2022年税务师考试模拟卷含答案第180期

《2022年税务师考试模拟卷含答案第180期》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年税务师考试模拟卷含答案第180期（83页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、2022年税务师考试模拟卷含答案1. 多选题 下列会计事项中，能够影响企业当期利润表中营业利润的有()。A 处置无形资产缴纳的税金B 出售原材料取得的收入C 随同产品出售但不单独计价的包装物成本D 无法支付的应付账款E 盘亏固定资产形成的净损失答案 B,C解析 选项A，处置无形资产缴纳的税金冲减营业外收支，不影响营业利润；选项B，出售原材料取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项C，随同产品出售但不单独计价的包装物成本计入销售费用，影响营业利润；选项D，无法支付的应付账款计入营业外收入，不影响营业利润；选项E，盘亏固定资产形成的净损失计入营业外支出，不影响营业利润。2. 简述题 某年由M

2、ULTEX公布的美国通用汽车公司的系数是1.170，短期国库券利率为4%，标准普尔股票价格指数的收益率是10%，那么，通用汽车该年股票的必要收益率应为：解析 R= Rf+（Rm-Rf）=4%+1.17（10%-4%）=11.02%3. 多选题 企业持有现金的动机有()。A 交易性动机B 预防性动机C 投机性动机D 投资性动机E 盈利性动机答案 A,B,C解析 企业持有现金的动机有交易性动机、预防性动机、投机性动机。4. 多选题 下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A 为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产B 房地产开发企业为开发商品房购人的土地使用权确认为存货C 用于出

3、租的土地使用权及其地上建筑物并确认为投资性房地产D 用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本E 土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物并确认为固定资产答案 A,B,C,D解析 选项D，因为土地使用权的经济利益通过建造厂房实现，所以土地使用权的摊销金额可以资本化(计入在建工程成本)。选项E，土地使用权应该单独作为无形资产核算。知识点：无形资产的核算5. 多选题 市场价值低估理论认为，兼并的动因在于股票市场价格低于目标公司的真实价格，形成这种现象的原因主要有()。A 公司现在的管理层并没有使公司达到其潜在可达到效率水平B 资金在企业内从低回报项目流向高回报项目

4、C 兼并者有内幕消息，依据这种消息，公司股票应高于当前的市场价D 并购后的企业会取得节省筹资成本和交易成本E 公司的资产价格与其重置成本之间的差异答案 A,C,E解析 市场价值低估理论认为，兼并的动因在于股票市场价格低于目标公司的真实价格。造成市场低估的原因主要有：（1）公司现在的管理层没有使公司达到其潜在可达到的效率水平；（2）兼并者有内幕消息，依据这种消息，公司股票应高于当前的市场价；（3）公司的资产价格与其重置成本之间的差异。6. 多选题 下列关于会计要素的表述中，不正确的有()。A 负债的特征之一是企业承担的潜在义务B 资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C 利润是企业一定期间内收

5、入减去费用后的净额D 收入是导致所有者权益增加的经济利益的总流入E 向所有者分配的现金股利不属于费用答案 A,C,D解析 选项A.负债应当是承担的现时义务，而不是潜在义务；选项C，利润还包括直接计人当期利润的利得和损失；选项D，收入不包括与所有者投入资本相关的经济利益流人。7. 单选题 根据刑事诉讼法律制度的规定。下列各项中经被告人同意，可以提出上诉的是( )。A 被告人的法定代理人B 被告人的辩护人C 自诉人D 自诉人的法定代理人答案 B解析 (1)选项 B被告人的辩护人和近亲属“经被告人同意”，可以提出上诉；(2)选项ACD享有独立的上诉权。8. 单选题 下列各项中，关于资本市场的主要特点

6、，不正确的是()。A 融资期限长，至少1年以上，最长可达10年甚至10年以上B 融资目的是解决长期投资性资本的需要，用于补充长期资本，扩大生产能力C 借贷量大D 流动性强、收益较高但风险也较大答案 D解析 资本市场的主要功能是实现长期资本融通。其主要特点是：融资期限长。至少1年以上，最长可达10年甚至10年以上;融资目的是解决长期投资性资本的需要，用于补充长期资本，扩大生产能力;资本借贷量大;收益较高但风险也较大。9. 多选题 关于交易性金融负债，下列说法中正确的有()。A 企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入投资收益B 企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入财务费用C 企业

7、承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入负债初始确认金额D 资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目E 资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目答案 A,D解析 企业承担交易性金融负债时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记“交易性金融负债本金”科目。资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。10. 单选题 根据刑事法律制度的规定，下列各项中，人民法院根据

