2022年会计初级职称考试模拟卷含答案第46期

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1、2022年会计初级职称考试模拟卷含答案1. 单选题 某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的100件高档化妆品无偿赠送给消费者，每件高档化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类高档化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（）。A 5010015%B 50100（1+5%）15%C 50100（1+5%）（1+15%）15%D 50100（1+5%）（1-15%）15%答案 D解析 将自产的高档化妆品用于赠送，且没有同类高档化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税。高档化妆品属于从价定率计征消费税的应税消费品，组成计税价格

2、=成本（1+成本利润率）（1-消费税税率）。【知识点】视同销售货物的销售额的确定2. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的说法中，正确的有（ ）。A 对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，只能向本级人民政府申请行政复议B 对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以向省地方税务局申请行政复议C 对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D 对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向省地方税务局申请行政复议考点 税务行政复议管辖解析 选项A 错误，选项B 正确，对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以向省地方税务局或

3、本级人民政府申请行政复议； 选项C 正确，选项D 错误，对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。 故选BC。3. 单选题 企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后（）年内在计算应纳税所得额时扣除。A 3B 2C 6D 5答案 A解析 企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。知识点：公益性捐赠4. 判断题 经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途的，就不再属于减征、免征契税范围，但不用补缴已经减征、免征的税款。()A 错B 对答案 A解析 经批准减征、免征契税的纳

4、税人，改变有关土地、房屋的用途的，就不再属于减征、免征契税范围，并且应当补缴已经减征、免征的税款。知识点：契税税收优惠5. 多选题 关于法的本质与特征的下列表述中，正确的有（）。A 法由统治阶级的物质生活条件所决定B 法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益C 法是一般的统治阶级的意志D 法由国家强制力保障其实施答案 A,B,D解析 选项C，法不是一般的统治阶级的意志的体现。6. 判断题 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，主要包括股票、基金等，不包括债券投资。（）A 错B 对答案 A解析 交易性金融资产可以核算股票、债券、基金等投资。7. 单选题 根据契税法律制度的规定，

5、下列各项中，应缴纳契税的是（）。A 承包者获得农村集体土地承包经营权B 企业受让土地使用权C 企业将厂房抵押给银行D 个人承租居民住宅答案 B解析 选项A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；选项CD：土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。8. 单选题 根据劳动合同法律制度的规定，关于经济补偿金、违约金、赔偿金的下列表述中，不正确的是（）。A 经济补偿金适用于劳动关系解除或终止而劳动者无过错的情形B 违约金适用于劳动者违反服务期或者竞业限制约定的情形C 经济补偿金是法定的，违约金是约定的D 经济补偿金、违约金、赔偿金三者的支付主体均可以是用人单位答案 D

6、解析 选项D:经济补偿金的支付主体是用人单位，违约金的支付主体是劳动者，而赔偿金的支付主体是过错方，既可以是用人单位，也可以是劳动者。9. 单选题 2014年某企业当年实现自产货物销售收入400万元，出租机器设备收入100万。当年发生计入销售费用中的广告费80万元，企业当年可以税前扣除的广告费为()万元。A 15B 60C 75D 80答案 C解析 企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费50015%=75（万元），小于实际发生额80万元，按75万元扣除。知识点：扣除标准10. 单选题 下列各项中，应计入企业管理费用的是(

7、)。A 给予客户的现金折扣B 生产车间机器设备的折旧额C 处置不动产净损失D 生产车间发生的排污费答案 D解析 给予客户的现金折扣在发生时计入财务费用，选项A错误；生产车间机器设备的折旧额是计入制造费用的，选项B错误；处置不动产的净损失反映在营业外支出中，选项C错误。知识点：收入、费用和利润11. 单选题 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的有 （）。A 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B 采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天C 采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D 采取其他结算方式的，

