2022年注册会计师考前冲刺押题卷含答案50

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1、2022年注册会计师考前冲刺押题卷含答案1. 多选题 甲公司是一家电器生产企业。随着大力发展新能源产业政策的提出，该企业宣布进入新能源领域，从事太阳能和风力发电。从公司战略层次角度分析，甲公司的战略包括（）。A 总体战略B 并购战略C 职能战略D 对外投资战略答案 A,C解析 公司战略的层次包括总体战略.业务单位战略和职能战略。甲公司是一家多元化发展的公司，从公司战略层次的角度来看，甲公司的战略必然包括总体战略.业务单位战略和职能战略，选项AC正确。2. 单选题 在以下情况中，注册会计师最有可能认为被审计单位的应收账款存在错报的是（ ）。A 以消极的方式函证，并在询证函中列明拟函证的信息，获得

2、了回函B 以消极的方式函证，并在询证函中列明拟函证的信息，未获得回函C 以积极的方式函证，并在询证函中列明拟函证的信息，获得了回函D 以积极的方式函证，并在询证函中列明拟函证的信息，未获得回函考点 函证的实施与评价解析 选项A符合题意，注册会计师采用消极的函证方式，只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下予以回函，题中，获得了回函，说明被询证者仅在不同意询证函列示信息，可能存在错报； 选项B不符合题意，消极方式函证未取得回函，可能说明被询证者同意询证函列示信息，故可能不存在错报； 选项C不符合题意，采用积极方式函证，被询证者在所有情况下必须回函，故可能不存在错报； 选项D不符合题意，在采

3、用积极地函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据，因题中未收到回函，不构成审计证据，无法判断是否存在错报。 综上，本题应选A。【提个醒】如果在合理的时间内没有收到询证函回函时，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函。如果，未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据。3. 多选题 甲公司2013年末发生的下列会计处理中，符合会计准则要求的有（ ）。A 甲公司转回长期应收款计提的减值准备5万元B 甲公司转回对存货计提的跌价准备3万元

4、C 甲公司转回对闲置办公楼计提的减值准备15万元D 甲公司转回可供出售权益工具的减值并计入损益6万元答案 A,B解析 闲置办公楼的减值一经计提是不允许转回的，选项C错误；可供出售权益工具减值的转回应该通过所有者权益，不影响损益，选项D错误 。4. 单选题 根据企业国有资产法律制度的规定，国有股东协议转让所持上市公司股份时，受让方在受让股份后拥有上市公司实际控制权，应当满足特定的条件，下列关于该特定条件的表述中，错误的是（ ）。A 受让方应为法人B 受让方具有明晰的经营发展战略C 受让方设立2年以上，最近3年持续盈利且无重大违法违规行为D 受让方具有促进上市公司持续发展和改善上市公司法人治理结构

5、的能力考点 国有股东转让所持上市公司股份解析 受让国有股东所持上市公司股份后拥有上市公司实际控制权的，受让方应为法人，而且应当具备以下条件： （1）受让方或其实际控制人设立3年以上，最近2年连续盈利且无重大违法违规行为； （2）具有明晰的经营发展战略； （3）具有促进上市公司持续发展和改善上市公司法人治理结构的能力。 综上，本题应选C。5. 多选题 下列各个部门中，可以确认为费用中心的有（ ） 。A 一般行政管理部门B 研究开发部门C 广告部D 车间答案 A,B,C解析 费用中心，适用于那些产出物不能用财务指标来衡量，或者投入和产出之间没有密切关系的单位 。这些单位包括一般行政管理部门，如会计

6、、人事、劳资、计划等；研究开发部门，如设备改造、新产品研制等；某些销售部门，如广告、宣传、仓储等 。所以本题答案为选项ABC 。选项D是典型的标准成本中心 。6. 单选题 下列关于收入确认时间的说法中，正确的是（ ） 。A 接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入B 企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现C 股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现D 特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现答案 B解析 选项A，接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收

7、入的年度计算缴纳企业所得税；选项C，股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项D，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 。7. 单选题 使用三因素分析法分析固定制造费用差异时，固定制造费用的闲置能量差异反映（）。A 实际耗费与预算金额的差异B 实际工时脱离生产能量形成的差异C 实际工时脱离实际产量标准工时形成的差异D 实际产量标准工时脱离生产能量形成的差异考点 固定制造费用差异分析解析 选项A不符合题意，实际耗费与预算金额的差异是固定制造费用耗费差异； 选项B符合题意，实际工时脱离生产能量形成的差异即实际工时未达到生产能量而