8、犯罪情节等情况可以同时决定对其限制减刑的是()。A 被判处5年以上有期徒刑的累犯B 因强奸被判处10年以上有期徒刑的犯罪分子C 因投放危险物质被判处死刑缓期执行的犯罪分子D 因受贿被判处死刑缓期执行的犯罪分子答案 C解析 (1)只有“死缓”才谈得上限制减刑，排除选项AB(2)选项 D因故意杀人、强奸、抢劫、绑架、放火、爆炸、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处死刑缓期执行法犯罪分子，可以适用限制减刑。11. 单选题 关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间，下列说法中，正确的是()。A 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年开始缴纳城镇土地使用税B 纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴

9、纳城镇土地使用税C 购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征城镇土地使用税D 出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税答案 A解析 选项B：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；选项C：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税；选项D：出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。12. 单选题 根据刑事法律制度的规定，下列有关累犯的表述中，正确的是（ ）。A 一般累犯前罪可以为过失犯罪，特别累犯曲罪和后罪必须都是故意犯罪B 一般累犯和特别累犯均要求前罪被判处的刑罚和后罪被判处的刑罚都是有期徒刑以上的刑罚C 一般累犯和特

10、别累犯均要求后罪必须发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免以后的5年之内D 对一般累犯和特别累犯均应从重处罚答案 D解析 (1)选项AB:一般累犯要求前罪和后罪均为故意犯罪且被判处的刑罚均为有期徒刑以上的刑罚，特别累犯要求前罪和后罪必须是危害国家安全犯罪、恐怖括动犯罪或者黑社会性质的组织犯罪之一；(2)选项C:特别累犯仅要求后罪必须发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免以后。知识点：一般累犯和特别累犯13. 单选题 蔡某对市国土资源管理局作出的行政处罚决定不服，向法院提起行政诉讼。诉讼期间，市国土资源管理局撤销了原处罚决定，蔡某遂向法院申请撤诉，法院作出准予撤诉的裁定。一个月后，市国土资源管理局又以同一事实和

11、理由作出了与原来相同的处罚决定。根据行政诉讼法律制度的规定，蔡某应当( )。( 2010年)A 申请再审，请求法院撤销原准予撤诉的裁定B 对法院所作的撤诉裁定提出上诉C 重新起诉D 撤回撤诉申请，请求法院恢复诉讼，继续审理本案答案 C解析 行政机关再次作出的处罚决定可以视为一个新的行政行为，蔡某有权就该行政行为重新起诉。14. 单选题 下列有关行政机关委托的组织的各项表述中，正确的是( )。A 行政机关超越自己职权范围的委托应经上级机关批准B 受委托组织应以委托机关的名义为行政行为C 受委托组织对行为后果承担法律责任D 受委托组织再行委托其他组织的，应取得委托机关的书面许可答案 B解析 (1)

12、选项A:行政机关超越权限的委托无效；(2)选项C：“委托机关”对受委托组织的行为后果承担法律责任；(3)选项D：受委托组织不得再委托其他任何组织或个人行 使委托的职权。15. 单选题 在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是()。A 资产负债率+权益乘数=产权比率B 资产负债率一权益乘数=产权比率C 资产负债率x权益乘数=产权比率D 资产负债率权益乘数=产权比率答案 C解析 资产负债率权益乘数=(负债总额/资产总额)(资产总额/所有者权益总额)=负债总额/所有者权益总额=产权比率16. 简述题 某纳税人（非自然人）为北京西城区纳税人，2016年6月30日转让其201

13、3年自己建造的厂房一间，取得转让收入1000万元，厂房也在北京市西城区。纳税人2013年建造厂房的成本为700万元。如果该纳税人为增值税一般纳税人，纳税人对该笔业务选择简易计税方法，应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额，如何在机构所在地申报纳税？（假设纳税人其他业务6月的应纳增值税额为70万元）解析 17. 单选题 下列关于股票发行方式的说法中，不正确的是()。A 股票公开发行的影响面大，能提高企业的知名度和扩大影响力B 股票不公开发行时手续简便，费用较低，而且利于企业及时、足额筹集股本C 股票公开发行的对象多、范围广，股票变现性强D 股票公开发行的手续复杂，发行费用比较高答案 B解析 股

14、票不公开发行时手续简便，费用较低，但发行范围小，不利于企业及时、足额筹集股本，发行后股票变现性差。因此选项B不正确。18. 单选题 甲公司（增值税一般纳税人）2015年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2016年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为34万元，收到款项存入银行。2016年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为（ ）万元。A 10B -20C 44D 14答案 A解析 甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-（220-30）=10（万元）。19. 多选题 下列关于投资性房地产的后续计量的表述