8、为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天答案 B解析 选项 B：采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。知识点：消费税纳税义务发生时间12. 判断题 事业单位的经营收入与经营支出应当配比。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：收入与支出13. 判断题 当事人对仲裁协议的效力有异议的，应当在仲裁庭作出裁决之前提出。()A 错B 对答案 A解析 当事人对仲裁协议的效力有异议的，应当在仲裁庭首次开庭前提出。知识点：仲裁协议的效力14. 单选题 杨某2016年12月因无法偿还黄某的到期债务，遂将自己的一处房产作价300万元抵债给黄某，办理了相关的手续。黄某之

9、后又将抵债所得的房产以310万元的价格出售。已知当地契税税率为4%。则关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（）。A 杨某应缴纳的契税为12万元B 黄某应缴纳的契税为12万元C 黄某应缴纳的契税为12.4万元D 黄某应缴纳的契税为0.4万元答案 B解析 本题考核契税的计算。以土地、房屋权属抵债，视同土地使用权转让、房屋买卖征收契税。以获得土地、房屋的一方为纳税人。杨某不用缴纳契税，黄某应缴纳的契税=3004%=12（万元）。15. 多选题 下列各项中，关于预付卡的说法，表述正确的有（ ）。A 单位一次性购买预付卡5 000元以上的，不得使用现金B 个人一次性购买预付卡5万元以上的，可以

10、使用现金C 预付卡一次性充值金额5 000元以上的，可以使用现金D 购买预付卡、为预付卡充值，均不得使用信用卡考点 预付卡解析 选项A表述正确，选项B错误，单位一次性购买预付卡5 000元以上，个人一次性购买预付卡“5”万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，“不得”使用现金； 选项C表述错误，预付卡一次性充值金额 “5 000”元以上的，“不得”使用现金； 选项D表述正确，购卡人不得使用信用卡购买预付卡，预付卡只能通过现金或银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值。 故选AD。16. 判断题 使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销。( )A 错B 对答案

11、A解析 使用寿命有限的无形资产,应当自达到预定用途的当月起开始摊销。知识点：对无形资产进行摊销17. 单选题 乙股份有限公司回购本公司股票500万股，每股面值1元，为此支付银行存款2000万元，资本公积股本溢价为1800万元，下列会计处理正确的是（ ）。A 回购股票时，企业库存股的入账金额是500万元B 注销回购的股票时，企业股本减少的金额是2000万元C 注销回购的股票时，“资本公积股本溢价”科目的金额是1500万元D 回购股票，企业的所有者权益总额不变答案 C解析 企业回购股票，应按实际支付的金额2000万元作为库存股的入账金额，选项A不正确；注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票

12、面值总额500万元计入股本，选项B错误；库存股是所有者权益的组成部分，企业回购股票增加库存股，使得企业所有者权益减少，选项D不正确。【知识点】股本减少的账务处理18. 单选题 下列关于发票的说法，错误的是（）。A 只有国税机关才能使用新系统代开增值税专用发票B 增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为，使用增值税发票管理新系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票C 门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用D 餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规

13、定计算抵扣进项税额答案 A解析 选项A：国税机关、地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。19. 多选题 下列各项中，属于会计信息质量的可比性要求的有（ ）。A 不同企业不同会计期间可比B 不同企业相同经济业务可比C 同一企业不同时期可比D 不同企业相同会计期间可比考点 会计信息质量要求解析 可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。主要包括两层含义：（1）同一企业不同时期可比；（2）不同企业相同会计期间可比。 故选CD。20. 多选题 根据人民银行结算账户管理办法的规定，下面各项中，属于一般存款账户使用范围的有( )。A 办理借款转存B 办理借款归还C 办理现金支取D 办理现金

14、缴存答案 A,B,D解析 一般存款账户可以办理现金缴存，但不能办理现金支取。21. 单选题 下列有关资产负债表的相关说法中，正确的是（）。A 是反映企业某一特定日期的财务状况的报表B 是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表C 是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表D 反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务答案 A解析 资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状况的报表，是企业经营活动的静态体现。知识点：资产负债表概述22. 单选题 周某于2011年4月11日进入甲公司就职，经周某要求，公司于2012年4月11日才与其签订劳动合同。已知周某每月工资20

