2022年会计中级职称考前难点冲刺押题卷含答案138

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1、2022年会计中级职称考前难点冲刺押题卷含答案1. 多选题 下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备通过损益转回的有()。A 固定资产减值准备B 存货跌价准备C 持有至到期投资减值准备D 可供出售权益工具减值准备答案 B,C解析 选项A，固定资产减值准备不可以转回；选项D，可供出售权益工具减值准备不得通过损益转回，通过其他综合收益转回。2. 判断题 经委托人同意转委托给第三人的委托事务，第三人因此接受委托人的直接指示处理委托事务产生的法律后果，应由第三人对委托人承担，受托人不再承担任何责任。()A 错B 对答案 A解析 本题考核委托合同转委托的规定。根据规

2、定，转委托经委托人同意的，委托人可以就委托事务直接指示转委托的第三人，受托人应就第三人的选任及其对第三人的指示承担责任。3. 判断题 一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己财产的，应当对公司承担连带责任()A 错B 对答案 B解析 4. 多选题 下列有关特殊的劳务交易确认收入的表述中，正确的有（）。A 广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入B 包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入C 申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入D 属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务

3、时确认收入答案 A,B,C,D解析 以上四个选项均正确5. 判断题 甲、乙是夫妻，他们共同投资设立A有限责任公司和B有限责任公司，并分别担任两个公司的董事长。在日常经营中，他们主要以A公司的名义对外从事经营活动，接到预付款后又通过A公司和B公司签订合同的方式将A公司的资金转移到B公司的账户上，当A公司被债权人追讨时，发现A公司账户上根本没有钱。甲应对A公司的债务承担连带责任。()A 错B 对答案 B解析 本题考核滥用公司法人独立地位和股东有限责任。公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。6. 多选题 下列各项中，属于年金形式的

4、项目有（ ）。A 零存整取储蓄存款的整取额B 定期定额支付的养老金C 年资本回收额D 偿债基金答案 B,C,D解析 选项A应该是零存整取储蓄存款的零存额。7. 单选题 下列事项中，不属于企业收入的是()。A 房地产开发企业销售商品房取得的收入B 出售固定资产取得的净收益C 出售投资性房地产取得的收入D 施工企业建造合同收入答案 B解析 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项A、C和D均属于日常活动；选项B属于非日常活动，因此其取得的净收益为利得不属于收入。8. 单选题 不管其他投资方案是否被采纳和实施，其收入和成本都不因此受到影响

5、的投资与其他投资项目彼此问是( )。A 互斥方案B 独立方案C 互补方案D 互不相容方案答案 B解析 独立投资是相容性投资，各个投资项目之间互不关联、互不影响、可以同时并存。9. 单选题 甲企业于本年年初从租赁公司租入一套专用设备，该设备价值100万元，预计可以使用6年，与租期相等。租赁期满时预计残值为4万元，归甲企业所有。租金于每年年末支付，假定基准折现率为10%，则每年的租金为()万元。A 22.44B 22.04C 22.96D 22.01答案 C解析 【正确答案】 C【答案解析】 本题考核融资租赁租金的计算。由于设备残值归承租企业所有，假设每年租金为A的话，应该有100A（P/A，10

6、%，6），A22.96（万元）。【该题针对“融资租赁”知识点进行考核】10. 单选题 下列对中央和地方预算、决算进行监督的机关是（）。A 地方各级人大及其常委会B 财政部C 全国人大及其常委会D 全国人大常委会答案 C解析 本题考核预算监督。根据规定，全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。11. 单选题 一定时期内每期期初等额收付的系列款项是()。A 预付年金B 永续年金C 递延年金D 普通年金答案 A解析 本题的考点是年金的种类与含义。每期期初等额收付的系列款项是预付年金。12. 单选题 甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2010年

7、1月1日，该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。该写字楼的原价3 000万元，已计提折旧1 500万元，计提减值准备250万元，当日该大楼的公允价值为3 500万元。甲公司按净利润的10计提盈余公积。不考虑递延所得税等因素的影响，则该事项对“利润分配未分配利润”科目的影响金额为（）万元。A 2 025B 2 250C 0D 1 800答案 A解析 【答案解析】 该事项对“利润分配未分配利润”科目的影响金额3 500（3 0001 500250） （110）2 025（万元）。相关会计分录为：借：投资性房地产成本 3 500

