2022年注册会计师考试模拟卷含答案第212期

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1、2022年注册会计师考试模拟卷含答案1. 单选题 下列有关期权价格表述正确的是( )。A 股票价格波动率越大，看涨期权的价格越低，看跌期权价格越高B 执行价格越高，看跌期权的价格越高，看涨期权价格越低C 到期时间越长，美式看涨期权的价格越高，美式看跌期权价格越低D 无风险报酬率越高，看涨期权的价格越低，看跌期权价格越高答案 B解析 股票价格波动率越大，期权的价格越高，选项A错误；执行价格对期权价格的影响与股票价格相反。看涨期权的执行价格越高，其价值越小。看跌期权的执行价格越高值，到期时间越长，发生不可预知事件的可能性越大，股价变动的范围也越大，美式期权的价格越高，无论看涨还是看跌期权都如此，选

2、项C错误；无风险报酬率越高，执行价格的现值越小，看涨期权的价格越高，而看跌期权的价格越低，选项D错误。2. 单选题 根据票据与支付结算法律制度的规定，下列关于托收承付的表述中，错误的是（ ）。A 托收承付结算每笔的金额起点为1万元（新华书店系统为1 000元）B 验单付款的承付期为3天C 验货付款的承付期为10天D 代销、寄销、赊销商品的款项，可以办理托收承付结算考点 托收承付解析 选项A表述正确，托收承付结算每笔的金额起点为1万元（新华书店系统为1 000元）；选项B、C表述正确，承付货款分为验单付款和验货付款两种，验单付款的付款期为3天，从付款人开户行发出承付通知的次日起算；验货付款的承付

3、期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日起算；选项D表述错误，办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项；代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。综上，本题应选D。3. 多选题 下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（）。A 无固定纳税地点的个人，为户籍所在地B 代收代缴“三税”的单位，为税款代收地C 代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地D 取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地答案 B,C,D解析 无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“三税”同时缴纳城建税。4. 单选题 从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后（）日内向中国境

4、内主管税务机关办理纳税申报。A 7B 15C 30D 45答案 C解析 从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。5. 单选题 （）的情况下，新进入者的威胁会增加。A 产业规模经济性高B 产业中产品差异化低C 产业对资本需求大D 现有产品有与规模经济无关的成本优势答案 B解析 产业中产品差异化越低，新进入者越容易进入。而选项A、C、D都是进入障碍，都会阻碍新进入者进入该产业。6. 单选题 2014年1月1日，A公司取得B公司60%的股权，投资成本为46500万元，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为51000万元，与账面价值相等。2016年6月30

5、日，A公司将其对B公司40%的股权出售给某企业，出售取得价款41000万元。2014年至2016年6月30日B公司实现净利润2000万元，B公司其他综合收益增加1000万元，其他所有者权益增加500万元，假定B公司一直未进行利润分配。在出售40%的股权后，A公司对B公司的持股比例为20%，对B公司影响能力由实施控制转为具有重大影响。2016年6月30日剩余20%股权的公允价值为21000万元，B公司可辨认净资产公允价值为54500万元。不考虑其他因素影响。下列关于A公司在丧失控制权日个别报表中的会计处理，正确的是（ ）。A 确认长期股权投资处置损益为13100万元B 处置后剩余20%的股权，应

6、按其剩余账面价值15500万元确认为长期股权投资C 处置后剩余20%的股权，应按其公允价值21000万元确认为长期股权投资D 处置后剩余20%的股权，应按其调整后的账面价值16200万元确认为长期股权投资答案 D解析 长期股权投资处置损益=41000-4650040%/60%=10000（万元）；丧失控制权后仍具有重大影响的，应当由成本法转为权益法核算，并且按照权益法进行追溯调整，剩余长期股权投资的投资成本15500万元(4650020%60%)大于原剩余投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额10200万元(5100020%)，不调整长期股权投资，2016年6月30日长期股权投资的账

7、面价值=15500+200020%+(1000+500)20%=16200（万元）；所以选项D正确 。7. 多选题 根据我国增值税暂行条例的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A 生产不合格产品的所耗用的外购原材料B 企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料C 不动产在建工程耗用的外购原材料D 生产免税产品接受的劳务答案 B,C,D解析 用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务进项税额不得抵扣；非正常损失的购进货物进项税额不得抵扣。8. 单选题 下列关于股利分配政策的说法中，错误的是（ ）。A 采用剩余股利分配政策，可以保持理想的资本结构，使加权平均资