15、00元，已按时足额领取。甲公司应向周某支付工资补偿的金额是()元。B 2000C 22000D 24000答案 C解析 用人单位自用工之日起满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日应当依照规定向劳动者每月支付两倍的工资，并视为自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。所以本题中应支付11个月的双倍工资，双倍工资中包括原本正常支付的工资。因此题目中还需支付的补偿金是200011=22000（元）。知识点：签订书面劳动合同23. 单选题 所有者权益变动表中所有者权益内部结转项目,反映企业构成所有者权益的组成部

16、分之间当年的增减变动情况( )A、正确B、错误答案 A解析 解析：所有者权益变动表中所有者权益内部结转是主要项目,专门反映企业构成所有者权益的组成部分之间当年的增减变动情况。24. 判断题 劳动合同法规定，用人单位与劳动者协商一致，可以解除劳动合同。（ ）A 错B 对答案 B解析 劳动合同法规定，用人单位与劳动者协商一致，可以解除劳动合同。知识点：劳动合同的解除25. 多选题 根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者可以单方面与用人单位解除劳动合同的有（ ）。A 用人单位违反法律、行政法规的强制性规定B 用人单位乘人之危，使劳动者在违背真实意思的情况下变更劳动合同C 用人单位未按照劳动合

17、同约定提供劳动保护D 用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益考点 劳动合同的解除和终止解析 劳动者可以随时通知解除劳动合同的情形： （1）用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的； （选项C） （2）用人单位未及时足额支付劳动报酬的； （3）用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的； （4）用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的； （选项D） （5）用人单位以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使劳动者在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的；（选项B） （6）用人单位在劳动合同中免除自己的法定责任、排除劳动者权利的； （7）用人单位违反法律、行政法规

18、强制性规定的； （选项A） （8）法律、行政法规规定劳动者可以解除劳动合同的其他情形。 故选ABCD。26. 单选题 根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，免征车船税的是（ ）。（2016）A 人民法院警务用车B 物流公司货车C 商场管理部门用车D 建筑公司专用作业车答案 A解析 选项A属于免征车船税范围。知识点：车船税税收优惠27. 单选题 根据车船税法律制度的规定，车船税中对应税车船实行的税率形式是()。A 地区差别比例税率B 有幅度的比例税率C 同一吨位同一税额D 有幅度的定额税率答案 D解析 根据车船税法律制度的规定，税车船实行的税率形式是有幅度的定额税率。知识点：车船税税率形式28.

19、 单选题 下列项目中，能同时影响资产和负债发生变化的是()。A 接受投资者投入设备B 赊购商品C 收回应收账款D 支付股票股利答案 B解析 赊购商品能同时影响资产和负债发生变化；接受投资者投入设备会引起资产和所有者权益同时发生变化；收回应收账款不会影响资产总额发生变化；支付股票股利只会引起所有者权益内部项目发生变化。故选B。知识点：会计要素及其确认与计量29. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，关于银行卡收单业务的下列表述中，正确的有（）。A 特约商户为个体工商户或自然人的，可以使用其同名个人银行结算账户作为收单银行结算账户B 收单机构向特约商户收取的收单服务费由收单机构与特约商户协商确定具

20、体费率C 收单机构应当对实体特约商户收单业务进行本地化经营和管理，不得跨省域开展收单业务D 特约商户使用单位银行结算账户作为收单银行结算账户的，收单机构应当审核其合法持有该账户的证明文件答案 A,B,C,D解析 均表述正确。知识点：银行卡清算市场30. 多选题 “应交税费”项目核算的内容包括（）。A 所得税B 印花税C 增值税D 矿产资源补偿费考点 资产负债表中负债项目的填列说明解析 选项ACD符合题意，“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费、企业

21、代扣代缴的个人所得税等。 选项B不符合题意，企业应交纳的印花税、耕地占用税等税金不需要预计应交数，所以不在“应交税费”中列示。 故选ACD。31. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工应交消费税的材料一批（非金银首饰），发出材料价款20 000元，支付加工费10 000元，增值税为1 700元，由受托方代收代缴的消费税为1 000元，材料已加工完成，委托方收回该材料用于继续生产应税消费品，该材料收回时的成本为（ ）元。A 31 000B 30 000C 32 700D 22 700考点 应交消费税解析 甲公司为增值税一般纳税人，则增值税可以抵扣，不计入该材料的成本；由于甲公司收回该

