2022年税务师考前难点冲刺押题卷含答案137

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1、2022年税务师考前难点冲刺押题卷含答案1. 多选题 长江公司系甲公司的母公司，2013年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。长江公司编制2013年合并财务报表时的抵消调整分录中正确的有()。A 抵消营业收入900万元B 抵消营业成本900万元C 抵消管理费用10万元D 抵消固

2、定资产5万元E 调增递延所得税资产23.75万元答案 A,E解析 正确处理为：抵消营业收入900万元；抵消营业成本800万元；抵消管理费用=（900-800）106/12=5（万元）；抵消固定资产=100-5=95（万元）；调增递延所得税资产=（100-5）25%=23.75（万元）。2. 单选题 2015年1月1日，甲公司购入乙公司于2014年1月1日发行的面值1000万元、期限4年、票面年利率为8%、次年1月5日支付上一年利息的债券，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款1100万元（包括债券利息80万元，交易费用2万元）。2015年1月5日，收到乙公司支付的上述债券利息。2015年

3、12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为1060万元。2016年1月5日，收到乙公司支付的2010年度的债券利息。2016年2月10日甲公司以1200万元的价格将该债券全部出售，则甲公司出售该债券时应确认投资收益为()万元。A 100B 102C 180D 182答案 D解析 甲公司出售该债券时应确认的投资收益=处置价款与账面价值的差额+公允价值变动损益结转至投资收益的金额=(1200-1060)+1060-(1100-80一2)=182（万元）。或：甲公司出售该债券时应确认的投资收益=处置净价一取得时成本=1200-(1100-80-2)=182（万元）。3. 单选题 下列各项存款中，不

4、应通过“其他货币资金”科目核算的是()。A 信用证保证金存款B 银行汇票存款C 临时账户中的存款D 存放在证券公司客户保证金账户中的余款答案 C解析 选项C，临时账户中的存款应通过“银行存款”科目核算。4. 单选题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2016年1月，甲公司以其持有的交易性金融资产交换乙公司生产的一批存货，并将换入的存货作为库存商品核算。甲公司持有的交易性金融资产初始成本为18万元，累计确认的公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付补价1.25万元。乙公司用于交换的存货的账面余额为20万元，未计提存货跌价准备

5、，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入的金融资产仍作为交易性金融资产核算。假定不考虑其他因素，则甲公司换人存货的入账价值为()万元。A 20B 24.25C 25D 29.25答案 C解析 甲公司换入存货的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价一可抵扣的增值税进项税额=28+1.25-25x17%=25（万元）。5. 简述题 2007年5月26日，陈绅基、王建、何静3人箍订“立洋会计师事务所出资协议书”，约定陈绅基和何静各出资3.4万元，各占34%比例，王建出资3.2万元，占32%比例，后因王建不符合出资人资格，在办理事务所设立手续时变更为由陈绅基和何静2人合伙，王建的出资32万元由陈绅

6、基和何静各分1.6万元.2人分别向王建出具了收到王建1.6万元投资款的收条，陈绅基出具的收条载明：“今收到王建办所投资款1.6万元。收款人陈绅基2007年6月7日”。2007年9月3日，陈绅基与何静签订合伙协议，共出资人民币1O万元，设立立洋会计师事务所(特殊普通合伙)，2人各占50%股份。2008年1月19日，陈绅基和何静2人办理了合伙企业营业执照，执行台伙企业事务的合伙人为陈绅基。2008年8月20日，陈绅基向立洋会计师事务所台伙人提出辞职申请，辞去所长职务。2009年1月5日，陈绅基将其出资34万元转让给何静，何静同日将该3.4万元出资转让给了王建，并签订了“出资转让协议”。2009年1

7、月13日，陈绅基给何静出具的收条载明：“今收到何静交来转让出资款34000元。收教人陈绅基2009年1月13日”同日给王建出具了收条，载明：“今收到王建交来办所投资款16000元整。收款人陈绅基2009年1月13日”。2009年1月5日，何静为了办理变更登记手续，让陈绅基与王建签订了“出资转让协议”，内容为：陈绅基将其5万元出资转让给王建。2009年1月7日，何静向工商局提交事务所变更登记申请，要求将立洋会计师事务所执行事务合伙人变更为何静，将合伙人陈绅蓦变更为王建(王建此时已具备合伙人资格).并提交了陈绅基与王建签订的出资转让协议和合伙协议，陈绅基在该协议和决议上签了自己的名。2009年1月

8、12日，工商局依据何静提供的上述材料，将原营业执照中执行合伙人陈绅基变更为何静，将合伙人陈绅基变更为王建。陈绅基认为，自己共出资5万元，已转让给第三人何静34万元，自己尚有16万元，即16%的股份，不存在转让给被告王建5万元的事实，以要求确认自己与被告王建于2009年1月5日签订的协议无效为由向法院提起诉讼，在法院审理中，陈绅基称自己尚欠王建1.6万元，王建对此不予认可。另在本案审理过程中，陈绅基又起诉工商局。1下列关于立洋会计师事务所法律性质、合伙人出资、合伙人组成及其责任类型的说法中，正确的有()。A.该会计师事务所在设立时依法也可以由有限合伙人与普通合伙人共同作为合伙人B该会计师事务所是

