2022年税务师必考试题库含答案68

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1、2022年税务师必考试题库含答案1. 单选题 当事人不服下列行为提起的诉讼，属于行政诉讼受案范围的是( )。A 某人保局以李某体检不合格为由取消其公务员录用资格B 某公安局以新录用的公务员孙某试用期不合格为由取消录用C 某人保局给予工作人员田某记过处分D 某财政局对工作人员黄某提出的辞职申请不予批准答案 A解析 (1)选项A李某尚未被录用，该 “取消资格”决定不属于内部行政行为，可诉； (2)选项 BCD行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定，属于内部行政行为，不可诉。2. 单选题 某企业按年利率4.5%向银行借款200万元，银行要求保留10%的补偿性余额，则该项贷款的实际利率为（ ）。

2、A 4.95%B 5%C 5.5%D 9.5%答案 B解析 实际利率=年利息/实际可用借款额=（2004.5%）/200（1-10%）=5%。3. 多选题 根据规定，下列属于侦查措施的有（ ）。A 讯问证人、被害人B 勘验、检查C 通缉D 逮捕E 技术侦查措施答案 B,C,E解析 （1）选项A：应该是“讯问犯罪嫌疑人”，“询问证人、被害人”；（2）选项D：属于刑事强制措施的种类。知识点：侦查措施4. 多选题 下列说法中，正确的有()。A 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率计算确定B 递延所得税资产、递延所得税负债均不予折现C 吸收合并免税合

3、并中确认的商誉的账面价值与其计税基础不同产生的应纳税暂时性差异.不确认与其相关的递延所得税负债D 对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，一般不确认相关的递延所得税E 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去以前期间税前列支的金额答案 A,B,C,D解析 负债的计税基础=负债的账面价值一未来期间按照税收法律、法规规定可予税前列支的金额，选项E错误。5. 单选题 甲公司207年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为33%，自208年1月1日起适用的企业所得税税率变更为25%。207年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括：（1）确认持有至到期国债投资利息收入3

4、0万元；（2）持有的交易性金融资产在年末的公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应纳税所得额；（3）计提存货跌价准备70万元。假定甲公司207年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司207年度所得税费用为（ ）万元。A 3.3B 9.7C 49.7D 56.1答案 C解析 当期应交所得税=（200-30-150+70）33%=29.7（万元），应确认递延所得税负债=15025%=37.5（万元），应确认递延所得税资产=7025%=17.5（万元），甲公司207年度所得税费用=29.7

5、+37.5-17.5=49.7（万元）。知识点：所得税费用的确认和计量6. 单选题 甲欲枪杀仇人乙，但早有防备的乙当天穿着防弹背心，甲的子弹刚好打在防弹背心上，乙毫发无伤。甲见状一边逃离现场，一边气呼呼地大声说：“我就不信你天天穿防弹背心，我改天再收拾你!”根据刑事法律制度的规定，甲的行为构成()。A 犯罪预备B 犯罪中止C 犯罪未遂D 犯罪既遂答案 C解析 (1)甲已经着手实行犯罪，排除选项A(2)乙最终毫发未伤，排除选项 D(3)甲未如愿并非自己良心发现，而是乙穿了防弹背心，属于甲自己意志以外的原因，排除选项 B。7. 多选题 将净利润调节为经营活动的现金流量时，属于应调减项目的有(）。A

6、 存货的减少B 递延所得税负债的增加C 投资收益的增加D 计提的资产减值准备E 处置固定资产产生的净收益答案 C,E解析 将净利润调节为经营活动的现金流量时，存货的减少、递延所得税负债的增加、计提的资产减值准备，属于应调增的项目。知识点：现金流量表的编制8. 单选题 根据企业破产法的规定，法院受理破产申请后，下列涉及债务人财产的说法中，正确的是()。(2013年)A 债务人的债务人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人取得债权的，可以向管理人主张抵销B 债务人的高级管理人员利用职权从债务人获取的非正常收入，管理人应当追回C 债务人占有的不属于债务人的财产，谊财产的权利人可以向

7、债务人追偿D 债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的，可以向管理人主张抵销答案 B解析 (1)选项A债务人的债务人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人取得债权的，不得主张破产抵销：但债务人的债务人因为法律规定或者有破产申请1年前所发生的原因而取得债权的除外。(2)选项B债务人的董事、监事和高级管理人员利用职权从企业获取的非正常收入和侵占的企业财产，管理人应当追回。(3)选项C人民法院受理破产申请后，债务人占有的不属于债务人的财产，谊财产的权利人可以通过“管理人”取回;但法律另有规定的除外。(4)选项D债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的，不