22、材料后用于连续生产应税消费品，则支付的消费税1 000元应记入“应交税费应交消费税”，不计入该材料的成本，所以该材料收回时的成本20 00010 00030 000（元）。 故选B。32. 多选题 采用工作量法对固定资产计提折旧的企业，下列各项中，影响各月固定资产折旧计算的有( )。A 设备的原价B 设备月实际耗用工时C 设备的预计残值D 设备预计总使用工时答案 A,B,C,D解析 生产设备月折旧额=（原价-预计残值）（月实际耗用工时预计总使用工时）33. 多选题 下列各项中，关于汇总凭证表述正确的有（）。A 汇总凭证是指在会计的实际工作日，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期记录同类经济业

23、务的原始凭证汇总编制的一张汇总凭证B 发料凭证汇总表属于汇总凭证C 限额领料单属于汇总凭证D 汇总凭证可以将两类或两类以上的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上答案 A,B解析 选项C，属于累计凭证；选项D，必须是同类经济业务，所以不正确。知识点：原始凭证的种类34. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于一定期限向其开户银行提出银行结算账户的变更申请，该期限是()。A 5个工作日内 B 3个工作日内C 3日内 D 5日内答案 A解析 存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向其开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关

24、部门的证明文件。知识点：银行结算账户的变更35. 单选题 根据消费税暂行条例的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是()。A 将自产的应税消费品用于职工福利B 随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入C 将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品D 销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金答案 C解析 本题考核消费税的纳税环节。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。36. 多选题 下列选项中，企业可用现金支付的款项有()。A 职工工资、津贴B 结算起点以上的支出C 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金D 个人劳务报酬答案 A,C,D

25、解析 结算起点以下的零星支出，企业可用现金支付，选项B错误。知识点：现金的使用范围37. 单选题 方某工作已满15年，2016年上半年在甲公司已休带薪年休假（以下简称年休假）5天；下半年调到乙公司工作，提出补休年休假的申请，乙公司对方某补休年假申请复核法律规定的答复是（ ）。A 不可以补休年休假B 可补休5天年休假C 可补休10天年休假D 可补休15天年休假考点 劳动合同必备条款解析 根据国务院职工带薪年休假条例规定，职工累计工作已满10年不满20年，年休假为10天。方某工作已满15年，可享受年休假10天，方某下半年调到乙公司工作，还可在新单位享受的年休假是：（当年度在本单位剩余日历天数365

26、天）职工本人全年应当享受的年休假天数（184365）105（天）。 故选B。38. 多选题 总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括（）。A 方向相同B 金额相等C 期间一致D 详细程度相同答案 A,B,C解析 总分类账户与明细分类账户平行登记的要点如下：(（1)）方向相同；(（2)）期间一致；(（3)）金额相等。总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿，而明细分类账是根据有关明细分类账户设置并登记的账簿。它能提供交易或事项比较详细、具体的核算资料，以弥补总账所提供核算资料的不足。因此，总分类账户与明细分类账户的详细程度是不相同的。知识点：会计科目和借贷记账法39. 判断题

27、单位保管的原始凭证经本单位会计机构负责人批准后可借给其他单位使用。（ ） （2018）A 错B 对答案 A解析 原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负 责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿 上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。知识点：会计凭证、会计账簿与账务处理程序40. 单选题 某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的（）。A 伪造会计凭证行为B 变造会计凭证行为C 做假账行

28、为D 违反招待费报销制度行为答案 B解析 变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿和其他会计资料。主要表现为：（1）涂改原始凭证中的日期、数量、单价、金额等内容；（2）利用计算机、复印机等先进工具，对原始凭证进行二次处理；（3）由于会计人员审核不严或玩忽职守、丧失原则，以变造的原始凭证为基础，填制记帐凭证，如根据涂改后的发票编制记帐凭证的行为等。知识点：违反会计法律制度的法律责任41. 多选题 根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计职业道德内容的有（）。A 诚实守信B 强化服务C 廉洁自律D 客观公正答案 A,B,C,D解析 会计职业道德主要包