15、中，正确的有( )。A 采用公允价值模式进行后续计量的不允许再采用成本模式计量B 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不应计提折旧或摊销C 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提减值准备D 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提的折旧或进行的摊销应计入管理费用E 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于其账面余额的差额应计入投资收益答案 A,B解析 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提减值准备，选项C错误；采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提的折旧或进行的摊销应计入其他业务成本，选项D错误；采用公允价值模式进

16、行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于其账面余额的差额应计入公允价值变动损益，选项E错误。20. 多选题 甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，2014年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2014年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。甲公司该商标权原有效期为10年，入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。下列会计处理中正确的有()。A 乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为800万元B

17、2014年12月31日甲公司编制合并报表时应抵消该无形资产价值700万元C 2014年12月31日甲公司合并财务报表上该项无形资产应列示为52.5万元D 抵消该项内部交易将减少合并利润700万元E 抵消该项内部交易将减少合并利润800万元答案 A,B,C,D解析 乙公司购入无形资产时包含内部交易利润=860-（100-40）=800（万元），选项A正确；2014年12月31日甲公司编制合并财务报表时应抵消无形资产=800-800/69/12=700（万元），选项B正确；2014年12月31日甲公司合并财务报表上该项“无形资产”项目应列示金额=60-60/69/12=52.5（万元），选项C正确

18、；抵消该项内部交易将减少的合并净利润即应抵消的无形资产价值，金额为700万元，选项D正确，选项E错误。21. 单选题 乙公司拥有一项账面原价为90万元、已使用2年、累计已摊销32万元、累计已确认减值损失16万元的专利权。现乙公司将其对外转让，取得转让价款74.2万元，适用增值税税率为6%.不考虑其他相关税费，则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加()万元。（2015年学员回忆版）A -75B 245C 23.5D 28.0答案 D解析 乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加的金额=74.2/(1+6%)-(90-32-16)=28（万元）。22. 多选题 下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并

19、财务报表合并范围的有()。A 甲公司在报告年度购入其57%股份的境外被投资企业B 甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业C 甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业D 甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投资企业E 甲公司持有其38%股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业答案 A,B,C,E解析 选项D，不属于甲公司的子公司，但在实务中若经甲公司的母公司授权管理母公司所持有的股份，则也纳入甲公司合并财务报表的合并范围。23. 单选题 甲公司只生产一种产品乙产品，2012年10月初在产品数量为零

20、，10月份共投入原材料74 680元，直接人工和制造费用共计23 400元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。10月末乙产品完工344件，在产品120件，其中第道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品生产费用釆用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50%。则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本是（ ）元。A 245.2B 256.3C 275.0D 282.8答案 A解析 2012年10月月末乙产品的约当产量=801250%/20+ 40（12+850%）20=56（件），则甲公

21、司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本=（74 680+23 400）（344+56）=245.2（元）。知识点：生产费用在完工产品和在产品之间的分配24. 多选题 甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年4月15日，甲公司发生的下列事项中.不属于资产负债表日后调整事项的有()。A 2016年1月5日因发生火灾，毁损上年购入的一批原材料B 2016年2月1日，法院判决甲公司的诉讼案件败诉(为终审判决)，需赌付200万元.甲公司在上年末已就该诉讼案件确认预计负债50万元C 公司董事会于2016年2月5日提出了2015年每10股分配0.5元的现金股利的利润分配预案D 2016年2月9

22、日公司向银行借人年利率7的10000万元长期借款E 2016年3月5日因产品质量同题退回一批2015年12月销售的商品答案 A,C,D25. 简述题 案例：甲公司以欺诈的方式与业主方(私营企业)签定明显高于市场价的钢材合同，使业主方损失近500万，问此合同效力如何？如此合同损害国家利益，此时效力如何解析 （1）根据相关法律法规、司法解释之规定：欺诈行为属于可变更可撤销的民事法律行为。（2）本案中：甲的欺诈行为使业主方的内心意思和外在表示不一致，所以其行为的法律效力是相对无效，业主方有权1年内撤销或变更合同。（3）综上所述：此合同的效力是相对无效（1）根据相关法律法规、司法解释之规定：欺诈行为，

23、且损害国家利益的行为属于绝对无效的民事法律行为。（2）本案中：甲有欺诈行为，且损害国家利益，所以其行为的法律效力是自始无效、绝对无效。（3）综上所述：此合同的效力是绝对无效。26. 多选题 将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各项中，属于调增项目的有()。A 计提存货跌价准备B 递延所得税负债增加额C 除经营活动外的营业外收人增加额D 固定资产报废损失E 经营性应收项目增答案 A,B,D解析 计提存货跌价准备，递延所得税负债增加额，固定资产报废损失均属于调整项目27. 单选题 行政许可采取统一办理或者联合办理、集中办理的，办理的时间不得超过45日，45日内不能办结的，经有权人员批准，可

