2022年税务师考试密押卷带答案247

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1、2022年税务师考试密押卷带答案1. 单选题 甲公司拟对外平价发行面值为60万元，票面年利率为6%、每半年付息一次、期限为4年的公司债券。若债券发行时的市场年利率为8%.则该债券的发行价格是()万元。巳知(P/A，8%，4)=3.312，(P/A，4%,8)=6.733,(P/F,8%,4)=0.735,(P/F.4%，8)=0.731A 55.98B 56.02C 58.22D 60.00答案 A解析 债券的发行价格=606%1/2x(P/A,4%,8)+60x(P/F,4%,8)=60x6%1/26733+60x0731=55.98(万元)。2. 单选题 企业发生的下列交易或事项中，会引起

2、所有者权益总额发生增减变动的是()。A 发放股票股利B 支付现金股利C 以盈余公积弥补亏损D 为奖励本公司职工而回购本公司发行在外的股份答案 D解析 回购本公司发行在外的股份，导致所有者权益总额减少，选项D正确。3. 单选题 下列美于企业财务指标作用的表述中，正确的是()。A 现金比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高B 产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较强C 净资产收益率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，每股收益较高D 存货周转天数越多，说明企业存货周转速度越慢，存货管理水平较低答案 D解析 现金比率高，也可能反映企业拥有过分充裕的现金或低盈利的

3、流动资产过多，说明企业资金利用不充分，有可能降低企业的获利能力，所以选项A错误;产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较弱，所以选项B错误;净资产收益率高，不一定每股收益就高，每般收益的高低还要受发行在外股数的影响，所以选项C错误;某项资产周转天数越多，周转次数越少，说明该项资产周转效率低，企业该项资产的管理水平越低，所以选项D正确。4. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2011年12月委托黄河公（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100 000元，支付的加工费为35000元(不含增值税)，黄河公司代收

4、代缴的消费税为15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率17%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为( )元。A 135000B 150000C 152000D 155900答案 B解析 入账成本=100000+35000+15000=150000（元）5. 多选题 根据行政强制法，下列关于查封、扣押的说法正确的有()。A 对查封、扣押的场所、设施或者财物，行政机关应当妥善保管，不得使用或者损毁B 对查封、扣押的场所、设施或者财物造成损失的，行政机关应当承担赔偿责任C 对查封的场所、设施或者财物，行政机关可以委托第三人保管D 因

5、查封、扣押发生的保管费用由行政机关承担E 对查封的场所、设施或者财物，必须由行政机关保管答案 A,B,C,D解析 根据行政强制法，行政机关实施查封、扣押，对查封、扣押的场所、设施或者财物应当妥善保管，不得使用或者损毁;对查封的场所、设施或者财物，行政机关也可以委托第三人保管，第三人不得损毁或者擅自转移、处置。所以选项E错误。知识点：查封、扣押6. 单选题 甲公司采用人民币为记账本位币，属于增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2012年3月1日，甲公司进口价款为500万美元的乙产品，进口关税税率为10%。贷款尚未支付，进口关税及增值税

6、已支付。2012年3月1日和3月31日的即期汇率分别为：1美元=685元人民币和l美元=6.80元人民币。2012年4月15日，甲公司以人民币归还500万美元的货款，当日即期汇率为1美元=678元人民币。不考虑其他因素，根据上述经济业务，甲公司下列会计处理中，正确的是()。A 2012年3月1日购人乙产品时应支付增值税58225万元B 2012年3月1日购入的乙产品实际成本为3767.5万元C 2012年3月31日因应付账款产生汇兑损失25万元D 2012年4月15日因偿还应付账靛产生汇兑收益35万元答案 B解析 2012年3月1日购人乙产品时应支付的增值税=500x6.85x(1+10%)x

7、17%=64048（万元），选项A错误；2012年3月1日购人的乙产品实际成本=5006.85x(1+10%)=3767.5（万元），选项B正确；2012年3月31日因应付账款产生汇兑差额=500x(6.80-6.85)=-25（万元），为汇兑收益，选项C错误；2012年4月15日因偿还应付账款产生汇兑差额=500(6.78-6.80)=-10（万元）.为汇兑收益，选项D错误。7. 多选题 行政机关所作出的下列行政处罚中，执法人员能当场作出行政处罚决定并收缴罚款的有( )。A 甲闯红灯被处以罚款20元B 乙因斗殴被处以罚款100元C 丙企业因在公共道路堆放渣土被处以罚款500元，丙企业无异议D

8、 没有固定住所的丁因非法炸鱼被处以罚款300元E 戊因未按期缴纳罚款被加处罚款50元答案 A,D解析 (1)选项AB：仅从罚款数额的角度判断时，须是20元以下，或者依据治安管理处罚法在50元以下的罚款；(2)选项C：对丙企业可以当场作出行政处罚决定，但不满足当场收缴罚款的要求；(3)选项D：被处罚人在当地没有固定住所，不当场收缴事后难以执行的，人民警察可以当场收缴罚款；(4)选项E：对加处罚款不能当场收缴。8. 多选题 根据公司法律制度的规定，公司不得收购本公司的股份，但是()的情形除外，(2009年)A 减少公司注册资本B 与持有本公司股份的其他公司合并C 将股份奖励给本公司职工D 接受本公

