2022年税务师必考试题库含答案224

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1、2022年税务师必考试题库含答案1. 单选题 在进行固定资产投资决策时，对原始投资额不同、且项目计算期也不同的多方案通过决策，适宜采用的方法是()(2014年)A 净现值法B 年等额净现回收额法C 投资回收额法D 差额内部收益率法答案 B解析 对于原始投资额不同、特别是项目计算期不同的多方案比较决策，适宜采用年等额净回收额法，所以选项B正确。2. 多选题 刑法规定的刑罚分为主刑和附加刑两类，其适用原则有()。（2012年）A 主刑只能独立适用，不能附加适用B 附加刑既能附加适用，也能独立适用C 数罪并罚对，必须同时适用主刑和附加刑D 数罪并罚时，附加刑种类相同的，合并执行；种类不同的，分别执行

2、E 对犯罪的外国A.，驱逐出境可以独立适用，不能附加适用答案 A,B,D解析 (1)选项A主刑只能独立适用，不能附加适用；(2)选项 BE附加刑（包括驱逐出境）既可以独立适用，也可以附加适用；(3)选项CD对数罪宣告的刑罚中有附加刑的（不一定都有），附加刑仍须执行，附加刑的种类相同的，合并执行，种类不相同的，分别执行。3. 单选题 某公司2015年年初发行在外普通股股数为10000万股.2015年公司采用配股方式进行融资，2015年3月31日为配股除权登记日，以公司2014年12月31日的总股本10000万股为基数，每10股配2股。配股价格为每股4元，配股前20个交易日公司股票收盘价平均值为5

3、元。2015年公司实现的净利润为1000万元，所有股东均参与了配股，则2015年度的基本每股收益为()元。A 0.06B 0.07C 0.08D 0.09答案 D解析 配股比例=2/10=20%，配股股数=1000020%=2000(万股)，每股理论除权价格=(510000+42000)/12000-483(元)，调整系数=行权前每股公允价值/每股理论除权价格=5/4.83=1.04，2015年度基本每股收益=1000/(10000x1.043/12+120009/12)=0.09(元)。4. 多选题 下列关于并购支付方式说法中，不正确的有()。A 现金支付方式,是一种最简捷、最迅速的方式,但

4、容易给并购企业造成现金支付的压力,同时可能使并购企业的资产流动性出现问题B 股票对价方式不会稀释企业集闭原有的控制权结构与每股收益水平C 管理层收购中多采用杠杆收购方式D 卖方融资方式的应用前提是企业集团有着良好的资本结构和风险承受能力E 杠杆收购方式可以使企业集团获得税收递延支付的好处答案 B,E解析 股票对价方式可能会稀释企业集闭原有的控制权结构与每股收益水平。所以选项B不正确；卖方融资方式而非杠杆收购方式可以使企业集团获得税收递延支付的好处，所以选项E不正确。5. 多选题 甲、乙、丙、丁、戊、庚六人对一台挖掘机按份共有，甲的份额是2/3，其余五人的份额各为1/15。根据物权法律制度的规定

5、，没有特别约定时，下列转让挖掘机的行为中，有效的有()。A 甲将挖掘机转让给辛，乙，丙、丁、戊、庚均表示反对B 甲、乙将挖掘机转让给辛，丙、丁、戊、庚均表示反对C 乙、丙、丁、戊、庚将挖掘机转让给辛，甲表示反对D 丙、丁、戊、庚将挖掘机转让给辛，甲、乙均表示反对E 任何一个共有人将挖掘机转让给辛，其他共有人都可主张同等条件下的优先购买权答案 A,B,E解析 (I)选项ABCD:按份共有人处分共有的不动产或者动产以及对共有的不动产或者动产作重大修缮的，应当经占份额2/3以上的按份共有人同意，但共有人之间另有约定的除外。本题中，甲的份额为2/3，只要甲同意，挖掘机即可转让给辛。(2)选项E：按份共

6、有人可以转让其享有的共有的不动产或者动产份额，其他共有人在同等条件下享有优先购买的权利。6. 多选题 原材料采用计划成本法核算时，下列属于“材料成本差异”科目借方核算范围的有()。A 结转发出材料应分担的材料成本差异超支额B 结转发出材料应分担的材料成本差异节约额C 收人材料的实际成本大于库存同类型材料计划成本的差额D 材料采购的实际成本小于计划成本的节约额E 调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本答案 B,C,E解析 选项A，结转发出材料应分担的材料成本差异超支额应在“材料成本差异”科目贷方核算；选项D，材料采购的实际成本小于计划成本的节约额应在“材料成本差异”科目贷方核算。7. 多选题