24、以延长15日，并应当将延长期限的理由告知申请人。根据行政许可法律制度的规定。该有权人员是( )。A 本机关负责人B 上级主管机关负责人C 本级人民政府负责人D 上级人民政府负责人答案 C解析 (1)行政机关不能当场作出行政许可决定，需要延长决定期限的，应当经“本机关负责人”批准；(2)行政许可采取统一办理或者联合办理、集中办理，需要延长决定期限的，应当经“本级人民政府负责人”批准。知识点：行政许可实施的期限规定28. 多选题 甲公司201年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3 000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，204年6月30

25、日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日，租赁期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。204年12月31日，该办公楼的公允价值为2 200万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。A 出租办公楼应于204年计提折旧150万元B 出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元C 出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3 000万元确认为投资性房地产D 出租办公楼204年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账

26、面价值E 上述交易或事项对甲公司204年度营业利润的影响金额是600万元答案 B,E解析 选项A,办公楼204年应计提折旧3000/206/12=75（万元）；选项B，因为采用公允价值模式计量，转换前的账面价值30003000/202.52625（万元）。公允价值为2800万元，转换资产的公允价值大于账面价值的差额28002625175（万元）；选项C，由于甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，所以投资性房地产的入账价值为转换日的公允价值2 800万元；选项D，出租办公楼收取的租金应当计入其他业务收入。选项E，对营业利润的影响半年租金150/2转换前折旧3000/201/2公允价值

27、变动（22002800）600（万元）。29. 单选题 下列各项中，不属于速动资产的是（ ）。A 现金B 产成品C 应收账款D 交易性金融资产答案 B解析 构成流动资产的各项目，流动性差别很大。其中货币资金、交易性金融资产和各项应收账款，可以在较短时间内变现，称为速动资产。知识点：速动资产30. 单选题 下列企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，又容易造成企业经营行为短期化的是()。A 每股市价最大化B 利润最大化C 股东财富最大化D 企业价值最大化答案 B解析 以利润最大化作为财务管理目标，其主要缺点为没有考虑时间价值因素，没有考虑利润和风险的关系，并可能造成企业经营行为的短期化。3

28、1. 单选题 税务师建议公司搬到西部大开发地区，以筹划企业所得税，这属于()税收筹划方法的运用。A 退税方法B 抵免方法C 不予征税D 税率差异方法答案 D解析 西部大开发可以享受15%的低税率，属于税率差异方法。32. 简述题 某人拟购房，开发商提出两种方案，方案一是现在一次性付80万元，方案二是5年后付100万元，若目前的银行存款利率是7%，应选择哪种方案？解析 （1）用终值比较：方案一的终值F =800000（1+7%）5=800000（F/P，7%，5）=8000001.4026=1122080（元）大于1000000（元）；所以应选择方案二。（2）用现值比较：方案二的现值P=1000

29、000（1+7%）-5 =1000000（P/F，7%，5）=10000000.7130=713000（元）800000元，仍是方案二较好。33. 多选题 下列关于存货会计处理的表述中，正确的有()。A 存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本B 存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提C 债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D 发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本E 存货盘亏或毁损的净损失均应计入营业外支出答案 A,B,D解析 存货采购过程中发生的合理损耗计入存货成本，但是非合理损耗不可以计入存货成本；选项C，债务人因债务重组转出存

30、货，视同销售，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转；迸项E，自然灾害等原因造成存货盘亏净损失应计人营业外支出，管理不善等原因造成的存货盘亏净损失应计人管理费用。34. 多选题 与固定预算法相比，弹性预算法的特点有( )。A 便于预算执行的评价B 扩大了预算的适用范围C 编制预算的弹性较大，不受现有费用约束D 保持预算在时间上的持续性E 有利于企业近期和长期目标的结合答案 A,B解析 与固定预算法相比，弹性预算有两个显著的特点：(1)弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；(2)弹性预算是按成本性态分类列示的在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本以便于预算执行的评