9、司的股票作为质权的标的E 股东对股东大会修改公司章程的决议持有异议而要求公司收购其股份答案 A,B,C解析 (1)题干提及“股份”，意即针对股份有限公司相关规定出题。(2)选项D:公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。(3)选项E：股份有限公司“异议股权回购”仅针对公司合并、分立决议。9. 多选题 乙公司欲购甲公司生产的一种电动自行车，双方达成购买协议，并将样品封存，且对样品质量作了说明。有关电动自行车的质量，下列说法正确的有()A 甲公司交付的电动自行车须与样品及说明的质量相同B 甲公司交付的电动自行车符合通常标准即可，样品仅起参考作用C 如果甲公司交付的电动自行车不符合样品及说明的质量

10、要求，但符合同种电动车的通常质量标准，甲公司仍需承担违约责任D 如果该样品存在隐蔽瑕疵而乙公司不知情，则只要甲公司交付的电动自行车与样品相同，即视为甲公司完全履行合同义务E 如果该样品存在隐蔽瑕疵而乙公司不知情，则即使甲公司交付的电动自行车与样品相同，但只要不能符合通常标准的，即应视为甲公司违约答案 A,C,E解析 (1)选项ABC:凭样品买卖的当事人应当封存样品，并可以对样品质量予以说明；出卖人交付的标的物应当与样品及其说明的质量相同。(2)选项DE:凭样品买卖的买受人不知道样品有隐蔽瑕疵的，即使交付的标的物与样品相同，出卖人交付的标的物的质量仍然应当符合同种物的通常标准。10. 单选题 小

11、偷甲在某商场窃得乙的钱包后逃跑，乙发现后急追。甲逃跑中撞上欲借用商场厕所的丙，因商场地板湿滑，丙摔成重伤。有关本案的下列说法中，正确的是()。A 小偷甲应当赔偿丙的损失B 商场无须对丙的损失承担赔偿责任C 乙应与小偷甲对丙的损失承担连带责任D 甲和商场对丙的损失承担连带责任答案 A解析 (1)选项ABD:因第三人的行为造成他人损害的，由第三人承担侵权责任；宾馆、商场、银行、车站、娱乐场所等公共场所的管理人或者组织者未尽到安全保障义务的，承担相应的补充责任；在本题中，丙的损害由甲的过错直接引起，应由甲承担侵权责任，商场负有相应的保障义务，因商场地板湿滑摔成重伤，商场应承担补充责任。(2)选项C：

12、乙对丙的损害不存在过错，不承担任何赔偿责任。11. 多选题 根据行政诉讼法律制度的规定，对()，法庭应当质证。（2007年）A 被告在一审举证期限届满前发现但在一审程序中无正当理由未提供，而在二审程序中向法院提供的证据B 在一审程序中应当准予延期提供而未获准许，原告在二审程序中向法院提供的证据C 当事人在二审程序中对一审认定的但仍有争议的证据D 因原判决认定事实的证据不足而提起再审涉及的全部证据E 在按照审判监量程序审理的案件中当事A.依法提供的新的证据答案 B,C,E解析 (l)选项A“原告或第三人”（而非被告）提供的在“举证期限届满后”发现的证据，属于新证据，法庭应当质证；(2)选项 D目

13、原审判决、裁定认定事实的证据不足而提起再审涉及的“主要”证据，法庭应当进行质证。12. 单选题 企业在选定境外经营的记账本位币时不需考虑（ ）。A 境外经营缴纳的税金B 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务C 境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇入境内D 境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性答案 A解析 企业选定境外经营的记账本位币，除销售、购货和融资因素外，还应考虑下列因素：（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否

14、可以随时汇回；（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。知识点：货币计量13. 单选题 甲公司拟投资购买一价值为600万元的大型生产设备(无其他相关费用)。购人后立即投人使用，每年可为公司增加及利润总额120万元;该设备预计可使用5年，按年限平均法计提折旧、期满无残值。若该公司适用的企业所得税税率为25%。无纳税调整事项。则该项目的投资回收期为()年。A 2.50B 2.86C 4.50D 5.00答案 B解析 投资回收期=投资总额年现金净流量=600120x(1-25%)+6005=2.86(年)。14. 多选题 下列合同中，同时具有诺成性和双务性特征的有()。(

15、2010年)A 过公证的赠与合同B 屋租赁合同C 揽合同D 托合同E 管合同答案 B,C,D解析 (1)选项A:经过公证的赠与合同为单务合同、诺成性夸同;(2)选项E:保管合同是实践性合同，当事人另有约定除外。15. 多选题 影响可上市流通的公司债券票面利率水平的因素有()。A 基本获利率B 流动性风险补偿率C 通货膨胀预期补偿率D 违约风险补偿率E 期限风险补偿率答案 B,C,D,E解析 根据公式“名义利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率+流动性风险补偿率+期限风险补偿率”可知，选项A错误。16. 单选题 某企业2013年度销售收入为2000万元，净利润为200万元，股利支付率为

