2022年税务师必考试题库含答案86

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1、2022年税务师必考试题库含答案1. 单选题 2014年1月乙公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，该公司共有100名职工，其中80名为直接生产人员，20名为公司总部管理人员。乙公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套售价为60万元，向管理人员出售的价格为每套80万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为140万元，向职工出售的住房平均每套购买价格为100万元。假定该100名职工均在2014年度中陆续购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年（含2014年1月）。假定乙公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。2014年12月31日，乙公司长期

2、待摊费用的余额为（ ）万元。A 4400B 3960C 440答案 B解析 乙公司为职工提供住房优惠时形成的长期待摊费用=（10080+14020）-（6080+8020）=4400（万元），2014年长期待摊费用摊销=440010=440（万元），2014年12月31日，乙公司长期待摊费用的余额=4400-440=3960（万元）。2. 单选题 下列有关应付账款的说法中，正确的是()。A 应付账款一般应在与所购买物资所有权相关的全部风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认B 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项记人“应付账款”科目的贷方C 企业应将确认

3、无法支付的应付账款予以转销.按其账面余额计入营业外收入D 应付账款附有商业折扣的，因在折扣期内付款而获得的商业折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用答案 C解析 应付账款一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认，选项A错误；预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项记人“应付账款”科目的借方，选项B错误；应付账款附有现金折扣的，因在折扣期内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用，选项D错误。3. 多选题 下列项目中，表明存货发生减值的情况有()。A 企业因为产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原

4、材料的市场价格高于其账面成本B 企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C 因企业所提供的商品或劳务过时，导致原材料市场价格逐渐下跌D 原材料市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望E 原材料的计划成本小于实际成本答案 B,C,D解析 存在下列情况之一时表明企业存货发生减值：(l)存货市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；(2)企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格：(3)企业因为产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；(4)因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐

5、下跌；(5)其他足以证明存货实质上已经发生减值的情形。4. 单选题 甲公司2011年12月购入一台设备，原值63000元，预计可使用6年，预计净残值为3000元，采用年限平均法计提折旧。2012年年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为48000元，因技术原因，2013年起该设备采用年数总和法计提折旧，假定预计尚可使用年限和可收回金额不变，预计净残值为0，则该设备2013年应计提的折旧额为()元。A 15000B 16000C 16375D 17875答案 B解析 2012年该设备计提的折旧额-(63000-3000)/6=10000（元），2012年年末该设备计提减值前的账面价值=6300

6、0-10000-53000（元），可收回金额为48000元，需要计提固定资产减值准备5000元(53000-48000)，则2013年以48000元为基数按照年数总和法计提折旧，2013年该设备计提的折旧额=48000515=16000（元）.选项B正确。5. 多选题 下列关于应收账款管理的相关说法中，不正确的有()。A 管理应收账款的目标充分利用赊销以增加企业产品的市场占有率B 企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，它由信用标准、信用条件、收款政策组成C 信用标准由企业根据其收账政策来制定D 信用期间是企业允许客户从购买商品到付款的最短时间。信用期间越长，越利于企业销售商品E 为了减少

7、企业的收账成本，加快应收账款周转速度，企业应当采用积极型收账政策答案 A,C,D,E解析 管理应收账款的目标为在适当利用赊销增加企业产品的市场占有率的条件下控制应收账款的余额，因此选项A不正确。 信用标准由企业根据其销售政策来制定的，因此选项C不正确。信用期间是企业允许客户从购买商品到付款的最长时间，而非最短时间，因此选项D不正确。积极型收账政策，有利于减少坏账损失，加快应收账款周转速度，消极型收账政策，有利于减少收账成本，但加大坏账损失。因此选项E不正确。6. 多选题 在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的当期利息费用，可能借记的会计科目有()。A 研发支出B 制造费

8、用C 财务费用D 长期借款E 应付利息答案 A,B,C解析 属于发生的与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的借款费用，按规定在购建或者生产的资产达到预定可使用或者可销售状态前应予以资本化的，计入相关资产的成本，视资产的不同，分别记入“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”等科目，选项A和B正确；不符合资本化条件的借款费用，通常记人“财务费用”科目，选项C正确：选项D和E.是确认利息费用时可能贷记的科目、7. 单选题 某企业2015年12月31日银行存款日记账余额为10万元，经查无记账差错，但发现：(1)企业期末计提了）2月1日至31目的定期存款利息2万元，但银行尚未入账；(2)银行支付了水电