31、价和考核。知识点：财务预算的编制方法35. 多选题 下列各项中，属于刑法修正案（八）新增的涉税犯罪罪名的有()。A 虚开增值税专用发票罪B 虚开发票罪C 非法出售增值税专用发票罪D 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪E 持有伪造的发票罪答案 B,E解析 选项A. D.属于根据刑法修正案（八）取消法定最高刑死刑的罪名。36. 单选题 某企业建一项目，建设期2年，可以使用5年，每年收益500万元，假设年利率为10%，则该项目收益现值为()万元。（P/A,10%,7)=4.8684；（P/A,10%,2)=1.7355）A 1995B 1566C 18136D 1423答案 B解析 本题的考点是递延年

32、金现值的计算。P=5004.8684-5001.7355=1566.45（万元）37. 多选题 下列关于系数的表述中，正确的有（ ）。A 系数越大，表明系统性风险越小B 系数越大，表明非系统性风险越大C 系数越大，表明投资该资产的期望收益率越高D 单项资产的系数不受市场组合风险变化的影响E 投资组合的系数是组合中单项资产系数的加权平均数答案 C,E解析 系数越大，表明系统性风险越大，所以选项A、B不正确。个别资产贝塔系数与市场风险反向变动，D不正确。知识点：系统风险及其衡量38. 单选题 夏某在住所附近的河边钓鱼，在回家途中为抄近道穿过两座高压电塔，其竖章鱼竿横穿高压塔下时，不慎被高压电电击致

33、死。经查，事发地点的高压电塔属于某供电公司，离高压电塔1米处竖立有警示牌，上面喷涂有“有电危险”.“高压危险”.“严禁穿行”等字样，但其中标示的字迹已有些模糊。根据侵权法律责任的规定，有关夏某死亡的责任承担.下列说法正确的是()。A 应由供电公司承担全部责任B 应由夏某自担全部责任C 应由供电公司适当给予夏某家属补偿D 供电公司有权以夏某存在过失为由，请求适当减轻其应承担的侵权责任答案 D39. 单选题 孙某向贾村村委会借款30万元，由李某为其提供保证，但未明确保证方式。借款到期后，孙某一直未予偿还，李某也拒绝承担保证责任，贾村村委会以孙某为被告向人民法院提起诉讼。下列有关人民法院的处理中，符

34、合法律规定的是()。A 人民法院应当追加李某为被告B 人民法院可以不追加李某为被告C 人民法院应裁定驳回起诉D 人民法院应向原告释明变更被告答案 B解析 (1)根据担保法规定，当事人对保证方式没有约定或者约定不明的，按照连带责任保证承担保证责任。（2)民间借贷中，保证人为借款人提供连带责任保证，出借人仅起诉借款人的，人民法院可以不追加保证人为共同被告。40. 单选题 2012,年5月5日，甲拒绝向乙支付到期租金，乙忙于事务一直未向甲主张权利。2012年8月，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天。根据规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间届满日是()。A 2013年5月5日B 2013

35、年5月25日C 2014年5月5日D 2014年5月25日答案 A解析 (1)拒付租金的，适用1年的短期诉讼时效期间，自2012年5月5日起算2013年5月5日届满。(2)本题中，中止事由完全发生在诉讼时效期间最后6个月前，诉讼时效不中止。41. 单选题 某企业预计年销售收入为3600万元，向客户提供的信用条件为“2/10。N/30”，估计40%的客户会享受现金折扣，其余客户会在信用期满时付款，假设企业资金的机会成本率为10%.一年按360天计算，则该企业应收账款的机会成本为()万元。(假设不考虑变动成本率的影响)(2014年改编)A 10B 18C 22D 24答案 C解析 应收账款的平均收

36、款时间=1040%+30(1-40%)=22(天)，应收账款余额=3600/36022=220(万元)，应收账款机会成本=22010%=22(万元)。42. 单选题 对在建工程业务核算时，下列各项不通过“在建工程一待摊支出”科目核算的是()。A 在建工程发生的临时设施费B 在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用C 建设期间发生的工程物资盘亏D 由于自然灾害造成的工程报废净损失答案 D解析 由于自然灾害造成的工程报废净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程一建筑工程”、“在建工程一安装工程”等科目，不冲减“在建工程一待摊支出”科目，选项D正确。43. 多选题 下列关于应收款项减值的

37、表述中，正确的有()。A 对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试B 对于单项金额非重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值C 对经单独测试后来发生减僮的单项金额重大的应收款项，无籍再分析判断是否发生减值D 若在资产负债表日有客观证据丧明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值E 单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的，可以采用现时折现率计算答案 A,B,D解析 选项C.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值；选项E，单项金额重大的应收款项