7、 根据刑事诉讼法有关规定，下列关于委托刑事诉讼代理人的做法中正确的有( )。(2014年)A ，公诉案件的被害人自案件移送审查起诉之日起，有权委托诉讼代理人B 公诉案件的被害人的法定代理人或者近亲属，可以为被害人委托诉讼代理人C 自诉案件的自诉人及其法定代理人有权随时委托诉讼代理人D 公诉案件的被害人只能委托1人作为诉讼代理人E 公诉案件的被害人可以委托律师作为诉讼代理人答案 A,B,C,E解析 (1)选项AB公诉案件的被害人及其法定代理人或近亲属，附带民事诉讼的当事人度其法定代理人，自案件移送审查起诉之日起。有权委托诉讼代理人；(2)选项C自诉案件的自诉人度其法定代理人有权随时委托诉讼代理人

8、；(3)选项 D被害人可以委托12人作为诉讼代理人；(4)选项E担任诉讼代理人的可以是律师、人民团体或者被代理人单住推荐的人；被代理人的监护人、亲友。8. 单选题 民间借贷合同具有下列各项情形时，应认定合同有效的是()。A 当事人约定借贷利率超过36%B 以合法形式掩盖非法目的C 经借款人同意，由出借人向本单位职工集资取得资金并加息3%转借给借款人D 与借款人协议，由借款人以出借人名义向银行借款，并额外向出借人支付5%利息答案 A解析 (1)选项A:当事人约定借贷利率超过36%的，超过部分无效，借款合同有效。(2)选项B：以合法形式掩盖非法目的的合同无效。(3)选项C:民间借贷合同具有“以向其

9、他企业借贷或者向本单位职工集资取得的资金又转贷给借款人牟利，且借款人事先知道或者应当知道的”情形的，该合同无效。(4)选项D:民间借贷合同具有“套取金融机构信贷资金又高利转贷给借款人，且借款人事先知道或者应当知道的”情形的，该合同无效。9. 多选题 下列关于抵押权的说法中，正确的有（ ）。A 抵押权是价值权B 主债权消灭，抵押权随之消灭C 抵押权仅能在不动产上设立D 同一物上抵押权与留置权并存时，抵押权人优先于留置权人受偿E 同一物上法定登记的抵押权与质权并存时，质权人优先于抵押权人受偿答案 A,B解析 选项A：担保物权不以物之利用为目的，而是以取得物之交换价值为目的，属于价值权，也正因为此，

10、担保物权均具有“物上代位性”；选项B：抵押权属于担保物权，具有从属性，其存在以债权的存在为前提，随债权的转移而转移，并随债权的消灭而消灭；选项C：抵押财产，是抵押人提供的用于担保债权人债权得以实现的财产，包括不动产、不动产用益物权及动产；选项D：同一财产上抵押权和留置权并存时，留置权人优先于抵押权人受偿；选项E：同一财产上法定登记的抵押权和质权并存时，抵押权人优先质权人受偿。知识点：抵押权的概念和特征10. 简述题 1长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为17，适用的企业所得税税率为25。所得税核算采用资产负债表债务法，2015年1月1日“递延所得税资产”科目余额为5

11、00万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表；2015年度长城公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下：(1)2015年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算，且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年.净残值率为10。2015年12月31日该办公大楼的公允价值为3600万元。(2)2015年6月l日，收到主管税务机关因上年度享受企业所得税优惠政策而退回的税款100万元。(3)2015年11月1日，以5元股的价格购入丁公司股

12、票200万股作为可供出售金融资产核算，另支付交易费用10万元。2015年12月31日，该股票的收盘价为7元股。(4)2015年12月1日.向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月若发现质量问题可退货。截止2015年12月31日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为10(5)2015年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金：150万元，当期实际发生保修业务费用310万元。(6)2015年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15的部分.准

13、予税前扣除；超过部分.准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据上述资料，回答下列问题：(1)针对事项(3)下列会计处理结果中.正确的有()。A可供出售金融资产初始确认金额为1000万元B期末确认递延所得税资产100万元C期末确认递延所得税负债97.5万元D期末可供出售金融资产的账面价值为1400万元(2)长城公司2015年年未“递延所得税资产”科目余额是()万元。A188.75B223.75C198.75D.236.25(3)长城公

14、司2015年年末“递延所得税负债”科目余额是()万元。A.0B97.5C.12.5D.107.5(4)长城公司2015年度应确认的递延所得税费用为()万元。A.201.25B363.75C191.25D.3I1.25(5)长城公司2015年度应交纳的企业所得税为()万元。A.1256.25B1306.25C1091.25D.1163.75解析 (1)答案CD解析(1)可供出售金融资产初始确认金额=200X5+10=1010(万元)，选项A错误；期末可供出售金融资产账面价值=2007：1400(万元).选项D正确；应确认递延所得税负债=(1400一1010)25：975(万元)，选项B错误，选项