16、40%，预计2014年度销售收入下降15%，盈利能力和股利政策保持不变，则企业留存收益项目2014年可提供的资金金额为()万元。(2014年)A 68B 102C 138D 170答案 B解析 2014年净利润=2000(1-15%)(200/2000)=170(万元)，2014年留存收益可提供的资金金额=170(1-40%)=102(万元)。17. 简述题 某盐厂本月外购液体盐2000吨，每吨含增值税价款58.5元（取得增值税专用发票），液体盐资源税税额为3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐500吨，每吨含增值税售价为468元，固体盐适用资源税税额为25元/吨。企业应如何进行账务处理？解

17、析 18. 单选题 甲、乙、丙共同设立一有限责任公司，制定了公司章程。根据公司法律制度的规定，章程中的下列内容不符合规定的是()。A 甲、乙、丙不按照出资比例分配红利B 甲、乙、丙不按照出资比例行使股东会表决权C 由董事会直接决定公司的对外投资事宜D 由董事会直接决定公司的一切担保事宜答案 D解析 (1)选项A：有限责任公司的股东按照实缴的出资比例分取红利，但全体股东约定不按照出资比例分取红利的除外；(2)选项B：有限责任公司股东会会议由股东按照出资比例行使表决权，但公司章程另有规定的除外；(3)选项C：公司向其他企业投资，按照公司章程的规定由董事会或者股东会、股东大会决议；(4)选项D：公司

18、为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或股东大会决议。19. 单选题 下列资产计提的资产减值准备，在相应持有期间可以通过损益转回的是（ ）。A 投资性房地产B 持有至到期投资C 长期股权投资D 商誉答案 B解析 选项A、C和D，是资产减值准则规范的资产，其减值一经计提，在持有期间不得转回。20. 单选题 某市工商局发现，某中外合资游戏软件开发企业生产的一种软件带有暴力和色情内容，决定没收该软件，并对该企业处以3万元罚款。中方投资者表示接受处罚，但外方投资者认为处罚决定既损害了企业利益，也侵害了自己的权益，拟向法院提起行政诉讼。根据行政诉讼法律制度的规定，下列说法正确的是( )。A 该

19、外方投资者无权提起行政诉讼B 该外方投资者只能以企业的名义提起行政诉讼C 该外方投资者可以自己的名义提起行政诉讼D 该外方投资者应当以中外投资者双方的名义提起行政诉讼答案 C解析 如果联营企业、中外合资或者合作企业的联营、合资、合作各方，认为联营、合资、合作企业权益或者自己一方合法权益受到行政行为侵害的，均可以自己的名义提起诉讼。21. 单选题 下列有关行政许可实施主体的表述中，正确的是( )。A 行政许可只能由行政机关在职权范围内实施B 行政机关可委托其他行政机关或具有公共事务职能的组织实施行政许可C 税务机关的下属事业单位可在法律、法规的授权范围内实施行政许可D 行政许可需由行政机关内设的

20、多个机构办理的，该行政机关应当确定一个机构统一受理行政许可申请答案 D解析 （1）选项A：行政机关，法律、法规授权的具有管理公共事物职能的组织，行政机关委托的其他行政机关均有权成为行政许可的实施主体。（2）选项B：只能委托其他“行政机关”实施行政许可。（3）选项C：各级税务机关下属的事业单位一律不得实施行政许可。22. 简述题 “捐赠支出”20万元，其中10万元系通过公益性社会团体向红十字事业的捐赠；5万元系通过民政部门捐赠给“减灾委员会”；5万元系直接向某贫困小学发生的捐赠。解析 （1）公益性捐赠：税前限额扣除通过公益性社会团体向红十字事业的捐赠10万元通过民政部门向“减灾委员会”捐赠的5万

21、元在利润总额12%以内可以在税前扣除；（2）直接捐赠：不得税前扣除，全额调增应纳税所得额。给贫困学校的5万元属于直接向受赠人的捐赠23. 简述题 某企业以不含税价10000元的自产货物换取同等价值的原材料，货物和原材料的增值税税率均为17%。假如满足确认收入的条件，应如何进行账务处理？解析 24. 多选题 涉税鉴证事项符合下列三个条件，税务师应当出具无保留意见的鉴证报告()。A 鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定B 税务师已经按照有关业务准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制C 审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重

22、大和广泛D 鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定E 税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额答案 A,B,E解析 选项C应出具无法表明意见；选项D应出具保留意见。25. 多选题 对错误会计账目的调账方法说法正确的有()A 对于影响上年利润的项目，假如会计年度账已经结账，则应通过“以前年度损益调整”科目进行调整B 对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项C 会计核算要与税务规定保持一致D 对于会计与税法的差异，按“调