29、括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务八个方面内容。42. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，2018年8月1日向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明售价为20万元，增值税为3.2万元，成本为15万元，甲公司因为货款的回收上存在不确定性所以未确认收入，乙公司收到商品后发现质量不合规要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥手续，乙公司承诺2个月后付款，甲公司应确认收入的金额为（）万元。A 20B 19C 22.04D 23.2答案 B解析 甲公司应确认收入的金额为20（1-5%）=19（万元），选项B正确。43. 单选题 会计科目与账户之间的

30、区别在于()。A 记录资产和权益的增减变动情况不同B 记录资产和负债的结果不同C 两者的经济内容不同D 账户有结构而会计科目无结构答案 D解析 本题考查会计科目与账户的关系。会计科目与账户是既有联系又有区别的两个不同的概念；两者口径一致，性质相同，都是体现对会计要素具体内容的分类；会计科目是账户的名称，是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，是账户的构件，本身不存在结构；而账户则有一定的格式和结构。知识点：会计科目和借贷记账法44. 单选题 某企业2016年5月1日从银行借入期限为三年的长期借款400万元，编制2018年12月31日资产负债表时，此项

31、借款应填入的报表项目是（ ）。A 其他长期负债B 长期借款C 短期借款D 一年内到期的非流动负债考点 资产负债表中负债项目的填列说明解析 该项借款到期日为2019年5月1日，编制2018年12月31日资产负债表时，该借款的到期时间不足1年，所以列入一年内到期的非流动负债。故选D。45. 单选题 销售商品采用托收承付方式的，应该在()时确认收入。A 办妥托收手续B 发出商品C 收到货款D 开出发票答案 A解析 通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。知识点：收入、费用和利润46. 多选题 根据我国民事诉讼法的规定，因票据纠纷引起的诉讼，有管辖权的人民法院有（）。A 原告

32、住所地B 被告所在地C 票据收款人所在地D 票据支付地答案 B,D解析 因票据纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者票据支付地人民法院管辖。知识点：民事诉讼-特殊地域管辖47. 判断题 企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期管理费用。()A 错B 对答案 A解析 企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用。知识点：应付票据的账务处理48. 单选题 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是 （）。A 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B 纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天C 纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天D 纳税人销售应税消费

33、品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天答案 B解析 纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。（P165）知识点：消费税纳税义务发生时间49. 判断题 会计科目是依据账户设置的，因而反映的经济业务是相同的。（ ）A正确B错误考点 会计科目,会计账户解析 账户是根据会计科目设置的，而非会计科目是依据账户设置的。 故本题表述错误。50. 单选题 下列关于工业企业“生产成本”账户设置的说法中，不正确的是()。 A 为生产产品发生的各项生产费用在“生产成本”借方登记B “生产成本”贷方反映的是完工转出的产成品成本C 期末贷方余额反映的是尚未加工完成的在产品成本D 可以设

34、置基本生产成本和辅助生产成本二级科目答案 C解析 “生产成本”账户期末借方余额反映的是尚未加工完成的在产品成本，选项C不正确。51. 单选题 税务检查中，税务机关不可进行检查的场所是( )。A 货物存放地B 纳税人经营地C 纳税人生活区D 纳税人生产地答案 C解析 税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。52. 单选题 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（ ）。A 烟酒B 食品C 化妆品D 劳保专用鞋帽答案 D解析 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不

35、包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。【知识点】增值税专用发票开具范围53. 单选题 关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中，不正确的是( )。A 单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入B 单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入C 单位人民币卡账户不得存取现金D 单位人民币卡账户可以存入销货收入答案 D解析 根据规定，单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。所以选项D错误，当选。单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。54. 单选题 根据行政复议法的规定，对国家