9、具有专业机构性质的台伙企业，属于特殊的普通合伙企业c.该会计师事务所性质上是两合公司D.该会计师事务所的设立，在法律上有合伙人出资额的特殊要求E.在任何情况下，该会计师事务所的合伙人都应当承担无限责任2下列关于本案合伙人、出资、证据及诉讼管辖的说法中，正确的有()。A.法院应认定陈绅基已经退伙，丧失台伙人资格B法院应认定陈绅基仍是合伙人，其投资为1.6万元C.陈绅基与王建所签“出资转让协议”，不具有证据的证明力D法院应认定该会计师事务所台伙人为陈绅基、王建、何静E.本案的管辖法院应当是会计师事务所所在地法院，而不是被告所在地法院3原告陈绅基与被告王建订立的“出资转让协议”在性质、效力上属于()

10、。A效力待定的协议B有效协议C.有重大误解的协议D.显失公平的协议E采用欺诈手段订立的协议4下列关于陈绅基诉工商局的说法中，正确的有()。A、陈绅基提起行政诉讼前应当先申请行政复议B.行政诉讼提起后，民事诉讼依法应当中止审理c行政诉讼审理期间，立洋会计师事务所变更登记不生效D法院应当列工商局为被告，王建、何静为第三人E行政诉讼之前，人民法院应当组织听证解析 1.【答案】B【解析】(1)选项A:特殊的普通台伙企业，所有合伙人均为普通合伙人;有限合伙企业.由有限合伙人和普通合伙人组成。(2)选项C：两台公司，是指由一人以上的无限责任股东与一人以上的有限责任股东组成，由无限责任股东对(所有)公司债务

11、负连带无限责任，有限责任公司股东对公司债务仅以出资额为限承担有限责任的公司;特殊的普通合伙企业不是两合公司，首先并非“公司”，其次在债务承担规则上，并不存在部分合伙人对所有企业债务承担有限责任(合伙人故意或者重大过失给合伙企业造成损失的除外)。(3)选项D.对个人独资企业、台伙企业的出资人没有出资额的要求;按照公司法(2013年修正)的规定，除法律、行政法规以及国务院决定另有规定，对公司股东也无出资额的要求。(4)选项E：特殊的普通合伙企业中，一个台伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在台伙企业中的财产份额为限承担

12、责任(有限责任)。2.【答案】A【解析】(1)选项ABD:陈绅基原持有出资额共计5万元，先将出资3.4万元转让给何静(后情且不谈).后又收取王建”投资款”1.6万元，且事后补签的出资转让协议转让额正好为5万元，可见陈绅基在合伙企业中的全部财产份额已经转让，不具有台伙人资格。(2)选项C：“出资转让协议”属于书证，可以作为证据使用。(3)进项E：陈绅基以“确认股权转让协议无效”(而非“确认合伙人资格”)为由起诉，适用普通管辖原告就被告，应向被告王建住所地人民法院起诉。3.【答案】B【解析】“出资转让协议”系陈绅基与王建双方真实意思表示一致的结果，是有效协议。4.【答案】D【解析】(1)选项A：法

13、律未规定因“工商变更登记错误”提起的行政诉讼适用复议前置，陈绅基有权直接向人民法院提起行政诉讼;(2)选项B：本案财产份额转让是否有效，是工商变更登记是否错误的前提条件，应当中止审理的是行政诉讼;(3)选项C：除法律规定的特殊情形外，行政诉讼期间行政决定不停止执行;(4)选项D:行政机关的同一具体行政行为涉及两个以上利害关系人，其中一部分利害关系人对具体行政行为不服提起诉讼，人民法院应当通知没有起诉的其他利害关系人作为第三人参加诉讼;(5)选项E：行政诉讼中并不存在听证制度。6. 多选题 下列采用本量利分析法计算销售利润的公式中，正确的是()。A 销售利润：销售收入变动成本率-固定成本B 销售

14、利润：销售收入(1-边际贡献率)-固定成本C 销售利润：销售收入(1-变动成本率)-固定成本D 销售利润：(销售收入-盈亏临界点销售额)边际贡献率E 销售利润：盈亏临界点销售量边际贡献率答案 C,D解析 销售利润=(销售价格-单位变动成本)销售数量-固定成本=销售收入(1-变动成本率)-固定成本。利用本量利分析法预测目标利润的公式为：销售利润=(销售收入-盈亏临界点销售额)边际贡献率=(销售收入-盈亏临界点销售额)(1-变动成本率)。7. 简述题 甲公司持有B公司90%股份（系2016年以前取得），能够控制B公司的财务和经营政策。甲公司与B公司2016年度有关资料如下：(1)2016年6月10