8、得主张破产抵销。9. 单选题 根据刑事诉讼法及有关规定，下列关于审判公开的说法中，正确的是( )。(2015年回忆版)A 人民法院审判案件，一审、二审都应当套开进行B 人民法院审判素停，应当允许新闻媒体实况转播C 不公开审理的案件，应当当庭宣布不公开审理的理由D 涉及未成年人犯罪的案件，人民法院可以不公开审理答案 C解析 选项ABD有关国家秘密或者个人隐私的案件，不公开审理；涉及商业秘密的案件当事人申请不公开审理的，可以不公开审理；开庭审理时被告人不满18周岁的案件一律不，公开审理。10. 多选题 下列关于财产清查结果会计处理的表述中，错误的有()。A 属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入

9、管理费用B 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入C 对于盘盈的存货，接管理权限报经批准后计人营业外收入D 属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用E 对于盘盈的固定资产，接管理权限报经批准后计入营业外收入答案 C,E解析 属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计人管理费用，选项A表述正确；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入，选项B表述正确；对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后冲减管理费用，选项C表述错误；属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用，选项D表述正确；对于盘盈的固定资产，按前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，选项E表述错误。11. 单选题

10、下列关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录的表述中，错误的是()。A 抵消母公司投资收益按照调整后净利润份额计算，而计算少数股东掼益的净利润份额不需调整B 抵销期末未分配利润按照期韧和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算C 抵销母公司投资收益和步数股东损益均按照调整后的净利润份额计算D 抵销子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算答案 A解析 选项A.抵消母公司投资收益和少数股东损益的金额都应当按照调整后净利润计算。12. 多选题 行政诉讼处理的是一定范围内的行政行为争议，下列各项中，属于行政诉讼审查范围的有( )。A 市林业局作出行政处罚的合法性B 市财政局作出行政强制的

11、适当性C 市工商局对行政许可申请置之不理的行为D 市人大制定的地方性法规的合法性E 市人民政府制定的规范性文件的合法性答案 A,B,C,E解析 行政诉讼既审查行政行为的合法性，电审查其适当性；行政诉讼所审查的行政行为既涉及作为，也涉及不作为；既涉及行政行为，也涉及规章以下的规范性文件等行政行为。13. 单选题 某台设备账面原值为200 000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2 000元，取得残值收入5 000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少()元。A 40 200B 31 900C 3

12、1 560D 38 700答案 B解析 该设备第一年计提折旧=200 00040%=80 000（元），第二年计提折旧=（200 000-80 000）40%=48 000（元），第三年计提折旧=（200 000-80 000-48 000）40%=28 800（元），第四年前6个月应计提折旧=（200 000-80 000-48 000-28 800-200 0005%）26/12=8 300（元），该设备报废时已提折旧=80 000+48 000+28 800+8 300=165 100（元），该设备报废使企业当期税前利润减少金额=200 000-165 100+2 000-5 000=3

13、1 900（元）。14. 单选题 张某驾车与李某发生碰撞，交警赶到现场后用数码相机拍摄了碰撞情况，后李某提起诉讼，要求张某赔偿损失，并向法院提交了一张光盘，内附交警拍摄的照片，该照片所属的证据种类是( )。A 书证B 鉴定意见C 勘验笔录D 电子数据答案 D解析 存储在电子介质中的录音资料和影像资料，适用电子数据的规定。15. 多选题 根据刑事诉讼法律制度的规定，下列有关刑事的有（）A 能够证实犯罪嫌疑人、被告人无罪、罪轻的证据有由嫌疑人、被告人及其辩护人负责收集、审判人员检查人员侦查人员收集能够证实犯罪嫌疑人、被告人有罪，最重的证据B 公诉案件中被告人有罪的举证责任由人民检察院承担C 自诉案

14、件中被告人有罪的举证责任由自诉人承担D 行政机关在行政执法和查办案件过程中收集的证物、书证、视听资料、电子证据等证据材料、在刑事诉讼中可以作为证据是用E 证据必须经过查证属实，才能作为定案的根据答案 B,C,D,E解析 选项A审判人员、检察人员、侦查人员必须依照法定程序收集能够证实犯罪嫌疑人、被告人有罪或者无罪、犯罪情节轻重的各种证据。16. 单选题 下列关于缓刑的适用的说法中，错误的是()。A 被宣告缓刑的犯罪分子，在考验期内再犯罪的，应当数罪并罚B 对于被宣告缓刑的犯罪分子，可以同时禁止其从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人C 对于黑社会性质组织的首要分子，不得适用缓刑D 被宣告

15、缓刑的犯罪分子，在考验期内由公安机关考察，所在单位或者基层组织予以配合答案 D解析 （1）选项A缓刑考验期内犯新罪，应当撤销缓刑，对前罪与后罪进行数罪并罚。（2）选项 B对缓刑犯，可适用禁止令。（3）选项C累犯和犯罪集团的首要分子，不适用缓刑。（4）选项 D对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正。禁止令由司法行政机关指导管理的社区矫正机构负责执行，不限于公安机关。17. 多选题 为遵守国家有关环保的法律规定，2014年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。A生产设备预计可使用16年，已使用8年，安装

