2022年注册会计师考试模拟卷含答案第280期

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1、2022年注册会计师考试模拟卷含答案1. 单选题 注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）号。A 155B 195C 200D 235答案 B解析 抽样间隔800020040，第5张凭证的编号3540(5-1)195。2. 多选题 了解被审计单位及其环境为注册会计师在相关关键环节作出职业判断提供了重要基础 。下列各项中，属于关键环节的有（ ） 。A 确定重要性水平B 考虑会计政策的选择和运用是否适当C 确定是否使用审计抽样D 确定在实施风险程序时所使用的预期值答案 A,B,D解析 是否使用审计抽样是在进一步

2、审计程序根据项目的具体情况确定的，与了解被审计单位及其环境无关 。3. 多选题 通常情况下，财务报表的重大错报主要来自（ ）两个方面。A 被审计单位严重亏损B 财务报表存在重大错报C 审计范围受到重大限制D 注册会计师经验不足考点 确定非无保留意见的类型解析 选项A，审计意见并不取决于被审计单位的财务状况的优劣，而取决于财务状况是否在财务报表中得到公允反映； 选项B、C，根据对财务报表产生或可能产生的影响是否具有广泛性，发表否应意见、保留意见或者无法表示意见； 选项D，注册会计师不应接受委托，更不应因自身能力不足而否定财务报表。 综上，本题应选BC。4. 多选题 下列有关前后任注册会计师之间沟

3、通的说法中正确的有（ ） 。A 对于执行2013年度财务报表审计业务的A会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师不可能是接受委托执行2013年度财务报表审计业务，但尚未完成审计_工作的B会计师事务所的注册会计师B 对前后任注册会计师沟通的总体要求是后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通C 前后任注册会计师的沟通可以采用口头或书面等方式进行D 前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密答案 B,C,D解析 选项A中的B会计师事务所注册会计师是A会计师事务所注册会计师的前任 。5. 多选题 某公司进口一批应税消费品，成交价格100万元，关税税率20%，消费税税率1

4、0%，从国外的起运地至输入地起卸前的运费10万元，进口货物的保险费无法确定，从海关放行后至公司仓库的运费2万元。下列说法正确的有（）。A 保险费无法确定的，按“货价加运费”两者总额的3计算B 该公司关税完税价格为110.33万元C 该公司应缴纳关税22.07万元D 该公司应缴纳进口环节增值税为23.54万元考点 关税的完税价格,关税应纳税额的计算解析 选项A，进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3计算保险费，其计算公式为：保险费（货价运费）3；选项B，境外的起运地至输入地起卸前的运费，不计入进口货物关税完

5、税价格，关税完税价格（10010）（10.3%）110.33（万元）；选项C，进口关税110.3320%22.07（万元）；选项D，进口环节应缴纳的增值税（110.3322.07）（110%）16%23.54（万元）。综上，本题应选ABCD。6. 单选题 甲制药厂正在试制生产某流感疫苗。为了核算此疫苗的试制生产成本，该企业最适合选择的成本计算方法是（）。A 品种法B 分步法C 分批法D 品种法与分步法相结合答案 C解析 产品成本计算的分批法主要适用于单件小批类型的生产，也可用于一般企业中的新产品试制或实验的生产、在建工程以及设备修理作业等。所以选项C为本题答案。7. 单选题 如果以公允价值模式

6、计量的非货币性资产交换中换出、换入资产的公允价值都能够可靠计量，则下列说法中正确的是（ ）。A 不涉及补价的，换入资产的成本应以换出资产的账面价值加相关税费计量B 涉及补价的，支付补价方换入资产的成本应以换出资产的公允价值加上补价和应支付的相关税费计量C 涉及补价的，收到补价方换入资产的成本应以换出资产的公允价值加上补价和应支付的相关税费计量D 不涉及补价的，换入资产的成本应以换入资产的账面价值加相关税费计量答案 B解析 不涉及补价的，换入资产的成本应以换出资产的公允价值加上相关税费计量，所以选项A、D均不正确；涉及补价的，支付补价方换入资产的成本应以换出资产的公允价值加上补价和应支付的相关税

7、费计量，收到补价方换入资产的成本应以换出资产的公允价值减掉补价后加相关税费计量，所以选项B正确，选项C不正确 。8. 简述题 A注册会计师负责审计X公司2015年度财务报表 。X公司以生产、销售超声波打磨器械为主营业务，其产品运送至客户后，派技术部员工前往测试，测试完成后，客户在产品验收单上签字，由技术部员工带回 。销售合同规定，客户在产品验收单上签字，销售即告完成，客户应在10日内付清全款 。注册会计师了解到X公司的以下控制：(1)每笔销售业务均需要与客户签订销售合同 。(2)销售完成后，由财务部门负责催收款项 。(3)慎重选择客户，以保证产品验收后款项的收回 。(4)财务人员根据客户订购单