15、C正确。(2)答案A解析(2)2015年年末“递延所得税资产”科目余额=50035050+40004000x(1一10)20X9123600X25+(20001500)1025+(350310)25=18875(万元)。(3)答案B解析(3)2015年年末“递延所得税负债”科目余额=(1400一1010)X25=97.5(万元)。(4)答案D解析(4)长城公司2015年度应确认的递延所得税费用=0一40004000x(1一10)20X9123600lX25+(20001500)X1025+(350310)X25一35050=311.25(万元)。(5)答案D解析(5)应纳税所得额=6000+(

16、400135)(事项1)一100(事项2)+50(事项4)+40(事项5)一200(事项6)一1400(弥补以前年度亏损)=4655(万元).应交所得税=应纳税所得额所得税税率=465525=1163.75(万元)。11. 单选题 甲企业是一家大型机床制造企业，2015年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2016年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照机床售价的10%支付违约金。至2015年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床，但由于原料价格上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑相关税费等其他因素的

17、影响。2015年12月31日，甲企业对于该项亏损合同的会计处理正确的是()。A 确认预计负债20万元B 确认预计负债30万元C 确认存货跌价准备20万元D 确认存货跌价准备30万元答案 A解析 因为不存在标的资产，所以不能确认存货跌价准备，执行合同发生的损失为20万元（320-300），不执行合同发生违约金损失为30万元(300xl0%).所以应进择执行合同，故应确认预计负债20万元。12. 多选题 下列各项中，应当计入当期损益的有（ ）。A 经营租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用B 经营租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用C 融资租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用D 融资租赁

18、中承租人发生的金额较大的初始直接费用E 融资租入不需要安装即可投入使用的设备发生的融资费用答案 B,E解析 选项A，经营租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用应当资本化，在整个经营租赁期内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益；选项B，经营租赁中承租人发生的初始直接费用应计入当期损益；选项C，融资租赁中出租人发生的初始直接费用应记入“长期应收款”科目；选项D，融资租赁中承租人发生的初始直接费用，应当计入租入资产价值； 选项E，融资租入不需要安装即可投入使用的设备发生的融资费用记入“财务费用”科目。13. 单选题 丁公司自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本183万元（

19、不考虑增值税），人工费用30万元，资本化的借款费用48万元，安装费用28.5万元。为达到正常运转发生的测试费18万元，外聘专业人员服务费9万元，形成可对外出售的产品价值3万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则设备每年应计提折旧额为()万元。（2015年学员回忆版）A 30.45B 31.65C 31.35D 31.45答案 C解析 该生产设备的入账价值=183+30+48+28.5+18+9-3=313.5（万元），设备每年应计提的折旧金额=313.5/10=31.35（万元）。14. 多选题 下列关于各种筹资方式的表述中，错误的有（）。A 普通股筹资没有

20、固定的利息负担，财务风险较低，因此资本成本也较低B 由于负债利息是固定的，因此在企业盈利能力较强时，可以为普通股股东创造更多的收益C 通过发行债券筹资，企业可以获得财务杠杆效应D 短期借款方式筹资速度快，使用灵活E 长期借款方式筹资与发行股票和债券相比，其资本成本较高答案 A,E解析 普通股筹资没有固定的利息负担，财务风险较低，但是对投资者来说没有固定的收益，投资风险很大，同时普通股股利由净利润支付，净利润需要先缴纳所得税，筹资公司得不到抵减税款的好处，再者，普通股股票的发行手续复杂，发行费用一般也比较高，所以其资本成本较高，所以选项A不正确；长期借款的利率一般低于债券利率，且借款属于直接融资

21、，筹资费用较少，与发行股票和债券相比，长期借款的资本成本比较低，所以选项E不正确。15. 单选题 物权与债权属于民法上的两大基本财产权，二者存在差异。就权利性质而言，物权属于()。(2009年)A 请求权B 支配权C 相对权D 时人权答案 B解析 物权属于支配权、绝对权、对世权;债权属于请求权、相对权、对人权。16. 多选题 下列事项中，影响上市公司报告年度基本每股收益的有()。A 持有的已回购普通股B 已发行的可转换公司债券C 已发行的认股权证D 已派发的股票股利E 已实施的配股答案 A,D,E解析 选项B、C属于稀释性潜在普通股，影响稀释每股收益的计算，不影响基本每股收益。17. 多选题