36、税务局的具体行政行为不服的，可以申请行政复议的机构是()。A 上一级主管部门B 上一级人民政府C 本级人民政府D 国务院答案 A解析 国家税务局属于实行垂直领导的行政机关，对其所做具体行政行为不服，只能向上一级主管部门申请行政复议。知识点：行政复议机关55. 多选题 甲企业2018年工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、职工教育经费、工会经费的扣除比例分别不超过14%、8%和2%，下列支出中，允许在计算2018年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（）。A 工会经费支出32万元B 职工福利支出160万元C 职工教育经费支出40万元D 工资薪金支出1500万

37、元答案 B,C,D解析 选项A，工会经费税前扣除限额=15002%=30（万元），实际发生工会经费28万元，超过扣除限额，不准全额扣除；选项B，职工福利费税前扣除限额=150014%=210（万元），实际发生160万元没有超过扣除限额，准予全额扣除；选项C职工教育经费税前扣除限额=15008%=120（万元），实际发生40万元，没有超过扣除限额，准予全额扣除；选项D，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。知识点：扣除标准56. 多选题 根据会计法律制度的规定，下列各项中，国有企业中的会计主管赵某的侄女可以在本单位从事的工作有（ ）。A 稽核B 出纳C 往来核算D 财务会计报告编制考点 会

38、计岗位的设置解析 国有机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。 故选ACD。57. 单选题 甲公司的银行承兑汇票到期，但无力支付票款，则正确的会计处理是()。A 转作应付账款B 转作短期借款C 转作其他应付款D 仅做备查登记答案 B解析 应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转做短期借款。选项B正确。知识点：应付票据58. 多选题 下列各项中，属于短期薪酬的有（ ）。A 为职工缴纳的医疗保险费B 为职工缴

39、纳的养老保险费C 为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿D 为职工提供的生活困难补助考点 职工薪酬的内容解析 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 选项A，医疗保险费属于职工薪酬中的短期薪酬； 选项B，养老保险费属于职工薪酬中的离职后福利； 选项C，属于职工薪酬中的辞退福利； 选项D，职工福利费属于职工薪酬中的短期薪酬。 故选AD。59. 判断题 对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：土地增值税的征税范围60. 多选题 下列会计档案中，保

40、管期限为30年的有（ ）。A 银行存款余额调节表B 总账C 会计档案保管清册D 原始凭证答案 B,D解析 根据会计档案管理有关规定，银行存款余额调节表最低保管期限为10年，会计档案保管清册保管期限为永久。知识点：会计档案保管期限61. 单选题 下列关于盈余公积的表述，错误的是（）。A 盈余公积科目应当分别按“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算B 计提法定盈余公积时，计算基数不包括企业年初未分配利润C 企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利D 年末“利润分配盈余公积补亏”明细科目的余额应转入“利润分配未分配利润”答案 B解析 计算提取法定盈余公积的基数时，如果以

41、前年度无亏损，则不应该包括企业年初未分配利润，但是如果以前年度有亏损（即年初未分配利润余额为负数），应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。知识点：盈余公积的核算62. 单选题 2016年9月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格46.8万元。由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠。已知增值税税率为17%，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）。A 40万元B 42.8万元C 46.8万元D 36万元答案 D解析 （1）商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；（2）应确认的产品销售收入=46.8（1+17%）90%=36（万元）。

42、知识点：企业所得税收入总额63. 单选题 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起（）内，按照所 代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A 7 日B 10 日C 15 日D 30 日答案 B解析 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。知识点：账簿和凭证管理64. 单选题 关于国内信用证特征的表述中，不符合法律规定的是（）。A 议付行议付时，可与受益人口头约定是否有追索权B 我国信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证C 可转让信用证只能转让一次D 信用证付款期限最长