8、本成本最低B 采用固定股利支付率分配政策，可以使股利和公司盈余紧密配合，但不利于稳定股票价格C 采用固定股利分配政策，当盈余较低时，容易导致公司资金短缺，增加公司风险D 采用低正常股利加额外股利政策，股利和盈余不匹配，不利于增强股东对公司的信心答案 D解析 采用低正常股利加额外股利政策具有较大的灵活性。当公司盈余较少或投资需用较多资金时，可维持较低但正常的股利，股东不会有股利跌落感；而当盈余有较大幅度增加时，则可适度增发股利，把经济繁荣的部分利益分配给股东，使他们增强对公司的信心，这有利于稳定股票的价格。所以，选项D的说法不正确。9. 单选题 以下各项财务指标中，最能够反映上市公司财务管理目标

9、实现程度的是（ ）。A 扣除非经常性损益后的每股收益B 每股净资产C 每股市价D 每股股利答案 C解析 考核股东财富最大化。增加股东财富是财务管理的目标，这也是本书采纳的观点。衡量：股东财富可以用股东权益的市场价值来衡量。股东财富的增加可以用股东权益的市场价值与股东投资资本的差额来衡量，它被称为“股东权益的市场增加值”。股东权益的市场增加值是企业为股东创造的价值。股东权益的市场增加值=股东权益的市场价值-股东投资资本10. 单选题 根据企业国有资产法律制度的规定，不能成为企业国有资产评估机构组织形式的是（ ）。A 股份有限公司B 有限责任公司C 个人独资企业D 普通合伙企业考点 企业国有资产评

10、估的组织管理解析 根据企业国有资产法律制度的规定，资产评估机构的组织形式为合伙制或公司制。合伙制可以为普通合伙企业或有限合伙企业；公司制可以为股份有限公司或有限责任公司。 综上，本题应选C。11. 单选题 关于房产税的征收方法，下列表述中错误的是（）。A 房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税B 融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税C 纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税D 对于与地上房屋相连的地下停车场，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税答案 C解析 纳税单位无租使用免税单位的房产，由纳

11、税单位缴纳房产税。12. 多选题 甲公司是一家化妆品生产企业 。在推出一款新产品时，考虑到消费者需求的差异性，决定利用性别、职业和收入将消费者划分为若干群体 。在这个过程中，甲公司需要考虑的因素包括（ ） 。A 可营利性B 准确性C 可进入性D 可测量性答案 A,C,D解析 市场细分的有效标志 。13. 单选题 2011年3月，某进出口公司进口同型号小轿车20辆,完税价格合计400万元人民币；关税额120万元；消费税51.43万元；增值税97.14万元,该公司将15辆小轿车售出,4辆待售,1辆留本单位使用。则该公司应纳车辆购置税税额（ ）万元。A 2.82 B 2.86 C 2.88 D 3答

12、案 B解析 应纳车辆购置税=（400+120+51.43）2010%=2.86（万元）。14. 单选题 下列各项中，应在收回委托加工应税消费品后征收消费税的是（ ） 。A 商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的B 商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C 商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D 工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒答案 A解析 委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税 。对受托方没履行代收代缴义务的，委托方要补缴税款，故选A;对受托方履行代收代缴义

13、务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税 。15. 计算问答题 材料全屏 某城市公交集团2018年初拥有50辆公共汽车，自用小轿车2辆。2018年车辆情况如下： （1）3月份为扩大经营规模购置10辆纯电动公共汽车，价款合计150万元。 （2）5月份从汽车4S店购买一辆小轿车自用，支付含增值税的车价款24万元，另支付车辆改装费2万元，车辆装饰费1万元，4S店代保险公司收取的保险费0.8万元，支付的各项价款均由4S店开具统一发票。 （3）一辆已缴纳车购税的小轿车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为26万元。 已知，当地人民政府对公共交通车船无减免车船税的优惠政策。公共汽

14、车车船税税额为500元/辆，小轿车车船税税额为900元/辆。 根据上述资料回答下列问题。 25 【简答题】 计算该公交集团缴纳的车辆购置税。 考点 考点：车辆购置税税收优惠,车辆购置税应纳税额的计算,车辆购置税税率与计税依据解析 自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。增值税税款，不作为车辆购置税的计税依据，代保险公司收取的保险费不应作为车辆购置税的计税依据，但本题中，支付的各项价款均由4S店开具统一发票，所以均应计算在内。从4S店购买小轿车自用，应缴纳车购税（24210.8）/（116%）10%2.40（万元）。底盘（车架）发生更换的

15、车辆需要缴纳车辆购置税，其计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。更换底盘的小轿车应缴纳车购税2670%10%1.82（万元）。该公交集团缴纳的车辆购置税2.401.824.22（万元）。【提示】自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为，原适用17%税率的，税率调整为16%。16. 单选题 外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起（）日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。A 10B 15C 20D 30答案 B解析 外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税