8、形成的闲置能量差异； 选项C不符合题意，实际工时脱离实际产量标准工时形成的差异是固定制造费用效率差异； 选项D不符合题意，实际产量标准工时脱离生产能量形成的差异是固定制造费用能量差异。 综上，本题应选B。 【温故知新】固定制造费用差异分析：8. 单选题 根据企业国有资产法律制度的规定，下列对企业改制的表述中，错误的是（ ）。A 国有独资公司可以改制为国有独资企业B 重要的国有独资企业、国有独资公司的改制，履行出资人职责的机构作出决定之前，应当将改制方案报请本级人民政府批准C 对解除劳动合同且不再继续留用的职工，要支付经济补偿金D 企业实施改制时必须向职工公布主要财务指标的审计、资产评估结果考点

9、 关系企业国有资产出资人权益的重大事项解析 选项A表述错误，企业改制有以下情形： （1）国有独资企业改为国有独资公司； （2）国有独资企业、国有独资公司改为国有资本控股公司或者非国有资本控股公司； （3）国有资本控股公司改为非国有资本控股公司； 选型B表述正确，重要的国有独资企业、国有独资公司的改制，履行出资人职责的机构作出决定之前，应当将改制方案报请本级人民政府批准； 选项C表述正确，对解除劳动合同且不再继续留用的职工，要支付经济补偿金，对继续留用的职工不得支付经济补偿金； 选项D表述正确，企业实施改制时必须向职工公布主要财务指标的审计、资产评估结果，接受职工的民主监督。 综上，本题应选A。

10、9. 单选题 关于抽样风险是否可以量化，以下理解中，不恰当的是（ ） 。A 在统计抽样中可以量化抽样风险B 在非统计抽样中可以量化抽样风险C 在PPS抽样中可以量化抽样风险D 在传统变量抽样中可以量化抽样风险答案 B解析 在统计抽样中，注册会计师运用数学模型能够准确量化抽样风险，选项A、C、D正确；选项B不恰当，在非统计抽样中，注册会计师依据经验判断选取样本和评价样本，无法量化抽样风险 。10. 单选题 陈铭注册会计师在审计长江公司2017年度财务报表过程中，对于存货项目提出了以下审计调整建议，其中不正确的是（ ）。A 为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用由期间费用调整计入相关产品成本

11、B 由于管理不善造成的存货净损失应该计入管理费用C 非正常原因造成的存货净损失由管理费用调整计入营业外支出D 以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备由营业外支出调整为冲减资产减值损失考点 存货计价测试,存货的一般审计程序解析 选项A正确，为特定客户设计产品发生的设计费用，该服务发生的费用是有针对性的，指向特定客户的特定商品，因此，在发生时，将其对象化计入产品成本中； 选项B、C正确，属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人

12、赔偿，将净损失计人营业外支出； 选项D错误，以存货抵偿债务应同时结转计提的存货跌价准备，不应冲减当期的资产减值损失。 综上，本题应选D。11. 多选题 下列项目中属于税务行政诉讼的原则有（ ）。A 人民法院特定主管原则B 由税务机关负责赔偿的原则C 起诉不停止执行原则D 税务机关负举证责任原则答案 A,B,C,D解析 税务行政诉讼的原则有6条：人民法院特定主管原则；合法性审查原则；不适用调解原则；起诉不停止执行原则；税务机关负举证责任原则；由税务机关负责赔偿的原则。所以四个备选答案都是正确的。12. 单选题 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）A 自行研究开发的无形资产在尚未达到

13、预定用途前无需考虑减值B 非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产C 使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值D 同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产答案 B解析 选项C需要计提减值；选项D不需要确认该金额。13. 多选题 以下的小案例中，属于风险规避的有（ ）。A 甲公司推出国外市场，以避开激烈的竞争B 乙公司销售给长江公司的货物没有赊销，因长江公司信用不好C 古风公司禁止员工下载360，担心数据被盗D 上郡公司禁止其子公司在市场进行股票投资考点 风险管理策略解析 选项A、B

14、、C、D均正确，风险规避指企业回避、停止或退出蕴含某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的所有人。 （1）退出某一市场以避免激烈竞争 （2）拒绝与信用不好的交易对手进行交易 （3）外包某项对工人健康安全风险较高的工作 （4）停止生产可能有潜在客户安全隐患的产品 （5）禁止各业务单位在金融市场进行投机 （6）不准员工访问某些网站或下载某些内容 综上，本题应选ABCD。14. 多选题 下列各项中，关于教育费附加的正确表述有（）。A 教育费附加征收比率按照地区差别设定B 对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加C 出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加D 外商投资