8、、销售单和发运凭证确认销售收入 。要求：(1)请指出X公司内部控制中存在的不当之处，并提出改进建议 。(2)请代A注册会计师评估X公司的重大错报风险（指明具体项目及其认定） 。(3)请设计实质性程序应对评估的重大错报风险 。解析 (1)X公司内部控制中存在的不当之处及改进建议为：销售完成后，由财务部门负责催收款项不当，应当由销售部门负责催收，财务部门督促销售部门催收；财务人员根据客户订购单、销售单和发运凭证确认销售收入不当，应当根据客户订购单、销售单、发运凭证和客户方产品验收单确认收入 。(2)X公司主营业务收入的截止认定存在重大错报风险，根据题目描述，X公司在取得产品验收单后，销售完成，才满

9、足收入确认条件，而财务人员确认销售收入不需要产品验收单，因此可能出现截止错误，导致主营业务收入高估 。(3)选择资产负债表日前发生的数笔销售收入，追查至产品验收单，检查产品验收的日期是否在资产负债表日前 。9. 多选题 下列有关审计证据可靠性的说法中，恰当的有（）。A 复印件可能是不可靠B被审计单位内部控制薄弱时生成的审计证据可能是不可靠的C银行询证函比银行对账单更可靠D 从律师事务所获取的关于被审计单位涉诉事项的证据比被审计单位集团法务部提供的证据更可靠考点 审计证据的充分性与适当性解析 选项A符合题意，从原件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠，因为复印件是容易被篡改或伪造的结果；

10、 选项B符合题意，如果被审计单位内部控制薄弱，或者根本不存在内部控制，其可靠性就会降低； 选项C符合题意，注册会计师直接获取的审计证据比被审计单位提供的证据更可靠； 选项D符合题意，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。 综上，本题应选ABCD。10. 多选题 下列符合城建税税率规定的有（ ）。A 纳税人所在地在城市市区的，税率为7%B 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%C 纳税人所在地为工矿区的，税率为1%D 县政府设在城市市区，其在市区办的企业，税率为7%答案 A,B,D解析 纳税人所在地为工矿区的，税率为5%11. 单选题 A国只向本国企业提供获取外币的渠道

11、，迫使B海外公司将外币带入A国，B公司面对的这种风险属于（）。A 操作风险B 财务风险C 市场风险D 政治风险答案 D解析 某些国家仅向本国的企业提供获取外币的渠道，以迫使外资企业将外币带入本国，属于政治风险中限制向当地银行借款。12. 单选题 下列关于销售与收款交易的内部控制的表述中，错误的是（ ） 。A 企业应当指定专人就销售价格、信用政策等具体事项与客户进行谈判并订立合同B 定期清点销售单和销售发票，有助于防止漏开账单C 由负责登记固定资产卡片的人员按月向客户寄发应收账款对账单D 财会部门应当督促销售部门加紧催收应收账款答案 A解析 谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离 。

12、13. 单选题 下列有关合并范围确定的表述中不符合企业会计准则规定的是( )。A 母公司应当将其全部子公司（包括母公司所控制的被投资单位可分割部分、结构化主体）纳入合并范围B 如果母公司是投资性主体，只应将为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并C 如果一个投资性主体的母公司本身不是投资性主体，应当将其控制的全部主体，包括投资性主体以及通过投资性主体间接控制的主体，纳入合并范围D 如果母公司是投资性主体，为投资性主体的相关活动提供服务的子公司不纳入合并范围，其他子公司应予以合并答案 D解析 选项D，如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相

13、关服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表，其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益。14. 单选题 下列有关企业财务管理目标的说法中，正确的是( )。A 在风险不变的前提下，企业的财务管理目标是利润最大化B 在债务价值不变的前提下，企业价值最大化是财务管理目标的准确描述C 在股东投资资本不变的前提下，股价最大化是财务管理目标的准确描述D 财务管理目标的实现程度应用股东权益的市场价值度量答案 C解析 如果投入资本相同、利润取得的时间相同、相关的风险相同，利润最大化是一个可以接受的观念，选项A错误；假设股东投资资本和债务价值不变，企业价

14、值最大化与增加股东财富具有相同的意义，选项B错误；假设股东投资资本不变，股价最大化与增加股东财富具有同等意义，选项C正确；财务管理目标的实现程度应用股东权益的市场增加值度量，选项D错误。15. 单选题 下列关于可转换债券和认股权证区别的说法中，不正确的是（）。A 认股权证在认购股份时不会给公司带来新的权益资本，可转换债券在转换时会增加新的资本B 可转换债券的类型繁多，千姿百态，认股权证的灵活性较差C 发行附带认股权证债券的公司，比发行可转换债券的公司规模小.风险更高D 附带认股权证债券的发行者，主要目的是发行债券而不是股票答案 A解析 认股权证在认购股份时会给公司带来新的权益资本，而可转换债券