22、甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中.属于资产负债表日后事项中的非调整事项的有()。A 发生以前年度销货退回B 发生企业合并或处置子公司C 董事会提出现金股利分配方案D 发现上年度会计差错E 发生重大诉讼或承诺答案 B,C,E解析 选项A和D.属于资产负债表日后调整事项。18. 多选题 根据刑事诉讼法律制度的规定，下列各项中，属于刑事诉讼当事人的有( )。A 被害人B 犯罪嫌疑人、被告人C 证人D 公诉人E 附带民事诉讼原告人答案 A,B,E解析 1)选项C为其他诉讼参与人(2)选项 D并非诉讼参与人。19. 单选题 A公司2014年发生了2 000万元广告费支

23、出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2014年实现销售收入10 000万元。A公司2014年广告费支出的计税基础为()万元。A 500B 2 000C 1 500答案 A解析 因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入15%计算，当期可予税前扣除1 500万元（10 00015%），当期未予税前扣除的500万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为500万元。20. 多选题 下列各项会计处理中，能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有()。A 同一控

24、制下，以发行权益性证券实现企业合并B 财产清查中发现的固定资产盘盈C 可供出售金融资产公允价值上升D 购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算E 以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款答案 A,B,C解析 选项A影响资产和资本公积；选项B会增加资产和留存收益；选项C增加资产和资本公积；选项D属于资产与负债同时增加；选项E减少资产和负债。21. 单选题 下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是（ ）。A 长期股权投资B 固定资产C 使用寿命确定的无形资产D 使用寿命不确定的无形资产答案 D解析 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是

25、否存在减值迹象，至少每年都应当进行减值测试。22. 单选题 甲公司经批准于2016年1月1日以50000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，于次年起每年1月1日支付上年利息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。已知：(P/F.6%，5)=0.7473.(P/A，6%，5)=4.2124。2016年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成分的公允价值为()万元。A 45789.8B 42102C 50000答案 B解析 可转换公司债券负债成分的公允价值=500000.7473+500004%X4.2124=457898（万元），

26、权益成分的公允价值=50000-45789.8=4210.2（万元）。123. 单选题 2014年1月1日，甲公司以1 043.28万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额1 000万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。2014年12月31日，该持有至到期投资的计税基础为()万元。A 1 095.44B 1 043.28D 1 000答案 A解析 持有至到期投资账面价值=1 043.28（1+5%）=1 095.44（万元），计税基础与账面价值相等。24. 多选题 甲公司为增值税一般纳税人，在()情况下，存货增值税进项税额

27、应通过“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目核算。A 因管理不善造成的损失B 因自然灾害造成的损失C 将购进货物用于个人消费D 将购进货物用于集体福利E 将购进货物用于免征增值税项目答案 A,C,D,E解析 企业昀进的货物发生因管理不善造成的损失及将购进货物改变用途（如用于免征增值税应税项目、集体福利或个人消费等），其增值税进项税额应通过“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目核算，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记”应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目，因自然灾害造成的存货损失，其进项税额可以抵扣，不用转出。25. 单选题 下列有关行政许可、行

28、政确认和行政审批的各项表述中，不符合法律规定的是( )。A 行政许可只能依申请进行，行政确认和行政审批既可依申请进行，也可依职权进行B 行政许可和行政审批都是一种外部管理行为C 减免税审批属于行政审批而非行政许可D 相对人的权利形成于行政机关作出决定之前的，是行政确认;产生于行政行为作出决定之后的，是行政许可答案 B解析 选项B：行政许可是一种外部管理行为；行政审批可以是内部行为，也可以是外部行为。26. 单选题 企业向租赁公司租人一台设备，价值500万元，合同约定租赁期满时残值5万元归租赁公司所有，租期为5年，年利率IO%，租赁手续费率为2%，若采用后付租金豹方式，则平均每年支付的租金为()

29、万元。已知：(P/F,12%,5)=0.5674,(P/A,12%,5)=3.60481A 123.85B 138.70C 137.92D 108.62答案 C解析 后付租金=500-5(P/F，12%，5)/(P/A,12%,5)=(500-50.5674)/3.6048=137.92(万元)。27. 单选题 根据经济订货批量的基本模型，下列各项中，可能导致经济订货批量降低的是（）。A 每期对存货的总需求提高B 每次订货费用提高C 每期单位存货存储费提高D 存货的采购单价提高答案 C解析 选项AB会使经济订货量提高，选项D不影响经济订货量。知识点：经济订货基本模型28. 单选题 甲公司以融资

30、租赁方式租入需要安装的设备一台，该设备的公允价值等于最低租赁付款额现整原已计提的折旧额用为50000元。设备租入后，共发生安装调试费50000元，其中，从仓库领用材料10000元。该设备租赁期为10年，租赁期满后归甲公司拥有，安装后预计使用年限为12年，预计净残值为零。若采用年限平均法计提折旧，则该设备每年应计提折旧额为()元。(2013年)A 100000B 115000C 120000D 150000答案 A解析 甲公司融资租赁方式租人设备的人账价值=1100000+50000+50000=1200000（元），因租赁期届满后设备归甲公司所有，折旧年限为该设备的预计使用年限12年，则该设备