43、不超过1年答案 A解析 议付行议付时，必须与受益人书面约定是否有追索权。知识点：国内信用证65. 单选题 下列各项中，期末不能转入“本年利润”科目的是（）。A 主营业务成本B 资产减值损失C 生产成本D 投资收益答案 C解析 成本类科目在期末的时候不直接结转至本年利润，“生产成本”属于成本类科目，生产成本反映在资产负债表的“存货”项目。66. 判断题 某工业企业利用一块闲置土地的使用权换取某房地产公司的新建商品房，作为本单位职工的居住用房，由于没有取得收入，所以，该企业不需要缴纳土地增值税。()A 错B 对答案 A解析 该企业需要缴纳土地增值税。知识点：土地增值税67. 单选题 根据我国民事诉

44、讼法的规定，因保险合同纠纷提起的诉讼，有权管辖的人民法院是（）。A 合同签订地人民法院B 原告住所地人民法院C 被告住所地人民法院D 纠纷发生地人民法院答案 C解析 因保险合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或保险标的物所在地人民法院管辖。68. 判断题 企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。()A 错B 对答案 A解析 企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。知识点：扣除标准69. 单选题 行政事业单位替本单位职工代扣个人所得税应贷记的科目是()。A、应交税费应交个人所得税B

45、、应交税费应交税金(个人所得税)C、其他应交税费应交个人所得税D、其他应交税费应交税金(个人所得税)答案 C解析 解析：单位按照税法规定代扣个人所得税时,借记“应付职工薪酬基本工资”科目,贷记“其他应交税费应交个人所得税”科目。70. 单选题 下列法的形式中，效力等级最低的是（）。A 宪法B 地方性法规C 行政法规D 法律答案 B解析 效力等级：宪法法律行政法规地方性法规同级地方政府规章。知识点：法的形式和分类71. 多选题 下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有()。A 向购买者收取的包装物租金B 向购买者收取的销项税额C 因销售货物向购买者收取的手续费D 受托加工应征消费税的消费品所代收

46、代缴的消费税答案 A,C解析 本题考核增值税应税销售额。销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用包括包装物租金，手续费等。受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不包括在销售额内。72. 案例分析题 下列关于荣景公司会计处理的表述中，正确的是（ ）。A 处置固定资产的净损失应计入其他业务成本B 销售原材料收入应计入营业外收入C 设备租金收入应计入其他业务收入D 销售的一批商品应计入主营业务收入考点 考点：营业外收支解析 选项A表述错误，处置固定资产的净损失计入营业外支出； 选项B表述错误，销售原材料计入其他业务收入； 选项

47、CD表述正确。 故选CD。73. 单选题 纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。A 收到预收款当天B 书面合同约定的收款日期当天C 租赁物发出当天D 租赁期限届满当天答案 A解析 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。【知识点】增值税纳税义务发生时间74. 不定项选择题 某制造企业下设机修和供电两个辅助生产车间，采用交互分配法分配辅助生产费用。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。2018年3月份各辅助生产车间发生的费用及提供的产品和劳务数量见下表：数量单位：小时、万度金额单位：万元辅助生产车间名称

48、机修车间供电车间待分配辅助生产费用14003600供应劳务数量50030辅助生产车间耗用劳务量供电车间50-机修车间-5基本生产车间耗用劳务量一车间2008二车间1006行政部门耗用劳务量1304销售部门耗用劳务量207要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留小数点后两位）1.交互分配法分配辅助生产费用的特点有（）。A 通过两次分配完成B 第一次分配将辅助生产费用在辅助生产车间之间进行交互分配C 第二次分配将交互前的费用加上交互分配转入的费用在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配D 分配的结果最准确答案 A,B解析 选项C，第二次分配将交

49、互分配前的费用加上交互分配转入的费用，同时要减去交互分配转出的费用，在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配；选项D，采用代数分配法的分配结果最准确。75. 判断题 收回已转销的应收账款，不会影响应收账款的账面价值。()A 错B 对答案 A解析 收回已转销的应收账款，借：应收账款，贷：坏账准备，同时，借：银行存款等，贷：应收账款。使应收账款账面价值减少。知识点：坏账准备的账务处理76. 单选题 某事业单位接受上级调入的检测设备一台，支付了相关税费2 000元，此支出应计入（ ）。A 非流动资产基金B 经营支出C 事业支出D 其他支出考点 事业单位的支出解析 其他支出是指事业单位除事业支出、上