23、表不调账”的原则处理E 金额不大的错误，可以先不处理，年终一并通过纳税申报表处理答案 A,B,D解析 选项C，税会会存在差异，并不是完全一致的；选项E，发现错误就要调整，不管金额大小。26. 多选题 某公司2015年销售收入为5000万元，2015年底净负债及股东权益总计为2500万元(其中股东权益2200万元).预计2016年销售增长率为8%，税后经营净利率为10%，经营营运资本、固定资产净值与销售收入的比保持不变(假设不存在其他的长期资产)，净负债的税后利息率为4%，净负债利息按上年年末净负债余额和预计利息率计算。企业的融资政策为：多余现金优先用于归还借款，归还全部借款后剩余的现金全部发放

24、股利。下列有关2016年的各项预计结果中，正确的有()。A 净投资额为200万元B 税后经营利润为540万元C 自由现金流量为340万元D 支付股利28万元E 支付税后利息24万元答案 A,B,C,D解析 净投资额=A投资资本=25008%=200(万元)税后经营利润=5000(1+8%)x10%=540(万元)自由现金流量=540-200=340(万元)上年来净负债=25002200=300(万元)税后利息=300x4%=12(万元)净利润=540-12=528(万元)可用于支付股利的剩余现金=自由现金流量一归还借款一支付税后利息=340-300-12=28(万元)。27. 单选题 甲公司2

25、013年度利润表各项目如下：主营业务收入1800万元.其他业务收入360万元，主营业务成本1500万元，其他业务成本200万元，期间费用共计120万元.资产减值损失65万元，公允价值变动损益一50万元，投资收益35万元.营业外收入160万元，营业外支出80万元，则甲公司2013年度的营业利润为()万元。A 260B 340C 360D 440答案 A解析 营业利润=营业收人(1800+360)一营业成本(1500+200)一期间费用(120)一资产减值损失(65)一公允价值变动损失(50)+投资收益(35)=260(万元)28. 单选题 15岁的甲与他人订立了一份与其民事行为能力不相符的买卖合

26、同，事后甲父追认.该买卖合同有效，甲父追认的权利属于()。(2014年)A 支配权B 请求权C 形成权D 抗辩权答案 C解析 形成权，是指依权利人的单方意思表示.就能使既存的法律关系发生变化的权利;如承(追)认权、同意权、选择权、撤销权、解除权、抵销权、终止权。29. 多选题 根据公司法律制度的规定，下列有关有限责任公司监事会的表述中，正确的有()。A 监事会中的职工代表比例不得低于1/3B 监事会设主席1人，由全体监事过半数选举产生C 董事、高级管理人员不得兼任监事D 股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设12名监事，不设立监事会E 监事任期每届不得超过3年答案 A,B,C,D解析

27、选项E：有限责任公司监事任期每届为法定的3年，董事任期每届不得超过3年。30. 多选题 在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的当期利息费用，可能借记的会计科目有()。A 研发支出B 制造费用C 财务费用D 长期借款E 应付利息答案 A,B,C解析 属于发生的与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的借款费用，按规定在购建或者生产的资产达到预定可使用或者可销售状态前应予以资本化的，计入相关资产的成本，视资产的不同，分别记入“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”等科目，选项A和B正确；不符合资本化条件的借款费用，通常记人“财务费用”科目，选项C正确：选项D和E.是确认利息费

28、用时可能贷记的科目、31. 多选题 下列关于民事权利属性的说法中，正确的有( )。A 追认权属于形成权B 人身权属于对人权C 物权属于相对权D 债权属于请求权E 著作权属于支配权答案 A,D,E解析 选项B，对世权是指能够请求不特定的一般人为一定行为的权利，如物权、人格权等。对人权，是仅能请求特定的人为定的行为的权利，如债权；选项C，以权利实现方式为标准，民事权利可划分为绝对权与相对权。绝对权，是指无需他人协助，即可行使、实现的权利，如物权、人格权。相对权，是指须债助他人的协助，方可实现的权利，如债权。知识点：民事权利的分类32. 单选题 甲公司2015年2月1日处置其持有的持有至到期投资，转

29、让价款1060万元，已收存银行。该债券系2013年2月1日购进，面值为1000万元，票面年利率为5%，到期一次还本付息，期限为3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为100万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。甲公司转让该项债券投资应确认的投资收益为()万元。A -14B -66C -90D 14答案 D解析 甲公司转让该项债券投资应确认的投资收益=转让价款1060-债券投资账面价值（1000+100-24-30）=14（万元）。33. 多选题 根据行政诉讼法律制度的规定，以有形栽体固定或者显示的电子数据支援、电子邮件以及其他数据资料，若()