15、企业和外国企业也要缴纳教育费附加答案 B,D解析 教育费附加与城建税在征收范围、计税依据、征收管理的规定上是一致的，其征收比率统一为3%；出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。15. 单选题 下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（）。A 以低于市价向员工出售限制性股票的计划B 授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划C 公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划D 授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划考点 股份支付的概念及四个主要环节,股份支付的确认和计量原则解析 选项A、B、C错误，是企业为获取职工服务而以股

16、份或其他权益工具作为对价进行结算的交易，属于以权益结算的股份支付； 选项D正确，是企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金义务的交易，属于以现金结算的股份支付。 综上，本题应选D。16. 多选题 下列关于公司制定一些短期（通常为1年）应该达到的质量成本控制目标的表述中，正确的有（ ）。A 可供企业的经理人报告当期质量管理取得的成效B 能达到“零缺陷”的目标C 可以增强员工的信心D 能评估企业发展趋势是否合理考点 质量绩效报告解析 选项A、C正确，选项B错误，企业要实现产品“零缺陷”目标是一项长期任务，不可能一蹴而就。这就需要制定一些短期（通常为1年）应该达到的质量成本控制

17、目标，一方面可供企业的经理人报告当期质量管理取得的成效，另一方面也可以增强员工的信心，为最终达到“零缺陷”目标继续努力； 选项D错误，多期质量趋势报告能评估企业发展趋势是否合理。 综上，本题应选AC。17. 简述题 1.坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2017年3月进口一批高档香水精，支付成交价格85万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费共计5万元，海关于3月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行并开具了海关进口增值税专用缴款书；日化厂当月领用进口高档香水精的80%用于生产高档化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.4万元，

18、销售高档化妆品取得不含税销售额500万元。该日化厂本月应向税务机关缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计为多少万元？（已知：本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%，消费税税率为15%）解析 进口高档香水精应纳关税（855）50%9050%45（万元）进口高档香水精应纳消费税（9045）（115%）15%23.82（万元）进口高档香水精应纳增值税（904523.82）17%27.00（万元）用外购高档化妆品连续生产高档化妆品，可以按生产领用量抵扣外购高档化妆品的已纳消费税。应向税务机关缴纳的增值税50017%27.0020.437.60（万元）应向税务机关

19、缴纳的消费税50015%23.8280%55.94（万元）应向税务机关缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计合计（37.6055.94）（17%3%2%）104.76（万元）。18. 计算问答题 假定公司2018年面临着从外部筹资的困难，只能从内部筹集筹资，不考虑目标资本结构，计算在此情况下2017年度应分配的现金股利。考点 考点：股利政策的类型解析 内源筹资就要全部从内部留存，剩下才可分配股利。19. 单选题 下列关于集团项目组参与组成部分注册会计师工作的说法中，不正确的是（ ）。A 根据对组成部分注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序B 如果组

20、成部分是不重要的，集团项目组无须参与组成部分注册会计师的风险评估程序C 如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动D 集团项目组参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围，将根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解的不同而不同考点 参与组成部分注册会计师的工作解析 选项A、D正确，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围，将根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解的不同而不同，即集团项目组根据对组成部分注册会计师的了解，决定是否有必要参与进一步审计程序； 选项B错误，如果组

21、成部分是不重要的，集团项目组仍可能决定参与组成部分注册会计师的风险评估，因为可能存在集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑或者组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中； 选项C正确，属于集团项目组在参与组成部分审计时至少应当实施的程序之一。 综上，本题应选B。20. 单选题 217年9月末，甲公司董事会通过一项决议，拟将其持有的一项无形资产对外出售。217年10月3日，甲公司与独立第三方签订出售协议，协议约定甲公司将以4 100万元的价格将该项无形资产出售给对方，预计出售过程中将发生的处置费用100万元。该项无形资产是甲公司于215年7月购人的，原价为600万元，预计使

22、用10年，预计净残值为零，至董事会决议出售时已计提摊销1 250万元，已计提减值准备100万元。至217年12月31日，双方尚未履行该协议，但甲公司预计将于218年第一季度履行完毕。不考虑其他因素，则甲公司该项资产在217年年末资产负债表中应列示的金额为（ ）。A 4 000B4 650C4 100D0考点 持有待售类别的计量解析 217年10月3日企业应将该资产划分为持有待售资产，其公允价值减去处置费用后的净额4 1001004 000（万元）；账面价值4 650万元（6 0001 250100）大于调整后的预计净残值4 000元，因此应该在划分为持有待售资产当日计提减值准备，应计提的减值准