31、每年应计提折旧额=120000012=100000（元）。29. 多选题 根据刑事诉讼法（2012年修正）的规定，下列有关刑事第二审程序的表述中，正确的有（）A 被告人被判处死刑的上诉案件，第二审人民法院可以决定不开庭，但应当询问被告人，听取其他当事人、辩护人、诉讼代理人的意见B 第二审人民法院应当根据上诉或者抗诉的范围，对第一审判决认定的事实和适用法律进行审查C 第二审人民法院受理上诉、抗诉案件，一般应当在2个月以内审结D 第二审人民法院审理后认为原判决事实不清楚或者证据不足的，应当在查清事实后改判E 第二审人民法院审理对附带民事诉讼部分提出上诉的案件，原告一方要求增加赔偿数额，第二审人民法

32、院可以依法进行调解答案 C,E30. 单选题 东方科技股份有限公司2013年初对外发行100万份认股权证,规定每份认股权证可按行权价格3.5元认购1股股票。2013年度净利润为200万元,发行在外普通股加权平均股数500万股,普通股当期平均市场价格为4元，则2013年稀释每股收益为()元。A 0.4B 0.39C 0.38D 0.37答案 B解析 基本每股收益200/5000.4（元）；稀释的每股收益：调整增加的普通股股数可以转换的普通股股数按照当期普通股平均市场价格能够发行的股数100（1003.5）/412.5（万股）； 稀释的每股收益200（50012.5）0.39（元）。31. 单选题

33、 下列关于投资性房地产后续计量的表述，不正确的是（）。A 公允价值计量模式下，不计提折旧和摊销B 公允价值计量模式下，不允许再转回成本计量模式C 成本模式下，按月计提折旧或摊销D 已计提减值准备的投资性房地产，在已计提范围内可以转回答案 D解析 投资性房地产计提的减值不可以恢复。知识点：投资性房地产的后续计量32. 多选题 下列各项中，属于法律、法规授权的行政主体的有( )。A 国家工商行政管理总局内设的商标局B 中华人民共和国证券监督管理委员会C 税务机关下设的税务所D 高等院校E 省人民政府经批准设立的行政公署答案 A,B,C,D解析 (1)选项A.属于行政机关的内部机构，可经授权取得行政

34、主体资格；(2)选项B：属于国有事业单位，经授权成为行政主体；(3)选项C：为上级税务机关的派出机构，可在授权范围内成为行政主体；(4)选项D:是履行公共服务职能的事业单位，接受法律、法规的授权取得行政主体地位；(5)选项E：是地方行政机关，具有行政主体资格，无需法律、法规授权。33. 多选题 甲公司2015年度财务报告批准对外报出日为2016年4月5日，所得税会算清缴结束日为2016年5月15日。该公司在2016你那1月1人至2016年4月5日之间发生的下列事项中，需要对2015年度财务报表项目进行调整的有（）A 2016年1月18日得到通知，上年度应收丁公司的贷款50万元，因该公司破产无法

35、收回，上年年末已对该应收账款计提坏账准备5万元B 2016年2月15日，法院判决甲公司应向乙公司支付赔偿款60万元，该诉讼在上年年末已确认预计负债80万元C 2016年3月2日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税23万元D 2016年3月31日.向会计师事务所支付2014年度财务报告审计费35万元E 2016年4月1日收到了客户退回的于2015年12月25日销售的设备l台，价款40万元答案 A,B,E解析 选项C和D属于2016年当年的业务，不调整报告年度的财务报表。34. 单选题 既可以维持股价稳定、又有利于优化资金结构的股利分配政策是()。A 剩余股利政策B 固定股利政策C 固定股利支

36、付率政策D 低正常股利加额外股利政策答案 D解析 采用低正常股利加额外股利政策，公司可以灵活掌握资金的调配，同时有利于股价的稳定。35. 多选题 下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的会计处理的表述中，正确的有()。A 采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益B 采用成本模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计人公允价值变动损益C 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益D 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入其

37、他综合收益E 存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益答案 C,E解析 采用成本模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时，不需要考虑公允价值的影响，选项A和B错误；采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益，选项D错误。36. 单选题 根据刑事诉讼法及司法解释的规定，经法院通知。证人没有正当理由不出庭作证的，法院可以强制其到庭作证。下列人员中，属于这一规定适用范围的是( )。(2013年)A 被告人的兄弟姐妹B 被告人的配偶C 被告人的父母D 被告人的子士答案 A解析 经人民法院通知证人