30、的，则与原件具有同等的证明效力。( 2009年)A 是由行政执法人员在行政程序中取得B 已经由当事人在证据交换时向法院提供C 以公证等其他有效方式予以证明D 制作时有相关人员在场E 其制作情况和真实性经对方当事人确认答案 C,E解析 以有形栽体固定或者显示的电子数据交换、电子邮件以厦其他数据资料，其制作情况和真实性经对方当事人确认，或者以公证等其他有效方式予以证明的，与原件具有同等的证明效力。34. 多选题 企业持有现金的动机主要有（）。A 交易性B 流动性C 预防性D 盈利性E 投机性答案 A,C,E解析 企业持有现金的动机为：（1）交易性动机；（2）预防性动机；（3）投机性动机，所以选项A

31、、C、E正确。知识点：持有现金的动机35. 多选题 对于新建的企业，可以选择的税收筹划思路有()。A 对于不同组织形式的企业或组织，有不同的税法规定，可以选择这点作为税收筹划的思路B 对于不同地域的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的思路C 对于不同行业的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的切入点D 对于不同资本结构的企业，存在不同的税收规定，可以选择这点作为税收筹划的思路E 对于采用不同的会计方法的企业，存在计算出的应纳税额不同的情况，可以选择有利于企业税收方面的方法来确定会计处理方法答案 A,B,C,E解析 对于新建的企业,税收筹划的具体方法

32、可以分为三方面：企业组织形式的选择；企业经营地点、行业的选择；企业会计方法的选择。36. 单选题 甲产品月初在产品定额工时360小时，制造费用1800元；本月投入定额工时780小时，发生制造费用4156元。假设本月在产品的每小时制造费用定额为5.2元，月末在产品定额工时为600小时。若月末在产品成本按定额成本法计算，则本月完工的甲产品的制造费用为（ ）元。A 2736B 2773C 2808D 2836答案 D解析 因为月末在产品成本按定额成本法计算，所以月末在产品制造费用=5.2600=3120（元），完工产品制造费用=1800+4156-3120=2836（元）。知识点：制造企业生产费用在

33、完工产品和在产品之间的分配37. 单选题 下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（）。A 将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税B 未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税C 将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税D 将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税答案 B解析 凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。知识点：房产税的计算方法38. 多选题 对同一投资项目而言，下列关于投资决策方法的表述中，错误的有()

34、。(2013年)A 如果净现值大于零，其现值指数一定大于1B 如果净现值小于零，表明该项目将减损股东价值，应予以放弃C 如果净现值大于零，其内含报酬率一定大于设定的折现率D 如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的1/2E 净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果可能不一致答案 D,E解析 净现值的大小和投资回收期没有必然的联系，不能根据净现值的大小得出来投资回收期一定短于项目经营期的1/2.选项D错误。对于同一投资方案，利用净现值、现值指数和内含报酬率评价的结果是一致的，所以选项E错误。39. 单选题 根据行政法理论，下列关于行政主体职权的说法正确的是()。A 法律、法规授权的组织享

35、有的职权是固有职权B 行政职权在物质上的优益条件体现为行政优先权C 行政司法权包括行政调解权、行政仲裁权、行政司法权和行政复议处理权D 监督行政主体享有的是行政监督检查权答案 C解析 本题考核行政职权的相关内容。章1节2点1法律、法规授权的组织享有的职权是授予职权。所以选项A错误。行政职权在物质上的优益条件体现为行政受益权。所以选项B错误。行政监督检查权是行政主体依法对相对人履行法定义务的情况进行监督检查的权力，而监督行政主体是对行政主体的行为进行监督的行为主体。所以选项D错误。知识点：行政主体的行政职权40. 单选题 甲公司向乙公司借款1000万元，双方签订的借款协议中显示：借款本金1000

36、万元;借期1年;借款利率30%;逾期还款的，按30%利率支付逾期利息;任何一方违约，应向对方支付违约金IOO万元。借款到期后，甲公司仅偿还300万元利息，本金至今未还。乙公司经催告无果后，向人民法院提起诉讼，下列有关当事人的主张中，能够得到法律支持的是()。A 甲公司请求返还超过24%利率部分的利息60万元B 乙公司请求返还本金并按30qo利率支付逾期利息C 乙公司请求返还本金并按24%利率支付逾期利息D 乙公司请求返还本金并接24%利率支付逾期利息、支付违约金100万元答案 C解析 (1)选项A：借贷双方约定的利率超过36%，超过部分的利息约定无效；约定利率超过24%但未超过36%，借款人自

37、愿支付后，又以不当得利请求返还的，法院不予支持。(2)选项BC：借贷双方对逾期利率有约定的，从其约定，但以不超过年利率24%为限。(3)选项D:出借人与借款人既约定了逾期利率，又约定了违约金或者其他费用，出借人可以选择主张逾期利息、违约金或者其他费用，也可以一并主张，但总计超过年利率24%的部分，人民法院不予支持。41. 单选题 根据行政复议法律制度的规定，行政复议和解的，无须( )。(2009年)A 在行政复议决定作出前进行B 向行政复议机构提交书面和解协议C 经行政复议机构准许D 由行政复议机关制作并送速行政复议和解书答案 D解析 (1)在行政复议期闻，申请人与被申请人依法达成和解的，行政