8、投资性房地产累计折旧 1 500投资性房地产减值准备250贷：投资性房地产 3 000盈余公积 225利润分配未分配利润 2 02513. 多选题 王某为甲有限责任公司的董事长和总经理，甲公司主要经营办公家具销售业务。任职期间，王某代理乙公司从国外进口批办公家具并将其销售给丙公司。下列有关该行为说法正确的有()。A 王某的行为违反了公司法律制度的规定B 甲公司可以决定将其从事上述行为所得收入收归本公司所有C 如果经过董事会同意的，王某可以从事以上的活动D 甲公司可以决定撤销王某的行为，但是不能将其取得的收入归入本公司答案 A,B解析 本题考核董事、高级管理人员的职责及其责任。根据规定，董事、高

9、级管理人员，不得未经“股东会或者股东大会”同意，利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务。违反规定所得的收入应当归公司所有。本题中，必须经过“股东会”同意王某才可以从事该营业，因此选项C的说法错误。14. 判断题 某股份有限公司未经清算即办理注销登记，导致公司无法进行清算，债权人有权要求董事、控股股东以及公司的实际控制人对公司债务承担清偿责任。()A 错B 对答案 B解析 公司未经清算即办理注销登记，导致公司无法进行清算，债权人有权要求有限责任公司的股东、股份有限公司的董事和控股股东，以及公司的实际控制人对公司债务承担清偿责任。15. 多选题

10、根据企业国有资产法律制度的规定，下列表述中，正确的有()。A 国务院和各级人民政府代表国家行使国有资产所有权B 国务院和各级人民政府依法代表国家对国家出资企业履行出资人职责C 国务院所确定的关系国民经济命脉和国家安全的大型国家出资企业、重要基础设施和重要自然资源等领域的国家出资企业，由国务院代表国家履行出资人职责D 国务院和地方人民政府根据需要，可以授权其他部门、机构代表本级人民政府对国家出资企业履行出资人职责答案 B,C,D解析 【答案】BCD【解析】(1)选项A：国务院(不包括各级人民政府)代表国家行使国有资产所有权；(2)选项B：国务院和各级人民政府依法代表国家对国家出资企业履行出资人职

11、责。16. 单选题 下列综合绩效评价指标中，属于财务绩效定量评价指标的是（ ）。A 获利能力评价指标B 战略管理评价指标C 经营决策评价指标D 风险控制评价指标答案 A解析 财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况等四方面的基本指标和修正指标构成。因此本题的答案是A。而选项B、C、D均属于管理业绩定性评价指标。17. 多选题 在事先确定企业资金规模的前提下，吸收一定比例的债务资本，可能产生的结果有（ ）。A 降低企业资本成本B 降低企业财务风险C 获得财务杠杆效应D 提高企业资本成本考点 财务杠杆效应解析 企业利用债务资本进行举债经营具有双重作用，既

12、可以发挥财务杠杆效应（选项C），也可能带来财务风险，在资本规模一定的前提下，举债经营产生的财务费用具有抵税作用，降低了企业资本成本（选项A）。 综上，本题应选AC。18. 单选题 下列各项中，不属于金融工具特征的是（）。A 流动性B 风险性C 收益性D 期限性答案 D解析 一般认为，金融工具具有流动性、风险性和收益性的特征。选项D错误。知识点：金融工具的特征19. 简述题 张某拟设立个人独资企业。2007年3月2日，张某将设立申请书等申请设立登记文件提交到拟定设立的个人独资企业所在地工商行政管理机关，设立申请书的有关内容如下：张某以其房产、劳务和现金3万元出资；企业名称为A贸易有限公司。3月1