23、备4 6504 000650（万元）。因此应在217年年末资产负债表中的“持有待售资产”项目中列示4 000万元。 综上，本题应选A。21. 多选题 甲公司系生产医疗设备的公司，将A、B、C三部机器组成的生产线确认为一个资产组。 （1）至2018年末，A、B、C 机器的账面价值分别为2 000万元、5 000万元、3 000万元，预计剩余使用年限均为4年。 （2）由于出现了减值迹象，经对该资产组未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计该资产组未来现金流量现值为9 000万元。甲公司无法合理预计该资产组公允价值减去处置费用后的净额。 （3）甲公司A、B、C 机器均无法单独产生

24、现金流量，因此也无法预计A、B、C 机器各自的预计未来现金流量现值。甲公司估计A 机器公允价值减去处置费用后净额为1 900 万元，无法估计B、C 机器公允价值减去处置费用后的净额。下列有关2018年计提资产减值准备的处理，表述正确的有（ ）。 A 资产组应确认减值损失为1 000万元B A 设备应分摊减值损失为100万元C B 设备应分摊减值损失为562.5万元D C 设备应分摊减值损失为337.5万元考点 资产组减值测试,资产减值损失确认与计量的一般原则解析 选项A表述正确，资产组账面价值2 0005 0003 00010 000（万元）；资产组不存在公允价值减去处置费用后的净额，因此其可

25、收回金额为预计未来现金流量的现值9 000万元，则资产组减值损失10 0009 0001 000（万元）； 选项B表述正确，A设备按照账面价值比例应分摊资产组减值损失的金额1 0002000/（2 0005 0003 000）200（万元），但计提减值后的账面价值2 0002001 800（万元），小于可收回金额1 900万元， 因此，A设备应计提的减值准备2 0001 900100（万元）； 选项C表述正确，B设备应分摊减值损失（1 000100）5 000/（5 0003 000）562.5（万元）； 选项D表述正确， C设备应分摊减值损失（1 000100） 3 000/（5 0003

26、000）337.5（万元）。 综上，本题应选ABCD。22. 单选题 甲公司于2018年4月1日从二级市场上购入乙公司发行在外的股票1 000万股作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，每股支付价款6元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，甲公司该项金融资产取得时的入账价值为（ ）。A5 120万元B4 650万元C5 515万元D4 000万元考点 金融资产的后续计量解析 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产相关交易费用计入成本，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利单独确认为应收项目，相关交易费用计入初始成本，因此该金融资产的入账价

27、值1 000（60.5）155 515（万元）。 综上，本题应选C。23. 单选题 甲公司为一化工生产企业，其有关交易事项如下：（1）2013年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计共需款项为6000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。2013年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2160万元财政拨款（同日到账）。2013年4月1日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3600万元，使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2015年4月，甲公司出售了这台设备，取得价款2400万元，支付相关费用30万元。假定不考虑相关税费等因

28、素，2015年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额为（ ）万元。A 2400B 210C 1296D 1506答案 D解析 固定资产处置收益=2400-（3600-360052）-30=210（万元），将递延收益余额转入营业外收入=2160-216052=1296（万元），2015年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额=210+1296=1506（万元） 。24. 单选题 A公司为B公司的母公司，A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，A公司在当期期

29、末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为（）。A 15万元B 20万元D 50万元答案 A解析 对于期末留存的存货，站在B公司的角度，应该计提15万元150（160%）45的存货跌价准备，而站在集团的角度，不需要计提存货跌价准备，因此在编制抵销分录时应该抵销存货跌价准备15万元。分录为：借：存货存货跌价准备15贷：资产减值损失1525. 多选题 下列关于税法的分类陈述，不正确的有（）。A 按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法B 按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法C 按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法和对自然资源课税的税法D

30、 按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法答案 B,C解析 选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法.国际税法.外国税法等；选项C，按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法，所得税税法，财产.行为税税法，资源税税法和特定目的税税法。26. 单选题 某公司根据现金持有量的存货模式确定的最佳现金持有量为100000元，有价证券的年利率为10% 。在最佳现金持有量下，该公司与现金持有量有关的总成本为（ ）元 。A 5000B 10000C 15000D 20000答案 B解析 现金持有量的存货模式下，现金的使用总成本=交易成本+机会成本，达到最佳现金持有量

31、时，机会成本=交易成本，即与现金持有量相关的现金使用总成本=2机会成本，所以，本题与现金持有量有关的总成本=2(100000/2)10%=10000（元） 。27. 多选题 某公司进口货物一批，CIF成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元，该货物进口关税税率为10%，海关填发税款缴款书的日期为2017年2月6日，该公司于2月28日缴纳税款。下列说法正确的有（）。A 单独计价的进口后装配调试费用不计入进口货物关税的完税价格B 单独计价的进口后装配调试费用应计入进口货物关税的完税价格C 该公司应纳关税和滞纳金60.24万元D 该公司应纳关税和滞纳金57.