16、环保装置后还可使用8年；环保装置预计可使用5年。下列各项关于环保装置的会计处理中，正确的有（ ）。A 环保装置不应作为单项固定资产单独确认B 环保装置应作为单项固定资产单独确认C 环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧D 环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧E 环保装置达到预定可使用状态后按8年计提折旧答案 B,D解析 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。18. 多选题 根据行政复议法规定，行政复议机关可以按照自愿、合法原则进行调解的有( )。(2

17、015年回忆版)A 对确定税率引起的行政复议案件B 因房屋拆迁引起的行政补偿争议案件C 因确认不动产物权无效的争议案件D 因人身权受到侵害请求支付精神损害抚慰全引起的争议案件E 因违法扣押造成损失引起行政赔偿争议案件答案 B,D,E解析 有下列情形之一的，行政复议机关可以按照自愿、合法的原则进行调解：(1)公民、法人或者其他组织时行政机关行使法律、法规规定的自由藏量权作出的具体行政行为不服申请行政复议的(税务机关可行使自由裁量权的行政行为，如行政处罚、核定税额、确定“应税所得率”等，不是所有税率都可由税务机关自由确定，选项A错误);(2)当事人之间的行政赔偿(选项D、选项E)或者行政补偿纠纷(

18、选项B)。19. 多选题 2013年4月20日甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。甲公司与乙公司、A公司均不存在关联关系。合同约定：（1）甲公司以本公司股票及下列金融资产为对价，以换取A公司持有乙公司30%的股权。甲公司定向发行本公司6000万股普通股，按规定为每股5元，双方确定的评估基准日为2013年4月30日。上述股权转让合同于2013年5月15日分别经甲公司和乙公司、A公司股东大会批准。该并购事项于2013年5月18日经监管部门批准，股票于2013年6月1日发行，当日股票的市场价格为每股4元；对价的金融资产资料：交易性金融资产的账面价值为400万元（成本300万元，公允价值变动

19、为100万元），当日公允价值500万元；可供出售金融资产的账面价值为5600万元（成本5000万元，公允价值变动为600万元），当日公允价值6000万元 工商变更登记手续亦于2013年6月1日办理完成。同时甲公司对乙公司董事会改组并派一名董事参与乙公司董事会。乙公司可辨认净资产账面价值为88 800万元，可辨认净资产的公允价值为90000万元，其差额为一项为无形资产评估增值1200万元，预计尚可使用年限10年，采用直线法摊销，预计无残值。（2）自甲公司2013年6月1日取得乙公司30%股权起到2013年12月31日期间，乙公司实现净利润1170万元；其他综合收益增加100万元。2014年1月1

20、日至6月30日期间，乙公司实现净利润为2060万元；乙公司分配现金股利500万元，乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加600万元。（3）2014年7月1日甲公司以银行存款50000万元，从乙公司其他股东处购买了乙公司的40%的股权。至此持股比例达到70%，并控制乙公司。当日甲公司原持有的乙公司30%股权的公允价值为32000万元，乙公司的可辨认净资产的公允价值为110000万元。则关于甲公司的长期股权投资，下列说法正确的是（ ）A 2013年度对甲公司利润总额的影响金额为1530万元B 2013年12月31日长期股权投资的账面价值为30860万元C 2014年6月30日长期股权投资的账面价

21、值为31490万元D 购买日合并成本为81490万元E 购买日商誉为5000万元答案 A,B,C,E解析 借：长期股权投资成本 30500（460005006000）公允价值变动损益100其他综合收益600 贷：股本 6000 资本公积股本溢价 18000（36000） 交易性金融资产成本 300 公允价值变动 100 可供出售金融资产成本 5000 公允价值变动 600 投资收益 1200（50030060005000）30500-9000030%=3500万元，对初始投资成本不需要调整。2013年调整后的净利润11701200/107/121100（万元）；选项A，2013年度对甲公司利润

22、总额的影响金额=初始投资时1200+投资收益110030%=1530万元；借：长期股权投资损益调整330 长期股权投资其他综合收益30 贷：投资收益 330（1 10030%） 其他综合收益30（10030%）选项B，2013年12月31日长期股权投资的账面价值=30500+330+30=30860万元；2014年上半年调整后的净利润20601200/1022000（万元）借：长期股权投资损益调整 600 长期股权投资其他综合收益180 贷：投资收益 600（200030%） 其他综合收益 180（60030%）借：应收股利 150（50030%） 贷：长期股权投资损益调整 150选项C，20

23、14年6月30日长期股权投资账面价值30860600180-15031490（万元）；选项D，合并成本原投资在购买日的公允价值32000追加投资的公允价值5000082000（万元）；个别报表中：借：长期股权投资50000贷：银行存款50000合并报表中：借：长期股权投资 32000 其他综合收益 210（30+180） 贷：长期股权投资 31490 投资收益 720（倒挤）选项E，商誉8200011000070%5000万元；投资收益720万元。20. 单选题 某企业2012年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款800万元，编制2014年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是

