2022年税务师考试密押卷带答案110

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1、2022年税务师考试密押卷带答案1. 单选题 甲县居民刘某与乙县大江房地产公司在丙县售房处签订了房屋买卖合同，购买大江公司在丁县所建住房1套。双方约定合同发生纠纷后，可以向甲县法院或者丙县法院起诉。后因房屋面积发生争议，刘某欲向法院起诉。有关本案管辖权，下列说法正确的是( )。A 甲县和丙县法院均有管辖权B 丁县法院有管辖权C 乙县和丁县法院均有管辖权D 丙县和丁县法院有管辖权答案 B解析 本题属于不动产纠纷，适用专属管辖规定。协议管辖不得违背级别管辖和专属管辖的规定。知识点：地域管辖中的专属管辖2. 单选题 根据行政处罚法的规定，下列有关行政处罚听证程序的表述中，正确的是( )。(2008年

2、)A 当事人可以委托1至2人代理参加听证B 行政机关收到听证申请后应当在15日内举行听证C 当事人有权申辩，但无权质证D 当事人的听证申请必须以书面形式提出答案 A解析 (1)选项B：行政处罚法对行政机关收到听证申请后应当在何期限内举行听证未作出明确规定;(2)选项c：举行听证时，调查人员根据调查所获得的当事人违法事实和证据，提出行政处罚建议，当事人对此可提出申辩并质证;(3)选项D:行政处罚法未限定当事人的听证申请必须以书面形式提出。3. 单选题 根据我国合同法理论，缔约过失是()。(2012年)A 反合同约定义务的行为B 权之债C 债的发生原因之一D 承扭违约责任的行为答案 C解析 (1)

3、选项AD：承担缔约过失责任以合同不成立、无效、被撤销或不被追认为前提，没有有效合同的存在，谈不上“违反合同约定义务”和“违约责任”;(2)选项BC:缔约过失和侵权行为都是债发生的原因，缔约过失针对的是缔约过程中的过错行为，该过错行为有可能导致对方的某种绝对权受到侵害(例如，泄露订立合同过程中知悉的商业秘密).此时该过错行为既是缔约过失行为，也是侵权行为;但也有可能并不损害对方的任何绝对权(例如，假借订立合同，恶意进行磋商)，此时只构成缔约过失。4. 多选题 为详细核算企业应缴纳增值税的计算、解缴和抵扣等情况，下列各项中属于企业应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有（ ）。A 进项税额B 已交

4、税金C 未交增值税D 出口退税E 增值税检查调整答案 A,B,D解析 增值税一般纳税人应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算；根据国家税务总局关于增值税日常稽查办法的通知，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到应交增值税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户。故选项C和E，属于“应交税费”下应设置的明细科目，而不属于“应交增值税”明细科目的专栏名称。知识点：增值税的科目设置5. 单选题 206年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200

5、万元。当日，出租办公楼的公允价值为8 000万元，大于其账面价值5 500万元。206年12月31日，该办公楼的公允价值为9 000万元。207年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9 500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司207年度损益的影响金额是（）。A 500万元B 6000万元C 6100万元D 7000万元答案 C解析 对甲公司207年度损益的影响金额=公允9500-账面价值9000+其他综合收益转入损益的金额5500+（半年的租金收入）100=6100（万元）。6. 多选题 根据刑事诉讼法律制度规

6、定的“重证据不轻信口供”原别下列说法中，正确的有( )。(2007年)A 只有被告人供述没有其他证据的。可以认定被告人有罪B 只有被告人供述没有其他证据的不能认定被告人有罪C 没有被告人供述。证据确实充分的，可以认定被告人有罪D 没有被告人供述，证据确实充分的不能认定被告人有罪E 没有被告人供述证据确实充分的经上一级人民法院批准可以认定被告人有罪答案 B,C解析 只有被告人供述，没有其他证据的，不能认定被告人有罪和处以刑罚；没有被告人供述。证据充分确实的可以认定被告人有罪和处以刑罚。7. 单选题 会计科目用错及会计科目正确但核算金额多计的情况应使用()的账务调整方法。A 红字冲销法B 补充登记

7、法C 综合账务调整法D 追溯调整法答案 A解析 红字冲销法，适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额多计的情况。8. 单选题 某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051.5年IO%的年金现值系数为37908，则应从现在起每年年末等额存入银行的金额为()元。A 16379.75B 26379.66C 379080D 610510答案 A解析 已知普通年金终值求年金：1000006.1051=16379.75(元)。9. 单选题 甲行政机关对相对人王某作出罚款的行政处罚，但是拒不出具由省、自治区、直辖市财政部门统一印制的罚款收据