15、日甲公司从B公司购进W商品200件，购买价格为每件2万元（不含增值税），价款已支付。B公司W商品每件成本为1.6万元，未计提存货跌价准备。2016年甲公司将上述W商品对外销售150件，每件销售价格为22万元，年来结存W商品50件。2016年12月31日甲公司结存的W商品的可变现净值为70万元，甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。(2)2016年7月1日.B公司出售一项专利权给甲公司。该项专利权在B公司的账面价值为380万元，销售给甲公司的售价为500万元。甲公司取得该专利权后立即投入使用，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，预计净残值为0。假定税法规定的摊销年限，摊销方法及净残值

16、与会计规定相同。该专利权摊销计人管理费用。2016年12月31日该项无形资产（专利权）未发生减值迹象。至2016年12月31日，甲公司尚未支付购买价款。B公司对该项应收账款计提坏账准备60万元。其他资料：甲公司和B公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题：(1)根据资料(1)，2016年12月31日合并财务报表中W商品列示金额为()万元。A80B70C100D.0(2)根据资料(2)，2016年12月31日合并财务报表中无形资产应调整的金额为()万元。A361B.-114C.380D475(3)根据资料(2)，2016年1

17、2月31日合并财务报表中应调整抵销应收账款项目的金额为()万元。A440B500C560D.0(4)2016年12月31日，合并财务报表中应调整递延所得税资产的金额为()万元。A.36B.285C.75D.135解析 答案B解析(1)合并财务报表中剩余W商品成本=501.6=80（万元），可变现净值为70万元，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，故应列示金额为70万元。答案B解析(2)合并财务报表中无形资产列示金额=380-380/106/12=361（万元）；个别财务报表中无形资产列示金额=500-500/10x6/12=475（万元），合并财务报表中无形资产应调整的金额=361-475=

18、-114（万元）。答案A解析(3)应抵销应收账款项目金额=500-60=440（万元）。答案D解析(4)递延所得税资产合并财务报袁中W商品账面价值为70万元，计税基础=50x2=100（万元），递延所得税资产余额=(100-70)x25%=7.5（万元）；个别财务报表中已确认递延所得税资产75万元，合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额为0。合并财务报表中无形资产账面价值为361万元，计税基础为475万元，递延所得税资产余额=(475-361)2596=28.5（万元）：个别财务报表中未确认递延所得税资产，合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额为285万元。对于应收账款，合并财务报表中

19、不确认递延所得税资产；个别财务报表中已确认递延所得税费产=6025%=15（万元），合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额=015=-15（万元）。综上，合并财务报表中应调整递延所得税资产的金额=28.5-15=13.5（万元）。8. 单选题 2011年1月1日，甲公司购人乙公司于上年1月1日发行的面值500万元、期限4年、票面年利率8%、次年年初支付利息，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款580万元（包括债券利息40万元，交易费用5万元）。2011年1月4日，收到乙公司支付的债券利息40万元存人银行。2011年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为600万元。2012年1

20、月5日，又收到乙公司支付的2011年度的债券利息40万元存人银行。2012年10月B日甲公司以590万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为()万元。（2013年）A 40B 45C 90D 95答案 C解析 甲公司购买、持有和出售该项交易性金融资产过程中累计确认投资收益=现金总流入一现金总流出=590+40+40-580=90（万元），或：600-(580-40一”+40+(590-600)-5=90（万元）。9. 多选题 以下物权不得在同一物并存的有()。(2015年回忆版)A 所有权B 建设用地使用权C 宅基地使用权D 抵押权E 质权答案 A,B

21、,C解析 (1)选项A:一物之上只能设立一个所有权;(2)选项BC:-物之上一般用益物权与用益物权很难并存，但地役权除外，如两个通行权并存于同一供役地上。建设用地使用权之间、宅基地使用权之间，以厦建设用地使用权与宅基地使用权之间不能并存;(3)选项DE.抵押权与抵押权、质权与质权可并存于一物之上。10. 单选题 王某2012年初需出国工作三年，拟在银行存入一笔钱请朋友分次取出正好付清三年房屋的物业费，每年6月末和12月末各支付3000元，若存款年利率为6%，那么2011年末王某应在银行存入（）元。（P/A，3%，6）=5.4172，（P/A，6%，6）=4.9173，（P/A，6%，3）=2.