24、（）。A 短期借款B 长期借款C 其他长期负债D 一年内到期的非流动负债答案 D解析 2012年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2014年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。21. 单选题 下列关于可供出售金融资产的表述中，错误的是()。A 可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B 可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益C 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动（非减值）计入其他综合收益D 可供出售金融资产处置时，确认的投资收

25、益为取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额答案 D解析 可供出售金融资产处置时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额确认为投资收益，同时应将其持有期间确认的累计公允价值变动计人其他综合收益的金额结转至投资收益，选项D表述错误。22. 单选题 甲县居民刘某与乙县大江房地产公司在丙县售房处签订了房屋买卖合同，购买大江公司在丁县所建住房l套。双方约定合同发生纠纷后，可以向甲县法院或者丙县法院起诉。后因房屋面积发生争议，刘某欲向法院起诉。有关本案管辖权，下列说法正确的是( )。A 甲县和丙县法院均有管辖权B 丁县法院有管辖权C 己县和丁县法院均有管辖权D 丙县和丁县法院均有管辖权答案 B解析

26、 本题属于不动产纠纷，适用专属管辖规定。协议管辖不得违背级别管辖和专属管辖的规定。23. 单选题 根据法律和有关规定，税务机关可以依法实施( )的行政处罚。( 2010年)A 责令改正税收违法行为B 责令停产停业C 责令限期进行纳税调整D 停止办理出口退税答案 D解析 税务行政处罚仅限于4种，包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件。24. 多选题 相对于利润最大化目标而言，企业价值最大化目标的优点是( )。A 考虑资金的时间价值和风险价值B 便于准确衡量C 反映所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求D 直接反映企业当前的获利水平E 有利于企业克服短期行为答案 A,C

27、,E解析 企业价值关注的是长远获利能力，不能用当前收益来衡量。企业价值衡量是一个困难问题。25. 单选题 2014年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2014年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2016年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2018年12月31日之前行使完毕。B公司2014年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2014年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为()万元。A 200C 66.67D -200答案 B解析 应付职工薪酬的计税基础=

28、200-200=0。26. 多选题 与利润最大化目标相比，股东财富最大化作为企业财务管理的目标，其主要优点有()。(2015年学员回忆版)A 在一定程度上能避免企业追求短期行为B 考虑了资金的时间价值C 对上市公司而言，股东财富最大化的目标容易量化、便于考核D 考虑了风险因素E 充分考虑了企业的所有利益相关者答案 A,B,C,D解析 与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点有：考虑了风险因素，因为通常股价会对风险作出较为敏感的反应;在一定程度上能避免企业短期行为，因为不仅目前的利润会影响股价，预期未来的利润同样会对股价产生重要的影响;对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和

29、奖惩。因此选项A、B、C、D是正确的;股东财富强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。因此选项E。是错误的。27. 多选题 根据刑事法律制度的规定，下列各项中，视为自动投案的有()。A 犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的B 犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的C 经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的D 并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的E 犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的答案 A,B,C,D解析 选项E犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。28. 简述题 甲企业属于粮食购销企业，由于城镇规划，拆迁原仓库后

30、，有近两亩的空地，办理有关手续后，甲企业决定与建筑商乙企业联合开发，甲企业出土地，建筑商乙企业出资金，建成后的房产50%归甲企业，50%归建筑商乙企业，甲企业所得的50%的房产准备全部出售。要求：上述业务除按规定缴纳企业所得税外甲企业还应缴纳哪些税费?并简述理由。解析 除缴纳企业所得税外，甲企业还需要缴纳增值税、城建税、教育费附加及地方教育费附加、契税及土地增值税、印花税。（1）甲企业将50%的土地使用权转让给了建筑企业，应缴纳增值税，税率11%；（2）甲企业将分得的房屋销售，发生了销售不动产的行为，应该对其销售收入按照“销售不动产”缴纳增值税，税率11%；（3）甲企业应按缴纳的增值税为依据缴

31、纳城建税、教育费附加和地方教育费附加；（4）甲企业取得房屋的所有权，应按取得房屋价值缴纳契税；（5）甲企业将分得的房产转让的，还要按规定缴纳土地增值税；（6）甲企业在销售房屋过程中签订的销售合同按产权转移书据缴纳印花税。知识点：各个税种的相关概念29. 单选题 某企业只生产和销售甲产品.2016年4月初在产品成本为3.5万元.4月份发生如下费用：生产耗用材料6万元，生产工人工资2万元，行政管理部门人员工资1.5万元，制造费用1万元，月束在产品成本3万元，该企业4月份完工甲产品的生产成本为()万元。A 11B 9.5C 90D 25答案 B解析 该企业4月份完工甲产品的生产成本=3.5+6+2+