38、复议终止，行政复议机关无须制作行政复议和解书;(2)行政复议当事人经调解达成协议的，行政复议机关应当制作行政复议调解书。42. 多选题 下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述，正确的有（）。A 税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票B 税务师可以代为办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代为办理注销税务登记C 税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D 税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，不得以个人名义承揽业务E 税务师可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票答案 A,D解析 选项

39、，税务师可以代为办理开业税务登记、变更税务登记和注销税务登记；选项，税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，并有义务制止其行为或报告税务机关。知识点：税务师的权利与义务43. 多选题 在有投资关系的情况下，下列项目中，应纳入母公司合并范围的有（ ）。A 母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权B 在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权C 受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司D 合营企业E 联营企业答案 A,B,C解析 合营企业和联营企业不属于母公司所能控制的被投资单位，不能纳入合并范围。知识点：合并财务报表合并范围的确定44. 多选

40、题 某上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的（ ），属于该公司资产负债表日后非调整事项。A 以前年度销售退回B 用资本公积转增股本C 按每股净资产公开增发普通股D 持有交易性金融资产大幅度升值E 企业所得税税率由33%变为25%答案 B,C,D,E解析 以前年度销售退回属于调整事项。45. 单选题 按照企业会计准则的规定，一般工业企业发生的下列税费应通过“营业税金及附加”科目核算的是()。A 房产税B 车船税C 矿产资源补偿费D 教育费附加答案 D解析 选项A、B和C，均通过“管理费用”科目核算。46. 多选题 根据破产法律制度的规定，下列有关撤销权的各项表述中，符合法律规定

41、的有()。A 撤销权只能由管理人统一行使B 撤销权可以由管理人行使，也可在一定条件下由债务人或者债权人行使C 债务人经过强制清算程序转入破产程序的，可撤销行为的起算点，为人民法院裁定受理强制清算申请之日D 管理人因过错未依法行使撤销权导致债务人财产不当减损，债权人可提起诉讼主张管理人对其损失承担相应赔偿责任E 破产申请前6个月内，债务人为逃避债务转移财产的，管理人有权申请撤销答案 C,D解析 (1)选项AB撤销权原则上由管理人统一行使；在重整程序中，不与债务人利益发生冲突的情况下，撤销权也可由债务人自行行使，管理人监督；(2)选项E债务人为逃避债务而隐匿、转移财产的，行为无效。47. 多选题

42、下列有关金融资产利息收入的表述中，正确的有()。A 交易性金融资产持有期间取得的现金股利应确认投资收益B 持有至到期债券投资发生减值后应按摊余成本和原实际利率计算确认利息收入C 具有融资性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入D 可供出售债券投资按摊余成本和实际利率计算并确认利息收入E 一年以内的对外贷款应按商业银行同期同类型贷款利率计算应收利息并冲减财务费用，超过同期同类型贷款利率部分的应收利息应确认为投资收益答案 A,B,C,D解析 商业银行确认的应收利息应计入利息收入。48. 多选题 根据刑事诉讼法(2012年修正)的规定，下列有关被监视居住的人义务的表述中正确的有( )。A 未经

43、执行机关批准不得离开所居住的市、县B 在传讯的时候及时到案C 将护照等出入境证件、身份证件、驾驶证件交执行机关保存D 未经人民法院批准不得会见他人或者通信E 不得以任何形式干扰证人作证答案 B,C,E解析 (1)选项A被取保候审人“未经执行机关批准不得离开所居住的市、县”；教监视居住人“未经执行机关批准不得离开执行监视居住的处所”。(2)选项 D未经“执行机关”批准不得会见他人或者通信，监视居住的执行机关是公安机关。49. 单选题 207年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票l20万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金

44、融资产。207年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。208年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。209年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6元。甲公司208年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是（ ）万元。B 360C 363D 480答案 C解析 甲公司208年度应当确认的减值损失=（960+3）-1205=363（万元）。50. 单选题 丁公司拟投资8000万元，经测算，诙项投资的经营期为4年，每年年来的现金净流量均为3000万元，则该投资项目的内含报酬率为()%。已知：(P/A.18%，4)=26901;

45、(P/A，20%，4)=2.5887A 17.47B 18.46C 19.53D 1988答案 B解析 3000(P/A，i.4)-8000=0即：(P/A,i,4)-8000/3000=2.6667(1-18%)/(20%-18%)=(26667-26901)/(25887-26901)，解得：i=18.46%。51. 单选题 关于个体户建账的说法,错误的是()。A 注册资金在20万元以上的,应建复式账B 营业税纳税人月营业额在4万元以上的,应建复式账C 从事货物生产以及提供增值税应税劳务的,月销售额在4万元以上的,应建复式账D 从事货物批发或零售的,月销售额在8万元以上的,应建复式账答案