9、费5万元，但企业尚未人账；(3)企业已转账支付购买办公用品款l万元，但银行尚未人账。则该企业12月31日可动用的银行存款实有数颧为()万元。A 4B 5C 7D 10答案 B解析 可动用的银行存款实有数额=10-5-5（万元）。8. 单选题 2015年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元.款项尚未收到。2015年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134000元；债务延长期间，每月加收余款2%的利息（若乙公司从7月份起每月获利超过200000元，每月加收1%的利息）.本

10、金和利息于2015年10月4日一同偿还。假定债务重组日重组债权的公允价值为100000元，甲公司已对该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。假定乙公司预计从7月份开始每月获利均超过200000元，则债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为()元。A 118000B 130000C 134000D 122000答案 B解析 甲公司作为债权人，不应当确认或有应收金额，不得将其计人重组后债权的账面价值，因此甲公司应确认的债务重组损失=(200000+34000-4000)-100000=130000（元）。9. 单选题 甲公司207年利润总额为200万元，适用企业所得税

11、税率为33%，自208年1月1日起适用的企业所得税税率变更为25%。207年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括：（1）确认持有至到期国债投资利息收入30万元；（2）持有的交易性金融资产在年末的公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应纳税所得额；（3）计提存货跌价准备70万元。假定甲公司207年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司207年度所得税费用为（ ）万元。A 3.3B 9.7C 49.7D 56.1答案 C解析 当期应交所得税=（200-30-150+70）3

12、3%=29.7（万元），应确认递延所得税负债=15025%=37.5（万元），应确认递延所得税资产=7025%=17.5（万元），甲公司207年度所得税费用=29.7+37.5-17.5=49.7（万元）。知识点：所得税费用的确认和计量10. 多选题 下列交易或事项会引起筹资活动现金流量发生变化的有（）。A 出售可供出售金融资产收到的现金B 以投资性房地产对外投资C 向投资者分配现金股利D 从银行取得短期借款资金E 处置固定资产收到现金答案 C,D解析 选项A、B和E，都会引起投资活动现金流量发生变化。11. 单选题 下列关于股份有限公司监事会的表述中，正确的是()。(2008年)A 监事套成

13、员不得少于9人B 监事会中职工代表的比例不得低于1/3C 监事会成员须由股东大会选举产生D 未担任公司行政管理职务的董事可以兼任监事答案 B解析 (1)选项A：股份有限公司设监事会，其成员不得少于3人;(2)选项c:监事会成员包括股东代表和适当比例的公司职工代表，职工代表担任的监事由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生;(3)选项D:董事(不论是否担任公司行政管理职务)、高级管理人员不得兼任监事。12. 多选题 下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。A 在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实务交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移B 建造合同收入包括合同规定的初

14、始收入和因合同变更而形成的收入两部分，但不包含因索赔和奖励等形成的收入C 在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额D 为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入E 无论是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入答案 A,C,D,E解析 选项B，建造合同收入还包括因索赔和奖励等形成的收入。13. 多选题 根据民事诉讼法律制度的规定，关于小额诉讼案件的审理，下列说法中正确的有( )。A 小额诉讼案件，实行一审终审B 对于小额

15、诉讼案件，若不服一审判决，可以上诉C 县级人民法院审理的涉及标的额较小的案件，都属于小额诉讼案件D 人身关系、财产确权纠纷不适用小额诉讼程序审理E 涉外民事纠纷可以适用小额诉讼程序审理答案 A,D解析 选项B.C.根据民事诉讼法第162条规定，基层人民法院和它派出的法庭审理符合本法第157条第1款规定的简单的民事案件，标的额为各省、自治区、直辖市上年度就业人员年平均工资30%以下的，实行一审终审。选项D，下列案件，不适用小额诉讼程序审理：人身关系、财产确权纠纷；涉外民事纠纷；知识产权纠纷；需要评估、鉴定或者对诉前评估、鉴定结果有异议的纠纷；其他不宜适用一审终审的纠纷。知识点：民事诉讼简易程序1