32、1-3=9.5（万元），行政管理部门人员工资计入管理费用，不影响生产成本。30. 简述题 甲省乙市开源公司（注册地位于乙市丙区）经乙市工商局核准取得企业法人营业执照，从事某类产品生产经营。后来，甲省商务局函告开源公司：按照甲省地方性法规最新规定，新建此类企业必须到省商务局办理某种生产经营许可证后，方可向当地工商局申请企业登记，否则予以处罚。开源公司置之不理，甲省商务局遂以开源公司违法生产经营为由，对其处以4万元罚款，开源公司对此不服，遂向法院起诉，请求撤销甲省商务局的处罚决定；并认为甲省商务局的函告没有法律依据，并请求对甲省地方性法规最新规定一并进行合法性审查。1根据行政诉讼法及司法解释的规定

33、，下列关于本案中的函告是否属于法院受案范围的说法中，正确的有（ ）A.本案中的函告属于行政诉讼受案范围，因为函告行为是行政强制行为的一种，具有可诉性B.本案中的函告属于行政诉讼受案范围，因为函告行为是违法要求履行义务的行为，具有可诉性C.本案中的函告属于行政诉讼受案范围，因为函告行为是其他侵犯财产权的行为，具有可诉性D.本案中的函告不属于行政诉讼受案范围，因为函告行为作为一种告知、劝告行为，并来确认、改变或消灭当事人法律上的权利义务，不具有可诉性E.本案中的函告不属于行政诉讼受案范围，因为函告行为作为一种告知、劝告行为，对当事人法律上的权利义务不产生实际影响，不具有可诉性2.根据行政诉讼法及司

34、法解释的规定，对本案有管辖权的法院有( )。A.甲省高级法院B.乙市中级法院C.乙市丙区法院D.甲省商务局所在地的法院E.甲省工商局所在地的法院3根据行政诉讼法的基本原则，下列关于本案的审理对象、审理范围的说法中，正确的有( )。A.审理对象是甲省制定地方性法规的行为B.审理对象是甲省商务局的函告行为C.审理对象是甲省商务局作出的处罚决定D.审理对象是乙市工商局的不作为行为E.审理范围包括事实问题和法律问题4根据行政许可法的规定，下列关于本案甲省商务局要求开源公司办理的行政许可的性质及其创设的说法中，正确的有( )。A.属于企业或者其他组织的设立登记许可，甲省地方性法规有权创设B.属于企业或者

35、其他组织的设立登记许可，只有法律、行政法规才有权创设C.属于企业设立的前置性行政许可，甲省地方性法规无权创设D.属于企业设立的前置性行政许可，甲省地方性法规及政府规章均有权创设E.属于企业设立的前置性行政许可，法律、行政法规及甲省地方性法规均有权创设解析 1.【答案】DE【解析】(1)对公民、法人或其他组织权利义务不产生实际影响的行为，不属于行政诉讼的受案范围；在本题中，开源公司已经取得企业法人营业执照，函告对开源公司的权利义务不产生实际影响，属于通知性行政事实行为，不属于行政诉讼的受案范围。(2)“对当事人法律上的权利义务不产生实际影响”和“来确认、改变或消灭当事人法律上的权利义务”没有实质

36、区别，为行政事实行为。2.【答案】D【解析】行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖；如果是经过复议的案件，也可以由复议机关所在地人民法院管辖；在本题中，作出处罚决定的是甲省商务局，开源公司直接提起行政诉讼，应由甲省商务局所在地的法院管辖。3.【答案】CE【解析】 (1)开源公司提出两项诉求，一是请求撤销甲省商务局的处罚决定（选项C.是正确的）：二是提请对甲省地方性法规一并进行审查，但是可以一并提请审查的范围是规章以下的其他规范性文件，地方性法规不可以，因此选项A.错误；(2)选项 B. D.:开源公司并未对此两项提出诉讼请求；(3)选项E.：被告对行政行为合法性负举证责任原则要

37、求，应当提供作出该行政行为的证据（事实问题）和所依据的规范性文件（法律问题）。4.【答案】C【解析】(1)“先取得生产经营许可证，而后方可办理工商登记”，则生产经营许可证的取得，是企业设立工商登记的前置程序；(2)地方性法规和省、自治区、直辖市人民政府规章，不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可。31. 单选题 关于固定资产处置的说法，错误的是（ ）。A 企业持有待售的固定资产应当停止计提折旧和减值测试B 企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算C 企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整D 固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益答案 D解析 固定资产盘盈通过“以

38、前年度损益调整”核算，不影响当期损益。32. 单选题 下列关于用益物权的说法中，正确的是（ ）。A 用益物权是自物权的一个类型B 行使用益物权必须以占有为前提C 用益物权的客体仅限于动产D 用益物权的设立必须经过登记才产生法律效力答案 B解析 （1）选项A：用益物权属于他物权（限定物权）；（2）选项B：用益物权的享有和行使以对物之占有为前提（地役权的享有和行使以对需役地的占有为前提,无需以对供役地的占有为前提）；（3）选项C：用益物权的客体可以是不动产，也可以是动产，但我国目前物权法规定的用益物权种类均为不动产用益物权；（4）选项D：地役权是根据“合同约定”（而非“登记”）而设定的物权，土地承