15、在转换时只是报表项目之间的变化，没有增加新的资本，是债券转换为了股票。所以选项A的说法不正确。16. 单选题 甲有限责任公司股东张某将其所持全部股权转让给该公司股东罗某。罗某受让该股权时，知悉张某尚有50%出资款未按期缴付。下列关于张某不按规定出资责任的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。A 张某继续向公司承担足额缴纳出资的义务，罗某对此不承担责任B 张某继续向公司承担足额缴纳出资的义务，罗某对此承担连带责任C 罗某代替张某向公司承担足额缴纳出资的义务，张某对此不再承担责任D 罗某代替张某向公司承担足额缴纳出资的义务，张某对此承担补充清偿责任考点 股东出资制度解析 根据规定，股东未尽出资义

16、务即转让股权且受让人对此知道或者应当知道的，该股东向债权人承担的是补充赔偿责任，受让人对此承担连带责任。本题中，股东（张某）未尽出资义务即转让股权且受让人（罗某）对此知道，公司有权请求股东（张某）承担全面履行出资义务，受让人（罗某）对此承担连带责任。 综上，本题应选B。17. 单选题 在下列情形中，债权人不可以行使留置权的是（ ） 。A 甲仓库为乙工厂保管一台设备，乙工厂拒绝支付保管费B 甲公司运输乙工厂的一台设备，乙工厂拒绝支付运输费C 甲工厂租用乙工厂的一台设备，甲工厂拒绝支付租赁费D 甲企业为乙工厂加工一台设备，乙工厂拒绝支付加工费答案 C解析 本题考核点是留置权的概念 。留置权是指债权

17、人合法占有债务人的动产，在债务人不履行到期债务时，债权人有权依法留置该财产，并有权就该财产优先受偿的权利 。选项C不是债权人合法占有债务人的动产，甲工厂不是债权人 。18. 单选题 关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（）。A 甲企业无租使用他人房产，由出租人缴纳B 房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人C 刘某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人D 房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人答案 A解析 纳税单位和个人无租使用房产管理部门.免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。19. 多选题 纳税人应按房地产评估价格计算征收土地增值税

18、的情形有（）。A 隐瞒、虚报房地产成交价格B 提供扣除项目金额不实C 转让房地产的成交价格高于房地产评估价格D 不能取得购房发票的考点 土地增值税应税收入与扣除项目解析 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：（1）隐瞒、虚报房地产成交价格；（选项A正确）（2）提供扣除项目金额不实；（选项B正确）（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由。（选项C错误）综上，本题应选AB。20. 单选题 秦东公司2017年1月1日发行2年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为4 000万元，发行收到款项为4 260万元，票面年利率为8%，实际年利率

19、为10%，另支付交易费用240万元。已知（P/A，10%，2）1.7355，（P/F，10%，2）0.8264。秦东公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（ ）万元。A 399.04B 506.82C 376.56D 4 000考点 其他权益工具的主要账务处理解析 秦东公司发行此债券时，属于负债成分的公允价值4 0000.82644 0008%1.73553 860.96（万元）；属于权益成分的公允价值发行价格负债成分的公允价值4 2603 860.96399.04（万元）； 交易费用中，属于负债成分的金额240（3 860.96/4 260）217.52（万元），属于权益成分的金

20、额240217.5222.48（万元）；故秦东公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额399.0422.48376.56（万元）。 综上，本题应选C。【相关分录】借：银行存款 40204 260240 应付债券可转换公司债券（利息调整）356.56 贷：应付债券可转换公司债券（面值） 4 000 其他权益工具 376.5621. 单选题 下列关于承租人与融资租赁有关的会计处理中，不正确的是（ ）。A 或有租金应于发生时计入租入资产成本B 对最低租赁付款额折现时首选租赁内含利率C 租赁期满行使优惠购买选择权支付的价款应冲减相关负债D 预计将发生的履约成本应在实际发生时计入当期损益答案 A

21、解析 选项A，或有租金应于实际发生时计入当期损益 。22. 单选题 下列关于评价审计过程中的重大错报的说法中，不正确的是（ ） 。A 注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通B 注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C 在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改D 注册会计师获取了管理层和治理层对未更正错报的声明，就无须对未更正错报的影响形成审计结论答案 D解析 即使注册会计师获取了管理层和治理层对未更正错报的声明，注册会计师仍需要对未更正错报的影响形成审计结论 。23. 多选题 若某公司未来期间有足够的应纳

22、税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起递延所得税资产科目余额增加的有（ ）。A 本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补B 计提持有至到期投资减值准备C 预提产品质量保证金D 确认国债利息收入答案 A,B,C解析 选项D，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额变化 。24. 计算问答题 根据资料一和资料三，判断公司是否应该接受这个特殊订单，并说明理由。考点 考点：特殊订单是否接受的决策解析 特殊订单是否接受的决策分析的基本思路是比较该订单所提供的边际贡献是否能够大于该订单所引起的相关成本，关键在于判断相关成本。 本题中甲企业还有剩余生产能力，且接受特殊订