16、4. 多选题 张某与甲银行签订了抵押借款合同，以其所有的房屋设定抵押，向甲银行借款100万元;在抵押期间，房屋被洪水冲毁。下列说法正确的有()。A 张某无需继续偿还借款B 张某仍应继续偿还借款C 甲银行有权要求张某提前一次性偿还借款D 甲银行有权要求张某提供替代担保E 甲银行的抵押权消灭答案 B,E解析 （1)选项AB:抵押物灭失不影响主合同借款合同的效力，张某仍应继续偿还借款；(2)选项C：借款人未按照约定的借款用途使用借款的，贷款人可以停止发放借款、提前收回借款或者解除合耐；(3)选项D:当“抵押人的行为致使”抵押物的价值减少时，抵押权人有权要求抵押人恢复抵押物的价值或者提供与减少的价值相

17、当的担保；(4)选项E：抵押物因不可归责于任何人的事由而灭失的，抵押权消灭。15. 单选题 根据刑事法律制度的规定，下列各项中，人民法院根据犯罪情节等情况可以同时决定对其限制减刑的是()。A 被判处5年以上有期徒刑的累犯B 因强奸被判处10年以上有期徒刑的犯罪分子C 因投放危险物质被判处死刑缓期执行的犯罪分子D 因受贿被判处死刑缓期执行的犯罪分子答案 C解析 (1)只有“死缓”才谈得上限制减刑，排除选项AB(2)选项 D因故意杀人、强奸、抢劫、绑架、放火、爆炸、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处死刑缓期执行法犯罪分子，可以适用限制减刑。16. 简述题 (2011年)侵权责任制度+民事诉讼

18、陈文、韩耀、顾飞三人合伙开办了饭香快餐连锁店.3人共同执行合伙事务，陈文负责对外开拓市场业务，韩耀和顾飞负责店内经营。陈文为了提高市场占有率，排挤竞争对手，在未告知韩耀、顾飞的情况下散布谣言，称竞争对手闻就香快餐公司(以下简称“闻就香公司”)在其食品中使用了地沟油。网民吴石将该条消息张贴到蝴蝶网站上，引来许多网民批评，致使闻就香公司营业额明显下降。3月23日，闻就香公司接到为民律师事务所发来的传真称：可以为闻就香公司代理对饭香快餐连锁店的诉讼，费用3万元，是否愿意，请在3日内回复。闻就香公司3月25日回复：“可以考虑代理事宜，但费用太高，2万元可接受，具体情况待我公司开董事会后确定。”4月10

19、日，闻就香公司召开董事会，决定起诉饭香快餐连锁店。闻就香公司认为，为民律师事务所没有知名律师，于是委托博法律师事务所王天有律师代理诉讼，并在4月20日与博法律师事务所签订了委托代理协议。王天有律师代理案件后，于4月30日向饭香快餐连锁店发去“律师函”称：饭香快餐连锁店应立即停止侵权行为，否则将起诉追究其法律责任。饭香快餐连锁店接函后回复称：“陈文不是其合伙人和员工。”王天有律师此时获知，陈文已在3日前退伙。5月3日，闻就香公司派代表与蝴蝶网站交涉，要求即刻删除有关批评性评论。蝴蝶网站以国家法定假日期间有关工作人员不在为由，没有立即删除。5月8日，蝴蝶网站删除相关批评网页。5月23日闻就香公司提

20、起对饭香快餐连锁店的诉讼。1在本察中，陈文散布闻就香公司使用地沟油的行为属于()。A.陈文的个人行为B饭香快餐连锁店的侵权行为c侵害他人臆私权的行为D.侵害他人身份权的行为E事实行为2下列关于本案中闻就香公司委托律师代理事项的说法中，正确的有()。A闻就香公司给为民律师事务所的回复使原要约失效B闻就香公司与为民律师事务所的委托代理关系已经成立C王天有律师发出“律师函”的行为是代表博法律师事务所的行为，不是代表闻就香公司的行为D王天有律师代理诉讼可以提交委托代理协议以代替授权委托书E.王天有律师的代理行为属于表见代理3.下列关于本案中网络侵权行为及相应责任的说法中，正确的有()。A网民吴石的行为