32、23万元答案 A,D解析 厂房、机械、设备等货物进口后的建设、安装、装配、维修和技术援助费用不计入完税价格中。完税价格60030570（万元）应纳关税税额57010%57（万元）纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于2月20日前（含当天）纳税，该公司实际于2月28日纳税时共滞纳8天，滞纳金570.580.23（万元）。该公司应纳关税和滞纳金570.2357.23（万元）。28. 单选题 根据企业国有资产法律制度的规定，企业国有资产产权登记机关是( )。A 各级财政部门B 各级国有资产监督管理机构C 各级工商行政管理部门D 各级商务主管部门答案 B解析 企业国有资产产权登记

33、机关是各级国有资产监督管理机构。29. 单选题 下列各项中，不属于注册会计师与治理层就会计估计相关事项进行沟通的内容的是（ ）。A 管理层对于会计估计的识别B 管理层作出会计估计的过程C 管理层作出的会计估计结果D 会计估计的重大错报风险考点 注册会计师与治理层沟通的过程解析 选项A、B、D，与治理层沟通不会损害审计的有效性； 选项C，会计估计的结果是否恰当属于细节测试的范围，与治理层沟通的事项不宜过于具体。 综上，本题应选C。【提个醒】注册会计师与治理层沟通审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。30. 单选题 下列情形，属于成立法律关系的是（ ）。A 甲应允乙同看

34、演出，但迟到半小时，乙要求甲赔偿损失B 甲对乙说：如果你考上研究生，我就嫁给你C 甲不知乙不胜酒力而极力劝酒，致乙酒精中毒住院治疗D 甲应同事乙之邀前往某水库游泳，因抽筋溺水身亡答案 C解析 本题考核法律关系。法律关系是一种社会生活关系，但并非所有的社会生活关系都是法律调整的对象，其他的社会生活关系受道德、习惯等的调整。其中C项因甲的劝酒而导致乙酒精中毒住院治疗所产生的侵权损害赔偿关系受民法所调整，故C项正确。ABD项属于道德、爱情、友情等领域，都不受法律所调整。31. 综合题 计算该公司汇算清缴时应补（退）的企业所得税额。考点 考点：企业所得税之居民企业应纳税额的计算解析 企业所得税汇算清缴

35、时应实际补（退）的企业所得税8 26925%1 957.25110（万元）32. 单选题 下列参与审计的人员中，不属于注册会计师的专家的是()A 对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员B 受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师C 对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员D 就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员答案 D解析 选项ABC属于注册会计师的专家，选项D没有逃出会计的圈子，不属于注册会计师的专家，作对此道题目，需要针对专家的定义进行准确把握。33. 单选题 经过负责支出预算的主管人员签字批准的请购单能够证明有关采购交易的（）。A 完

36、整性B 准确性C 发生D 分类答案 C解析 请购单是证明有关采购交易“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。34. 多选题 甲公司（非投资性主体）为乙公司、丙公司的母公司，乙公司为投资性主体，拥有两家全资子公司，两家子公司均不为乙公司的投资活动提供相关服务，丙公司为股权投资基金，拥有两家联营企业，丙公司对其拥有的两家联营企业按照公允价值考核和评价管理层业绩。不考虑其他因素，下列关于甲公司、乙公司和丙公司对其所持股权投资的会计处理中，正确的有（ ）。A 乙公司不应编制合并财务报表B丙公司在个别报表中对其拥有的两家联营企业的投资应按照公允价值计量，公允价值变动计人当期损益C乙公司在个别报表

37、中对其拥有的两家子公司应按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益D甲公司在编制合并财务报表时，应将通过乙公司间接控制的两家子公司按公允价值计量，公允价值计入当期损益考点 合并范围的豁免投资性主体解析 选项A、C正确，如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表，其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益；乙公司的两家子公司不为乙公司提供服务，因此不应纳入乙公司合并范围，乙公司不需要编制合并报表； 选项B正确，丙公司对其拥有的两家联营企业按照公允价值考核和评价管理层业绩，说明丙公司