23、单不影响固定成本，所以变动成本是相关成本，只要特殊订单的单价大于单位变动成本，即可接受该笔订单。而单位变动成本题中给出的11万元是不含消费税的成本，则变动成本计算的单价11/（15%）11.58（万元），该特殊订单的单价12.5万元高于按变动成本计算的单价11.58万元，所以应该接受这个特殊订单。25. 多选题 按照在战略实施过程中出现的时间顺序，战略失效可分为（ ） 。A 早期失效B 偶然失效C 晚期失效D 中期失效答案 A,B,C解析 按照在战略实施过程中出现的时间顺序，战略失效可分为早期失效、偶然失效和晚期失效三种类型 。在战略实施初期，由于新战略还没有被全体员工理解和接受，或者战略实施

24、者对新的环境、工作还不适应，就有可能导致较高的早期失效率 。晚期失效是指当战略推进一段时间之后，原先对战略环境条件的预测与现实变化发展的情况之间的差距，会随着时间的推移变得越来越大，战略所依赖的基础就显得越来越糟，从而使失效率大为提高 。在战略实施过程中，偶然会因为一些意想不到的因素导致战略失效，这就是偶然失效 。26. 多选题 在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有（）。A 验证被询证者是否存在B 将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性C 将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本.公司公章与回函核对D 验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性答

25、案 A,B,C,D解析 选项ABCD均是可能发生舞弊的迹象，参见中国注册会计师审计准则问题解答第2号函证。27. 单选题 东明公司是一服装生产公司，由于其在业内具有良好的信誉，且其注册商标的声誉较好。经评估，玛莎公司认为其使用东明公司的商标后其未来利润将至少上升25%。为此，玛莎公司与东明公司协商约定，东明公司以其商标权投资于玛莎公司，双方协议约定该商标权价格为800万元，玛莎公司另支付印花税等相关税费5万元，款项已通过银行存款支付。该商标权的公允价值为850万元。玛莎公司取得该商标权的入账价值为（）。A 800万元B 805万元C 850万元D 855万元答案 D解析 该商标权的初始计量应以

26、其成本为基础计算。取得时的成本为双方协议价款，如果投资合同或协议约定价值不公允的，应按照商标权的公允价值作为其初始入账成本，因此应该按照850万元加上相关税费5万元入账。即商标权的初始入账价值8505855（万元）。28. 多选题 下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有（）。A 向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除B 每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50%扣除C 每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除D 将其所得通过中国境内的社会团

27、体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许税前扣除答案 A,C解析 选项B，业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5；选项D，个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的30%的部分可以据实扣除。29. 多选题 已知某公司上年财务费用为120万元（全部为利息费用为120万元），资本化利息为30万元，净利润为450万元，所得税费用为120万元。则下列说法正确的有（ ）。A 息税前利润为570万元B 息税前利润为690

28、万元C 利息保障倍数为4.6D 利息保障倍数为3.8考点 长期偿债能力比率解析 息税前利润净利润所得税利息费用450120120690（万元） 利息保障倍数息税前利润/利息费用690/（12030）4.6 综上，本题应选BC。 【提个醒】利息保障倍数公式中。 分子的“利息费用”是指计入本期利润表中财务费用的利息费用； 分母的“利息费用”是指本期的全部应付利息，不仅包括计入利润表中财务费用的利息费用，还包括计入资产负债表固定资产等成本的资本化利息。30. 多选题 下列相关表述中，正确的有( ) 。A 单位变动成本一般会随业务量变化而相应变动B 所谓盈亏临界点是指企业的边际贡献与固定成本相等时的经

29、营状态C 产品边际贡献指销售收入减去生产制造过程中的变动成本和销售、管理费中的变动费用之后的差额D 固定成本的降低额即是目标利润的增加额答案 B,C,D解析 单位产品的变动成本相对于业务量来说是固定的，所以选项A错误 。31. 多选题 递延所得税资产或递延所得税负债可能对应的科目有（）。A 所得税费用B 商誉C 资本公积D 营业外支出答案 A,B,C解析 企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对应科目可能为所得税费用、商誉以及资本公积，但是不对应营业外支出。32. 单选题 某公司拟使用短期借款进行筹资。下列借款条件中，不会导致实际利率高于名义利率的是( )。A 按贷款一定比例在银行保持补偿性

30、余额B 按贴现法支付银行利息C 按收款法支付银行利息D 按加息法支付银行利息答案 C解析 对于借款企业来讲，补偿性余额会提高借款的实际利率，所以，选项A错误；贴现法会使贷款的实际利率高于名义利率，所以，选项B错误；收款法下实际利率等于名义利率，所以，选项c正确；加息法会使企业的实际利率高于名义利率大约l倍，所以，选项D错误。33. 单选题 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。A 产权属于集体所有的房产出租的，由承租人缴纳房产税B 房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税C 房屋租典纠纷未解决的，由房屋代管人或使用人缴纳房产税D 房屋产权属于国家所有的，不缴纳房产税答案 C解析 选项A：房屋