22、6730A 14751.90B 16038.00C 16251.60D 18000.00答案 C解析 应在银行存入的金额为3000（P/A，3%，6）=30005.4172=16251.6（元）。知识点：年金现值计算11. 单选题 某企业实际占地面积共为25000平方米，其中5000平方米为厂区以外的绿化区，企业子弟学校占地1000平方米。另外，该企业出租土地块计2000平方米给其他单位使用，还借1000平方米给部队作训练场地(该企业所处地段适用年税额为2元平方米)。该企业应缴纳的城镇土地使用税为()元。A 50000B 40000C 36000D 32000答案 C12. 单选题 甲公司于2

23、016年1月1日出售其所持联营企业丁公司28%的股权（丁公司为上市公司），所得价款4000万元收存银行，同时办理了股权划转手续。甲公司出售丁公司28%的股权后，对丁公司不再具有重大影响，剩余股权没有随时出售的计划，将其划分为可供出售金融资产。甲公司所持丁公司35%股权系2012年1月1日购入，初始投资成本为2700万元。投资日丁公司可辨认净资产公允价值为8000万元，除某项管理用无形资产的公允价值大于账面价值900万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产自取得投资起按5年，并采用直线法摊销，预计净残值为零。2015年12月31日，按原投资日丁公司各项资产、负债账面

24、价值持续计算的丁公司净资产为12320万元，其中：累计实现净利润5520万元，可供出售金融资产公允价值下降300万元，无其他所有者权益变动。甲公司在取得丁公司的股权投资前与其相关各方不存在任何关联方关系；不考虑其他因素。甲公司有关该股权下列说法正确的是（ ）A 出售前长期股权投资的账面价值为4275万元B 出售股权应确认的投资收益为520万元C 出售后剩余股权的账面价值为1200万元D 以上说法均不正确答案 B解析 选项A，长期股权投资初始商誉=2700-800035%=-100万元，出售前的账面价值=（2 700+负商誉100）+（5 520-900/54-300）35%=4 375（万元）

25、；选项B，出售股权应确认的投资收益=全部股权的公允价值400035%/28%-账面价值4375-其他综合收益30035%=520（万元）；选项C，出售后剩余股权的账面价值=40007%/28%=1000万元：借：银行存款 4000 可供出售金融资产 1000（转换日公允价值40007%/28%） 贷：长期股权投资4375 其他综合收益 105（30035%） 投资收益 520（倒挤）13. 单选题 破产申请是破产程序开始的前提。根椐企业破产法律制度的规定.下列有关破产申请及管辖的表述中，正确的是()。(2012年)A 破产申请只能由债务人向人民法院提出B 破产申请在人民法院受理前不能撤回C 破

26、产案件由债务人住所地人民法院管辖D 破产案件由破产财产所在地法院管辖答案 C解析 (1)选项A.:当债务人不能清偿到期债务，并且明显缺乏清偿能力时，“债权人”可以向人民法院提出重整或者破产清算的申请;(2)选项B.：申请人可以在人民法院“受理破产申请以前”请求撤回申请;(3)选项C.D.:破产案件由“债务人住所地”人民法院管辖。14. 单选题 某公司2016年年初所有者权益为l25亿元，2016年资本积累率为20%。该公司2016年的资本保值增值率为()。A 120%B 125%C 130%D 200%答案 A解析 资本积累率=(年末所有者权益，年初所有者权益)/年初所有者权益，则该公司201

27、6年末所有者权益=1-25x20%+1.25=15(亿元)，2016年的资本保值增值率=1.5/1.25100%=120%.进项A正确。15. 单选题 企业财务关系中最为重要的关系是()。A 所有者、经营者、债权人之间的关系B 所有者、债权人之间的关系C 所有者、经营者之间的关系D 企业与政府有关部门、社会公众之间的关系答案 A解析 以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务就是要协调相关者的利益关系，协调他们之间的利益冲突。而在所有的利益冲突协调中，所有者与经营者、所有者与债权人的利益冲突协调至关重要。16. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，在债权人会议上经表决不能通过而需由人民法院裁定

28、的事项是()。(2012年)A 更换债权人委员会成员方案B 破产财产的变价方案C 重整计划方案D 监督管理人方案答案 B解析 对“债务人财产管理方案、破产财产变价方案”，经债权人会议表决未通过的，由人民法院裁定。17. 单选题 甲、乙出资设立注册资本为400万元的丙有限责任公司，公司章程规定：甲以现金出资280万元，乙以现金出资40万元，专利权作价出资80万元。丙公司成立后，甲按期足额缴纳现金280万元，乙只缴纳了20万元现金，其专利权的实际市场价额为30万元。根据公司法律制度的规定，下列表述中，不正确的是()。A 乙以专利权作价出资符合规定B 乙应当履行其余20万元现金出资的义务，并应当向甲

29、承担违约责任C 乙应当补足其专利权出资的实际价额与作价金额之间的差额，甲对此承担连带责任D 乙应当补足其专利权出资的实际价额与作价金额之间的差额，甲无须承担连带责任答案 D解析 (1)选项A.股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权（如专利权）、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。(2)选项B：股东不按照规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东（甲）承担违约责任。(3)选项CD:有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补