46、C解析 提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上,从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上,应建立复式账。52. 多选题 下列项目中，应当纳入A公司合并范围的有()。A A公司持有被投资方半数以上投票权，但这些投票权不具有实质性权利B A公司持有被投资方48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，其他股东持有投票权均不超过1%.其他股东之间未达成协议或能够作出共同决策C A公司持有被投资方40%的投票权，其他十二位投资者各持有被投资方5%的投票权，股东协议授予A公司任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的权利，若要改变协议，须获得三分之二的多数股东表决权同意D E公司拥有4名股东，

47、分别为A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40%的股权，其他三位股东各持有20%股权，董事会由6名董事组成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分别由B公司、C公司任命，E公司章程规定相关决策经半数以上董事会成员同意方可作出。E A公司持有被投资方半数以上投票权且这些投票权是实质性权利答案 B,C,D,E解析 投资方虽然持有被投资方半数以上投票权，但这些投票权不是实质性权利，其并不拥有对被投资方的权力，选项A不纳入合并范围。53. 单选题 某企业上年度甲产品的销售数量为IOOOO件，销售价格为每件18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为50000000元。若企业要求本

48、年度甲产品的利润总额增长12%.则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成本降低()。(2015年学员回忆版)A 0.67%B 2.00%C 1.00%D 2.40%答案 C解析 该企业目前的利润=10000x(18000-12000)-50000000=10000000(元)，利润总额增长12%时，单位变动成本=18000-10000000X(1+12%)+50000000/10000-11880(元)，因此，单位变动成本的变动率=(11880-12000)/12000=-1%，故降低1%，选项C正确。54. 单选题 甲、乙两方案的期望投资收益率均为30%.在两个方案无风险报酬宰相等的

49、情况下，若甲方案的标准离差为013，乙方案的标准离差为0.05。则下列表述中，正确的是()。(2015年学员回忆版)A 甲方案风险小于乙方案风险B 甲方案风险大于乙方案风险C 甲乙两方案风险相同D 甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定答案 B解析 因为甲、乙两方案的期望投资收益率相同，我们可以直接通过标准离差来比较其风险的大小，甲方案的标准离差大于乙方案，所以甲方案风险大于乙方案风险，选项B正确。55. 多选题 甲为抢劫乙，在乙的茶水中投放2小时后起作用的麻醉药，随后离开乙家。2小时后甲回来，见乙不在(乙喝下该茶水后因事外出)，便偷走乙2万元现金。根据刑事法律制度的规定，下列说法正确

50、的有()。A 对甲应按想象竞合犯处B 对甲应按抢劫罪和盗窃罪数罪并罚C 甲构成抢劫罪预备，盗窃罪既遂D 甲构成抢劫罪中止，盗窃罪既遂E 甲构成抢劫罪未遂，盗窃罪既遂答案 B,E解析 选项A为实质的一罪，而本题甲在全过程中基于两个不同的故意，实施了两个犯罪行为，应数罪并罚：(1)基于使用麻醉手段抢劫的故意，实施了抢劫行为（麻醉药已投入，行为进入实施阶段），但因意志以外的原因（乙因事外出）未实施成功，构成抢劫罪未遂；(2)基于乘机盗窃的故意，实施成功盗窃2万元的行为，构成盗窃罪既遂。56. 单选题 根据行政诉讼法律制度的规定，被告向法院提供的( )属于行政诉讼中的书证。A 在行政执法过程中取得的录

51、音录像资料B 在行政程序中采用的鉴定意见C 被诉行政行为所依据的询问、陈述类笔录D 在行政执法过程中由执法人员对现场情况所作的书面记录答案 C解析 (1)选项A属于视听资料；(2)选项 B属于鉴定意见；(3)选项 D属于现场笔录。57. 单选题 甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表述正确的是()。A 甲方案风险小于乙方案风险B 甲乙两方案风险相同C 甲方案风险大于乙方 案风险D 甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定答案 A解析 标准离差率是相对数指标，无论期望报酬率是否相同均可衡量风险大小。58. 单选题 对被告在行政程序中采纳

52、的鉴定结论，原告提出证据证明鉴定程序严重违法的，()。A 人民法院可以采纳B 人民法院应当采纳C 人民法院不予采纳D 人民法院酌情采纳答案 C解析 根据证据规则之规定，对被告在行政程序中采纳的鉴定结论，原告或者第三人提出证据证明有下列情形之一的，人民法院不予采纳：（1）鉴定人不具备鉴定资格；（2）鉴定程序严重违法；（3）鉴定结论错误、不明确或者内容不完整。59. 多选题 下列有关金融工具的表述中，正确的有()。A 基本金融工具有货币、票据、债券、股票等B 衍生金融工具又称派生金融工具，如各种远期合约、互换、掉期等C 一般认为，金融工具具有流动性、风险性和收益性的特征D 衍生金融工具种类非常复杂