50、缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出等。 事业单位支付接受捐赠（调入）非流动资产发生的相关税费，计入其他支出。 故选D。77. 单选题 纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。A 应税消费品的平均税率计征B 应税消费品的最高税率计征C 应税消费品的不同税率，分别计征D 应税消费品的最低税率计征答案 B解析 纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。78. 单选题 下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（）。A 对管理

51、部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B 对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C 对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D 对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用答案 B解析 财务部门使用固定资产计提的折旧应计入管理费用。知识点：固定资产79. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，2017年5月缴纳增值税13万元，消费税3万元，印花税0.4万元，房产税3.2万元，城市维护建设税3.11万元，教育费附加0.89万元，车辆购置税0.8万元，则甲公司当月应记入“税金及附加”科目的金额为（ ）万元。A 7B 7.8C 10.6D 20考点 其他应交税费解析 税金及

52、附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。增值税属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算。车辆购置税计入资产成本，也不通过“税金及附加”科目核算。则甲公司当月应计入“税金及附加”科目的金额30.43.23.110.8910.6（万元）。 故选C。80. 多选题 企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括（）。A 先进先出法B 个别计价法C 后进先出法D 加权平均法答案 A,B,D解析 企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法。知识点：发出存货的计价方法81. 单

53、选题 按照反映的数字内容不同，财务会计报告可分为()。A 内部报表和外部报表B 静态报表和动态报表C 个别会计报表和合并会计报表D 月报、季报和年报答案 C解析 按照反映的数字内容不同，财务会计报告分为个别会计报表和合并会计报表；按照编制用途分为内部报表和外部报表；按照编制时间分为月报、季报和年报。故选C。知识点：财务报告82. 多选题 下列各项中，属于流动资产的有（ ）。A 货币资金B 存货C 固定资产D 一年内到期的非流动资产考点 资产负债表中资产项目的填列说明解析 选项ABD符合题意， 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票

54、据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等； 选项C，固定资产属于非流动资产。 故选ABD。 83. 多选题 根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有()。A 直接转让土地使用权的B 整体转让未竣工决算房地产开发项目的C 房地产开发项目全部竣工并完成销售的D 取得房地产销售(预售)许可证满2年尚未销售完毕的答案 A,B,C解析 对于取得房地产销售(预售)许可证满2年尚未销售完毕的，不用进行土地增值税的清算。取得房地产销售(预售)许可证满3年尚未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。知识点：土地增值税

55、清算84. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，属于见票即付的有（ ）。A 转账支票B 银行汇票C 银行承兑汇票D 商业承兑汇票考点 票据的概念与特征解析 选项AB，银行汇票、本票和支票（包括现金支票和转账支票）均为见票即付； 选项CD，商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）一般为远期商业汇票。 故选AB。 【提示】未记载付款日期的汇票视为见票即付的汇票。85. 判断题 法律义务是法律关系的主体依照法律规定具有的自主决定作出或者不作出某种行为、要求他人作出或者不作出某种行为的自由。()A 错B 对答案 A解析 法律义务是指法律关系主体依照法律规定所担负的必须作出某种行为或者不得

56、作出某种行为的负担或约束，题中所述的是法律权利。法律权利是指法律关系主体依法享有的权益，表现为权利享有者依照法律规定有权自主决定作出或者不作出某种行为、要求他人作出或者不作出某种行为和一旦被侵犯，有权请求国家予以法律保护。知识点：法律义务和法律权利86. 单选题 增值税一般纳税人的下列行为中，应采用增值税税率为17%的是（ ）。A 销售不动产B 提供不动产租赁服务C 提供有形动产租赁服务D 销售无形资产考点 增值税税率和征收率解析 增值税的税率为17%的适用范围有： （1）一般纳税人销售或者进口货物，除增值税暂行条例列举的外，税率均为17%； （2）一般纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%； （3）一般纳税人提供有形动产租赁服务，税率为17%。 选项AB不符合题意，一般纳税人提供不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，采用的税率为11%； 选项