30、足其差额，公司设立时的其他股东（甲）承担连带责任。知识点：出资方式及出资责任18. 多选题 财务整合是并购后的一体化整合的核心内容与环节之一，财务整合的基本内容包括()。A 人力资本整合B 经营战略整合C 资产与债务的整合D 业绩考评体系的整合E 会计核算体系的整合答案 C,D,E解析 企业并购后的整合工作不仅仅是诸如更新公司名称等形式上的整合，更重要的是包括财务整合、文化整合、人力资本整合、组织整合、经营战略整合在内的具有实质内容的一系列整合。其中财务整合是核心的内容与环节之一，财务整合的基本内容包括财务管理目标的整合、财务组织的整合、财务管理制度的整合、会计核算体系的整合、资产与债务的整合

31、、业绩考评体系的整合。19. 单选题 关于“应交税费增值税留抵税额”科目余额在资产负债表中的列示，下列说法中正确的是()。A 应作为应交税费项目列示B 应作为其他流动负债项目列示C 应作为其他非流动负债项目列示D 应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示答案 D解析 “应交税费增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。20. 多选题 下列有关担保物权的特征的表述中，正确的有()。A 担保物权是自物权B 担保物权具有从属性C 担保物权具有不可分性D 担保物权的成立必须转移标的物的占有E 担保物

32、权具有物上代位性答案 B,C,E解析 (1)选项A：除所有权以外的物权均为他物权，担保物权也属于他物权；(2)选项D:担保物权分为优先性担保物权和占有性担保物权，占有性担保物权须以移转担保物的占有于债权人。21. 单选题 周橘、郑桃、吴柚设立一家普通合伙企业，从事服装贸易经营。郑桃因炒股欠下王椰巨额债务。根据合伙企业法律制度的规定，下列说法不符合规定的是()。A 王椰可以郑桃从合伙企业中分取的利益来受偿B 郑桃不必经其他人同意，即可将其合伙财产份额直接抵偿给王椰C 王椰可申请强制执行郑桃的合伙财产份额D 对郑桃的合伙财产份额的强制执行，周橘和吴柚享有优先购买权答案 B解析 (1)选项ACD：合

33、伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿;债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿;人民法院强制执行合伙人的财产份额时，应当通知全体合伙人，其他合伙人有优先购买权。(2)选项B：除合伙协议另有约定外，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。22. 单选题 下列关于行政许可或者行政确认的表述中，正确的是( )。(2009年)A 减免税审批属于行政许可B 道路交通事故责任认定属于行政确认C 行政许可属于依职权的行政行为D 行政确认属于依申请的行政行为答案 B解

34、析 (1)选项A:属于行政审批;(2)选项C:行政许可是依申请的行政行为;(3)选项D：行政确认既可以依申请，也可以依职权作出。23. 单选题 下列各项涉税犯罪中，被刑法修正案（八）取消死刑的是( )。A 虚开增值税专用发票罪B 持有伪造的发票罪C 非法出售增值税专用发票罪D 购买伪造的增值税专用发票罪答案 A解析 刑法修正案（八）对下列罪名取消法定最高刑死刑：(1)“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”；(2)“伪造、出售伪造的增值税专用发票罪”。24. 单选题 股利的支付可减少管理层可支配的自由现金流量，在一定程度上可以抑制管理层的过度投资或在职消费行为。这种观点体

35、现的股利理论是()。A 股利无关理论B 信号传递理论C “在手之鸟”理论D 代理理论。无关理论制定的答案 D解析 代理理论认为，股利的支付能够有效地降低代理成本。首先，股利的支付减少了管理者对自由现金流量的支配权，这在一定程度上可以抑制公司管理者的过度投资或在职消费行为，从而保护外部投资者的利益;其次，较多的现金股利发放，减少了内部融资，导致公司进入资本市场寻求外部融资，从而公司将接受资本市场上更多的、更严格的监督，这样便能通过资本市场的监督减少了代理成本。25. 单选题 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给

36、乙公司，售价为1 600万元（不含增值税），成本为1 000万元。至2014年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵消后，2014年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为()万元。A 25B 95C 100D 115答案 D解析 2014年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=1 00060%=600（万元），因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础=1 60060%=960（万元），

37、因该事项应列示的递延所得税资产=（960-500）25%=115（万元）。26. 多选题 下列事项中，影响上市公司报告年度基本每股收益的有()。A 持有的已回购普通股B 已发行的可转换公司债券C 已发行的认股权证D 已派发的股票股利E 已实施的配股答案 A,D,E解析 选项B、C属于稀释性潜在普通股，影响稀释每股收益的计算，不影响基本每股收益。27. 简述题 某旅游公司为增值税一般纳税人，本月组织旅游团赴云南旅游，收取含税旅游费318000元，替旅游者支付的住宿费、门票费、餐费等共计212000元，取得普通发票。上述款项均已支付。解析 28. 多选题 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，