8、。甲行政机关的行为属于( )。A 有效行政行为B 无效行政行为C 可撤销的行政行为D 应废止的行政行为答案 B解析 甲行政机关的行为严重违反法定程序，该行政行为无效。10. 多选题 以下各项中，应计入应收账款初始入账金额的有()。A 产品销售收入价款B 商业折扣C 增值税销项税额D 代垫运杂费E 销售人员出差预借的差旅费答案 A,C,D解析 商业折扣对“应收账款”没有影响；增值税销项税额在没收到时，形成一项债权；代垫运杂费是“应收账款”组成部分之一；销售人员出差预借的差旅费应通过“其他应收款”核算。11. 单选题 丁公司2012年的敏感资产和敏感负债总额分别为2600万元和800万元，实现销售

9、收入5000万元。公司预计2013年的销售收入将增长20%，销售净利率为8%，股利支付率为40%。则该公司采用销售百分比法预测2013年的追加资金需要量为()万元。A 312B 93.33C 72D 160答案 C解析 追加资金需要量=500020%(2600/5000-800/5000)-5000（120%）8%（1-40%）=72(万元)12. 简述题 (2010年，经调整)定金合同+违约责任+民事诉讼原告与被告于8月5日在原告、被告住所地以外的甲地签订了一份买卖台同，合同约定：由原告供给被告自行车400辆，单价350元，总计货款14万元;被告须在同年10月底以前将货款汇入原告账户，款到1

10、0日内由原告在其所在的乙地为被告代办托运将货运送到被告所在的丙地，到期不履行合同，承担货款4%的违约金;合同订立后，被告须于5日内向原告交付3万元定金。同年10月22日，原告向被告发去传真，要求被告付款。被告复电声称：因资金短缺，希望先发货再付款，原告予以拒绝。在原告多次催促下，被告于同年11月21日复函正式表示，自愿放弃已交付的3万元定金，作为解除合同的代价。原告于同年I1月底起诉，要求被告履行合同，承担相应的违约责任。被告则要求法院判决解除合同。1.下列关于本案定金、定金合同的说法中，正确的有()。A本案中定金合同于被告交付定金时成立B本案中约定的定金数额违反法律规定，因此，定金合同不成立

11、C根据法律规定，定金数额不能超过主合同标的额的20%。本案约定的定金数额超过主合同标的额20%的部分，不产生定金效力D根据法律规定，定金数额不能超过主合同标的额的30%。本案定金数额的约定符合法律规定E本案中定金合同因为当事人不能履行而无效2如果法院判决本案被告对原告承担民事责任，则法院()。A可以判决被告向原告同时承担定金责任和违约金责任B只能判决被告向原告承担定金责任或者违约金责任中的一项责任C可以判决被告承担超过定金数额或者违约金数额部分的损失D.可以判决被告向原告支付精神抚慰金E.应当判决被告承担缔约过失责任3.根据法律规定，本案审诉讼的管辖法院有()。A乙地中级人民法院B丙地中级人民

12、法院C乙地基层人民法院D丙地基层人民法院E甲地基层人民法院解析 1.【答案】AC【解析】(1)选项A:定金合同是实践性合同，实际交付定金时合同成立;(2)选项BCD：定金的数额不得超过主合同标的额的20%.“超过部分”无效;(3)选项E：当事人不能履行应依法适用定金罚则，而非导致定金合同无效。2.【答案】BC【解析】(1)选项ABC:当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款(2选1)，超过部分的损失可以要求对方承担赔偿责任;(2)选项D:合同责任不包括精神损害赔偿;(3)选项E：本题买卖合同、定金合同均为有效合同，不涉及缔约过失责任。3.【答案】CD【解

13、析】(1)中级人民法院管辖重大涉外案件、在本辖区内有重大影响的案件、最高人民法院确定由中级人民法院管辖的案件，本题既不涉外，标的额又小(14万元)，且为普通买卖合同纠纷，明显不属于中级人民法院管辖范围;(2)因合同纠纷提起的诉讼，可以由被告住所地(丙地)人民法院管辖，也可以由“合同履行地”(而非合同签订地，与甲地无关)人民法院管辖;(3)“合同履行地”：合同约定履行地点的，以约定的履行地点为合同履行地。本题中双方约定“代办托运”，即由原告方(发货方)代为办理运输，实质是上门提货。因此合同履行地为原告所在的乙地。13. 多选题 下列占用农村土地的行为，需缴纳耕地占用税的有()。A 占用耕地建房B

14、 占用耕地从事其他非农业建设C 占用鱼塘从事其他非农业建设D 占用耕地新办学校、幼儿园、养老院、医院E 占用之前三年内属于耕地的土地用于非农业建设答案 A,B,C,E解析 答案：A, B, C, E解析：学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用公司。14. 单选题 根据行政处罚法律制度的规定，下列各项行政处罚中，行政法规无权设定的是( )。A 行政拘留B 警告C 10000元以上罚款D 没收违法所得答案 A解析 行政法规可以设定除限制人身自由（行政拘留）以外的行政处罚。15. 多选题 根据合同法的规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方存在特定情形的，可以中止履行。这些情形有()