31、产权属于集体所有的，由集体单位缴纳房产税；选项B：房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项D：房屋产权属于国有的，由经营管理单位缴纳房产税。34. 单选题 下列关于利润表预算编制的叙述中，不正确的是（）。A “毛利”项目的数据是“销售收入”和“销售成本”的差额B “销售成本”项目的数据，来自产品成本预算C “利息”项目的数据，来自现金预算D “所得税费用”通常是根据“利润”和所得税税率计算出来的答案 D解析 在编制利润表预算时，“销售收入”项目的数据，来自销售收入预算；“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算；“毛利”项目的数据是前两项的差额；“销售及管理费用”项目的数据，来自销售费用及管理费

32、用预算，“利息”项目的数据，来自现金预算。另外，“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的，因为有诸多纳税调整事项的存在。35. 多选题 下列各项中，属于反映会计信息质量要求的有（ ）。A 会计核算应当以权责发生制为基础B 会计确认应保持应有的谨慎C 会计信息应当是中立的、无偏的D 会计核算应当注重交易或事项的实质考点 会计信息质量要求解析 选项A不符合题意，会计核算应当以权责发生制为基础，属于会计基础，不属于会计信息质量要求； 选项B符合题意，会计确认应保持应有的谨慎体现了会计信息质量的谨慎性要求； 选项C符合题意，会计信息应当是中

33、立的、无偏的，体现了会计信息的可靠性要求； 选项D符合题意，会计核算应当注重交易或事项的实质，体现了会计信息的实质重于形式要求。 综上，本题应选BCD。36. 多选题 当发现被审计单位管理层存在严重违反法规行为时，注册会计师可能采取的应对措施有（）。A 向被审计单位的审计委员会报告B 向监管机构报告C 出具保留或否定意见的审计报告D 解除业务约定答案 A,B,C,D解析 如果发现被审计单位存在严重违反法规行为，注册会计师应当考虑法律法规是否要求其向监管机构报告；如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定。37. 单选题 甲公司为增

34、值税一般纳税人，甲公司2015年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时，领用一批材料成本为6万元，购进时的进项税额为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。该设备2015年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2015年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。A 8.55B 9.9C 11D 13.2答案 A解析 2015年该设备应计提的折旧额=（100+3+6+4 .98）109/12=8

35、.55（万元） 。38. 单选题 唯意公司规定各部门每年预算的编制都要以前期预算作为基础，使用这种预算方法的优点是（ ）。A 系统相对容易操作和理解 B能够促进更为有效的资源分配C 需要广泛的参与D 鼓励管理层寻找替代方法考点 预算与预算控制解析 选项A符合题意，每年预算的编制都要以前期预算作为基础属于增量预算，其优点包括: （1）预算是稳定的，并且变化是循序渐进的 （2）经理能够在一个稳定的基础上经营他们的部门 （3）系统相对容易操作和理解 （4）遇到类似威胁的部门能够避免冲突 （5）容易实现协调预算 选项B、C、D不符合题意，属于零基预算的优点，零基预算是指在每一个新的期间必须重新判断所有

36、的费用，其优点包括： （1）能够识别和去除不充分或者过时的行动 （2）能够促进更为有效的资源分配 （3）需要广泛的参与 （4）能够应对环境的变化 （5）鼓励管理层寻找替代方法 综上，本题应选A。39. 多选题 下列选项中属于风险管理策略的组成部分的有（）。A 全面风险管理的有效性标准B 风险管理的工具选择C 全面风险管理的资源配置D 风险偏好和风险承受度考点 风险管理策略解析 选项A、B、C、D符合题意，风险管理策略的组成部分包括： （1）风险偏好和风险承受度，即明确公司要承担什么风险、承担多少； （2）全面风险管理的有效性标准，即明确怎样衡量我们的风险管理工作成效； （3）风险管理的工具选择

37、，即明确怎样管理重大风险； （4）全面风险管理的资源配置，即明确如何安排风险管理资源。 综上，本题应选ABCD。40. 多选题 下列各种情形，一般不应终止确认相关金融资产的有（）。A 企业采用附追索权方式出售金融资产B 企业将金融资产出售同时与买入方签订买断式回购协议C 企业将金融资产出售同时与买入方签订看跌期权合约，且该看跌期权是一项重大价内期权D 企业将金融资产出售同时与买入方签订看跌期权合约，且该看跌期权是一项重大价外期权答案 A,B,C解析 选项ABC，企业仍保留了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，不符合终止确认金融资产的条件。注意：1.买断式回购协议，是指企业出售了金融资产，同