13、0日，该工商行政管理机关发给张某“企业登记驳回通知书”。3月15日，张某将修改后的登记文件交到该工商行政管理机关。3月25日，张某领取了该工商行政管理机关于3月20日签发的个人独资企业营业执照。该个人独资企业（以下简称A企业）成立后，张某委托王某管理A企业事务，并书面约定，凡金额在5000元以上的业务均须取得张某同意后执行。B企业明知张某与王某的约定，仍与代表A企业的王某签订了标的额为2万元的买卖合同。张某知道后以王某超出授权范围为由主张合同无效，但B企业以个人独资企业的投资人对受托人职权的限制不得对抗第三人为由主张合同有效。要求：根据上述情况和个人独资企业法律制度的有关规定，回答下列问题。（

14、1）张某3月2日提交的设立申请书中有哪些内容不符合法律规定？解析 以劳务出资不符合规定；企业名称不符合规定。20. 单选题 下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。A 负债的特征之一是企业承担潜在义务B 收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入C 利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D 资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益答案 D解析 本题考核会计要素的相关内容。选项A，负债是企业承担的现时义务；选项B，收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；选项C，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当

15、期利润的利得和损失等；选项D，资产预计给企业带来经济利益，属于资产的特征。所以正确选D。21. 判断题 处于成长中的公司多采取低股利政策；陷于经营收缩的公司多采取高股利政策。 ()A 错B 对答案 B解析 处于成长中的公司投资机会较多，需要有强大的资金支持，因而少发放股利，将大部分盈余用于投资；而陷于经营收缩的公司，缺乏良好的投资机会，保留大量现金会造成资金的闲置，于是倾向于采用较高股利政策。22. 单选题 某非居民企业（在中国境内未设立机构场所）转让其位于中国境内的一栋房产，取得转让收入500万元，已知该房产净值为320万元，则该房产的受让企业应扣缴该非居民企业企业所得税（ ）万元。A 36

16、B 45C 18D 50答案 C解析 对非居民企业取得的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。在中国境内未设立机构场所的非居民企业，取得来源于中国境内的所得，按10%的实际征收率缴纳企业所得税。该房产的受让企业应扣缴该非居民企业企业所得税=（500-320）10%=18（万元）。23. 简述题 甲公司采购一批材料，供应商报价100万元，付款条件为：“2/10，1/20，N/90”。目前企业用于支付账款的资金需要在90天后才能周转回来，在90天内付款，只能通过银行借款解决。假设银行借款利率为5%，每年按360天计算。要求：（1）按照财务管理的理念，指出在不损害企业信誉的情

17、况下甲公司可选择的付款方案，并计算放弃折扣的信用成本率；解析 企业可选择的付款方案有：第10天付款；第20天付款；第90天付款。第10天付款方案：放弃现金折扣的信用成本率=第20天付款方案：放弃现金折扣的信用成本率=24. 判断题 股份有限公司股东大会作出修改公司章程的决议，必须经出席会议的2/3以上的股东通过。()A 错B 对答案 A解析 本题考核股份有限公司的特别决议。根据规定，股东大会作出修改公司章程的决议，必须经过出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。25. 单选题 根据保险法的规定，保险人对保险合同中的免责条款未作提示或者未明确说明的，该免责条款（ ）。A 可变更B 效力待定C

18、可撤销D 不产生效力考点 保险合同的条款解析 根据免责条款的规定，对保险人的免责条款，保险人在订立合同时应以书面或者口头形式向投保人说明，未作提示或者未明确说明的，该条款不产生效力。 综上，本题应选D。26. 多选题 下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。A 企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则在商品安装完毕并检验合格时确认收入B 跨会计期间的提供劳务业务，若提供劳务的结果能可靠地估计，应采用完工百分比法确认劳务收入C 企业对外销售需要安装的商品时，若安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，则在商品安装完毕并检验合格时确认收入D

19、 采用收取手续费方式委托代销商品的，则委托方在收到代销清单时确认收入考点 销售商品收入的确认,提供劳务交易结果能够可靠估计的处理解析 选项ABD表述正确； 选项C表述错误，商品需要安装和检验销售的，一般在购买方接受交货以及安装和检验完毕时确认收入，但如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，销售方可以在发出商品时确认收入。 综上，本题应选ABD。27. 判断题 房地产开发企业销售商品房应按企业会计准则第14号一收入准则确认收入。()A 错B 对答案 B28. 多选题 根据公司法律制度的规定，下列情形中，属于股份有限公司可以收购本公司股份的有（ ）。A 接受本公司股