15、。(2013年)A 经营状况严重恶化B 欠薪不付C 丧失商业信誉D 与第三人有重大涉诉民事纠纷E 转移财产、抽逃资金，以逃避债务答案 A,C,E解析 题干所述为“不安抗辩权”的适甩情形。应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方当事人有下列情彤之一的可以中止履行：(1)经营状况严重恶化(选项A);(2)转移财产、抽逃资金，以逃避债务(选项E);(3)丧失商业信誉(选项c);(4)有丧失或者可能丧失履行能力的其他情形。16. 多选题 一般而言，与短期筹资和短期借款相比，商业信用融资的优点有（）。A 融资数额较大B 融资条件宽松C 融资机动权大D 不需提供提保E 资本成本低答案 B,C,D解析 商

16、业信用筹资的优点：商业信用容易获得、企业有较大的机动权、企业一般不用提供担保。知识点：商业信用筹资17. 多选题 下列情形可以开具增值税红字发票的有()。A 销货退回B 开票有误C 客户忘记认证，已经逾期180天D 应税服务中止E 发票抵扣联、发票联均无法认证答案 A,B,D,E解析 是客户自己的原因造成的，与本单位没有关系。18. 单选题 负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其采用的会计计量属性是（ ）。A 重置成本B 可变现净值C 历史成本D 现值答案 A解析 在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿

17、付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。知识点：财务会计计量19. 多选题 下列各项中，应计入“固定资产清理”科目借方的有（ ）。A 盘亏的固定资产账面净值B 因自然灾害损失固定资产而取得的赔款C 因出售自用厂房而需缴纳的税金D 支付的固定资产清理费用E 转让固定资产取得的变价收入答案 C,D解析 选项A，计入待处理财产损溢；选项BE计入固定资产清理科目的贷方。20. 单选题 8月10日，甲公司与乙公司签订一份货物买卖合同。合同约定，乙公司应于8月20日到甲公司的库房提取所购全部货物。乙公司由于自身原因至8月30日才去提取该批货物，但8月25日甲公司的库房因雷击发生火灾，致使乙公司应

18、提取的部分货物毁损。根据合同法的规定，乙公司承担该批货物毁损、灭失风险的起始时间是( )。A 8月10日B 8月20日C 8月25日D 8月30日答案 B解析 出卖人按照约定或者依照合同法的规定将标的物置于交付地点，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担。21. 单选题 某企业想支持当地建设，特地在所在县设立奖学金，奖学金每年发放一次，奖励每年高考的文理科状元各50000元。奖学金的基金保存在中国银行该县支行。银行的年存款利率为2%.则该企业要存人()元作为奖励基金。A 5000000B 2500000C 7500000D 1250000答案 A解析 该企

19、业存入金额=(50000x2)2%=5000000(元)。22. 多选题 下列关于会计要素的表述中，不正确的有()。A 负债的特征之一是企业承担的潜在义务B 资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C 利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D 收入是导致所有者权益增加的经济利益的总流入E 向所有者分配的现金股利不属于费用答案 A,C,D解析 选项A.负债应当是承担的现时义务，而不是潜在义务；选项C，利润还包括直接计人当期利润的利得和损失；选项D，收入不包括与所有者投入资本相关的经济利益流人。23. 多选题 甲、乙、丙、丁、戊、庚六人对一台挖掘机按份共有，甲的份额是2/3，其余五人的份额各为1

20、/15。根据物权法律制度的规定，没有特别约定时，下列转让挖掘机的行为中，有效的有()。A 甲将挖掘机转让给辛，乙，丙、丁、戊、庚均表示反对B 甲、乙将挖掘机转让给辛，丙、丁、戊、庚均表示反对C 乙、丙、丁、戊、庚将挖掘机转让给辛，甲表示反对D 丙、丁、戊、庚将挖掘机转让给辛，甲、乙均表示反对E 任何一个共有人将挖掘机转让给辛，其他共有人都可主张同等条件下的优先购买权答案 A,B,E解析 (I)选项ABCD:按份共有人处分共有的不动产或者动产以及对共有的不动产或者动产作重大修缮的，应当经占份额2/3以上的按份共有人同意，但共有人之间另有约定的除外。本题中，甲的份额为2/3，只要甲同意，挖掘机即可

21、转让给辛。(2)选项E：按份共有人可以转让其享有的共有的不动产或者动产份额，其他共有人在同等条件下享有优先购买的权利。24. 简述题 某服装制造公司系增值税一般纳税人，2016年5月10日该企业仓库被盗，损失一批原材料,价款100万元，被盗事件发生后公司及时向公安机关报案，但案件尚未侦破。被盗事件发生后，仓库保管员赔偿5000元，保险公司赔偿80万元。简要分析该企业在税务处理方面应当注意的事项。解析 1.增值税方面该项损失属于因管理不善造成的非正常损失，原材料的进项税额不得抵扣，该企业需要转出进项税额17万元。2.企业所得税方面（1）该项资产损失属于专项申报的范围，企业应当在其实际发生且会计上

