 多选题 下列各项中，应计入管理费用的有()。A 矿产资源补偿费B 经营租出专用设备的修理费C 总部办公楼折旧D 无法查明原因的现金短缺答案 C,D解析 选项A记入“税金及附加”；选项B，应记入“其他业务成本”科目。知识点：管理费用87. 判断题 实体法是指为了保障实体权利和义务的实现而制定的关于程序方面的法律。（）A 错B 对答案 A解析 实体法是指从实际内容上规定主体的权利和义务的法律。程序法是指为了保障实体权利和义务的实现而制定的关于程序方面的法律。知识点：法的分类88. 多选题 A企业与B企业签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款120 000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款200 000元，增值税32 000元，该批货物成本144 000元。当日B企业以银行存款支付剩余货款。根据资料下列说法不正确的有（）。A 收到B企业预付货款时应确认为预收账款B A企业应在发出商品时确认收入200 000元C 收到B企业预付货款时应确认收入120 000元D A企业在发出商品时确认收入8 000元答案 C,D解析 收到预付款时：借：银行存款 120 000贷：预收账款