16、。17. 多选题 企业应当在董事会下设立审计委员会。下列各项中，关于审计委员会履行职责的方式的说法正确的有（ ）。A 审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决B 审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，管理层也必须出席C 审计委员会的任务不会因企业的规模、复杂性及风险状况而有所不同D 建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行考点 审计委员会在内部控制中的作用解析 （1）审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决（选项A正确）。（2）审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无

17、须管理层出席（选项B错误）。（3）审计委员会的任务会因企业的规模、复杂性及风险状况而有所不同（选项C错误）。（4）审计委员会的履责方式为建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行（选项D正确）。综上，本题应选AD。18. 单选题 根据企业国有资产交易监督管理办法的规定，下列关于国家出资企业增资的表述中，不正确的是（）。A 因增资致使国家不再拥有所出资企业控股权的，须由国有资产监督管理机构报本级人民政府批准B 对主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域，主要承担重大专项任务的子企业的增资行为，须由国家出资企业报同级国有资产监督管理机构批准C 企业增资通过产权交易

18、机构网站对外披露信息公开征集投资方时，时间不得少于20个工作日D 投资方以非货币资产出资的，应当经增资企业董事会或者股东会审议同意，并委托具有相应资质的评估机构进行评估，确认投资方的出资金额答案 C解析 选项C：企业增资通过产权交易机构网站对外披露信息公开征集投资方，时间不得少于40个工作日。19. 多选题 中国对外直接投资是指中国境内投资者在国外及港澳台地区设立或购买境外企业，并控制企业经营管理权的投资活动 。对外直接投资的形式包括（ ） 。A 新设B 参股C 增资D 并购答案 A,B,C,D解析 本题考核点是中国境内投资者对外直接投资的形式 。上述四个选项的表述均正确 。20. 多选题 投

19、资项目评价的基本步骤包括（ ）。A 比较价值指标与可接受标准B 提出各种项目的投资方案C 估计投资方案的相关现金流量D 对已接受的方案进行敏感分析考点 投资项目的评价程序解析 投资项目的评价一般包含下列基本步骤： 提出各种项目的投资方案；（选项B） 估计投资方案的相关现金流量；（选项C） 计算投资方案的价值指标，如净现值、内含报酬率等； 比较价值指标与可接受标准；（选项A） 对已接受的方案进行敏感分析。（选项D） 综上，本题应选ABCD。21. 单选题 下列关于审计工作底稿的复核的说法中，错误的是（）。A 复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改总体审计策略和具体审

20、计计划B 复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成C 复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显著差异D 项目组内部审计工作底稿的复核工作最终由项目合伙人复核答案 C解析 复核范围因审计规模.审计复杂程度及工作安排的不同而存在显著差异，所以选项C错误。22. 多选题 下列不符合企业内部控制应用指引第14号财务报告规定的有（）。A 在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实B 企业各项资产计价方法可根据企业的实际情况自行调整，如有减值，应当合理计提减值准备C 企业应当根据已批准的全面预算编制财务报告D 企业编制财务报告，应当充分

21、利用信息技术，提高工作效率和工作质量，减少或避免编制差错和人为调整因素考点 财务报告解析 选项C错误，企业内部控制应用指引第14号财务报告规定，企业应当按照国家统一的会计准则制度规定、根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍；选项B错误，各项资产计价方法不得随意变更，如有减值，应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产，各项负债应当反映企业的现时义务，不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债；选项A、D不符合题意，符合控制应用指引中的，企业内部控制应用指引第14号财务报告的规定。综上，本题应选BC。23. 多

22、选题 小可注册会计师拟利用内部审计的工作，不应当考虑的有（ ）。A 可以完全依赖内部审计工作B 内部审计是被审计单位的一部分，其独立性和客观性是有限的C 利用内部审计工作可以减轻自己的责任D 可以直接将内部审计师确定的重要性水平作为报表审计的重要性水平考点 确定是否利用专家的工作解析 选项A，注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作； 选项B，虽然相关内部审计准则要求内部审计机构和人员保持独立性和客观性，但其是被审计单位的一部分，无法达到会计师事务所的要求； 选项C，注册会计师也应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因利用内部审计工作而减

23、轻； 选项D，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。 综上，本题应选ACD。24. 单选题 企业某部门本月销售收入10 000元，已销商品的变动成本6 000元，部门可控固定间接费用500元，部门不可控固定间接费用800元，最能反映该部门真实贡献的金额是（ ）元。A 2 200B 2 700C 3 500D 4 000考点 利润中心的考核指标解析 最能反映部门真是贡献的指标是部门税前经营利润，则部门税前经营利润销售收入变动成本可控固定成本不可控固定成本10 0006 0005008002 70