38、下列说法中正确的有()。A 按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本B 按投票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存般C 按所注销库存股的账面余额减少库存股D 购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积一股本溢价”科目E 按股票价格和注销股数计算的股票市价总额减少股本答案 A,C,D解析 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，购回股票支付的价款高于面值总额的.按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记“资本公积

39、一股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的.应依次冲减盈余公积和未分配利润，借记“盈余公积”、“利润分配一未分配利润”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷圮“资本公积一股本溢价”科目。29. 单选题 下列关于负债和所有者权益的表述中，错误的是()。A 负债和所有者权益都是权益人对企业的资产提出的要求权B 债权人承担的风险大于所有者权益投资人C 所有者权益的金额取决于资产和负债的计量结果D 在企业清算时，负债通常优先于所有者权益进行清偿答案 B解析 债权人承担的风险小于所有者权益投资人。30. 多选题 下

40、列各项中，能表明固定资产可能发生了减值的有()。A 资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间推移或者正常使用而预计的下跌B 企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响C 市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低D 有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体己经损坏E 资产已经或者将被闲置、终止使用或计划提前处置答案 A,B,D,E解析 选项C，市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资

41、产可收回金额大幅度降低。31. 单选题 2008年5月10日，甲公司以每股12元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元）的价格购买乙公司20 000股股票，划分为交易性金融资产，另支付交易费用5 000元。2008年5月22日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利存入银行。2008年12月31日，甲公司持有的该批股票总市价为20.5万元。2009年2月5日，甲公司以26万元的价格全部出售该批股票（不考虑交易费用），则甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益()万元。（2010年考题）A 3.0B 3.5C 5.0D 5.5答案 A解析 甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益=26

42、-2（12-0.5）=3（万元）。32. 单选题 2015年1月14日，甲企业向乙企业购买一台价值100万元的设备并于当日送达甲企业，双方约定付款期限至3月20日，甲企业支付全部货款前所有权仍由乙企业保留。3月10日，人民法院公告受理甲企业的破产申请，此时甲企业已支付80万元贷款，甲企业管理人决定继续履行该合同。则关于该买卖合同，下列各项处理中，能够得到法律支持的是()。A 乙企业向人民法院申请解除该合同B 乙企业主张取回设备C 付款期限在3月10日视为到期，甲企业应支付剩余货款D 甲企业未支付的20万元货款作为普通破产债权清偿答案 C解析 (1)选项A对双方均未履行完毕的合同，管理人决定继续

43、履行合同的，对方当事人“应当”履行；(2)选项 B买受人破产，但其已经支付标的物总价款75%以上或者第三人善意取得标的物所有权或者其他物权的，出卖人不能再主张取回标的物；(3)选项C买受人破产，其管理人决定继续履行所有权保留买卖合同的，原买卖合同中约定的买受人支付价款或者履行其他义务的期限在破产申请受理时视为到期；(4)选项 D因买受人未支付价款或者来履行完毕其他义务，以及买受人管理人将标的物出卖、出质或者作出其他不当处分导致出卖人损害产生的债务，出卖人有权主张作为“共益债务”清偿。33. 单选题 下列存货计价方法中，能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本、成本流转与实物流转完全一致

44、的是（ ）。A 先进先出法B 移动加权平均法C 月末一次加权平均法D 个别计价法答案 D解析 采用个别计价法时，发出存货体现的是该批发出存货的价值，即成本流转与实务流转相一致。34. 多选题 甲曾表示将赠与乙5000元，且已实际交付乙2000元，后乙在与甲之子丙的一次纠纷中，当着甲的面将丙殴成重伤。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有()。A 甲可以撤销对乙的赠与B 丙可以要求撤销其父对乙的赠与C 甲应在丙被殴伤6个月内行使撤销权D 甲应在丙被殴伤1年内行使撤销权E 甲有权要求乙返还已赠与的2000元答案 A,D,E解析 (1)选项A:受赠人严重侵害赠与人或者赠与人的近亲属的，赠与人有

45、权撤销赠与；(2)选项B：赠与人的撤销权不能由其近亲属行使；(3)选项CD:赠与人的撤销权自知道或者应当知道撤销原因之日起1年内行使；(4)选项E:撤销权人撤销赠与的，可以向受赠人要求返还赠与的财产。35. 多选题 根据行政诉讼法律制度的规定，下列各项中，由中级人民法院管辖的本辖区内重大、复杂的案件有( )。A 跨行政区域的重大行政案件B 对省政府作出的行政处罚决定不服的案件C 对市工商局作出的行政许可决定不服的案件D 涉及香港特别行政区的重大案件E 社会影响重大的集团诉讼案件答案 D,E解析 (1)选项A最高人民法院设立巡回法庭，审理跨行政区域的重大行政案件；(2)选项 BCDE中级人民法院