21、构成侵权B网民吴石与蝴蝶网站的行为构成共同侵权C.蝴蝶网站延迟删除侵权网页的原因属于不可抗力D蝴蝶网站延迟删除侵权网页构成过错侵权E蝴蝶网站如果于5月3日删除论坛上的帖子，则不承担法律责任4.下列关于本案责任归属的说法中，正确的有()。A吴石与蝴蝶网站承担连带责任B饭香快餐连锁店承担侵权责任C.闻就香公司应向为民律师事务所承担缔约过失责任D闻就香公司应向为民律师事务所承担违约责任E陈文、韩耀、顾飞应承担共同侵权的民事责任解析 1.【答案】BE【解析】(1)选项AB:散布闻就香公司使用地沟油的行为，是陈文退伙前实施的执行合伙事务(负责对外开拓市场业务)行为，应直接视为饭香快餐连锁店的行为，侵权行

22、为主体为饭香快餐连锁店;(2)选项CD:陈文的行为是诋毁商誉，侵害名誉权的行为;(3)选项E：侵权行为不以意思表示为要件，属于事实行为。2.【答案】A【解析】(1)选项AB:闻就香公司将原要约中的代理费用由3万元变更为2万元，属于对原要约的实质性变更，原要约失效，相应地，其与为民律师事务所的委托代理关系也未建立;(2)选项C：王天有律师能否“代表”博法律师事务所，案情未交待，但是其与闻就香公司之间是委托代理关系，能“代理”阐就香公司委托的事项，但不能代表闻就香公司;(3)选项D:委托他人代为诉讼，必须向人民法院提交由委托人签名或者盖章的授权委托书(不能以其他文件代替);(4)选项E：表见代理的

23、前提是代理权缺失，在本题中，闻就香公司与博法律师事务所已经签订了委托代理协议，王天有律师的代理为有权代理。3.【答案】ADE【解析】(1)选项A:根据计算机信息网络国际联网安全保护管理办法第5条的规定，任何单位和个人不得利用国际联网制作、复制、查阅和传播公然侮辱他人或者捏造事实诽谤他人的信息;吴石的行为并非单纯的转帖(案情也未表明陈文以发帖形式散布信息)，而是对未经核实的、损害他人名誉的信息进行传播，我们认为吴石存在过错，构成侵权。(2)选项BE:网络用户利用网络服务实施侵权行为的，被侵权人有权通知网络服务提供者采取删除、屏蔽、断开链接等必要措施;网络服务提供者接到通知后未及时采取必要措施的，

24、对损害的扩大部分与该网络用户承担连带责任;在本题中，如果蝴蝶网站及时删除帖子则不承担责任，谈不上与网民吴石构成共同侵权。(3)选项c:不可抗力是不可预见、不能避免且不能克服的事由，“国家法定假日期间”可以安排加班，并非“不能克服”，不属于不可抗力。(4)选项D：利用网络侵权的归责原则是过错责任。4.【答案】B【解析】(1)选项A:蝴蝶网站未及时删除帖子，应当就“损害的扩大部分”与吴石承担连带责任;如果蝴蝶网站对吴石侵权行为事先知情，叉未采取必要措施的，则应与吴石承担连带责任。(2)选项BE:散布该谣言是陈文退伙前执行合伙事务的行为，应当以饭香快餐莲锁店为侵权人，由其承担侵权责任。(3)选项CD

25、:闻就香公司与为民律师事务所的合同尚未订立，谈不上违约;在合同磋商过程中，闻就香公司不存在过错行为，不承担缔约过失责任。17. 多选题 2013年9月1日甲向乙银行借款100万元，期限1年，以自己的房屋设定抵押(办理了登记).该房屋已于2012年12月1日出租给王某，租期1年，2013年12月1日，王某的租期届满后，甲又将该房屋出租给李某，租期1年。已知王某和李某对该房屋抵押一事均不知情，甲在借款到期后无力清偿。根据担保法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 甲将房屋抵押给乙银行时，王某即应腾退房屋B 虽然房屋已经出租给王某，但甲仍有权将其向乙银行设定抵押C 虽然该房屋已经抵押，甲仍然有权将