53、、繁多，具有高风险、高杠杆效应的特点E 金融工具的风险性是指金融工具能定期或不定期给持有人带来收益的特性答案 A,B,C,D解析 金融工具的收益性是指金融工具能定期或不定期给持有人带来收益的特性。选项E错误。60. 多选题 相对于利润最大化目标而言，企业价值最大化目标的优点是( )。A 考虑资金的时间价值和风险价值B 便于准确衡量C 反映所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求D 直接反映企业当前的获利水平E 有利于企业克服短期行为答案 A,C,E解析 企业价值关注的是长远获利能力，不能用当前收益来衡量。企业价值衡量是一个困难问题。61. 单选题 根据刑事诉讼法，关于刑事强制措施的说法，正确

54、的是（）。A 公安机关在办案中，可以采取拘传措施，对没有被逮捕的犯罪嫌疑人，依法强制其到案接受询问B 被羁押的犯罪嫌疑人聘请的律师可以为其申请取保候审，但犯罪嫌疑人的近亲属不能申请C 公安机关对经人民检察院批准逮捕人，必须在逮捕后24小时内进行询问D 对流窜作案，多次作案，结伙作案的重大嫌疑人，公安机关可以采取拘留措施，但拘留的时间不得超过24小时答案 C解析 （1）选项A对犯罪嫌疑人是“讯问”而非“询问”（2）选项 B被羁押的犯罪嫌疑人，被告人及其法定代理人，近亲属，被逮捕的犯罪嫌疑人聘请的律师有权为其申请取保候审（3）选项C人民法院、人民检察院对于各自决定逮捕的人，公安机关对于经人民检察院

55、品准逮捕的人，都必须在逮捕后的24小时以内进行询问，在发现不应当逮捕的，必须立即释放，发给释放证明。（4）选项 D公安机关对被拘留的人认为需要逮捕的，应当在拘留后的3日以内，提请人民检察院审查批准，对于流窜作案、多次作案、结伙作案的重大嫌疑分子，提请审查批准的时间可以延长至30日。62. 单选题 下列有关行政行为效力的表述中，不正确的是( )。A 行政主体非依法定理由和程序不得就同一事项重新作出行政行为B 行政行为一经作出，即推定为有效C 行政行为一经成立后，只对相对人产生法律上的约束力D 行政相对方不得随意改变行政行为的内容答案 C解析 (1)选项AD：体现行政行为的确定力； (2)选项B：

56、体现行政行为的公定力； (3)选项C；行政行为具有拘束力，成立后即对行政主体、行政相对人和有关人员或组织（不仅仅只对行政相对人）产生法律上的约束力。63. 单选题 根据行政复议法律制度的规定，“禁止不利变更原则”要求税务行政复议机关( )。(2011年)A 在申请人的行政复议请求范围内不得作出对申请人更加不利的行政复议决定B 在申请人的行政复议请求范围内不得作出责令被申请人重新作出税务具体行政行为的行政复议决定C 在申请人的行政复议请求范围内不得作出驳回行政复议请求的行政复议决定D 不论是否在申请A的行政复议请求范围内，均不得作出对申请人更加不利的行政复议决定答案 A解析 行政复议机关在申请人

57、的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定.64. 多选题 关于纳税评估结果的处理，下列税法正确的有（）。A 税务约谈的对象限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员B 对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正C 纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人D 对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的应呈交给税务稽查部门处理E 税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加答案 B,C解析 选项A，因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排；选项D，对约谈中发现的必须到生产经营现

58、场了解情况的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实；选项E，纳税人可以委托代理人进行税务约谈。知识点：评估结果的处理65. 多选题 根据税务行政复议法律制度的规定，下列表述正确的有( )A 申请人向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院已经受理的，不得申请税务行政复议B 申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C 同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1-5名代表参加行政复议D 被申请人不得委托本机关以外的人员参加行政复议E 税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人答案 A,B,C

59、,D解析 选项E：税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人。66. 单选题 甲公司计划购买一台新设备来替换现有的旧设备，已知新设备的购买价格比旧设备的现时价值高120000元，但是使用新设备比使用旧设备每年可为企业节约付现成本25000元。假设公司要求的最低报酬率为8%，不考虑相关税费，则甲公司购买的新设备至少应使用()年。已知：(P/A,8%,7)=52064,(P/A,8%,6)-4.6229(2013年)A 6.0B 6.3C 65D 7.0答案 B解析 120000=25000(P/A，8%，n)，(P/A,8%,n)=

60、120000/25000-4.8。按照内插法计算，n-6+(4.8-4.62,29)/(5.2064-4.6229)(7-6)=6.3(年)。67. 单选题 甲公司2013年2月20日向乙公司销售一批商品，不含税货款50000元，适用增值税税率为17%。己公司开来一张出票日为2月22日，面值为58500元、票面年利率为6%、期限为60天的商业承兑汇票。次月18日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为10%。假定一年按照360天计算。若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，则甲公司取得的贴现额是()元。A 58477.74B 58494.15C 58510.56D 59085.00答案 B解析 甲公司该项应付票据的到期值=585013+58500660360=59