22、已作损失处理的年度单独就该事项报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。（2）该项存货被盗损失的金额，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，即净损失36.5万元（100+17-0.5-80），应依据以下证据材料确认：存货计税成本的确定依据；向公安机关的报案记录；责任人和保险公司赔偿情况说明等。25. 单选题 甲有房屋一套，与乙签订了房屋买卖合同，但未办理产权转移手续;后因房价上涨，甲x将该房屋转让给丙，与丙签订了房屋买卖合同，并办理了产权转移手续。下列有关本案的各项说法中，正确的是()。A 甲乙之间的买卖合同无效B 甲丙之间的买卖合同无效C 乙可以请求甲交付房屋并办理产

23、权转移手续D 乙可以请求甲承担违约责任答案 D解析 在同一标的物上，物权与一般债权同时并存时，物权的效力强于债权，但法律另有规定或者当事人另有约定者除外，本题中，甲乙、甲丙之间的合同均是有效成立的，甲已经与丙办理了产权转移手续，丙取得了房屋的所有权，丙的物权效力强于乙的债权，乙只能要求甲承担违约责任26. 单选题 下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（ ）。A 在活跃市场上有报价的金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B 固定到期日、回收金额固定的金融资产应划分为持有至到期投资C 可供出售的金融资产和交易性金融资产持有的目的都是为了近期出售D 金融资产的分类应是管理层意

24、图的如实表达，其分类一经确定，不应随意变更答案 D解析 选项A，在活跃市场上有报价的金融资产还可以划分为可供出售金融资产；选项B，在持有者有明确意图将“固定到期日、回收金额固定的金融资产”持有至到期时，才能划分为持有至到期投资；选项C，可供出售金融资产一般为管理者在持有意图不明时划分的金融资产。27. 单选题 负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其采用的会计计量属性是( )。A 重置成本B 可变现净值C 历史成本D 现值答案 A解析 在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金

25、等价物的金额计量。28. 单选题 2013年1月1日，甲公司购入乙公司于2012年1月1日发行的面值500000元，期限5年，票面年利率6%，每年年末付息、到期一次还本的债券，并将其划分为持有至到期投资核算。实际支付价款509500元（包括应收的债券利息30000元，交易税费5000元），购买债券时的市场实际利率为7%；2013年1月10日，甲公司收到购买价款中包含的债券利息30000元，则2013年12月31日该债券的摊余成本为（）元。A 475935B 475500C 479500D 483065答案 D解析 2013年12月31日持有至到期投资摊余成本=（509500-30000）（1+

26、7%）-5000006%=483065（元）。【拓展1】甲公司2013年12月31日应确认的投资收益=（509 500-30 000）7%=33565元；【拓展2】甲公司2014年12月31日应确认的利息收入=483 0657%=33814.55元。29. 单选题 甲企业将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2015年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件.决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折1日400万元，来计提减值准备。2015年1月1

27、日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%，则转换日影响资产负债表中“来分配利润”项目期初余额的金额是()万元。A 4800B 5760C 1440D 4320答案 D解析 转换日影响资产负债表中“未分配利润”项目期初余额的金额=26000-(20000-400)x（1-25%)x(1-10%)=4320（万元）。30. 单选题 根据物权法律制度的规定，下列关于更正登记与异议登记的表述中，正确的是()。A 提起更正登记之前，须先提起异议登记B 更正登记的申请人可以是权利人，也可以是利害关系人C 异议登记之日起10日内申请人不起诉的，

28、异议登记失效D 异议登记不当造成权利人损害的，登记机关应承担赔偿责任答案 B解析 (1)选项AB:权利人、利害关系人认为不动产灯记簿记载的事项错误的，可以申请更正登记。不动产登记簿记载的权利人不同意更正的，利害关系人可以申请异议登记。即更正登记在先，而后才是异议登记。(2)选项C：登记机构予以异议登记的，申请人在异议登记之日起“15日内”不起诉，异议登记失效。(3)选项D:异议登记不当，造成权利人损害的，权利人可以向“申请人”请求损害赔偿。31. 多选题 影响可上市流通的公司债券票面利率水平的因素有()。A 基本获利率B 流动性风险补偿率C 通货膨胀预期补偿率D 违约风险补偿率E 期限风险补偿

29、率答案 B,C,D,E解析 根据公式“名义利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率+流动性风险补偿率+期限风险补偿率”可知，选项A错误。32. 单选题 某公司2012年末资产负债率为60%。为提高公司偿债能力和对债权人投入资本的保障程度，该公司计划采取措施使2013年年末的资产负债率降低30%，则该公司2013年末债权人投入的资本受所有者权益保障的程度将提高()。（计算结果保留三位小数）A 51.724%B 48.276%C 77.586%D 71.392%答案 A解析 2012年末产权比率60%40%100%150%；2013年末资产负债率60%（130%）42%；2013年末产权比