38、没有正当理由不出雇作证的，人民法院可以墙纸其到庭。但是被告人的配偶、父母、子女除外。37. 单选题 根据民法理论，下列行为中，属于民事法律行为的是()。(2011年)A 侵权行为B 先占行为C 代理行为D 无因管理行为答案 C解析 选项ABD均属于事实行为(非表意行为)。38. 单选题 甲公司为一家生产笔记本电脑的企业，适用的增值税税率为17%,共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。215年2月，公司以其生产的每台成本为10000元、售价为14000元（不含税）的高级笔记本电脑和外购的每部不含税价格为1000元的手机作为春节福利发放给公司每名职工。则甲公司下

39、列说法不正确的有（ ）。A 应计入生产成本的金额为298.35万元B 应计入管理费用的金额为52.65万元C 应计入应付职工薪酬的金额为351万元D 以上说法都不正确答案 D解析 选项A，应计入生产成本的金额=170140001.17+17010001.17=298.35万元；选项B，应计入管理费用的金额=30140001.17+3010001.17=52.65万元；选项C，应计入应付职工薪酬的金额=298.35+52.65=351万元。39. 多选题 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，换出资产公允价值与其账面价值的差额，下列会计处理中正确的有()。A

40、换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本B 换出资产为固定资产的，其公允价值与账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出C 换出资产为无形资产的，其公允价值与账面价值的差额计人营业外收入或营业外支出D 换出资产为投资性房地产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出E 换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益答案 A,B,C,E解析 选项D，应将其账面价值转入“其他业务成本”科目，同时按公允价值计入“其他业务收入”科目，涉及“公允价值变动损益”及“其他综合收益”的，也应转入“其他业务成本”科目。4

41、0. 单选题 在利用存货模式确定最佳现金持有量时，需考虑的成本是（ ）。A 持有成本和转换成本B 交易成本和转换成本C 交易成本和机会成本D 持有成本和短缺成本答案 A解析 利用存货模式确定最佳现金持有量时需要考虑两种成本：一是持有成本，二是转换成本。41. 单选题 企业在对下列与交易性金融资产有关的业务进行会计处理时，不应贷记“投资收益”科目的是（ ）。A 确认持有期间获得的现金股利B 确认持有期间获得的债券利息C 期末持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额D 转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额答案 C解析 期末持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额应计

42、入公允价值变动损益。42. 单选题 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2016年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不古增值税）.成本为1000万元，未计提存货跌价准备。至2016年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%.当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2016年12月31日在合并财务报表中因该业务应列示的递延所得税资产为()万元。A 25B 95C 100D 115答案 D解析 2016年12月

43、31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=IOOO(1-40%)=600（万元），因可变现净值为500万元，所以其账面价值为500万元；计税基础=1600(1-40%)=960（万元），因该事项应列示的递延所得税资产=(960-500)x25%=115（万元）。43. 单选题 企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，应借记的会计科目为()。A 营业税金及附加B 销售费用C 其他业务成本D 管理费用答案 A解析 企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，属于日常活动形成的计人营业税金及附加。44. 单选题 甲公司的记账本位币为人民币。207年12月18日，甲公司以每股

44、5美元的价格购入丁公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为l美元=7.2元人民币。207年12月31日，丁公司股票收盘价为每股6.5美元，当日即期汇率为l美元=7.1元人民币。假定不考虑相关税费，则207年l2月31日甲公司应确认（ ）。A 公允价值变动损益101500元B 财务费用（汇兑收益）-101500元C 公允价值变动损益105 000元，财务费用（汇兑损失）6500元D 投资收益106 500元，财务费用（汇兑损失）5000元答案 A解析 应确认公允价值变动损益=100006.57.1-1000057.2=101500（元）。45. 多选题 注册税务师在2008年5月对

45、某工业企业2007年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2007年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2007年10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，注册税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（）账户。A 生产成本B 长期待摊费用C 库存商品D 本年利润E 以前年度损益调整答案 B,C,E解析 分析错账的后续影响，错到哪一步，调整到哪一步长期待摊费用（未摊完，有余额）生产成本（全部完工，无余额）库存商品（部分销售，有余额）主营业务成本（有销售，有发生额）4

46、6. 单选题 根据行政处罚法及税务稽查工作规程的规定，税务机关应当在作出行政处罚决定前以书面形式事先告知纳税人有关事项，其中符合规定的是( )。(2012年)A 纳税人提出陈述申辩意见和要求听证的权利，以及不按期履行税务行政处罚决定应当依法承担的责任B 税务机关认定的税收违法事实和性质，以及适用的法律、行政法规、规章和其他规范文件依据C 税务机关据以作出税务行政处罚决定的全部证据材料的名称与数量、法律理由及依据D 纳税人申请行政复议或者提起行政诉讼的权利及其途径、期限答案 B解析 税务稽查工作规程第51条的规定：拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达税务行政处罚事项告知书，