38、时签订协议约定以后要以约定的价格购入。这里的买断式其实就是指回购价格是预先制定好的价格，不是回购日的公允价值。所以不应终止确认相关金融资产。2.价内期权，即期权合约的条款设计，使得金融资产的买方很可能会到期行权，也就是很可能会返售给企业。3.价外期权，即期权合约的条款设计，使得金融资产的卖方很可能到期不会行权，将来不可能购回该金融资产。例如，签订了看涨期权合约：行权价大于公允价值时，该看涨期权是价外期权，将来极小可能行权。行权价小于公允价时，该看涨期权是价内期权，将来很可能行权。对看跌期权来说，如果行权价是150万元，市场价是100万元，这时行权比不行权有利，期权持有方就很可能行权，该期权就是

39、价内期权。如果到期行权价格是100万元，市场价格是150万元，不行权比行权有利，期权持有方到时就很可能不行权，这时看跌期权就是价外期权。41. 多选题 某股份有限公司于2016年8月在上海证券交易所上市，公司章程对股份转让的限制未作特别规定，该公司有关人员的下列股份转让行为中，符合公司法律制度规定的有（ ）。A 发起人王某于2017年4月转让了其所持本公司公开发行股份前已发行的股份总数的25%B 董事郑某于2017年9月将其所持本公司全部股份800股一次性转让C 监事吴某2017年6月将其所持有的本公司全部股份500股一次性转让D 经理王某2018年1月离职，8月转让其所持有的本公司所有股份考

40、点 股份有限公司的组织机构解析 选项A不符合，发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让；选项B符合，上市公司的董事、监事和高管在任职期间，所持股份不超过1 000股的，可一次性全部转让，不受25%的比例限制；选项C不符合，董事、监事、高级管理人员，所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让；选项D符合，董事、监事、高级管理人员，在离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份。该项中，王某转股份时，已经离职超过半年，因此，可以转让。综上，本题应选BD。42. 单选题 下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是( )。A 个人所得税B 消费税C 营业税D 增值

41、税答案 D解析 个人所得税在地税局缴纳；消费税在国税局缴纳，但属于中央税，而不属于共享税；大部分企业的营业税在地税局缴纳。43. 多选题 下列关于审计计划的说法中，错误的有（ ）。A 项目合伙人应当参与计划审计工作，而项目组其他关键人员无需参加B 计划审计工作通常由项目组中经验最多的人完成，项目合伙人只需审核批准C 小型被审计单位也需要制定总体审计策略D 制定审计计划前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改考点 具体审计计划解析 选项A、B，项目合伙人和项目组其他关键成员都应当参与计划审计工作； 选项C，表述正确； 选项D，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的

42、、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 综上，本题应选ABD。44. 简述题 金阳股份有限公司（下称金阳股份）为上市公司，其2013年的财务报表于2014年5月31日报出，所得税汇算清缴于5月30日完成。金阳公司2014年5月31日前发生如下事项。 (1)3月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品，开出红字增值税专用发票。该批商品系金阳股份2013年11月份销售，售价500万元，成本350万元，金阳股份对此已确认收入500万元并结转成本350万元，此货款至年末尚未收到，金阳股份按应收账款的5%计提了坏账准备。 (2)金阳股份财务人员在2月1日发现对一笔长期股权投资的核算不妥，具体如下：

43、2012年7月1日金阳股份以一批公允价值800万元的存货取得乙公司30%股权，对乙公司经营决策具有重大影响。此股权2012年、2013年账面价值分别增加30万元、40万元，2013年7月1日金阳股份基于对乙公司的信心又以公允价值为2000万元、账面价值为1500万元的无形资产取得乙公司的60%股权，并于当日取得对乙公司的控制权。当日原30%股权的公允价值为1000万元，金阳股份按照3000万元作为此股权的初始入账价值，并将原股权按照1000万元进行了调整。（此事项不考虑所得税及增值税的影响，A公司持有的原30%股权的账面价值变动均为乙公司实现净损益的份额导致） (3)4月16日，金阳股份一项3

44、00万元的债权因债务人遭受自然灾害无法收回，由于2013年末未得到任何相关的信息，所以金阳公司只是按照惯例对此债权确认了15万元的减值准备。 (4)金阳股份因违约涉及的一项诉讼案于3月25日作出判决，需向丙公司支付违约金700万元，并承担诉讼费20万元，金阳股份服从判决并支付了相关款项。此诉讼为2013年9月份金阳股份与丙公司签订的购销合同引起。合同约定金阳股份应于2013年11月向丙公司销售一批M产品，但因材料供应发生问题，金阳股份未能及时供货，双方未就赔偿事项达成一致意见，因此丙公司向法院提起诉讼，2013年末金阳股份预计很可能败诉，并预计最可能的赔偿金额为580-660万元之间。税法规定

45、诉讼损失在实际发生时可以税前扣除。 (5)4月1日，财务人员发现将2013年1月接受非关联方企业捐赠的公允价值为500万元的无形资产确认为资本公积。（假定该事项不考虑所得税的影响） (6)金阳股份于5月1日发行5000万元债券，并根据董事会决议提取法定盈余公积200万元，以资本公积转增股本300万元。 (7)其他资料： 金阳股份适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积； 将各事项对留存收益的调整汇总为一笔分录处理； 如无特别说明，不考虑除增值税、所得税以外的其他税费。 要求： (1)根据资料(1)(5)，逐项判断上述事项是否属于资产负