30、率42%58%100%72.414%；保障程度提高百分比（150%72.414%）150%51.724%。33. 多选题 根据行政强制法的规定，行政强制执行的方式有( )。 (2012年，经调整)A 冻结存款、汇款B 排除妨碍、恢复原状C 加处罚款或者滞纳金D 查封场所、设施或者财物E 拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物答案 B,C,E解析 选项AD:属于行政强制措施。34. 单选题 2013年6月，某卫生和计划生育委员会以董某、吕某二人于2011年4月违法超生第二胎为由，作出要求其缴纳社会抚养金12万元、逾期不缴纳每月加收2滞纳金的决定，二人不服，向法院起诉。下列关于本案诉讼及法

31、院判决的说法中，错误的是()。（2014年，经调整）A 法院可以作出允许少缴或者免缴社会抚养全的变更判决B 本案诉讼属于共同诉讼C 本案诉讼不以当事人中请复议为前置程序D 法院应作出撤销判决，因为违法行为发生在2011年4月，到2013年6月已经超过行政处罚法规定的追究期限，该卫生和计划生育委员套的决定违反法律答案 D解析 (1)选项A人民法院经过审理，认定被告行政处罚明显不当，或者其他行政行为涉及对款额的确定、认定确有错误的，人民法院可以判决变更。本案中，若追缴社会抚养金的数额有错误的，人民法院可以判决变更；(2)选项 B当事人一方或者双方为二A以上，因同一行政行为发生的行政案件，或者圆同类

32、行政行为发生的行政案件、人民法院认为可以A.并审理并经当事人同意的，为共同诉讼。本题中，董某和吕某均提起诉讼，为共同原告；(3)选项C本题不属于复议前置，当事人对征收决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；(4)选项 D除“法律”另有规定外，行政处罚的追究时效为2年：而缴蚺社会抚养金属于行政征收行为，不受时效的限制。35. 单选题 A股份有限公司(以下简称“A公司”)2015年的财务报告于2016年4月J0日对外出。2016年2月10日，A公司于2015年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该拖商品的售价为100万元，增值税税额为17万元.成本为80万元，B公司赏敖来支

33、付。经核实A公司已同意退货，所退商品已人库。该事项发生后.A公司已作为资产负责表日后调整事项处理.A公司适用的所得税税率为25，假设A公司已经为此项应收账敬提取了3的坏账准备，在进行会计报表调整时影响A公司2015年净利润金额是()万元。A 16.49B 13.4C 13D 1237答案 D解析 本项业务对A公司2015年净利润的影响金额=(10080一1173)x(125)=1237(万元)。36. 单选题 荣轩外贸公司在缴纳了200万元的税款以后，采取虚报出口的手段，骗取税务机关退税280万元，后被查获，对该公司()。A 以逃税罪处理B 以骗取出口退税罪处理C 其中的200万元按照逃税罪处

34、理，余下的80万元按骗取出口退税罪处理D 其中的200万元按照骗取出口退税罪处理，余下的80万元按逃税罪处理答案 C解析 纳税人缴纳税款以后，按照法定的欺骗方法，骗取所缴税款的，按照逃税罪来定罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过部分以骗取出口退税罪论处。知识点：骗取出口退税罪和逃税罪的认定37. 单选题 根据刑法理论，下列对危害税收征管罪特征的表述中，正确的是()。（2011年）A 侵犯的客体是国家公共财产所有权B 客观方面表现为行为人采取各种方法拖定税款的行为C 犯罪主体只能是单位D 过失不能构成本罪答案 D解析 (1)选项A侵犯的客体是国家的税收征管制度；(2)选项 B客观方面表现

35、为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售发票，情节严重的行为；(3)选项C在“危害税收征管罪”中存在主体只能是自然人的情况抗税罪，不存在主体只能是单位的情况；(4)选项 D所有的“危害税收征管罪”主观方面均为故意。38. 单选题 对同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，下列说法中正确的是()。A 应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本B 应当在合并日按照取得被合并方所有者权益公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本

36、C 应当在合并日按照取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本D 应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当计入当期损益答案 A解析 对同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调

37、整留存收益。39. 单选题 下列关于不存在减值迹象的可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的是()。A 取得时发生的相关交易费用计入当期损益B 将出售的剩余部分重分类为交易性金融资产C 资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计人当期损益D 将出售时实际收到的金额与账面价值之间的差额计人当期损益答案 D解析 选项A，取得时发生的相关交易费用应计入可供出售金融资产初始入账价值；选项B，交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类；选项C，资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益（一般公允价值被动），不影响当期损益，若发生减值，则计入当期损益。40. 单选题 企业转销无法支付的应付账款

38、时，应将该应付账款账面余额计入（ ）。A 资本公积B 营业外收入C 其他业务收入D 其他应付款答案 B解析 无法支付的应付账款应计入营业外收入。41. 多选题 根据企业会计准则一非货币性资产交换的规定，下列各项中，可视为具有商业实质的有()。A 未来现金流量的风险、金额相同，时间不同B 未来现金流量的时间、金额相同，风险不同C 未来现金流量的风险、时间相同，金额不同D 未来现金流量的风险、金额、时间不同E 换入资产与换出资产的预计未来现金流量不同且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的答案 A,B,C,D解析 选项E，换人资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同且其差额与换人资产和换