26、其出租给李某D 乙银行实现抵押权时，无权要求李某腾退房屋E 乙银行实现抵押权时，有权要求李某腾退房屋答案 B,C,E解析 (1)选项AB:订立抵押台同前抵押财产已出租的，原租赁关系不受该抵押权的影响；(2)选项C：抵押权设定后，由于抵押物仍然归抵押人占有，抵押人有救将抵押物出租；(3)选项DE:抵押在先，出租在后，抵押权实现后，租赁合同对受让人不具有约束力（受让人有权要求承租人腾退房屋）。18. 多选题 甲公司是一家以募集方式设立的股份有限公司，其注册资本为人民币6000万元，董事会有8名成员，最大股东李某持有公司12%的股份。根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于甲公司应当在2个月内召开临

27、时股东大会的情形有( )。A 董事人数减至4人时B 监事陈某提议召开时C 最大股东李某请求召开时D 公司未弥补亏损达人民币1600万元时E 董事会认为必要时答案 A,C,E解析 临时股东大会的召开条件：（1董事人数不足法定最低人数5人或者不足公司章程规定人数的2/3时（选项A正确）；(2)公司未弥补的亏损达实收股本总额的13时（选项D未达到13）；(3)单独或者合计持有公司10%股份以上的股东请求时(选项C超过了10%)：(4)董事会认为必要对（选项E正确）；(5)监事会提议召开时（选项B单个监事不行）19. 多选题 甲欲开饭店，与高级厨师乙商量请其加盟，井说：“你无需投资，店面、餐具和资金由

28、我负责，你只负责炒菜就行，利润三七分成，我得七，你得三。”乙应允。此后，甲以投资人的名义开了饭店，饭店酌营业执照上登记为个人独资企业丙。第一年，饭店获利颇丰，按三七分成，甲获利21万元，乙获利9万元。第二年，饭店经营期间发生中毒事件，顾客丁索赔70万元。根据规定，下列有关丁索赔的说法中，正确的有()。(2012年)A 丁应向丙索赔B 丁应首先向丙索赔.不足部分向乙索赔C 丁应向甲索赔49万元，向乙索赔20万元D 丁应向乙、丙共同索赔70万元E 丁不能向乙索赔，因为乙与丁之间不存在直接的法律关系答案 A,E解析 (1)由于是饭店经营期间发生的中毒事件，应以个人独资企业丙为侵权责任主体，受害人应向

29、丙主张赔偿;(2)个人独资企业的债务由其投资人承担无限责任;按照,本题案情交待的登记情况，丙的投资人为甲，因此，丙的财产不足清偿的，由甲承担补充责任;(3)乙“无需投资”，并非投资人，只是其劳动报酬与企业利润挂钩而已，乙应作为丙企业雇员对待，其职务行为引起的侵权责任并不由其直接对外承担，因此，乙与丁不存在直辖的法律关系。20. 多选题 下列项目中，属于非货币性资产交换的有()。A 以公允价值50万元的原材料换取一台设备B 以公允价值100万元的长期股权投资换取一项专利权C 以公允价值100万元的专利权换取长期股权投资，同时收到25万元的补价D 以公允价值70万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支

30、付30万元的补价E 以公允价值80万元的交易性金融资产换取一台设备答案 A,B,E解析 25/100x100%=25%，选项C、不属于非货币性资产交换；30/(70+30)x100W。25%.选项D，不属于非货币性资产交换。21. 单选题 下列所有权的取得方式中，属于继受取得的是()。(2015年回忆版)A 先占B 建造C 添附D 赠与答案 D解析 选项ABC：属于基于事实行为而发生的“权利的原始取得”。22. 单选题 甲公司（增值税一般纳税人）2015年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2016年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万