20、票作为质权标的B 减少公司注册资本C 将股份奖励给本公司职工D 与持有本公司股份的其他公司合并答案 B,C,D解析 本题考核股份公司中股份的回购，公司不得收购本公司股份。但是，有下列情形之一的除外：（1）减少公司注册资本；（2）与持有本公司股份的其他公司合并；（3）将股份奖励给本公司职工；（4）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份的。公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。29. 多选题 作为完整的工业投资项目，下列各项中，既属于原始投资，又构成项目投资总额的有()。 A 垫支流动资金B 资本化利息C 无形资产投资D 开办费投资答案 A,C,D解析 作为完整的工

21、业投资项目，垫支流动资金、无形资产投资和开办费投资既属于原始投资，又构成项目投资总额。资本化利息不属于原始投资，但构成项目投资总额。30. 多选题 下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述中，正确的有()。A 企业债务重组中，如果债务人发生财务困难的情况下进行的重组，此时税法上不视同资产交易B 企业法律方式的改变视同成立新企业，原企业需要进行清算处理C 企业股权收购中，被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购方作为出资方属于投资行为，所以不需缴税D 企业合并应视同被合并企业的终结，在税务处理上一般应实行企业清算答案 B,C,D解析 本题考核企业所得税重组业务的有关规定。债务重组是指债务人发生财

22、务困难的情况下，由债权人与债务人协议或法院裁决，而对债务做出债务处理的事项，这种事项视同资产交易。31. 简述题 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2001年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下： （1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款。给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计

23、算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。（3）12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元；该协议规定，甲公司应在2002年

24、5月1日将该批商品购回，回购价为110万元（不含增值税额）。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为78万元。（4）12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本为75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下两笔款项的收款日期分别为2002年1月14日和2月14日。（5）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公

25、司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税税额）。（6）12月25日，向F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。（7）12月31日，向G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合

26、同签订日，收到G公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 （8）12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。（9）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：（1）编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。（2）计

27、算甲公司12月份主营业务收入和主营业务成本。（“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）解析 （1）借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税金应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 85 贷：库存商品 85 借：银行存款 116 财务费用 1 贷：应收账款 117 借：主营业务收入 10 应交税金应交增值税（销项税额） 1.7 贷：银行存款 11.7 或： 借：主营业务收入 1032. 单选题 甲公司2012年取得一项外观设计专利。根据专利法律制度的规定，乙公司未经甲公司许可的下列行为中，属于侵犯该专利的是（）。（2013年）A 为生产经营目的购买并使

28、用甲公司制造的该专利产品B 为生产经营目的购买并销售甲公司制造的该专利产品C 为生产经营目的购买并许诺销售甲公司制造的该专利产品D 为生产经营目的制造并销售该专利产品答案 D解析 （1）选项ABC：专利产品或者依照专利方法直接获得的产品，由专利权人或者经其许可的单位、个人售出后，使用、许诺销售、销售、进口该产品的，不视为侵犯专利权；（2）选项D：未经专利权人许可，为生产经营目的制造、许诺销售、销售、进口其外观设计专利产品，构成侵犯专利权。33. 多选题 因部分处置长期股权投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转为权益法时进行的下列会计处理中，正确的有（）。（2014年）A 按照处置部分

29、的比例结转应终止确认的长期股权投资成本B 剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益C 剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益D 将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值答案 A,B,C解析 选项D，剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资。34. 判断题 收益曲线显示了具有不同特定日期的到期日的同一证券在到期日的收益率。在许多时