47、告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。税务行政处罚事项告知书应当包括以下内容：（1）认定的税收违法事实和性质；(2)适用的法律、行政法规、规章、其他规范性文件；(3)拟作出的税务行政处罚；(4)当事人依法享有的权利；(5)告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章；(6)其他相关事项。47. 多选题 根据刑法的规定，下列有关自首与立功的说法中正确的有()。A 犯罪分子有检举、揭发他人重大犯罪行为，经查证属实的，构成重大立功B 犯罪分子甲作案后，主动向其所在单位投案，因为其单位不是司法机关，所以，其行为不构成自动投案C “重大犯罪”、“重大案件”、“重大犯罪嫌疑人”的标准，一般是指犯罪嫌疑人

48、、被告人可能被判处无期徒刑以上刑罚或者案件在本市或者本省范围内有较大影响等情形D 犯罪嫌疑人虽不具有刑法规定的自首情节，但是如实供述自己的罪行的，可以从轻处罚E 丙和丁密谋后一起实施了抢劫行为，得手后两人分头逃窜，丙在火车站被民警抓获后即如实供述了和丁一起实施盗窃的事实，丙的行为构成立功答案 A,D解析 犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的，也视为自动投案。所以选项B错误。“重大犯罪”、“重大案件”、“重大犯罪嫌疑人”的标准，一般是指犯罪嫌疑人、被告人可能被判处无期徒刑以上刑罚或者案件在本省、自治区、直辖市或者全国范围内有较大影响等情形。所以选项C错误。丙的行为构成坦

49、白，而不是立功。立功是指共同犯罪案件中的犯罪分子揭发同案犯共同犯罪以外的其他犯罪。所以选项E错误。知识点：重大立功和自首48. 单选题 下列关于偿债能力指标的说法正确的是()。A 现金比率中的现金一般指的是财务报表中的货币资金B 资产负债率降低，说明企业（长期）偿债能力增强，但负债不高，也说明企业没有很好地利用负债增加企业收益C 企业负债经营会使所有者的收益增加，因此资产负债率越高，企业偿还长期债务的能力越强D 产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越强，对债权人也越有利答案 B解析 现金比率中的现金包括现金及现金等价物，财务报表中的货币资金没有包括现金等价物，选项A不正确；在企业资产净利润

50、率高于负债资本成本率的条件下，企业负债经营才会因代价较小使所有者的收益增加，同时，资产负债率越高，企业偿还长期债务的能力越弱，因此选项C不正确；产权比率越高，也说明企业偿还长期债务的能力越弱，所以选项D也不正确。49. 单选题 通过收购股权的方式进行并购时，对目标公司进行估值所使用的折现率应是()。(2014年)A 并购前目标公司的加权资本成本B 并购后企业集团的加权资本成本C 并购后目标公司的加权资本成本D 并购时支付的各种不同来源资金的加权资本成本答案 C解析 在收昀情况下，由于目标公司独立存在，同时并购公司会对目标公司进行一系列整合，因此通常采用并购重组后目标公司的加权资本成本作为折现章

51、。50. 单选题 下列关于杠杆收购方式的表达中，正确的是( )。A 可以保护企业利润，任何企业都可以使用B 必须保证较高比例的自有资金C 可以避免并购企业大量现金流出，减少财务风险D 常用于管理层并购答案 D解析 管理层收购中多采用杠杆收购方式。知识点：并购支付方式51. 单选题 股份有限公司经营管理发生困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，公司股东可以请求人民法院解散公司。()的股东有权提出解散请求。(2009年)A 持有公司全部股东表决权1%以上B 持有公司全部股东表决权3%以上C 持有公司全部股东表决权5%以上D 持有公司全部股东表决权IO%以上答案 D解析 公

52、司经营管理发生困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他逢径不能解决的，单独或者合计持有持有公司全部股东表决权10%以上的股东，可以向人民法院提起解散公司的诉讼。52. 多选题 行政执法机关接到公安机关不予立案的通知后，认为依法应当由公安机关决定立案时，下列做法符合规定的有( )。A 直接提请作出不予立案决定的公安机关复议B 向上一级公安机关申请复议C 直接建议人民检察院依法进行立案监督D 先提请作出不予立案决定的公安机关复议，对复议决定仍有异议的，再建议人民检察院依法进行立案监督E 先向上一级公安机关申请复议，对复议决定仍有异议的，再建议人民检察院依法进行立案监督答案 A,C,D解析