39、出资产的公允价值相比是重大的。42. 单选题 根据刑事法律制度的规定，下列各项中，不适用“社区矫正”制度的是()。A 管制B 拘役C 缓刑D 假释答案 B解析 拘役由公安机关执行，不实行社区矫正制度。43. 单选题 行政许可采取统一办理或者联合办理、集中办理的，办理的时间不得超过45日，45日内不能办结的，经有权人员批准，可以延长15日，并应当将延长期限的理由告知申请人。根据行政许可法律制度的规定，该有权人员是( )。A 本机关负责人B 上级主管机关负责人C 本级人民政府负责人D 上级人民政府负责人答案 C解析 (1)行政机关不能当场作出行政许可决定，需要延长决定期限的，应当经“本机关负责人”

40、批准；(2)行政许可采取统一办理或者联合办理、集中办理，需要延长决定期限的，应当经“本级人民政府负责人”批准。44. 单选题 根据行政诉讼法及有关规定，若原告确有证据证明被告持有的证据对原告有利，被告无正当理由拒不提供，则法院的正确做法是()。（2015年回忆版）A 直接认定被告主张的事实存在B 责耷被告退出法庭井缺席判决C 推定原告的主张成立D 直接判决撤销被诉行政行为答案 C解析 原告确有证据证明被告持有的证据对原告有利，被告无正当事由拒不提供的，可以推定原告的主张成立。45. 单选题 甲公司2015年度实现净利润350万元，流通在外的普通股加权平均数为500万股，优先股100万股，优先股

41、股息为每股1元，如果2015年末普通股的每股市价为20元，则甲公司的市盈牢是().(2015年学员回忆版)A 35B 50C 40D 55答案 C解析 每股收益=(350-1001)/500=05(元/股).市盈宰=每股市价/每股收益=20/0.5=40，选项C正确。46. 多选题 融资方式租入固定资产的最低租赁付款额包括()。A 履约成本B 或有租金C 承租人或有关第三方担保的资产余值D 未担保的资产余值E 租赁开始日承租人确定行使购买租赁资产选择权时支付的购买价款答案 C,E解析 最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或

42、与其有关的第三方担保的资产余值，选项A、B和D错误，选项C正确。承租人有购买租赁资产选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权的，购买价款应当计入最低租赁付款额，选项E正确。47. 多选题 下列事项中，属于行政处罚法未作统一明确规定的有( )。(2009年)A 行政机关决定立案的时限厦其形式B 当事人应当在被告知享有陈述、申辩权后多长时间内进行陈述、中辩C 行政机关在收到听证申请后多长时间内举行听证D 当事人提出听证要求的时限E 行政机关决定立案后多长时间内作出行政处罚决定答案 A,B,C,E解析 选项D：行政处罚

43、法明确规定.当事人要求听证的，应当在行政机关告知后3日内提出。48. 简述题 甲、乙两公司采用合同书形式订立了一份买卖合同，双方约定由甲公司向乙公司提供100台精密仪器，甲公司于8月31日前交货，并负责将货物运至乙公司，己公司在收到货物后10日内付清货款。合同订立后双方均未签字盖章。7月28日，甲公司与丙运输公司订立货物运输合同，双方约定由丙公司将100台精密仪器运至乙公司。8月1日，丙公司先运了70台精密仪器至乙公司，乙公司全部接收，并于8月8日将70台精密仪器的货款付清。8月20日，甲公司掌握了乙公司转移财产、逃避债务的确切证据，随即通知丙公司暂停运输其余30台精密仪器，并通知乙公司中止交

44、货，要求乙公司提供担保;乙公司及时提供了担保。8月26日，甲公司通知丙公司将其余30台精密仪器运往乙公司，丙公司在运输途中发生交通事故，30台精密仪器全部毁损，致使甲公司8月31日前不能按时全部交货。9月5日，乙公司要求甲公司承担违约责任。1.下列有关甲、乙公司买卖合同的说法中，正确的有()。A合同尚未成立.因为双方未签订书面合同B如果甲、乙公司补订了书面合同，方可认定合同成立C合同自双方达成口头协议时即已成立D甲公司发货且乙公司接受，可以认定为双方以其他形式订立了合同E合同书尚未签字盖章，双方均有权撤销该合同2有关甲公司8月20日中止履行合同行为，下列说法中，正确的有()。A甲公司行使的是同

45、时履行抗辩权B.甲公司行使的是先履行抗辩权C甲公司行使的是不安抗辩权D甲公司行使的是撤销权E甲公司随意中止合同履行，构成违约3.根据合同法律制度的规定，下列有关买卖合同标的物所有权、风险转移规则的说法中，正确的有()。A标的物毁损、灭失的风险，在标的物交付之前由出卖人承担，交付之后由买受人承担，但法律另有规定或当事人另有约定除外B因买受人原因致使标的物不能按照约定的期限交付的，买受人应当自货物交付之日起承担标的物毁损、灭失的风险C当事人没有约定交付地点或者约定不明确，出卖人将标的物交付给第一承运人后，标的物毁损、灭失的风险由买受人承担D.当事人可以在买卖合同中约定买受人未履行支付价款或者其他义