38、减值测试需要预计该项应收款项未来现金流量现值的，应采用应收款项发生时的初始折现率计算未来现金流量的现值。44. 单选题 在会计核算中只有坚持()原则，才能有利于会计信息使用者准确、完整地把握会计信息的内容，从而更好地利用。A 可理解性B 可靠性C 相关性D 及时性答案 A解析 在会计核算中只有坚持可理解性原则，才能有利于会计信息使用者准确、完整地把握45. 单选题 根据行政强制法，下列关于行政强制执行的说法错误的是()。A 对没有明显社会危害，当事人确无能力履行，中止执行满2年未恢复执行的，行政机关不再执行B 在执行中或者执行完毕后，据以执行的行政决定被撤销、变更，或者执行错误的，应当恢复原状

39、或者退还财产C 实施行政强制执行，行政机关可以在不损害公共利益和他人合法权益情况下，与当事人达成执行协议D 当事人不履行执行协议的，行政机关应当恢复强制执行答案 A解析 对没有明显社会危害，当事人确无能力履行，中止执行满3年未恢复执行的，行政机关不再执行。知识点：行政强制执行实施的一般规定46. 多选题 根据行政诉讼法律制度的规定，下列有关行政诉讼举证责任的表述中，正确的有( )，A 原告应当提供证明被诉行政行为违法的证据B 原告确有证据证明被告持有的证据对原告有利，被告无正当事由拒不提供的，可以推定原告的主张成立C 被告举证的范围仅是被告作出行政行为所依据的事实材料D 被告应当在开庭审理前或

40、者人民法院指定的交换证据之日提供证据E 被告对原告起诉超过起诉期限负有举证责任答案 B,E解析 (1)选项A行政诉讼被告对作出的行政行为负有举证责任，但原告“可以”提供证明被诉行政行为违法的证据，这是原告的举证权利，而非举证责任；(2)选项C被告举证的范围不仅包括被告作出行政行为所依据的事实材料，也包括其依据的规范性文件（包括正式公开的法律、法规、规章以及其他规范性文件，人民法院还可以根据需要，要求被告提交效力在规章以下的其他规范性文件）：(3)选项 D被告应当在收到起诉状副本之日起“15日内”提交答辩状，并提供据以作出行政行为的证据、所依据的规范性文件；（4）选项E公民、法人或者其他组织向人

41、民法院起诉时，应当提供其符合法定起诉条件的相应的证据材料，但被告认为原告起诉超过起诉期限的除外。47. 单选题 下列各项中，不属于融资租赁租金构成内容的是（）。A 设备原价B 租赁手续费C 租赁设备的维护费用D 垫付设备价款的利息答案 C解析 采用融资租赁时，在租赁期内，出租人一般不提供维修和保养设备方面的服务，由承租人自己承担，所以租赁设备维护费不属于融资租赁租金构成项目。知识点：融资租赁的租金构成48. 简述题 个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2009年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳

42、税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。问题：1.根据税法规定，应如何处理甲的行为？2.分析税务所的执法行为有何不妥。解析 1.应如何处理甲的行为？甲发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额；甲未在规定的期限内办理纳税申报，税务机关通知申报，逾期仍未申报，造成了不缴或少缴应纳税款的结果，构成了逃避缴纳税款，税务机关应追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金

43、，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.分析税务所的执法行为有何不妥税务所未经县以上税务局（分局）局长批准就采取强制执行措施；纳税人对税务机关作出的具体行政行为有要求听证的权利，有申诉、抗辩权，税务所未听其申诉；税务所核定甲某的应纳税款为1000元，而扣押了甲某价值1500元的一批服装，扣押货物的价值超过了应纳税款的价值；所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售。知识点：征纳双方的权利、义务和责任49. 单选题 周转信用协议、补偿余额信用条件的共同点是（ ）。A 降低了企业筹资风险B 提高了企业资本成本C 提高了银行投资风险D 加大了银行的法律责

44、任答案 B解析 本题要求考生掌握短期借款各种信用条件的特点。周转信用协议和补偿余额都提高了企业资本成本。知识点：短期借款的信用条件50. 多选题 企业摊销无形资产时，可能借记的会计科目有()。A 在建工程B 制造费用C 其他业务成本D 营业外支出E 管理费用答案 A,B,C,E解析 企业摊销无形资产会按照受益对象进行分配，计入成本费用科目，不记人“营业外支出”科目，选项D错误。51. 多选题 根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于行政诉讼证据和举证的说法中，正确的有()。（2010年）A 被告认为原告的起诉超过期限的，应由被告就此举证B 人民法院保全证据时，必须要求当事人或者其诉讼代理人到场C