24、0（元）。 综上，本题应选B。25. 单选题 甲公司将一闲置设备以经营租赁方式出租给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期开始日为2018年1月1日，租赁期5年，年租金为360万元，租金每年1月1日支付，租赁期开始日起的前3个月免租金，2018年1月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金270万元。不考虑其他因素，甲公司2018年应确认的租金收入是（ ）。A 270万元B 400万元C 342万元D 360万元考点 出租人对经营租赁的会计处理解析 出租人提供免租期的，出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内出租人应当确认租金收入；甲公司应收取

25、的租金总额27036041 710（万元），甲公司2018年应确认的租金收入1 710/5342（万元）。 综上，本题应选C。【补充】 出租人承担了承租人某些费用的，出租人应将该费用自租金收入总额中扣除，按扣除后的租金收入余额在租赁期内进行分配。26. 单选题 ABC会计师事务所的X注册会计师在承接下列业务的过程中，处理恰当的是（ ） 。A 在承接A公司的年度财务报表审计业务后，注册会计师要求A公司对完善公司治理结构作出评价B 注册会计师先后接受委托为同是生产笔记本的两家公司分别提供审计和咨询服务，由于提供的服务不同，X注册会计师未将这一情况告知客户C 会计师事务所的注册会计师沟通的要求D 在

26、对D公司年度财务报表进行审计时，发现D公司的主要原料供应商E公司同为ABC会计师事务所的审计客户，考虑双方的利益，X注册会计师将这一情况向双方通报，E公司认为注册会计师获知了其成本和价格信息要求停止其中一方业务，但X注册会计师并未中止其中一方的业务答案 C解析 选项A属于接受客户关系前应考虑的措施，并不是承接业务的内容；选项B，如果注册会计师同时为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师在承接该业务后应当告知客户这一情况；选项C，当应邀投标时，在投标书中应说明在承接业务前需要与前任注册会计师沟通的要求；选项D，如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方

27、或多方提供服务 。27. 单选题 2015年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款10000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于2015年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期为1年零3个月，工程采用出包方式建造。乙公司于开工当日、2015年12月31日分别支付工程进度款2400万元和2000万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。乙公司2015年计入财务费用的金额是（ ）万元。A 125B 500C 250D 5答案 D解析 2015年费用化期间是7月1日至10月1日，计入财务费用的金额=100005%3/12-1000

28、00 .4%3=5（万元） 。28. 单选题 股价能反映内部信息的市场是( )。A 弱式有效市场 B 半弱式有效市场C 半强式有效市场 D 强式有效市场答案 D解析 资本市场分为三种有效程度：(1)弱式有效市场，指股价只反映历史信息的市场；(2)半强式有效市场，指价格不仅反映历史信息，还能反映所有的公开信息的市场；(3)强式有效市场，指价格不仅能反映历史的和公开的信息，还能反映内部信息的市场。29. 多选题 下列全球化压力高的行业有（）。A 计算机B 相机C 服装D 水泥答案 A,B解析 飞机、相机、家用电子产品、计算机等，这些产业中的企业需要在产品开发、资金筹措、市场营销以及分销上投入高额的

29、固定成本，而这部分成本只有通过在多个市场上销售产品才能分摊。此外，这些产业往参与全球竞争时都遵循着同一套规则，消费者对由此产生的标准化产品以及市场营销的诉求方式比较满意。服装、包装食品等，这些产业正好相反，在这些产业中，企业可以通过满足本国消费者的特殊需求取得成功。30. 多选题 下列关于车辆购置税的征收管理中，不正确的有（）。A 纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税B 纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税C 纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税D 纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日

30、起90日内申报纳税答案 A,C,D解析 购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税；纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税。31. 单选题 下列免征企业所得税的是( )。A 花卉养殖B 海水养殖C 内陆养殖D 蔬菜种植答案 D解析 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税:(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。(2)海水养殖、内陆养殖。32. 单选题 甲公司下一年度预算销量为6 300件，在下一年年底将会有590件库存商品。期初存货为470件。公司根据以往经验，所生产产品中，有

31、10%最终通不过质检，必须被销毁。请问公司下一年度应该计划生产产品（ ）件。（计算结果保留整数）A 6 890B 7 062C 7 133D 7 186考点 生产预算解析 计划生产量预计销售量期末存货期初存货6 3005904706 420（件），题中说有10%最终通不过质检，所以下一年度应该计划生产产品数量6 420/（110%）7 133（件）。 综上，本题应选C。 【提个醒】本题的陷阱在于，所生产的产品中，有10%最终通不过质检。所以在计算计划产量时应减去需要销毁的这部分的产品。33. 单选题 如果认为使用区间估计方法是恰当的，注册会计师作出自己的区间估计以评价管理层的点估计时，下列说法