53、(1)选项ABC：行政执法机关接到公安机关不予立案的通知后，认为依法应当由公安机关决定立案的，可以自接到不予立案通知书之日起3日内，提请作出不予立案决定的公安机关复议，也可以建议人民检察院依法进行立案监督；(2)选项DE：移送案件的行政执法机关对公安机关不予立案的复议决定仍有异议的，应当自收到复议决定通知书之日起3日内建议人民检察院依法进行立案监督。53. 单选题 2015年12月31日.A公司对其持有的各类金融资产进行评估。其中，持有的甲公司债券作为交易性金融资产核算，当日账面价值是200万元，公允价值是160万元；持有的乙公司债券作为持有至到期投资核算，当日账面价值是100万元，未来现金流

54、量现值是60万元：持有的丙公司债券作为可供出售金融资产核算，当日账面价值是250万元，公允价值是190万元，预计还将持续下趺，至2015年12月31日，可供出售金融资产原已确认减值损失20万元；假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是()。A 2015年应确认的资产减值损失100万元B 2015年应确认的资产减值损失140万元C 2015年应确认的资产减值损失80万元D 2015年应确认的资产减值损失120万元答案 A解析 交易性金融资产不需要计提资产减值准备；持有至到期投资账面价值大于未来现金流量现值，应确认资产减值损失的金额=100-60：40（万元）；可供出售金融资产本期确认减值前的账面价

55、值大于公允价值，并且预计还要下跌，所以本期应确认资产减值损失的金额=250-190=60（万元）.不需要考虑原已经计提的减值准备；所以A公司本期应确认资产减值损失的金额=40+60=100（万元），选项A正确。54. 单选题 依据企业会计准则的规定，下列有关费用和损失的表述中，正确的是()。A 费用源于日常活动，损失也可能源于日常活动B 费用会影响利润，损失也一定会影响利润C 费用源于日常活动，损失源于非日常活动D 费用会导致所有者权益的减少，损失不一定会导致所有者权益的减少答案 C解析 损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。损失可能

56、直接计入所有者权益。55. 简述题 某税务师事务所2016年3月审查2015年某企业的账簿记录,发现2015年12月份多转材料成本差异40000元（借方超支数），而消耗该材料的产品已完工入库，该产品于2016年1月售出，该企业按月结转利润。解析 （1）该错误属于上一年度错账但对上年的资产负债表和利润表均无影响（产品未销售，不影响利润；材料成本差异和库存商品均在资产负债表的存货项下，不影响资产）但2016年销售，所以影响2016年的利润和资产及应纳税可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。（2）根据错误的后续影响进行调账，本年“主营业务成本”，由于该企业按月结转

57、利润，所以，3月份发现的1月份的“主营业务成本”的错误，应通过“本年利润”进行调整。（3）如果企业不是按月计算利润，则贷方科目为“主营业务成本”（4）如果是2015年发现错误，则贷方科目为“库存商品”56. 多选题 下列关于存货清查的会计处理中，正确的有（）。A 盘盈或盘亏的存货如在期末结账前尚未经批准，应在对外提供的财务报表中先按规定进行处理B 盘盈的存货经批准后应计入营业外收入C 因管理不善原因造成盘亏的存货应计入管理费用D 因自然灾害造成非正常损失的存货应计入管理费用E 盘亏的存货应将其相应的增值税进项税额转出答案 A,C解析 盘盈的存货应该冲减企业的管理费用，选项B错误；因自然灾害等原

58、因造成的存货毁损，应该计入营业外支出，选项D错误；企业盘亏的存货，如果是自然灾害等原因造成的，其进项税额不需要转出，选项E错误。57. 多选题 下列各项中，符合耕地占用税相关规定的有( )。A 占用园地建房或者从事非农业建设的，应征收耕地占用税B 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减征耕地占用税C 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税适用税额可以适当降低，但最低不得低于规定税额的50%D 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关E 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时

59、通知耕地所在地上级地方税务机关答案 A,B,D解析 选项C：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%；选项E:土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。58. 单选题 2014年12月1日，甲公司和乙公司签订了不可撤销的销售合同，甲公司应于2015年4月底前向乙公司交付一批不含税价格为500万元的产品。若甲公司违约需向乙公司交付违约金80万元。合同签订后甲公司立即组织生产，至2014年I2月31日发生成本40万元，因材料价格持续上涨，预计产品总成本为550万元。假设不考虑其他因

60、素，甲公司2014年12月31日因该份合同需确认的预计负债为()万元。A 40B 50C 10D 80答案 C解析 甲公司不执行合同损失金额为80万元，执行合同损失金额=550-500=50（万元），应选择执行合同；因已经发生成本40万元，首先应对该部分确认资产减值损失，超出减值损失部分的金额确认为预计负债，甲公司应确认预计负债的金额=50-40=10（万元）。59. 简述题 南方公司现拥有资产总额1000万元，其中股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、债务资本300万元（票面年利率为8%）。公司为生产甲产品而进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结点现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的甲产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%