39、包经营权“依承包合同”（而非“登记”）而产生。33. 多选题 根据企业破产法律制度的规定，下列有关管理人的表述中，正确的有()。A 管理人由债权人会议选举产生B 管理人应当由人民法院在有表决权的债权人中指定C 管理人应当向债权人会议报告职务执行情况D 管理人的报酬属于破产费用，不列入破产财产分配方案E 管理人经人民法院许可方可辞去职务答案 C,E解析 (1)选项AB管理人由人民法院在受理破产案件时指定，但管理人应当在破产案件中保持独立性，不得与债务人、债权人有未了结的债权债务关系；(2)选项C管理人应当列席债权人会议，向债权人会议报告职务执行情况，并回答询问；(3)选项 D管理人的报酬应列入破

40、产财产分配方案，从债务人财产中优先支付（属于破产费用）；(4)选项E没有正当理由，管理人一般不得辞去职务，如果需要辞去职务，应当经人民法院许可。34. 单选题 企业在进行现金管理时，可利用的现金浮游量是指()A 企业账户所记存款余额B 银行账户所记企业存款余额C 企业账户与银行账户所记存款额之差D 企业实际现金余额超过最佳现金持有量之差答案 C解析 现金浮游量是指企业账户上现金余额与银行账户上的企业存款余额之间的差额。35. 多选题 根据行政复议法律制度的规定，行政复议机关对( )的案件，可以调解。(2010年)A 崔某对海关以涉嫌走私电子产品为由扣留其人身的行为不服申请复议B 龚某以市政府征

41、用本村土地补偿数额过低为由申请复议C 杨某因非法种植罂粟被县公安局处以1000元罚款，扬某对该处罚不服申请复议D 周某对交通运输部门扣押车辆的行为不服申请复议E 郭某时市住房和城乡建设局因违法拆除其房屋所作出的赔偿决定不服申请复议答案 B,C,E解析 (1)追项ACD:公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议的，可以适用调解制度;在本题中，选项AD均为羁束行政行为，选项C为自由裁量行政行为。(2)选项BE:当事人之间的行政赔偿或者行政补偿纠纷，适用调解制度。36. 单选题 下面关于印花税的代理申报表述错误的是（）。A 印花税应纳税额不足一

42、角的不征税B 营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元C 具有合同性质的凭证应视为合同征印花税D 企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款答案 B解析 B选项，营业账簿中记载资金的账簿按金额计税，其他营业账簿按件计税。知识点：印花税的计算方法37. 单选题 根据中央企业综合绩效评价实施细则的规定，下列各项指标中，属于评价盈利能力状况基本指标的是()。(2013年)A 销售利润率B 成本费用利润率C 资本收益率D 净资产收益率答案 D解析 评价盈利能力的基本指标有净资产收益率和总资产报酬率，销售利润率、资本收益率和成本费用利润率属于评价盈利能力状况的修正指标。38. 多选题 下

43、列说法，符合耕地占用税税收优惠政篡的有( )。(2013年)A 军事仓库占用耕地免征耕地占用税B 宗教寺庙占用耕地免征耕地占用税C 市政街道占用耕地克征耕地占用税D 特殊教育学校占用耕地免征耕地占用税E 养老院、医院占用耕地免征耕地占用税答案 A,D,E解析 军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税。39. 单选题 甲乙签订一份买卖合同，约定违约方应向对方支付18万元违约金。后甲违约，给乙造成损失15万元。根据合同法律制度的规定，下列说法正确的是()。A 甲应向乙支付违约金18万元，不再支付其他费用或者赔偿损失B 甲应向乙赔偿损失15万元，不再支付其他费用或者赔偿损失C 甲

44、应向乙赔偿损失15万元并支付违约金18万元，共计33万元D 甲应向乙赔偿损失15万元及其利息答案 A解析 (1)约定的违约金“过分”高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少;(2)当事人约定的违约金超过造成损失的30%的，一般可以认定为“过分离于造成的损失”。在本案中，甲乙约定的违约金18万元不属于“过分高于”，甲无权要求降低，应当按照约定支付18万元的违约金。40. 单选题 甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。2014年7月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为610万元，用银行存款付讫，预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。2014年12月31日，

45、该投资性房地产的公允价值为600万元。2015年5月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为650万元，该企业处置投资性房地产时影响的营业利润为（）万元。A 42B 40C 50D 38答案 B解析 该企业处置投资性房地产影响营业利润的金额=650-600=50(万元)，处置时公允价值变动损益10万元转入其他业务成本不影响营业利润。41. 单选题 根据民法通则和物权法的规定，下列物可以适用先占取得的是()。(2012年)A 遗失的手表B 所有人不明的埋藏物C 房屋D 所有人抛弃的动产答案 D解析 (1)先占是指以所有的意思，占有“无主动产”而取得其所有权的法律事实;(2)选项AB只是所有权人