46、管辖下列第一审行政案件：对国务院部门或者县级以上地方人民政府所作的行政行为提起诉讼的案件；海关处理的案件；本辖区内重大、复杂的案件；其他法律规定由中级人民法院管辖的案件。其中，本辖区内重大、复杂的案件包括：社会影响重大的共同诉讼、集团诉讼案件；重大涉外或者涉及中国港漠台地区的案件：其他重大、复杂案件（选项 DE正确）。36. 单选题 2012年12月因丙公司破产倒闭，乙公司起诉甲公司，要求甲公司偿还为丙公司担保的借款200万元。2012年年末，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，甲公司予以赔偿的可能性在50%以上，最可能发生的赔偿金额为200万元。同时，由于丙公司破产程序已经启动，甲公司从丙

47、公司获得补偿基本确定可以收到，最有可能获得的赔偿金额为50万元。根据上述情况，甲公司在2012年年末应确认的资产和负债的金额分别是()。A 0和150万元B 0和200万元C 50万元和100万元D 50万元和200万元答案 D解析 因很可能发生赔偿且金额确定，故甲公司因该担保事项需要确认预计负债的金额为200万元；叉因甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，且金额能够可靠计量，所以应确认其他应收款金额50万元，选项D正确。37. 单选题 某上市公司针对经常出现中小股东质询管理层的情况，采取措施协调股东与经营者的矛盾。下列各项中，不能实现上述目的的是（）。A 解聘总经理B 强化内部人控制C 加

48、强对经营者的监督D 将经营者的报酬与其绩效挂钩答案 B解析 内部人指熟悉企业经营状况的经营者，股东属于外部人，强化内部人控制只会加剧双方的矛盾。知识点：股东和经营者的利益冲突与协调38. 单选题 某税务所专管员魏某任职期间，违反税务机关“验旧购新”等增值税专用发票发售、审查制度，为照顾其好友郑某开办的某商贸公司违规审批、发售增值税专用发票共计690份；郑某将其中419份增值税专用发票用于虚开骗取国家税款，造成国家税款直接损失高达人民币5923966.93元，魏某对郑某的虚开行为并不知情。根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的是( )。A 魏某的行为构成玩忽职守罪B 魏某的行为构成滥用职权罪C

49、魏某的行为构成徇私舞弊发售发票罪D 魏某的行为构成虚开增值税专用发票罪共犯答案 C解析 (1)选项A：玩忽职守罪在主观方面表现为过失，而本题中，魏某是明知违规为照顾好友而从事相关行为，主观上为故意；(2)选项B：滥用职权罪的主体为非税务人员；(3)选项D：构成共犯应当有共同故意，而魏某对郑某的虚开行为并不知情，谈不上共同故意。知识点：徇私舞弊发售发票罪39. 单选题 下列各项中，不属于存货储存成本的是()。A 存货仓储费用B 存货破损和变质损失C 存货储备不足而造成的损失D 存货占用资金的应计利息答案 C解析 储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、

50、存货破损和变质损失等等。选项C属于缺货成本。40. 单选题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司以一项专利权（符合免征增值税条件）换入乙公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为300000元，累计摊销60000元；换入库存商品可抵扣的增值税税额为34000元，甲公司向乙公司收取补价5000元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则甲公司换人存货的入账价值是()元。A 201000B 213000C 218000D 247000答案 A解析 由于该项非货币性资产交换不具有商业实质.因此应以换出资产账面价值为基础确定换人资产的人账价值。甲公司抉人存货的入账价值=(30

51、0000-60000)-34000-5000=201000（元）。41. 单选题 关于同一控制下的企业合并，在合并日下列说法中正确的有（ ）。A 合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其公允价值计量B 合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润C 合并利润表不应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润D 合并现金流量表应当列示参与合并各方自合并日至合并当期期末的现金流量答案 B解析 同一控制下的企业合并，合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其账面价值计量。合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的

52、收入、费用和利润。被合并方在合并前实现的净利润，应当在合并利润表中单列项目反映。合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。42. 单选题 甲公司2013年度利润表各项目如下：主营业务收入1800万元.其他业务收入360万元，主营业务成本1500万元，其他业务成本200万元，期间费用共计120万元.资产减值损失65万元，公允价值变动损益一50万元，投资收益35万元.营业外收入160万元，营业外支出80万元，则甲公司2013年度的营业利润为()万元。A 260B 340C 360D 440答案 A解析 营业利润=营业收人(1800+360)一营业成本(1500+200)一

53、期间费用(120)一资产减值损失(65)一公允价值变动损失(50)+投资收益(35)=260(万元)43. 多选题 下列各项中，关于股票分割说法正确的有()。A 不会对公司的资本结构和资本总额产生影响B 与股票股利相似，都在不增加股东权益的情况下增加了股份的数量C 股票分割可以为公司发行新股做准备D 有助于提高投资者对公司股票的信心E 股票分割会使每股市价降低，加大了对公司股票恶意收购的风险答案 A,B,C,D解析 股票分割会使每股市价降低，从而可以促进股票的流通和交易。流通性的提高和股票数量的增加，在一定程度上加大对公司恶意收购的难度，选项E错误。44. 单选题 某公司拟于5年后一次还清所欠