38、将其作为“直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产”核算； 选项D错误，一个投资性主体的母公司如果其本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包括投资性主体以及通过投资性主体间接控制的主体，纳入合并财务报表范围。 综上，本题应选ABC。35. 计算问答题 计算业务（4）应纳消费税。考点 考点：生产销售环节应纳消费税的计算解析 外购小汽车继续用于生产加工小汽车，不在外购消费品用于继续加工应税消费品的抵扣范围内，故不能抵扣外购小汽车的消费税；应纳消费税=605%=3（万元）；【提示】外购应税消费品已纳税款的扣除范围不包括小汽车、高档手表、酒（除葡萄酒）、游艇、涂料、电池。故本题中

39、外购的小汽车消费税不得进行扣除。36. 多选题 审计委员会对内部审计进行复核时应从以下哪些方面进行（）。A 组织中的地位B 职能范围C 技术才能D 专业应尽义务答案 A,B,C,D解析 审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作。它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位.职能范围.技术才能和专业应尽义务。37. 多选题 计算投资项目的净现值可以采用实体现金流量法或股权现金流量法。关于这两种方法的下列表述中，正确的有（ ）。A 计算实体现金流量和股权现金流量的净现值，应当采用相同的折现率B 如果数据的假设相同，两种方法对项目的评价结论是一致的C 实体现金流量的风险小于股权

40、现金流量的风险D 股权现金流量不受项目筹资结构变化的影响答案 B,C解析 计算实体现金流量的净现值时，应当使用企业的加权平均资本成本作为折现率，计算股权现金流量的净现值时，应当使用股权资本成本作为折现率，所以A错误；采用实体现金流量法或股权现金流量法计算的净现值没有实质的区别，二者对于同一项目的判断结论是相同的，所以B正确；股权现金流量中包含财务风险，而实体现金流量中不包含财务风险，所以实体现金流量的风险小于股权现金流量，即C正确；在计算股权现金流量时需要将利息支出和偿还的本金作为现金流出处理，所以，股权现金流量的计算受到筹资结构的影响，所以D错误。38. 单选题 甲公司2018年1月1日开始

41、执行新会计准则体系，下列2018年1月1日发生的事项中，有关会计政策和会计估计变更的表述，正确的是（）。A 对一项固定资产的使用年限由10年变更为8年，属于会计政策变更B 对丙公司40的长期股权投资经过追加投资，使持股比例达到80，其后续计量由权益法改为成本法，属于会计政策变更C 将全部短期投资分类为交易性金融资产属于会计政策变更D 将按销售额的1预提产品质量保证费用改按销售额的2预提属于会计政策变更考点 会计政策与会计估计及其变更的划分,会计政策变更的概述,会计估计变更的概述解析 选项A表述错误，固定资产使用年限的变更属于会计估计变更； 选项B表述错误，对乙公司增资后续计量由权益法改为成本法

42、属于正常事项； 选项C表述正确，将全部短期投资分类为交易性金融资产是会计确认原则的改变，属于会计政策变更； 选项D表述错误，将按销售额的1预提产品质量保证费用改按销售额的2预提，是对负债金额的估计，属于会计估计变更。 综上，本题应选C。39. 案例分析题 材料全屏 A公司是广东省一家汽车导航生产企业，是一家单体公司，采用传统型组织结构，设置了采供部、生产部、市场部、销售部(按省区下设办事处)和新产品研发部、财务部、行政人事部。近年来，随着人均收入水平的不断增长，我国居民的私人汽车消费能力不断增强，汽车导航生产产业也逐渐发展壮大起来。A公司也进入了快速发展阶段，销售额和出口额近十年来平均增长率在

43、15%以上。员工也由原来的不足300人增加到了3000多人。 A公司采用财务和非财务指标进行业绩考核。公司层面的财务指标主要有销售额、销售费用率、净利润、流动比率、速动比率和资产负债率，其他指标主要有市场占有率。 经财务部分析，公司产品销售状况良好，但利润水平却不高，主要原因如下： 第一，费用支出过大。针对每年居高不下的费用支出，公司决策层决定在全公司各个部门实行预算管理。要求每个部门在考虑未来实际支出需要的基础上开始编制本部门的预算，并在年底时对预算执行情况进行考核，考核结果与部门领导和员工的报酬直接挂钩。 第二，公司出口额增大，海外市场扩张速度明显加快，业务范围已经覆盖日本、韩国、欧美等地