46、务的，标的物的所有权属于出卖人E标的物毁损、灭失的风险由买受人承担的，不影响因出卖人履行债务不符合约定，买受人要求其承担违约责任的权利4.30台精密仪器毁损后，乙公司采取的下列措施中，符合法律规定的有()。A主张合同未成立，将70台精密仪器退回并不承担30台精密仪器毁损的风险B.直接要求丙公司承担违约责任C.直接要求丙公司承担侵权损害赔偿责任D.要求甲公司承担违约责任E.同时要求甲公司和丙公司承担违约责任解析 1.【答案】D【解析】对于当事人束以书面形式或者口头形式订立合同，但从双方从事的民事行为能够推定双方有订立合同意愿的，人民法院可以认定是以“其他形式”订立的合同。2.【答案】c【解析】应

47、当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有转移财产、逃避债务的情形，可以行使不安抗辩权，中止履行合同。3【答案】ACDE【解析】(1)选项B：买卖合同风险承担遵循“不利于违约方”原则，因此.因买受人原因致使标的物不能按照约定的期限交付的，买受人应当自违反约定之日起承担标的物毁损、灭失的风险;(2)选项D:当事人可以在买卖合同中约定买受人来履行支付价款或者其他义务的，标的物的所有权属于出卖人，该约定属于“所有权保留”条款。4【答案】D【解析】(1)有关违约责任：合同责任具有相对性，只约束合同当事人;在本题中，甲、乙公司是买卖合同的当事人，乙公司有权要求甲公司承担违约责任;运输合同的当事人是甲、丙

48、公司，应由甲公司要求丙公司承担运输合同的违约责任。(2)侵权损害赔偿责任：毁损的30%货物尚未交付，乙公司尚未取得货物所有权，无权主张侵权损害赔偿责任。49. 多选题 下列各项中，应计入管理费用的有()。A 自然灾害造成的在产品毁损净损失B 保管过程中发生的产成品超定额损失C 债务重组中转出原材料的净损益D 自然灾害造成的原材料毁损净损失E 企业筹建期间发生的开办费答案 B,E解析 选项A和D，应计人营业外支出；选项C，债务重组中转出原材料应确认收入、结转成本，不通过管理费用核算。50. 简述题 某年由MULTEX公布的美国通用汽车公司的系数是1.170，短期国库券利率为4%，标准普尔股票价格

49、指数的收益率是10%，那么，通用汽车该年股票的必要收益率应为：解析 R= Rf+（Rm-Rf）=4%+1.17（10%-4%）=11.02%51. 单选题 张今年5岁，智力正常，但先天腿部残疾。下列有关小张的权利能力和行为能力的说祛中，正确的是( )。A 小张有权利能力，但属于限制行为能力人B 小张有权利能力，但属于无行为能力人C 小张无权利能力，且属于限制行为能力人D 小张既无权利能力，也无行为能力答案 B解析 (1)在我国，只要是“人”就有权利能力，排除选项CD；(2)不满8周岁的未成年人（小张今年5岁）是无民事行为能力人，选项A错误，选项B正确。52. 单选题 根据经济订货批量的基本模型

50、，下列各项中，可能导致经济订货批量提高的是()。A 对存货的总需求降低B 每次订货费用降低C 单位存货存储费降低D 存货的采购单价降低答案 C解析 53. 多选题 在编制现金预算时，计算某一期间的现金余缺金额时应该考虑的直接因素有（）。A 期初现金余额B 预算期销售现金收入C 预算期现金支出D 预算期资金筹措与使用E 预算期银行借款余额答案 A,B,C解析 现金余缺=期初现金余额+现金收入-现金支出；期末现金余额=现金余缺额+资金筹措与运用。知识点：现金预算54. 单选题 某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2月1日结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300

51、公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末库存甲材料的实际成本为（ ）元。A 10000B 10500C 10600D 11000答案 D解析 剩余的原材料的数量=200+300-400=100（公斤），剩余的都是2月10日购入的原材料，所以月末原材料的实际成本=100110=11000（元）。若采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。则月末库存甲材料的实际成本为( )元。全月一次加权平均单位成本=（200100+300110）/（200+300）=106（元/公斤），甲材料的库存余额=库存数量100单位成本106=10600（元）。知识点：存货后续计量55. 单

52、选题 黄山公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元.将其划分为可供出售金融资产。2015年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2016年年末.该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司采用资产负债表法核算所得税，适用企业所得税税率为25。若不考虑其他因素，2016年黄山公司应确认的递延所得税负债为()万元。A -75B -25D 3002答案 A解析 可供出售金融资产期末按照公允价值计量，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额=29002300=600(万元)，年末应纳税暂时性差异余额=26002300=300