32、中，错误的是（ ）。A 注册会计师可以使用有别于管理层的假设或方法B 为评价管理层做出的点估计的合理性，注册会计师做出的区间估计应当包括所有可能的结果C 如果区间估计范围足够小，以至于能够确定会计估计是否存在错报，区间就是有用和有效的D 从区间估计中剔除认为不可能发生的极端结果，甚至缩小区间估计直至审计证据指向点估计考点 应对会计估计中评估的重大错报风险解析 选项A表述正确但不符合题意，如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异； 选项B表述不正确但符合题意，注册

33、会计师作出的区间估计应包括所有“合理”结果而不是所有可能结果。后者往往是“全集”，通常没有实际意义； 选项C表述正确但不符合题意，如果会计估计的区间范围足够小，以至于不能有效地确认会计估计是否存在错报，因此，只要注册会计师的区间估计能够确定管理层的会计估计是否存在错报，该区间估计就是有效的； 选项D表述正确但不符合题意，注册会计师可以根据可获得的审计证据，继续缩小区间估计直至注册会计师认为该区间估计内的多有结果均视为是合理的。在极其特殊的情况下，注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计。 综上，本题应选B。34. 单选题 某企业2013年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年

34、租金10万元，租期未定；接受甲公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元，支付加工费金额20万元。该企业2013年应纳印花税（）元。A 450B 940C 400D 105答案 D解析 应纳印花税52000000.5105（元）。35. 单选题 某投资方案，当折现率为15%时，其净现值为45元，当折现率为17%时，其净现值为-20元 。该方案的内含报酬率为（ ） 。A 14.88%B 16.86%C 16.38%D 17.14%答案 C解析 内含报酬率是使净现值为0时的折现率 。根据（15%-r）/（17%-15%）=（45-0）/（-20-45），解得：内含报酬率

35、=16 .38%，所以选项C为本题答案 。36. 多选题 集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能受到下列（ ）因素的影响 。A 组成部分是新设立的还是收购的B 集团层面控制运行的有效性C 是否因法律法规要求需要对组成部分执行审计D 通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动答案 A,B,C,D解析 集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能受到下列因素的影响：（1）预期就重要组成部分财务信息获取审计证据的程度；（2）组成部分是新设立的还是收购的；（3）组成部分是否发生重大

36、变化；（4）内部审计是否对组成部分执行了工作，以及内部审计工作对集团审计的影响；（5）组成部分是否应用相同的系统和程序；（6）集团层面控制运行的有效性；（7）通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动；（8）与同类其他组成部分相比，某组成部分是否对集团具有财务重大性，或可能导致风险；（9）是否因法律法规要求或其他原因需要对组成部分执行审计 。37. 多选题 下列属于横向分工结构的基本协调机制的有（）。A 相互适应，自行调整B 工作过程标准化C 知识标准化D 共同价值观考点 横向分工结构解析 企业组织的协调机制基本上有以下六种类型：（1）相互适应，自行调整；（2）直接指挥，直接控制；（3）工作过

37、程标准化；（4）工作成果标准化；（5）技艺（知识）标准化；（6）共同价值观。38. 多选题 使用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，应扣除的项目有（）。A 境内第一销售环节销售时的利润B 进口关税和进口消费税C 运抵境内输入地点前的运保费D 运抵境内输入地点后的运保费答案 A,B,D解析 选项ABD都属于进口货物完税价格之外的项目，应予扣除。选项C属于进口货物完税价格之内的项目，不能扣除。39. 计算问答题 业务（2）应调整的应纳税所得额。考点 考点：企业所得税税前扣除原则和范围解析 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定扣除。企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得

38、从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。因管理不善丢失材料，已抵扣的进项税要做进项税转出。应确认损失100（116%）73106（万元），应调减应纳税所得额1061006（万元）。40. 简述题 乐仕达股份有限公司（以下简称乐仕达公司）主要从事饮料产品的研发、生产和销售 。乐仕达公司的全资子公司有A公司和H公司，其中A公司系乐仕达公司的主要产品生产企业，大部分产品销售给H公司 。H公司主要负责乐仕达公司产品的境内外销售，下设多个国内和国外销售办事处 。2014年相关交易或事项如下：（1） 2014年初，由于竞争对手推出了口味更好的雪梨饮品，乐仕达公司的雪梨