46、不明，并非“无主”;(3)选项C是不动产。42. 多选题 根据刑法的规定，下列情形中，符合自首要件的有()。（2013年）A 犯罪后主动报案，没有选离现场，在司法机关讯问时如实交代自己罪行的B 罪行未被司法机关发觉，因行迹可疑被有关组织盘问后，主动交代自己的罪行的C 亲友主动报案后，犯罪嫌疑人被亲友送去投案的D 犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的E 犯罪嫌疑人逃跑后被抓荻到案，如实供述自己罪行的答案 A,B,C解析 (1)选项A -般自首，是指犯罪以后自动投案，如实供述自己罪行的行为。(2)选项 B罪行未被司法机关发觉，仅因形迹可疑被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的，视为自动投

47、案。(3)选项C并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的，视为自动投案。(4)选项 D犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。(5)选项E犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案（而非“抓获到案”）的，视为自动投案。43. 多选题 下列关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有()。A 按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，并计提折旧B 随同地上建筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产C 企业取得土地使用权并在地上自行开发建趟厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧D 企业取得土地使用权通常应确认为无形资产，由于其使用寿命不确定，不

48、应进行摊销E 企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算答案 B,C,E解析 按规定单独估价人账的土地应作为固定资产管理，不计提折旧，选项A错误；企业取得土地使用权通常应确认为无形资产，并估计其使用期限，按期进行摊销，选项D错误。44. 单选题 甲企业计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资500万元，建设期为3年，经营期为10年，每年可产生现金净流量130万元。若甲企业要求的年投资报酬率为9%，则该投资项目的现值指数是()。已知：(P/A.9%.13)=74869,(P/A,9%.10)=6.4177:(P/A，9%，3)：2

49、.53131A 0.29B 0.67C 1.29D 1.67答案 C解析 该投资项目的现值指数=130(7.4869-2.5313)/500=1.29。45. 单选题 207年l2月31日，丁公司计提存货跌价准备500万元，固定资产减值准备2000万元，可供出售股权投资减值准备1200万元。在207年末计提上述资产减值准备之前，207年已发生存货跌价准备转回100万元，可供出售股权投资减值准备转回300万元。假定不考虑其他因素，则丁公司对上述资产价值变动应（ ）。A 确认管理费用500万元、营业外支出2000万元、投资收益-1200万元B 确认管理费用400万元、资产减值损失2000万元、资本

50、公积-1200万元C 确认管理费用400万元、资产减值损失2900万元D 确认资产减值损失3600万元答案 D解析 可供出售股权投资减值准备转回300万元应计入“其他综合收益”科目，上述资产价值变动应确认资产减值损失=500+2000+1200-100=3600（万元）。46. 单选题 根据行政处罚法及税务稽查工作规程的规定，税务机关应当在作出行政处罚决定前以书面形式事先告知纳税人有关事项，其中符合规定的是( )。(2012年)A 纳税人提出陈述申辩意见和要求听证的权利，以及不按期履行税务行政处罚决定应当依法承担的责任B 税务机关认定的税收违法事实和性质，以及适用的法律、行政法规、规章和其他规

51、范文件依据C 税务机关据以作出税务行政处罚决定的全部证据材料的名称与数量、法律理由及依据D 纳税人申请行政复议或者提起行政诉讼的权利及其途径、期限答案 B解析 税务稽查工作规程第51条的规定：拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达税务行政处罚事项告知书，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。税务行政处罚事项告知书应当包括以下内容：（1）认定的税收违法事实和性质；(2)适用的法律、行政法规、规章、其他规范性文件；(3)拟作出的税务行政处罚；(4)当事人依法享有的权利；(5)告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章；(6)其他相关事项。47. 多选题 非货币性资产交换具有

52、商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，换出资产公允价值与其账面价值的差额，下列会计处理中正确的有()。A 换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本B 换出资产为固定资产的，其公允价值与账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出C 换出资产为无形资产的，其公允价值与账面价值的差额计人营业外收入或营业外支出D 换出资产为投资性房地产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出E 换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益答案 A,B,C,E解析 选项D，应将其账面价值转入“其他业务成本”科

53、目，同时按公允价值计入“其他业务收入”科目，涉及“公允价值变动损益”及“其他综合收益”的，也应转入“其他业务成本”科目。48. 多选题 下列各项中，表明企业没有明确意图将金融资产持有至到期的有()。A 持有该金融资产的期限不确定B 该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿C 没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产持有至到期D 受法律、行政j去规的限制，使企业难以将该金融资产持有至到期E 出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起答案 A,B解析 存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产持有至到期：持有该