54、债务100000元，假定银行利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051.5年IO%的年金现值系数为37908，则应从现在起每年年末等额存入银行的金额为()元。A 16379.75B 26379.66C 379080D 610510答案 A解析 已知普通年金终值求年金：1000006.1051=16379.75(元)。45. 多选题 对于未换发“三证合一、一照一码”的企业，在办理注销税务登记时，正确的有（）。A 纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税

55、务登记B 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记C 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。D 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记E 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原

56、税务登记机关申报办理注销税务登记答案 C,D,E解析 选项A，纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。选项B，纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记知识点：注销税务登记管理流程46. 简述题 长江公司只生产和销售甲产品(单位：件)，2015年度甲产品单位变动成本(台销售税金)为120元，边际贡献率为40%，固定成本总额为960000元，销售收入3

57、000000元。该公司适用的企业所得税税率为25%，确定的般利支付率为60%。对长江公司2015年度资产负债表与销售收入的计算分析，2015年度的敏感资产总额为2965000元，敏感负债总额为310000元。长江公司计划2016年度实现净利润比上年度增长20%。假定2016年度该公司产品售价、成本水平，企业所得税税率和胜利支付率均与上年度相同。根据上述资料，回答下列问题：(1)长江公司2015年度甲产品的盈亏临界点销售量为()件。A.8000 B.10000C.12000 D.15000(2)长江公司为实现2016年度的利润目标，应实现销售收入()元。A.3120000 B.3200000C.

58、3250000 D.3600000(3)长江公司为实现2016年度的利滑目标，应追加的外部贤金需要量为()元。A.1900 B.19800C.20000 D.21000(4)在其他条件不变时，长江公司为实现2016年度的利润目标，甲产品单位变动成本应降低为()元。A.96.0 B.108.6C.110.6 D.116.8解析 (1)C;(2)A;(3)B;(4)D。【解析】(1)销售单价=单位变动成本/(1一边际贡献率)=120/(1-40%)=200(元)盈亏临界点销售量=固定成本总额/(销售单价一单位变动成本)=960000/(200-120)=12000(件)(2)2015年销售数量=销

59、售收入/销售单价=3000000/200=15000(件)2015年利润总额=15000(200-120).960000=2,40000(元)2015年净利润=240000(1-25%)=180000(元)2016年利润总额=180000(1+20%)/(1-25%)=288000(元)销售收入x边际贡献率一固定成本=利润总额2016年销售收入=(288000+960000)/40%=3120000(元)(3)2016年应追加的外部资金需耍量=销售增加额/基期销售收入(基期敏感性资产一基期敏感性负债)一预计年度留存收益增加额=120000/3000000(2965000-310000)-288

60、000x(1-25%)x(1-60%=19800(元)(4)单位边际贡献=(利润总额+固定成本)/销售数量=(288000+960000)/15000=83.2(元)单位变动成本=销售单价一单位边际贡献=200-83.2=116.8(元)。47. 单选题 下列各项情形中，成立自首的是()。A 甲挪用公款后主动向单位领导承认了全部犯罪事实，并请求单位领导不要将自己移送司法机关B 乙涉嫌贪污被检察院讯问时，如实供述将该笔公款分给了国有单位职工，辩称其行为不是贪污C 丙参与共同盗窃后，主动投案并供述其参与盗窃的具体情况。后查明，系因分赃太少、得知举报有奖才投案D 丁因纠纷致程某轻伤后，报警说自己伤人

61、了。报警后见程某举拳冲过来，丁以暴力致其死亡，并逃离现场答案 C解析 （1）选项A只是向单位领导承认犯罪事实，并未将自己置于司法机关的控制下，不愿接受司法机关审查、裁判，不能认定自首。(2)选项 B乙对于当前所犯之罪，是在被讯问下如实供述，且非主动投案自首；乙也没有供述司法机关尚未掌握的不同种罪行，不成立特殊自首。(3)选项C投案动机不影响成立一般自首。(4)选项 D丁杀人又逃跑，肯定不成立自首。48. 多选题 下列各项中，可能引起资本公积金额发生变动的有()。A 注销库存股B 处置采用权益法核算的长期股权投资C 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产D 用盈余公积分配现金股利E 用以权益结算的股份支付换取职工服务答案 A,B,E解析 选项C，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值与账面价值的差额计人其他综合收益；选项D，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目，不会引起资本公积金额的变动。49. 多选题 在编制资产负债袭时，下列报表项目根据总账余额直接填列的有()。A 以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产B 应收账款C 长期待摊费用D 可供出售金融资产E 递延所得税资产答案 A,E解析 选项B，“应收账款”项目应该根据“应收账款”、“预收账款”科目所属相关明细科目期末借方