39、味饮品的销售额大幅下降 。雪梨饮品由A公司下设一个分厂专门生产和销售（不通过H公司销售），该分厂在生产、销售、管理和考核方面都相对独立 。该分厂为雪梨饮品于2009年7月购入了5台专用设备，这5台专用设备相互关联、相互依存，每台专用设备都无法单独产生现金流量 。（2）乐仕达公司本部（不包括下属子公司）的经营管理活动由总部负责，总部资产主要包括一座办公楼和一个研发中心，其中办公楼的账面价值为2000万元，研发中心的账面价值为500万元 。乐仕达公司拥有甲、乙、丙、丁四个资产组，各资产组分别能够独立产生现金流入，并且其生产、管理和监控也相互独立 。办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资

40、产组，但研发中心的资产难以在合理和一致的基础上分摊至各资产组 。（3）乐仕达公司与丰联超市签订一份芒果味饮品的销售合同，该合同为不可撤销合同，合同约定在2015年3月底以每箱60元的价格向丰联超市销售5万箱芒果饮品，如果违约，违约金为合同总价的20% 。2014年12月31日，乐仕达公司已经生产出芒果饮品8万箱，每箱成本65元 。市场销售价格为每箱70元 。假定销售产品不发生其他税费 。要求：（1）针对事项（1），请为乐仕达公司如何考虑对A公司该分厂计提资产减值准备提出分析意见；（2）针对事项（2），简要说明乐仕达公司应如何针对总部资产进行减值测试；（3）针对事项（3），简要说明乐仕达公司如何

41、确定存货跌价准备 。解析 （1）A公司生产雪梨饮品的分厂在生产、销售、管理和考核方面都能相对独立，其产生的现金流入基本上独立于其他资产，因此A公司应将生产雪梨饮品分厂的5台专用设备以及其他相关资产作为一个资产组 。对资产组进行减值测试时，需要预计资产组的可收回金额和其账面价值，如果资产组的可收回金额低于其账面价值，表明资产组发生了减值损失，应当予以确认 。在确认资产组的可收回金额时，应当按照资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计的未来现金流量的现值之间较高者确定 。如果可收回金额低于账面价值，应当确认减值损失 。已经确认的资产组减值金额，应当首先抵减分摊至资产组中的商誉的账面价值；然后根

42、据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，并作为单项资产的减值损失处理，计入当期损益 。抵减后的各资产的账面价值不得低于以下三者之中的最高者：该资产的公允价值减去处置费用后的净额、该资产预计未来现金流量的现值和零 。因此而导致的未能分摊的减值损失金额，应当按照相关资产组中其他各项资产的账面价值所占比重进行分摊 。（2）首先应当识别是哪个资产组出现了减值迹象，并认定所有与该资产组相关的总部资产，再根据相关总部资产能否按照合理和一致的基础分摊至该资产组分别进行处理：总部的办公楼可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，应将其账面价值分摊到需要计提减值准备

43、的资产组，再据以比较该资产组的账面价值（包括已分摊的总部资产的账面价值部分）和可收回金额，按照有关资产组减值测试的顺序和方法确定相应的减值损失 。考虑到研发中心的账面价值难以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，因此，确定由四个资产组组成的最小资产组组合（即整个公司总部），计算该资产组组合的可收回金额，并将所确定的资产组组合的可收回金额与其账面价值（包括已分摊的办公大楼账面价值和研发中心的账面价值）相比较，在此基础上，按照有关资产组减值测试的顺序和方法确定相应的减值损失 。所以，专利权X、设备Y和设备Z应该计提的减值分别为10万元、71 . 62万元和10 . 23万元 。41. 单选题 对于经

44、常项目与资本项目外汇管理分别有不同的规定，下列选项中不属于资本项目的是（）。A 直接投资B 证券投资C 涉及货物的交易项目D 贷款答案 C解析 本题考核资本项目外汇管理。国际收支中涉及货物、服务、收益及经常转移的交易项目属于经常项目。42. 计算问答题 材料全屏 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%；按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素的影响。 （1）2018年7月1日，甲公司以一项生产设备以及发行股票方式取得乙公司股权份额的60%，能够对乙公司实施控制，合并前甲公司与乙公司无任何关联方关系。该生产设备的原值为2 700万元，累计计提折旧400万元

45、，计提减值准备300万元，当日的公允价值为3 000万元，向乙公司开具了增值税专用发票；发行股票1 000万股，每股公允价值为5元，每股面值1元，发行过程中发生佣金及手续费20万元；甲公司取得乙公司股权投资时另支付相关审计费、咨询费等10万元。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为13 800万元，账面价值为12 500万元，除一项无形资产外，乙公司其他资产负债的公允价值与账面价值相等，该项无形资产尚可使用5年，采用直线法摊销，无残值。 （2）2018年度，乙公司实现净利润2 400万元，其中上半年实现净利润1 000万元，下半年分配现金股利500万元，持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益