46、债表日后调整事项，若不属于，请说明理由；若属于，请写出相关的调整分录。 (2)根据资料(6)，说明金阳股份对这些业务应进行的处理。45. 多选题 注册会计师负责审计长江公司2017年财务报表。以下事项中，违反不相容职责分离控制原则的有（ ）。A 出纳员同时编制银行存款余额调节表及银行对账款的获取B 出纳人员兼任支出明细账的登记工作C 现金出纳员同时登记现金日记账D 现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证考点 货币资金内部控制概述解析 选项A不恰当但符合题意，出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作； 选项B、D不恰当但符合题意，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管

47、和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作； 选项C恰当但不符合题意，属于出纳员的职责。 综上，本题应选ABD。46. 计算问答题 材料全屏 位于市区的某商贸公司（一般纳税人）2018年3月销售一栋旧办公楼，注明含税销售收入2 000万元；因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2012年1月，购置价款为1 000万元，缴纳契税30万元，并能提供契税完税凭证。 （其他资料：该公司销售办公楼选择简易计税方法计算缴纳增值税。） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 21 【简答题】 计算该公司转让旧办公楼应缴纳的增值税。 考点 考点：增值税简易计税应纳税额的计算解析 增值税一般纳税人转让

48、其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为销售额，按5%的征收率计算应纳税额。转让旧办公楼应纳的增值税（2 0001 000）（15%）5%47.62（万元）。47. 单选题 在等风险投资的市场利率不变的情况下，对于分期付息的债券，当市场利率小于票面利率时，随着债券到期日的接近，当付息期无限小时，债券价值将相应( ) 。A 增加B 减少C 不变D 不确定答案 B解析 对于分期付息的折价债券，随着时间的推移，债券价值将相应增加；对于分期付息的溢价债券，随着时间的推移，债券价值将减少，本题等风险投资的市场利率小于票面利

49、率，属于溢价发行债券 。48. 案例分析题 B公司的主张是否成立？并说明理由。考点 考点：汇票的具体制度解析 首次追索权的追索金额包括：（1）被拒绝付款的汇票金额；（2）汇票金额从到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息；（3）取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。再追索权的追索金额包括：（1）已清偿的全部金额；（2）前项金额自清偿日起至再追索清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息；（3）发出通知书的费用。49. 计算问答题 计算该企业应缴纳的增值税。考点 考点：增值税一般计税方法下应纳税额的计算解析 业务（1）中的销项税额720+1 0401 760（万元

50、）；业务（2）应纳增值税额13.7510016%19228（万元）。业务（3）中的视同销售的销项税额1013.7516%22（万元）；业务（4）中的销项税额9.6（万元）；业务（4）中可抵扣的进项税额6.4（万元）；应纳增值税720+1 04028229.66.41 813.2（万元）。50. 多选题 下列原则中，属于税务行政处罚原则的有（）。A 协商原则B 公正、公开原则C 以事实为依据原则D 处罚与教育相结合原则答案 B,C,D解析 税务行政处罚的原则包括：（1）法定原则；（2）公正、公开原则；（3）以事实为依据原则；（4）过罚相当原则；（5）处罚与教育相结合原则；（6）监督、制约原则。5

51、1. 简述题 1.A房地产股份有限公司（本题下称“A公司”）系在上海证券交易所上市的上市公司，于2010年6月4日申请向不特定对象公开募集股份，其申请文件披露了以下信息：（1）公司2007年.2008年.2009年连续盈利，最近3个会计年度以扣除非经常性损益前后的净利润低者作为计算依据的净资产收益率分别为4.6.5.5.10.2。（2）A公司在上海证券交易所上市股票的价格在公告招股意向书前20个交易日均价为16.88元，在公告招股意向书前一个交易日的均价为17.65元。本次向不特定对象公开募集股份的发行价格为17.10元。（3）A公司2009年年度报告显示，因A公司当时暂无新的房地产投资项目而

52、沉淀大量闲置资金，为充分发挥公司资金的效用，与B证券公司签订委托理财协议进行财务性投资，该协议于2010年5月31日到期。（4）A公司曾为其控股股东C公司的银行贷款违规提供担保，于2009年5月5日受到过上海证券交易所的公开谴责。要求：根据有关证券法律制度的规定，回答下列问题：.根据上述要点（4）所述内容，A公司受到过证券交易所的公开谴责的事实是否会对其向不特定对象公开募集股份构成障碍？并说明理由。解析 A公司受到过证券交易所的公开谴责的事实不会对其向不特定对象公开募集股份构成障碍。根据规定，上市公司最近12个月内受到过证券交易所的公开谴责，不得增发股票。本题A公司受到过证券交易所的公开谴责已