54、金融资产的期限不确定；发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外；该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿；其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。49. 单选题 某公司2016年年初所有者权益为l25亿元，2016年资本积累率为20%。该公司2016年的资本保值增值率为()。A 120%B 125%C 130%D 200%答案 A解析 资本积累率=(年末所有者权益，年初所有者权益)/年初所有者权益，则该公司

55、2016年末所有者权益=1-25x20%+1.25=15(亿元)，2016年的资本保值增值率=1.5/1.25100%=120%.进项A正确。50. 单选题 甲公司某年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司当年对上

56、述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。A 确认管理费用136万元，确认无形资产308万元B 确认管理费用30万元，确认无形资产400万元C 确认管理费用130万元，确认无形资产300万元D 确认管理费用100万元，确认无形资产330万元答案 A解析 无形资产=开发阶段符合资本化支出金额100+200+注册登记费8=308（万元）；其他支出全部计入当期损益，计入管理费用的金额=（30+40）+（30+30）+培训费6=136（万元）。51. 单选题 某企业制造费用中油料费用与机器工时密切相关，预计预算期固定油料费用为10000元，单位工时的变动油料费用为10元，预算期机器总工时为3000

57、小时，则预算期油料费用预算总额为()元。A 10000B 20000C 30000D 40000答案 D解析 预算期油料费用预算总额;10000+300010=40000(元)。52. 简述题 星之城大酒店是某县唯一一家三星级酒店，位于县城商业中心区，系中外合资经营企业，县公安消防部门检查发现，该酒店全面进行扩建后未经过消防安全检查验收，且存在重大火灾隐患，县公安消防部门根据消防法规定作出处罚决定，对星之城大酒店处以20万元罚款，并责令其在限期内停止营业。星之城大酒店缴纳了全部罚款，但是对责令停业决定不予理睬，一直继续营业，县公安消防部门考虑到星之城大酒店停业会对当地经济和社会生活产生重大影响

58、，于是依法将本案交由县公安局报请县政府决定如何处理。后来，县政府决定采取断电查封的方式强制执行，组织县公安局、工商局等部门对星之城大酒店强行断电、查封。至此，星之城大酒店全面停业。附：消防法第70条：本法规定的行政处罚，除本法另有规定的外，由公安机关消防机构决定；其中拘留处罚由县级以上公安机关依照中华人民共和国治安管理处罚法的有关规定决定。公安机关消防机构需要传唤消防安全违法行为人的，依照中华人民共和国治安管理处罚法的有关规定执行。被责令停止施工、停止使用、停产停业的，应当在整改后向公安机关消防机构报告，经公安机关消防机构检查合格，方可恢复施工、使用、生产、经营。当事人逾期不执行停产停业、停止

59、使用、停止施工决定的，由作出决定的公安机关消防机构强制执行。责令停产停业，对经济和社会生活影响较大的，由公安机关消防机构提出意见，并由公安机关报请本级人民政府依法决定、本级人民政府组织公安机关等部门实施。1.根据法律规定，县公安消防部门作出处罚决定前应事先将处罚的理由、依据和当事人依法享有的权利告知当事人。本案中，星之城大酒店在此阶段依法享有的权利有（）。A.要求国家赔偿的权利B.提起诉讼的权利C.陈述权、申辩权D.申请复议权E.要求听证权2.根据行政法理论和法律规定，下列关于公安消防部门的工作身份及其行政权力的说法中，正确的有（）。A.公安消防部门作为公安机关内设机构，无权作出罚款、责令停业

60、决定，也无权强制执行罚款、责令停业决定B.公安消防部门作为公安机关内设机构，有权作出责令停业决定，但是无权作出罚款决定C.公安消防部门作为经法律授权的行政机构，有权作出罚款决定，但是无权作出责令停业决定D.公安消防部门作为经法律授权的行政机构，有权作出罚款、责令停业决定，但无权强制执行责令停业决定E.公安消防部门作为经法律授权的行政机构，有权作出罚款、责令停业决定，也有权强制执行责令停业决定3.根据法律规定，下列关于本案责令停业决定的强制执行的说法中，正确的有（）。A.县政府作出的强制执行决定无效，理由是超越职权B.县政府作出强制执行责令停业决定前应事先举行听证C.县政府作出强制执行决定前，应事先书面催告星之城大酒店履行停业义务D.执法部门采取断电方式迫使星之城大酒店履行停业义务的做法违反法律E.执法部门强制执行责令停业决定，原则上不得在夜间或者法定节假日实施4.若星之城大酒店对处罚决定没有异议，但是认为实施断电查封的做法滥用职权、程序违法，向法院提起诉讼，则下列关于本案被告和管辖的说法中，正确的有（）。A.被告应是县公安局，由县法院管辖此案B.被告应是县政府，由中级法院管辖此案C.被告应是县公安消防部门，由县法院管辖此案D.