45、被告因不可抗力不能在规定期限内提供证据的，应当依法申请延期提供证据D 被告经合法传唤无正当理由拒不到庭而需要依法缺席判决的，其提供的证据可以作为定案的依据E 原告确有证据证明被告持有的证据对原告有利，被告无正当事由拒不提供的，可以推定原告的主张成立答案 A,C,E解析 (l)选项A公民、法人或者其他组织向人民法院起诉时，应当提供其符合法定起诉条件的相应的证据材料，但被告认为原告起诉超过起诉期限的除外（此时由被告举证）；(2)选项 B人民法院保奎证据时，“可以”（而非应当）要求当事人或者其诉讼代理人到场；(3)选项C被告“因不可抗力或者客观上不能控制的其他正当事由”，不能在规定期限内提供证据的，

46、应当在收到起诉状副本之日起10日内向人民法院提出庭期提供证据的书面申请；(4)选项 D经合法传唤，因被告无正当理由拒不到庭而需要依法缺席判决的，被告提供的证据不能作为定案的依据，但当事人在庭审前交换证据中没有争议的证据除外；(5)选项E.：原告确有证据证明被告持有的证据时原告有利，被告无正当事由拒不提供的，可以推定原告的主张成立，这是原告的举证权利。52. 单选题 丁公司于2014年1月1日开业，2014年和2015年免征企业所得税，从2014年开始适用的所得税税率为25%。丁公司2014年年初购入一台设备，2014年12月31日其账面价值为400万元，计税基础为500万元；2015年12月3

47、1日账面价值为210万元，计税基础为340万元。该企业除固定资产外没有其他事项产生暂时性差异。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2015年应确认的递延所得税资产发生额为（）万元。B 7.5（贷方）C 30（借方）D 7.5（借方）答案 D解析 2014年12月31日递延所得税资产余额（500400）25%25（万元）（要按照预期收回该资产期间的适用税率计量），2014年12月31日递延所得税资产发生额为25元（借方）；2015年12月31日递延所得税资产余额（340210）25%32.5（万元），2015年12月31日递延所得税资产发

48、生额32.5257.5（万元）（借方）。知识点：递延所得税资产的确认和计量53. 多选题 关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ）。A 采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理B 对于订货销售，应在收到款项时确认为收入C 对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入D 对收取手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入E 办妥托收手续销售商品的，在办妥托收手续时确认收入答案 A,D,E解析 对于订货销售，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债；对视同买断代销方式，委托方可能在发出商品时确认收

49、入。知识点：收入的确认54. 单选题 在下列各项中，能够反映上市公司价值最大化目标实现程度的最佳指标是()。A 总资产报酬率B 净资产收益率C 每股市价D 每股收益答案 C解析 企业价值不是账面资产的总价值，而是企业全部资产的市场价值。对于上市公司而言，最好的衡量企业价值的指标是每股市价。55. 单选题 甲公司以500000元购买某公司股票一直持有至今尚未卖出，持有期间曾获股利5000元。预计未来半年会再发放股利10000元，且未来半年后市值达到520000元的可能性为50%.达到560000元的可能性也是50%.则预期收益率为().A 8%B 10%C 11%D 4%答案 B解析 预期收益率

50、=10000+50%(520000-500000)+50%(560000-500000)500000=10%。56. 单选题 关于民事诉讼法基本原则在民事诉讼中的具体体现，下列说法正确的是( )。A 当事人有权决定是否委托代理人代理进行诉讼，是诉讼权利平等原则的体现B 当事人均有权委托诉讼代理人代为进行诉讼，是处分原则的体现C 原告与被告在诉讼中有一些不同但相对等的权利，是同等原则的体现D 当事人达成调解协议不仅要自愿，内容也不得违法，是法院调解自愿和合法原则的体现答案 D解析 (1)选项A有权决定“是否委托”代理人，是处分原则的体现。(2)选项 B“均有权”委托代理人，是诉讼权利平等原则的体

51、现。(3)选项C双方当事人的诉讼权利义务 “平等”，但不对等。57. 单选题 某公司年末盘点存货时发现某项原材料盘亏，盘亏原材料账面成本为100万元，其已抵扣的增值税进项税额为17万元，已计提20万元存货跌价准备。根据盘点结果，该公司应作的正确会计分录是（）。A 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1000000贷：原材料 1000 000B 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1170000贷：原材料 1000000应交税费-应交增值税（进项税额转出）170000C 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢970000 存货跌价准备 200000贷：原材料 1000 000应交税费-应