44、，这些地区的相关关税水平较高，直接影响了产品在当地的竞争力和盈利水平。同时，这些地区对于汽车导航产品直接投资采取了严格审查的政策。 第三，现有组织形式存在缺陷，导致费用上升明显。A公司决定在公司内推行全新的运营模式，并拟将原有的业务管理模式进行调整。 21 【简答题】 简要分析纵向分工结构的基本类型。并指出A公司所属的纵向分工结构类型。 考点 考点：纵向分工结构解析 略40. 单选题 已知风险组合的期望报酬率为20%，国库券的收益率为5%，风险组合的标准差为30%，则资本市场线的斜率为（ ） 。A 0.15B 0.1C 0.5D 无法确定答案 C解析 资本市场线的斜率=（风险组合的期望报酬率-

45、无风险报酬率）/风险组合的标准差=（20%-5%）/30%=0 .5，选项C为本题答案 。41. 多选题 下列低于成本的价格销售商品的行为，哪些属于具有正当理由（ ）A 降价处理鲜活商品、季节性商品B 因清偿债务、转产、歇业降价销售商品C 降价销售有效期即将到期的商品和积压商品D 为推广新产品进行促销答案 A,B,C,D解析 根据反价格垄断规定，因下列情形而进行的低于成本价格销售均为正当：（1）降价处理鲜活商品、季节性商品、有效期即将到期的商品和积压商品；（2）因清偿债务、转产、歇业降价销售商品；（3）为谁广新产品进行促销；（4）能够证明行为具有正当性的其他理由。42. 单选题 甲公司2017

46、年利润留存率为40%，净利润和股利的增长率均为5%，该公司的值为1.5，政府长期债券利率为2%，市场平均股票收益率为6%。则该公司的内在市盈率为（ ）。A 21B 20C 2D 4考点 相对价值评估模型解析 股权成本无风险利率风险收益率2%1.5（6%2%）8% 股利支付率1利润留存率140%60% 内在市盈率股利支付率/（股权成本增长率）60%/（8%5%）20 综上，本题应选B。 【提个醒】本题如果要求本期市盈率，分子记得乘以（1增长率）。43. 单选题 个人股权转让所得个人所得税的主管税务机关是( )。A 投资企业所在地国税机关 B 投资企业所在地地税机关C 被投资企业所在地国税机关 D

47、 被投资企业所在地地税机关答案 D解析 个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。44. 单选题 客户关系管理(CRM)的核心是（ ） 。A 客户利润管理B 客户价值管理C 客户生命周期管理D 客户成本管理答案 B解析 客户关系管理(CRM)的核心是客户价值管理 。45. 单选题 下列控制活动中，不属于检查性控制的是( )。A 发票启用前，检查其否连续编号、是否重号或者遗漏某一号码B 销售业务，每月末向客户寄送对账单C 主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表D 层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制舶可靠性答案 A解析 选项A属于预防性控

48、制，不属于检查性控制。46. 多选题 下列有关信息技术对审计目标的影响中，不正确的有（）。A 无效的应用控制增加了一般控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些一般控制本身得到了有效设计B 在信息技术不对传统的审计线索产生重大影响的情况下，注册会计师需要“穿过计算机进行审计”C 注册会计师首先针对每个具体的审计目标，了解和识别相关的控制和缺陷，在此基础上，对每个相关审计目标评估初步控制风险D 如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序答案 A,B解析 选项A，信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性

49、影响，所以是无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些应用控制本身得到了有效设计；选项B，当面临不太复杂的IT环境时，比如在信息技术并不对传统的审计线索产生重大影响的情况下，注册会计师可采取传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”。当面临较为复杂的II环境时，则需要“穿过计算机进行审计”。47. 单选题 甲公司2x15年3月在上年度财务报告批准对外报出后，发现2x13年4月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2x13年应计提折旧120万元，2x14年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按

50、净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2x15年度所有者权益变动表“本年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为()万元。A 270B 81C 202.5D 121.5答案 C解析 2x15年度所有者权益变动表“本年数”中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=(120 +180)(1-25%)(1-10%)=202.5（万元）。48. 计算问答题 计算单位变动成本的敏感程度。考点 考点：各参数的敏感系数计算解析 计算某一参量的敏感系数时，可以假设该参量发生20%的变动，进一步计算产品的税后利润和敏感系数。 假设单位变动成本增长20%，

51、单位变动成本6（120%）7.2（元） 此时税后利润销量（单价单位变动成本）固定成本（1所得税税率）700（307.2）15 000（125%）720（元） 利润变动百分比（7201 350）/1 35046.67% 单位变动成本的敏感系数目标值变动百分比/参数值变动百分比46.67%/20%2.3349. 多选题 下列各项业务所取得的收入，说法正确的有（ ） 。A 搬家公司从事的搬家业务，不属于增值税的征税范围B 远洋运输公司从事的光租业务，属于增值税的交通运输业C 航空公司从事的湿租业务，属于增值税的交通运输业D 远洋运输公司从事的程租业务，属于增值税的交通运输业答案 C,D解析 选项A属