46、的金融资产的公允价值上升300万元。 （3）2019年1月1日，甲公司以5 200万元的出售乙公司30%股权，剩余30%股权的公允价值为5 500万元，出售股权后甲公司对乙公司不再具有控制，但具有重大影响。 其他资料： 甲公司有其他子公司，年末需要编制合并财务报表。 22 【简答题】 判断甲公司取得乙公司股权投资的合并类型，并说明理由。 考点 考点：长期股权投资的确认解析 交易发生前后，交易双方不在相同的最终控制方控制之下的，可以判断该项合并属于非同一控制下的企业合并。43. 单选题 下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。A 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风

47、险B 识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报C 注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易.账户余额和披露的认定相关D 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系答案 B解析 在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。44. 多选题 下列关于“战略钟”的相关表述中，正确的有（）。A “战略钟”是由克利夫鲍曼提出来的B “战略钟”中以顾客对产品认可的价值作为纵坐标C 企业在为顾客提供更高认可价值的同时，是不可以获得成本优势的D “战略钟”中的混合战略与波特原来的设想有所不同答案

48、A,B,D解析 在某些情况下，企业可以在为顾客提供更高认可价值的同时，也可以获得成本优势，选项C错误。45. 单选题 2017年4月15日，张某将自己的一栋楼房以800万元的价格卖给了甲，签订了买卖合同，并交付给甲，但未办理登记。5月20日，张某突遭遇车祸死亡，其儿子小张继承了该楼房。6月15日，小张因借款将该楼房抵押给了乙；7月10日小张办理了房屋过户登记后，又与乙办理了抵押登记。随后乙多次索要欠款，小张无力偿还，此时乙主张行使抵押权。根据物权法的规定，下列表述中，不正确的有（ ）。A 7月10日，乙的抵押权设立B 小张可以主张张某与甲之间的买卖合同无效C 甲可要求小张办理房屋所有权变更登记

49、，获得所有权D 5月20日，小张取得该楼房的所有权考点 抵押权解析 选项A表述正确，不动产的抵押权自办理“登记”时设立，本题中，应自7月10日，乙的抵押权设立； 选项B表述错误，选项C表述正确，买卖合同自合同成立时生效；未办理物权登记的，不影响合同效力。因此，张某与甲之间的买卖合同继续有效； 选项D表述正确，因继承或者受遗赠取得物权的，自“继承或者受遗赠”开始时发生效力。本题中，5月20日，张某突遭遇车祸死亡，其儿子小张与集团继承了该楼房。 综上，本题应选B。46. 多选题 以下针对特别风险的说法中，正确的有（）。A 特别风险是一类需要注册会计师特别关注的重大错报风险B 常规交易和判断事项通产

50、会产生特别风险C 注册会计师应当了解被审计单位是否针对特别风险设计和实施了相关控制D 如果管理层未能实施控制恰当地应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并与治理层进行沟通答案 A,C,D解析 选项B，金额或性质异常而不经常发生的非常规交易管理层更多地介入、复杂的计算和处理等和判断事项会计估计、收入确认通常容易产生特别风险。47. 多选题 注册会计师一般情况下应选择( )项目作为应收账款函证对象。A 余额较大或账龄较长的项目B 与债务人发生纠纷的项目C 交易很少且期末余额较小的项目D 交易频繁且期末余额为零的项目考点 应收账款的实质性程序解析 一般情况下，注册会计师应选择以下项目

51、作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；重大关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。 选项A、B、D，属于可能作为函证对象； 选项C，交易很小且期末余额较小可能对财务报表不重要，可能无须函证。 综上，本题应选ABD。48. 单选题 A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，了解到甲公司存在下列控制，其中属于预防性控制的是（）。A 定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目B 将预算和实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核C 每季度复核应收账款贷方余额并找出原因D 在

52、更新采购档案之前必须先有收货报告答案 D解析 选项ABC属于检查性控制。49. 多选题 下列选项中，属于可被反垄断法豁免的垄断协议有（ ） 。A 为改进技术的B 为提高产品质量的C 为提高中小经营者经营效率的D 为保障对外贸易和对外经济合作中的正当利益的答案 A,B,C,D解析 本题考核点是反垄断法豁免的垄断协义 。50. 多选题 大汉公司在甲、乙、丙三地拥有三家分公司，其中，丙分公司是大汉公司上年吸收合并的公司。由于甲、乙、丙三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2017年12月31日，公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，