52、交增值税（进项税额转出）170000D 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢936000存货跌价准备 200000贷：原材料 1000000应交税费-应交增值税（进项税额转出）136000答案 C解析 存货盘亏时，若存货已计提存货跌价准备，应当同时结转存货跌价准备。知识点：存货清查的账务处理58. 多选题 至2015年8月30日甲公司已发生厂房工程支出100万元，设备及安装支出300万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计50万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本20万元，取得试车收入10万元，该工程当日达到预定可使用状态，预计厂房使用20年，设备使用10年，按照年限平均法计提折

53、旧，均无残值。下列有关设备的处理表述正确的有()。A 设备的入账价值为345万元B 设备的人账价值为352.5万元C 该设备2015年计撮的折旧额为11.5万元D 该设备2015年计提的折旧额为11.75万元E 厂房的人账价值为111.75万元答案 A,C解析 待摊支出按照该项目支出占全部建安工程比例进行分摊，设备人账价值=300十300(50+20-10)(100+300)=300+45=345（万元）；2015年该设备的折旧金额=345/104/12=11.5（万元）；厂房的入账价值=100+(50+20-10)-45=115（万元）.选项A和C正确。59. 单选题 根据刑事诉讼法律制度的

54、规定，(1提出上诉的案件，不受上诉不加刑的限制。(2009年)A 被告人的法定代理人B 自诉人C 被告人的辩护人D 被告人的近亲属答案 B解析 人民检察院提出抗诉或者自诉人提出上诉的案件不受上诉不加刑的限制。60. 单选题 荣轩外贸公司在缴纳了200万元的税款以后，采取虚报出口的手段，骗取税务机关退税280万元，后被查获，对该公司()。A 以逃税罪处理B 以骗取出口退税罪处理C 其中的200万元按照逃税罪处理，余下的80万元按骗取出口退税罪处理D 其中的200万元按照骗取出口退税罪处理，余下的80万元按逃税罪处理答案 C解析 纳税人缴纳税款以后，按照法定的欺骗方法，骗取所缴税款的，按照逃税罪来

55、定罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过部分以骗取出口退税罪论处。知识点：骗取出口退税罪和逃税罪的认定61. 多选题 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，换出资产公允价值与其账面价值的差额，下列会计处理中正确的有()。A 换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本B 换出资产为固定资产的，其公允价值与账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出C 换出资产为无形资产的，其公允价值与账面价值的差额计人营业外收入或营业外支出D 换出资产为投资性房地产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出E

56、 换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益答案 A,B,C,E解析 选项D，应将其账面价值转入“其他业务成本”科目，同时按公允价值计入“其他业务收入”科目，涉及“公允价值变动损益”及“其他综合收益”的，也应转入“其他业务成本”科目。62. 单选题 甲公司2016年度发生的有关交易和事项如下：持有的交易性金融资产公允价值上升100万元.收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元，因处置固定资产产生净收益20万元.因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元.因管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元，不考虑相关税费等，则上述交易或事项对甲公司2016年营

57、业利润的影响金额为()万元。A 30B 50C 80D 100答案 A解析 持有的交易性金融资产公允价值上升100万元记入公允价值变动损益；收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元冲减应收股利科目金额，不影响营业利润；因处置固定资产产生净收益20万元记入营业外收入，不影响营业利润；因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元记入资产减值损失：因管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元记入管理费用.则上述交易或事项对甲公司2016年营业利润的影响金额=10030一40：30(万元)。63. 单选题 某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税20万元，本月发生进项税额33万元，销项税额86万元，

58、进项税额转出5万元，交纳本月增值税11万元，则月末结转的应交未交的增值税为（）万元。A 53B 27C 33D 28答案 B解析 应结转的应交未交的增值税86（20335）1127（万元）。知识点：增值税一般纳税人的账务处理64. 单选题 甲公司向银行借人短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%的补偿余额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。则该笔借款的资本成本为()。(2015年学员回忆版)A 5.3%B 8.0%C 7.5%D 1%答案 A解析 该笔借款的资本成本-10006%(1-25%)/1000(1一15%)=5.3%,选项A正确。65. 多选题 下列关于

59、现金流量表项目填列的说法中，正确的有()。A 外币现金项目因汇率变动而产生的汇兑差额，应在“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目中反映B 以分期付款方式购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映C 处置子公司所收到的现金，减去子公司持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目中反映D 处置长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“取得投资收益收到的现金”项目中反映E 以现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映答案 A,C,E解析 以分期付款方式购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，选项B不正确；处置长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“收回投资收到的现金”项目中反映，选项D不正确。66. 单选题 下列各项中，属于会计估计变更的是（ ）。A 坏账准备的提取比例由5%提高为10%B 将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C 因固定资产改扩建而重新确定其预计可使用年限D 法定盈余公积的提取比例由10%提高为15%答案 A解析