30、候，收益曲线是向下倾斜的，但是，收益曲线也可能向上倾斜。()A 错B 对答案 A解析 本题考核收益曲线的特性。收益曲线显示了具有不同特定日期的到期日的同一证券在到期日的收益率。在许多时候，收益曲线是向上倾斜的，但是，收益曲线也可能向下倾斜。35. 判断题 预算目标是预算管理工作的起点，是预算机制发挥作用的关键。()A 错B 对答案 B解析 本题考核预算目标的相关内容。作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作用的关键，所以本题说法正确。36. 单选题 制定利润分配政策时，应该考虑的股东因素是（）A 盈利的稳定性B 筹资成本C 资产的流动性D 控制权的稀释答案 D解析 ABC均属于公司的因

31、素37. 单选题 作业成本法下间接成本分配的路径是()。A 资源-产品B 资源-部门-产品C 资源-作业-产品D 作业-产品答案 C解析 【答案】C【解析】作业成本法下间接成本的分配路径是“资源-作业-产品”。38. 单选题 个人独资企业投资人甲聘用乙管理企业事务同时对乙的职权予以限制凡乙对外签订标的额超过1万元的合同，须经甲同意。某日，乙未经甲同意与善意第三人丙签订了份标的额为2万元的买卖合同。下列关于该合同效力的表述中，正确的是()。A 该合同有效，但如果给甲造成损害，由乙承担民事赔偿责任B 该合同无效，如果给甲造成损害，由乙承担民事赔偿责任C 该合同为可撤销合同，可请求人民法院予以撤销D

32、 该合同无效，经甲追认后有效答案 A解析 本题考核个人独资企业的事务管理。根据个人独资企业法的规定，个人独资企业投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制，不得对抗善意第三人。个人独资企业的投资人与受托人或者被聘用的人员之间有关权利义务的限制只对受托人或者被聘用的人员有效，对第三人并无约束力，受托人或者被聘用的人员超出投资人的限制与善意第三人的有关业务交往应当有效，本题中选项BCD均以否定合同为前提，违背了上述规定，故本题只有选项A正确。39. 简答题 已知：某公司2011年第13月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有

33、70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。 4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；营业费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决（借款为100万元的整数倍，借款在

34、月初，还款在月末，每月支付借款利息，年利率为12%）。4月末现金余额要求不低于100万元。 要求：根据上述资料，计算该公司 4月份的下列预算指标： 经营性现金流入； 现金支出合计； 现金余缺； 应向银行借款的最低金额（借款为100万元的整数倍，借款） （5）4月末现金余额 （6）4月末应收账款余额。解析 （1）经营性现金流入3600010%4100020%4000070%=39800（万元）（2）现金支出合计（800070%5000）8400（80004000）1000消费税4000010%1900+12000 41900（万元）（3）现金余缺8039800419002020（万元）（4）应向

35、银行借款的最低金额理想期末余额100-2020银行借款-银行借款*12%/12，所以银行借款=2141.41万元，由于借款是100万元的整数倍，故应向银行借款的最低金额为2200万元。（5） 4月末现金余额=-2020+2200-2200*12%/12=158（万元）（6）4月末应收账款余额4100010%4000030%=16100（万元）40. 单选题 下列有关杜邦分析法的描述中，不正确的是（）。A 杜邦分析法以总资产收益率为起点B 杜邦分析法以总资产净利率和权益乘数为核心C 重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响D 权益乘数主要受资产负债率指标的影响答案 A41. 单选题 下

36、列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是()。 A 对外捐赠支出B 债务重组损失C 计提的存货跌价准备D 计提的在建工程减值准备答案 C解析 计提存货跌价准备产生的损失计入资产减值损失。对外捐赠支出计入营业外支出，债务重组损失计入营业外支出，计提在建工程减值准备产生的损失也计入营业外支出。42. 单选题 2015年12月31日，某事业单位经与代理银行提供的对账单核对无误后，将150万元零余额账户用款额度予以注销。另外，本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，未下达的用款额度为200万元。2016年初，该单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年末未下达零余额