52、于增值税的现代服务业（物流辅助业）；选项B属于增值税的现代服务业（有形动产租赁） 。50. 多选题 下列各种工资制度下，生产工人工资直接计入产品成本的有（）。A 计件工资制B 生产单一产品使用计时工资制C 生产多种产品使用计时工资制D 实用工时比例分配答案 A,B解析 在计件工资制下，生产工人工资通常是根据产量凭证计算工资并直接计入产品成本；在计时工资制下，如果只生产一种产品，生产人员工资属于直接费用，可直接计入该种产品成本；如果生产多种产品，这就要求采用一定的分配方法在各种产品之间进行分配。工资费用的分配，通常采用按产品实用工时比例分配的方法。51. 多选题 根据票据法律制度的规定，下列关于

53、附条件票据行为的说法，正确的有（ ） 。A 票据背书不得附有条件，若附有条件，则该条件不具有票据上的效力B 承兑人承兑汇票不得附有条件，若附有条件的，视为拒绝承兑C 保证不得附有条件，若附有条件，则该保证无效D 保证不得附有条件，若附有条件，则不影响票据保证责任答案 A,B,D解析 本题考核点是附条件的票据行为 。根据规定，附条件的保证，所附条件无效，保证有效 。52. 单选题 以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ） 。A 支付给母公司的管理费B 按规定缴纳的财产保险费C 以现金方式支付给某中介公司的佣金D 赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金答案 B解析 选项A，支付

54、给母公司的管理费是不能税前扣除的；选项C，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除；选项D，直接向灾民发放的慰问金不能在税前扣除 。53. 多选题 下列各项中，关于耕地占用税的说法正确的有（）。A 免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税B 建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税C 纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按照已纳税额的60%退还耕地占用税D 农村烈士家属在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府

55、审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税答案 A,B,D解析 选项C，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按照全额退还已经缴纳的耕地占用税。54. 单选题 在下列情形中，债权人不可以行使留置权的是（ ） 。A 甲仓库为乙工厂保管一台设备，乙工厂拒绝支付保管费B 甲公司运输乙工厂的一台设备，乙工厂拒绝支付运输费C 甲工厂租用乙工厂的一台设备，甲工厂拒绝支付租赁费D 甲企业为乙工厂加工一台设备，乙工厂拒绝支付加工费答案 C解析 本题考核点是留置权的概念 。留置权是指债权人合法占有债务人的动产，在债务人不履行到期债务时，债权人有权依法留置该财产，并有权就该财产优先受

56、偿的权利 。选项C不是债权人合法占有债务人的动产，甲工厂不是债权人 。55. 单选题 下列关于车辆购置税的征收管理中，正确的是（）。A 纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税B 纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税C 纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税D 纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税考点 车辆购置税征收管理解析 选项A、B，购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税；选项C表述错误，纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起60

57、日内申报纳税；选项D表述错误，进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税。综上，本题应选B。56. 简述题 A公司主要从事电子产品的生产与销售，不考虑所得税等影响。A公司2014年至2015年发生的业务如下。 (1)A公司为了进军日用化工产品的生产与销售行业，于2014年1月1日以银行存款5600万元从B公司股东处购买了B公司100%的股权。A公司与B公司的原股东在交易前不存在任何关联方关系，当日B公司可辨认净资产账面价值总额为4800万元（其中，股本2000万元、资本公积2600万元、盈余公积30万元、未分配利润170万元），可辨认净资产的公允价值为5000万元（含一项无形资产评估

58、增值200万元，预计尚可使用年限10年，采用直线法摊销）。 (2)2014年B公司实现净利润1720万元，提取盈余公积172万元，B公司当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益200万元，当年其他所有者权益变动100万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。 (3)2014年A公司计划进行战略调整，整合集团业务、剥离辅业，集中发展电子产品的主营业务。同年11月30日，A公司与C公司签订不可撤销的转让协议，约定A公司向C公司转让其持有的B公司100%股权，对价总额为10000万元。考虑到C公司的资金压力以及股权平稳过渡，双方在协议中约定，C公司应在2014年12月31日之前支付4000万元，以先取得B公司20%股权；C公司应在2015年12月31日之前支付6000万元，以取得B公司剩余80%股权。2014年12月31日至2015年12月31日期间，B公司的相关活动仍然由A公司单方面主导，若B公司在此期间向股东进行利润分配，则后续80%股权的购买对价按C公司已分得的金额进行相应调整。 (4)2014年12月31日，按照协议约