53、超过了12个月，因此，不会构成向不特定对象公开募集股份的障碍。（2分）52. 单选题 下列投资性房地产初始计量的表述中不正确的是（）。A 外购的投资性房地产按照购买价款.相关税费和可直接归属于该资产的其他支出确认成本B 自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到可销售状态前所发生的必要支出构成C 债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理D 非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理答案 B53. 单选题 如前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的相关错报本期仍然存在，注册会计师的下列做法中，可能不适当的是( )。A 对非无保

54、留事项实施追加的审计程序B 评价非无保留事项对本期财务报表是否仍然相关和重大C 延续前任的意见类型，继续对本期报表发表非无保留意见D 根据相关事项对本期报表的影响确定对审计报告的影响答案 C解析 前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，对本期财务报表可能产生影响，也可能不再产生影响，后任注册会计师应当对具体问题作具体分析(A、B、D)，不能一概而论(C)。54. 简答题 简要分析公司战略功能在青亚公司发展中的具体体现。 依据质量管理的内涵，简要分析青亚公司产品质量管理的主要表现。 简要分析青亚公司与A公司结成战略联盟的类型与双方主要动因。 简述安索夫矩阵包括的发展战略的基本类型；依据

55、研发的战略作用，简要分析青亚公司如何通过研发实现这些战略类型。 依据企业内部控制应用指引第10号-研究与开发，简要分析青亚公司在发展的第三阶段应如何加强研究与开发的内部控制。 简要分析青亚公司上市后所面临的主要市场风险。解析 公司战略功能在本案例中的具体体现：1）公司战略指明了企业的发展方向（将企业成长和发展纳入到变化的环境之中；正确选择公司合适的经营领域的竞争优势）。“在钢琴整琴生产之初，青亚公司确定了高技术、高质量、高起点的经营原则，直接与世界领先的设计和工艺接轨”；“2007年青亚公司以产品创新和品质保障为基点，确定了公司发展的“三步走”战略：即系列钢琴、精品钢琴、智能钢琴三个发展阶段，

56、计划用10至15年完成”。2）公司战略是整合和优化企业资源能力的依据和动力（企业能够依据战略需求对其资源和能力进行整合和优化）。“由于大量的资金和人员投入，青亚公司实现了码克的自主生产”；“为了进一步提高钢琴的设计和制造水平，青亚公司聘请了世界顶级钢琴设计、制作、调音、整理检验等专家担任研发团队的高级顾问。青亚公司每年研发费用占销售收入5%以上。青亚公司已拥有31项专利技术，并形成了专业技术人才梯队”。3）公司战略是提升企业管理效能的前提与保障（将企业长期目标和短期目标结合在一起；重视战略的评价与更新）。“青亚公司制定的三步走战略和具体实施方案取得了良好的效果”；“面对新的挑战，青亚公司提出未

57、来三年发展目标为：完善产品生产线；扩建钢琴制造工程技术中心，提高研发能力；拓展优化市场渠道”。55. 多选题 下列股利支付方式中，目前在我国公司实务中很少使用，但并非法律所禁止的有( ) 。A 现金股利B 财产股利C 负债股利D 股票股利答案 B,C解析 财产股利、负债股利目前在我国公司实务中很少使用，但并非法律所禁止 。56. 多选题 下列各项预算中，以生产预算为基础编制的有（ ）。A 直接材料预算B 直接人工预算C 销售费用预算D 固定制造费用预算考点 销售预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算解析 选项AB符合题意，直接材料预算和直接人工预算都是以生产预算为基础编制的； 选项C不

58、符合题意，销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算为基础； 选项D不符合题意，固定制造费用需要逐项进行预计，通常本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数，不以生产预算为基础编制。 综上，本题应选AB。 【温故知新】营业预算流程：57. 多选题 纳税人筹办期间发生的筹办费用支出，所得税处理方法有（ ） 。A 可以在开始经营之日的当年一次性扣除B 可以按照长期待摊费用在不低于5年内分期摊销C 筹办期间不计算为亏损年度D 筹办活动期间的筹办费用，不得计算为当期的亏损答案 A,C,D解析 作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年 。58. 单选题 企业在市场上处于领导者的地位，其战略是在特定的市场上投入巨大的资本，该市场可能由于空间太小，无法支撑两个企业同时盈利，企业的竞争对手即使能力很强，也只好放弃该市场。这种资源属于（ ）。A 物理上独特的资源B 具有路径依赖性的资源C 具有因果含糊性的资源D 具有经济制约性的资源考点 企业资源分析解析 选项A错误，物理上独特的资源：物质本身的特性所决定的，例如，企业所拥有的房地产处于极佳的地理位置，拥有矿物开采权或是拥有法律保护的专利生产技术等； 选项B错误，具有路径依赖性的资源：必须经过长期的积累才能获得的资源，海尔有一只训练有素的售后服务人员队伍；