37、账户用款额度。该事业单位账务处理不正确的是（）。A 2015年12月31日注销额度时应增加“财政应返还额度”并冲减“零余额账户用款额度”150万元B 2016年度恢复额度应增加“零余额账户用款额度”并冲减“财政应返还额度”150万元C 2015年12月31日补记指标数，应增加“财政应返还额度”并确认“财政补助收入”200万元D 2016年度收到财政部门批复的上年末未下达的额度不再进行会计处理答案 D解析 (1)注销额度借：财政应返还额度财政授权支付150贷：零余额账户用款额度150(2)补记指标数借：财政应返还额度财政授权支付200贷：财政补助收入200(3)恢复额度借：零余额账户用款额度15

38、0贷：财政应返还额度财政授权支付150(4)收到财政部门批复的上年末未下达的额度借：零余额账户用款额度200贷：财政应返还额度财政授权支付20043. 判断题 在财政转移支付中，增加一般性转移支付规模和比例，逐步将一般性转移支付占比提高到60%以上。（）A 错B 对答案 B44. 判断题 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，不会产生暂时性差异。()A 错B 对答案 A解析 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。

39、45. 多选题 下列各项中，不能用于协调企业所有者与企业债权人矛盾的方法是（ ）。A 解聘B 接收C 激励D 停止借款答案 A,B,C解析 为协调所有者与债权人的矛盾，通常可以采用的方式包括：（1）限制性借债；（2）收回借款或停止借款。选项A、B、C为协调所有者与经营者之间矛盾的方法。46. 多选题 在确定因放弃现金折扣而发生的信用成本时， 需要考虑的因素有()。(2011年)A 数量折扣百分比B 现金折扣百分比C 折扣期D 信用期答案 B,C,D解析 放弃折扣的信用成本率=折扣百分比/(1一折扣百分比)360/(信用期一折扣期)，这里的折扣百分比是指现金折扣百分比，而不是数量折扣百分比。47

40、. 判断题 一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。()A 错B 对答案 B48. 判断题 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10的税率征收企业所得税。()A 错B 对答案 B解析 本题考核企业所得税税率。题目表述正确。49. 单选题 我国增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种()。A 商品税B 流转税C 产品税D 货物和劳务税答案 D50. 多选题 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税

41、征税范围的有()。A 纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方拥有的B 电力公司向发电企业收取的过网费C 体育彩票的发行收入D 供应或开采未经加工的天然水答案 A,C,D51. 简述题 2017年3月1日，甲公司以银行存款购入一栋办公楼，买价1000万元，增值税110万元，房屋中介费20万元，增值税1.2万元（咨询费的增值税率为6%），假定不考虑其他相关税费，则下列各账务处理为：2017年3月1日购入办公楼时2018年3月1日将剩余进项税转入可抵扣状态【提示】咨询费不需要分两年进行抵扣。解析 2017年3月1日购入办公楼时：借：固定资产1020（1000+20）应交税费应交增值税（进项税额）

42、67.2（11060%1.2）待抵扣进项税额 44（11040%） 贷：银行存款1131.22018年3月1日将剩余进项税转入可抵扣状态：借：应交税费应交增值税（进项税额） 44贷：应交税费待抵扣进项税额 4452. 单选题 13.下列关于量本利分析基本假设的表述中，不正确的是()。A 产销平衡B 产品产销结构稳定C 销售收入与业务量呈完全线性关系D 总成本由营业成本和期间费用两部组成答案 D解析 D【答案解析】量本利分析主要假设条件包括：（1）总成本由固定成本和变动成本两部分组成；（2）销售收入与业务量呈完全线性关系；（3）产销平衡；（4）产品产销结构稳定。所以选项D不正确。（参见教材242

43、页）53. 简述题 A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2016年度财务报告的批准对外报出日为2017年4月10日，所得税的汇算清缴工作于2017年4月30日完成。A公司2017年1月1日至2017年4月10日之间发生了下列事项：（1）1月20日，因管理不善引起火灾，造成公司某生产车间的全部设备被烧毁。根据记录，这些设备的账面原值为6000万元，预计使用年限均为5年（与税法规定相同），自2014年12月投入使用，按双倍余额递减法（与税法规定相同）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法规定相同），未计提减值准备。对火灾造成的损失，保