53、(万元)，2016年年末转回应纳税暂时性差异300万元.应确认的递延所得税负债=-300x25=-75(万元)。56. 单选题 下列关于停业的税务管理，表述正确的是（）。A 定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年B 若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款C 纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本D 一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存答案 D解析 选项，定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过一年；选项，若停业期间发生经营行为时，仍需要申报缴纳税款；选项，纳税人在申报办理停业登记时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使

54、用完的发票和其他税务证件。知识点：停业、复业登记管理规程57. 多选题 甲公司发生的下列涉及补价的交易中，属于非货币性资产交换的有（ ）。A 以一项账面价值50000元，公允价值54000元的交易性金融资产换入乙公司公允价值60000元的产品一批，以银行存款支付增值税10200元和补价6000元B 以一项账面价值80000元，公允价值100000元的专利权换入丙公司一项公允价值为120000元长期股权投资，以银行存款支付补价20000元，支付增值税6000元C 以一栋账面原值90000元，已计提折旧30000元，公允价值70000元的仓库换入丁公司一批公允价值为50000元，增值税额为8500

55、元的原材料，收取补价20000元D 以一栋账面价值135000元，公允价值100000元的厂房换入戊公司的公允价值为75000元的可供出售金融资产，收取补价25000元E 以一项账面价值750000元，公允价值为900000元的已到期的持有至到期投资换入己公司一项公允价值为860000元的无形资产，收到补价40000元答案 A,B解析 选项A，（10200+6000）/600001.17=23.08%25%，属于非货币性资产交换；选项B，（20000+6000）/120000=21.67%25%，属于非货币性资产交换；选项C，20000/70000=28.57%，不属于非货币性资产交换；选项D

56、，25000/10000=25%，不属于非货币性资产交换；选项E，持有至到期投资属于货币性资产，该项交易不属于非货币性资产交换。58. 单选题 2011年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（ ）万元。A 500B 1350C 1500D 2000答案 C解析 甲公司应调整留存收益的金额=8800-（7000-2

57、00）（1-25%）=1500（万元）。59. 单选题 下列各项中，不应计入制造企业存货成本的有（ ）。A 进口原材料支付的关税B 采购原材料发生的运输费C 自然灾害造成的原材料净损失D 用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失答案 C解析 自然灾害造成的存货净损失经批准应记入“营业外支出”科目，选项C不正确。选项D，先计入制造费用，完工时计入生产成本。60. 单选题 下列法律事实中，不能导致不知情的第三人依据善意取得制度取得相应物权的是()。A 所有权保留的货物买卖中，买方付清全部款项前将其占有的货物卖给不知情的第三人B 动产租赁合同的承租人将其租赁的动产向不知情的债权人设定质权C 受托代为

58、保管单反相机的人将谊相机赠与不知情的第三人D 动产质权人擅自将质物特质于不知情的第三人答案 C解析 (1)选项A：构成所有权的善意取得;(2)选项BD:构成他物权的善意取得;(3)选项c:因第三人未支付合理对价，故不能适用善意取得制度。61. 单选题 纳税人对法定受案范围内的税务具体行政行为不服，可以依法申请复议。下列税务具体行政行为中，纳税人不服.依法不可以申请复议的是( )。(2015年回忆版)A 税务机关拒绝给予举报人一定金额的奖励B 税务机关不依当事人申请公开有关政府信息C 税务机关作出不具有强制力的行政建议或者行政指导行为D 税务机关不公开依法应主动公开的有关政府信息答案 C解析 可

59、以申请行政复议的税务具体行政行为：(1)不依法履行下列职责的行为，包括颁发税务登记证，开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明，行政赔偿，行政奖励(选项A)，其他不依法履行职责的行为(选项D)。(2)政府信息公开工作中的具体行政行为(选项B：税务机关不作为，损害申请人利益)。(3)选项C：不具有强制力的行政建议或行政指导行为属于行政事实行为，对行政相对人的权利义务没有实质影响，不属于行政复议和行政诉讼的范围。【解释】关于选项D：根据最高人民法院关于审理政府信息公开行政案件若干问题的规定，公民、法人或者其他组织认为行政机关不依法履行主动公开政府信息义务，直接向人民法院提起诉讼的，应当告知其“

60、先向行政机关申请获取相关政府信息”。对行政机关的答复或者逾期不予答复不服的，可以向人民法院提起诉讼。即对此类案件转换方式纳入行政诉讼受案范围。在行政复议中是否同样处理，法律规范未予明确，但行政机关不依法履行主动公开政府信息的行为侵害行政相对人的知情权，无论采取直接或转化的形式，均应纳入行政复议范围。62. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，于2015年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为()万元。A 50B 70C 90D 107答案 D解析 因为该交换具有商业实质且换出资产的公允价值能够可靠计量，则换入资产的入账价值=换出资产的公允价值100-收到的补价10+换出资产的增值税销项税税额17=107（万元）。63. 单选题 戊公司为上市公司，2013年1月1日向其