53、需要进行减值测试。减值测试时，丙分公司资产组的账面价值为1 360万元（含合并商誉为160万元）。该公司计算丙分公司资产组的预计未来现金流量现值为960万元，无法估计其公允价值减去处置费用后的净额。假定丙分公司资产组中包括A设备、B设备和一项无形资产，其账面价值分别为560万元、360万元和280万元。不考虑其它因素的影响，下列说法中，正确的有（ ）。A 丙资产组2017年12月31日计提减值后的账面价值为960万元B 丙资产组中A设备2017年12月31日资产负债表中列示的金额为448万元C 丙资产组中B设备2017年12月31日资产负债表中列示的金额为288万元D 丙资产组中无形资产201

54、7年12月31日资产负债表中列示的金额为224万元考点 资产组减值测试解析 选项A说法正确，丙资产组2017年12月31日计提减值准备前的账面价值为1 360万元，可收回金额为960万元，所以计提减值400万元（1 360960），计提减值后的账面价值为960万元； 选项B说法正确，丙资产组中的减值额应先冲减商誉160万元，剩余的240万元由A设备、B设备和无形资产承担。A设备应承担的减值损失240/（560360280）560112（万元），计提减值后的账面价值560112448（万元）； 选项C说法正确，B设备应承担的减值损失240/（560360280）36072（万元），计提减值后的账

55、面价值36072288（万元）； 选项D说法正确，无形资产应承担的减值损失240/（560360280）28056（万元），计提减值后的账面价值28056224（万元）。 综上，本题应选ABCD。51. 案例分析题 材料全屏 2005年之前金宝集团着重于公用事业，主要围绕城市燃气来推动企业发展。从2005年开始金宝集团专注于清洁能源的开发和利用，依托技术创新和商业模式创新，形成从能源开发、能源转化、能源物流到能源分销的上中下游纵向一体化的产业链条，为客户提供多种清洁能源组合的整体解决方案。金宝集团“清洁能源生产与应用”的宗旨日益清晰。随着集团清洁能源战略目标的日益清晰，金宝集团于2006年初进

56、行了重大调整。一是调整组织结构，将金宝集团的原有3大产业集团调整为能源分销、能源装备、能源化工、生物化工等产业板块，总部下设的支持保障机构也做了相应的变更。 二是人力资源政策调整，实施以科技牵引集团发展清洁能源的战略升级。金宝集团启动科技人才梯队建设，努力实现拥有科研人员、工程设计人员、技术管理人员、项目管理人员、技术工人五类人才和领军人物、核心人才、骨干人才三级智力网络的优秀科技人才梯队。 三是在科技人才激励体系、运行机制方面，金宝集团依据价值共创与价值共享的人本思想建立科技人才激励机制。金宝集团的激励政策致力于激发员工创新能力，重实绩、重贡献、重成果，向优秀科技创新人才和关键技术岗位倾斜，

57、实行“智慧参与分配”和“技术参与股利分配”政策。技术与资本、劳动、管理一起，作为集团价值分配要素，以引导技术人员创造性地工作，全力攻克技术难关。建立以项目为基本单元，以项目成果为导向的激励机制，使激励和项目运作有机地结合起来。 21 【简答题】 简要分析钱德勒“组织结构服从战略”理论在金宝集团的战略变革中是如何应用的。 考点 考点：企业战略与组织结构解析 略52. 多选题 长期借款的偿还方式有（ ）。A 先归还利息，后定期等额偿还本金B 定期等额偿还C 平时逐期偿还小额本金和利息、期末偿还余下的大额部分D 定期支付利息，到期一次性偿还本金考点 长期借款筹资解析 长期借款的偿还方式有：定期支付利

58、息、到期一次偿还本金（选项D）；定期等额偿还（选项B）；平时逐期偿还小额本金和利息、期末偿还余下的大额部分（选项C）。 综上，本题应选BCD。53. 单选题 成本中心业绩报告应该（ ）编制。A 自下而上B 自上而下C 上下结合D 纵横结合考点 成本中心业绩报告解析 由于各成本中心是逐级设置的，所以其业绩报告也应自下而上，从最基层的成本中心逐级向上汇编，直至最高层次的成本中心。 综上，本题应选A。 【温故知新】成本中心业绩报告54. 单选题 关于承揽合同，下列说法不符合合同法规定的是（ ） 。A 定作人中途变更承揽工作的要求，造成承揽人损失的，应当赔偿损失B 承揽人在工作期间，应当接受定作人必要

59、的监督检验C 承揽人应当按照定作人的要求保守秘密D 定作人不得随意解除承揽合同答案 D解析 本题考核点是承揽合同 。定作人可以随时解除承揽合同，这是承揽合同的一个特点 。55. 多选题 根据个人所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有（）。A 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税B 出版社的专业作者翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税C 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税D 个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税答案 A,B,C解析 （1）选项A：作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税；（2）选项B：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税；（3）选项C：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公