44、险公司同意给予1200万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由A公司承担。假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税及其他相关因素的影响。（2）1月31日，注册会计师在审计时发现上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出资本化支出”的余额80万元在2016年年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%进行摊销。要求：（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；

45、（2）编制与上述业务相关的会计分录（调整事项不要求编制损益结转分录）。（答案中的金额单位用万元表示）解析 （1）事项（1）为非调整事项，事项（2）为调整事项。（2）事项（1）不应当作为资产负债表日后调整事项。其会计分录如下：设备2017年1月应计提的折旧额=6000-60002/5-（6000-60002/5）2/52/5/12=72（万元）。借：管理费用72贷：累计折旧72借：固定资产清理2088 累计折旧391260002/5+（6000-60002/5）2/5+72贷：固定资产6000借：其他应收款1200 营业外支出 888贷：固定资产清理2088事项（2）的调整分录如下：借：以前年度

46、损益调整管理费用80贷：研发支出资本化支出80借：应交税费应交所得税30（80150%25%）贷：以前年度损益调整所得税费用3054. 单选题 根据民法通则的相关规定，下列选项中对于诉讼时效期间起算的表述，不正确的是()。A 附期限之债的诉讼时效，自该期限到达之日起计算B 附条件之债的诉讼时效，自该条件成就之日起计算C 未约定履行期限之债的诉讼时效，法律未规定诉讼时效期间起算时点，由双方协商确定D 国家赔偿的诉讼时效，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算答案 C解析 选项C：未约定履行期限之债的诉讼时效，自权利人提出履行要求之日开始计算。55. 单选题 某外商投资企

47、业的外国投资者。以收购国内某家企业资产的方式作为其出资。收购价款为180万美元。2013年1月10日该外商投资企业营业执照颁发，到4月1日外国投资者已支付30万美元，经审批机关批准可延长支付。则该外国投资者在201 3年7月10日以前至少还应支付()美元。A 30万B 55万C 78万D 150万答案 C56. 判断题 非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换，该交换不涉及货币性资产。（ ）A正确B错误考点 非货币性资产交换的特征解析 该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。 因此，本题表述错误。57. 多选题 按照资本保全约束的要求，企业

48、发放股利所需资金的来源包括() A 当期利润B 留存收益C 原始投资D 股本答案 A,B解析 资本保全约束要求企业发放的股利或投资分红不得来源于原始投资（或股本），而只能来源于企业当期利润或留存收益。58. 判断题 以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当将符合条件的或有应收金额计人重组后债权的账面价值。()A 错B 对答案 A解析 以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。59. 判断题 公司净利润的分配应按照下列顺序进行-首先提取法定盈余公积，之后再弥补以

49、前年度亏损，提取任意盈余公积金，向股东分配股利。（ ）A 错B 对答案 A60. 多选题 现金预算的编制基础包括（ ）。 A 销售预算B 投资决策预算C 销售费用预算D 预计利润表答案 A,B,C解析 现金预算的编制基础包括日常业务预算和特种决策预算，其中AC属于日常业务预算，B属于特种决策预算。61. 多选题 与独资企业和合伙企业相比，公司制企业的特点是()。A 股东以出资额为限，承担有限责任B 权益资金的转让比较困难C 存在着对公司收益重复纳税的缺点D 更容易筹集资金答案 A,C,D解析 ACD公司的所有者权益被划分为若干股权份额，每个份额可以单独转让，无须经过其他股东同意，公司制企业容易

50、转让所有权。62. 单选题 当公司处于初创阶段时，适宜的股利分配政策是()。A 剩余股利政策B 固定或稳定增长股利政策C 固定股利支付率政策D 低正常股利加额外股利政策答案 A解析 在公司处于初创阶段时，所适合的股利政策是剩余股利政策。63. 判断题 外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的金额，该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。()A 错B 对答案 B64. 多选题 我国公司法规定，公司向()发行的股票，应当为记名股票。A 股东B 自然人C 发起人D 法人答案

51、 C,D65. 单选题 某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。A 14.73B 12.47C 10.20D 17.86答案 B解析 本题考核不得抵扣进项税。纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额，不得抵扣的进项税额6.850117（1+17%）+502.27

52、（万元），应纳税额117（1+17%）17%-（6.8-2.27）12.47（万元）。66. 多选题 甲公司向乙银行借款100万元，借期1年，年利率为5%，双方签订了书面借款合同；第三人丙公司为担保乙银行的债权，提供了一般保证，并与乙银行签订了书面保证合同。对此下列说法正确的有（）。A 借款合同是主合同，保证合同是从合同B 如果借款合同不成立，则保证合同不成立C 如果借款合同无效，则保证合同不生效D 即使借款合同无效，保证合同依然有效答案 A,B,C解析 选项BCD：从法律行为的效力依附于主法律行为；法律行为以主法律行为为前提，与主法律行为同命运；除法律另有规定或者当事人另有约定外，主法律行为

53、无效或消灭，从法律行为亦随之无效或消灭。（P5）67. 单选题 M公司2011年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2011年净利润为（）万元。A 523.25B 525C 526.25D 700答案 C解析 【答案

54、解析】 预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额3020842(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元；递延所得税资产借方发生额422530253(万元)；2011年应交所得税(70091428208)25176.75(万元)；2011年所得税费用176.753173.75(万元)；因此，2011年净利润700173.75526.25(万元)。68. 判断题 三个上市公司甲、乙、丙合伙成立了一个有限合伙企业，这是符合规定的。()A 错B 对答案 A解析 本题考核有限合伙企业的组成。有限合伙由普通合伙人和有限合伙人组成，上市公司不能够

55、成为普通合伙人，所以该合伙企业中没有普通合伙人，这是不符合法律规定的。【该题针对“有限合伙企业的概念和设立”知识点进行考核】69. 计算分析题 材料全屏 A公司、B公司同为DUIA公司的子公司。有关资料如下： （1）2016年1月1日，A公司以一台生产设备（2009年以后购入）、一批原材料以及发行1 000万股普通股作为合并对价，自DUIA公司取得B公司80的股份。A公司所付出的生产设备原价为1 000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值（计税价格）为500万元；原材料成本为200万元，公允价值（计税价格）为300万元；所发行普通股每股面值1元，合并当日每股公允价值为

56、3元。A公司为发行普通股支付佣金、手续费共计40万元。合并当日，B公司所有者权益的账面价值为3 000万元。 （2）2016年4月20日，B公司宣告分配2015年度现金股利200万元，5月3日A公司收到股利，2016年度B公司实现净利润400万元。 （3）2017年5月10日，A公司将该项股权投资全部对外出售，取得价款4 000万元。其他相关资料：A公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同；除增值税外不考虑其他因素。按要求完成下面题目：（答案中的金额单位用万元表示）30 【简答题】 编制A公司上述事项的相关会计分录。 考点 考点：对子公司投

57、资的初始计量,长期股权投资的后续计量成本法,长期股权投资的减值和处置解析 由于A、B公司同为DUIA公司的子公司，故A、B为同一控制下的企业合并，后续计量采用成本法。同一控制下长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，冲减留存收益。 成本法下，长期股权投资的初始投资成本按照被投资单位可辨认净资产账面价值份额确定，持有期间，被投资单位宣告分配现金股利或利润，应确认投资收益，被投资单位实现净利润，投资方不做账务处理，处置投资时，股权投资账面价值与取得价款之间的差额计入投资收益。70. 单选题 以借款人或第三人将其动产或财产权利移交债权人占有，将该动产或财产权利作为债权取得担保的贷款为()。A 信用贷款B 保证贷款C 抵押贷款D 质押贷款答案 D解析 信用贷款是没有担保要求的贷款；保证贷款是以第三人作为保证人承诺在借款人不能偿还借款时，按约定承担一定保证责任或连带责任而取得的贷款；抵押是指借款人或第三人不转移财产的占有，将该财产作为债权的担j保；质押方式是指借款人或第三人将其动产或i财产权利移交债权人占有，将该动产或财产权利作为债权的担保。71. 多选题 关于投资性房地产的计量模式，下列说法中正确的有（）。A 已经采用公