31、元，增值税销项税额为34万元，收到款项存入银行。2016年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为（ ）万元。A 10B -20C 44D 14答案 A解析 甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-（220-30）=10（万元）。23. 单选题 对被告在行政程序中采纳的鉴定结论，原告提出证据证明鉴定程序严重违法的，()。A 人民法院可以采纳B 人民法院应当采纳C 人民法院不予采纳D 人民法院酌情采纳答案 C解析 根据证据规则之规定，对被告在行政程序中采纳的鉴定结论，原告或者第三人提出证据证明有下列情形之一的，人民法院不予采纳：（1）鉴定人不具备鉴定资格；（2）鉴定程序严重违法；（3）

32、鉴定结论错误、不明确或者内容不完整。24. 多选题 甲企业向当地税务机关提出增值税专用发票最高开票限额申请，税务机关告知口头申请不可：甲企业遂提交相关申请材料，但税务机关7日后告知甲企业申请材料不齐全;甲企业于2日后再次补交了申请材料。根据行政许可法的相关规定，下列各项中，表述正确的有( )。A 甲企业不得以口头形式提出行政许可申请B 甲企业向税务机关领取申请书格式文本时应缴纳文本费C 税务机关应于甲企业 补齐申请材料后受理其申请D 税务机关在初次收到甲企业申请材料时即视为受理申请E 税务机关受理申请的，应出具加盖该税务机关专用印章和注明日期的书面凭证答案 A,D,E解析 (1)选项A：行政相

33、对人递交行政许可申请的方式包括上门遣交、信函、电报、电传、传真、电子数据交换、电子邮件等，均为书面形式；(2)选项B：申请许可需要采用申请书格式文本的，行政机关应当提供文本，行政机关提供行政许可申请书格式文本，不得收费；(3)选项CD：申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自“收到申请材料之日”起即为受理。25. 简述题 【题目变形1】下列各项中，免予征收耕地占用税的是： B。【题目变形2】下列各项中，享受耕地占用税减免税优惠的有： BC DE。【题目变形3】下列各项中，可以减征耕地占用税的有：C DE。【题目变形41下列各项中

34、，应当全额征收耕地占用税的是：A。【题目变形5】下列各项中，应当减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有： DE。【同类考题】下列各项中，不需缴纳耕地占用税的有( )。A.农田水利占用耕地B.军用洞库占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅D.机场跑道占用耕地E.农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地超过原宅基地面积的解析 【答案】A B26. 多选题 根据合同法规定，下列法律规定中属于债权让与的有( )。A 甲在超市购物，用其建设银行的卡结算购物款B 乙到饭店吃饭，一并结餐费C 甲在网上购物，用其工商银行信用卡交付贷款D 戊将自己的一张演唱会门票原价卖给路边陌生人E 丁将其文书

35、店的书卡以面值98折的价格卖给他人答案 A,D,E解析 债权让与是指不改变债的关系和内容，债权人将自己的债权转让给第三人。知识点：债权让与27. 单选题 根据刑事法律制度的规定，下列各项中，成立自首的是(A 甲给监察局打电话，承认自己收受他人贿赂1万元，并交代了事情经过，然后出走不知所踪B 乙杀人后其父主动报案并将其送到派出所，乙当即交代了杀人的全都事实和经过C 丙和丁共同贪污之后，丙主动到检察机关交代自己的贪污事实，但未提及丁D 公安机关认为戊有犯罪嫌疑，对其进行盘问，戊如实交代了犯罪事实后乘机逃走答案 B解析 (1)选项A虽如实供述，但未“自动投案”不能认定为自首；(2)选项 B公安机关通

36、知犯罪嫌疑人的亲友或者亲友主动投案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，视为自动投案：(3)选项C共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，才能认定为自首；(4)选项 D.：犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。28. 多选题 有关现金流量估计需要注意的问题，下列说法正确的有()。A 在确定投资方案相关的现金流量时，应遵循的最基本的原则是：只有增量现金流量才是与项目相关的现金流量B 需考虑决策的非相关成本C 不要忽视机会成本D 机会成本它不是一种支出或费用，而是实际的收益E 要考虑投资方案对公司其他项目的影响答案 A,C,E解析 非相关成本与特定决策无关，在分析评

37、价时不必加以考虑。选项B错误;机会成本不是我们通常意义上的“成本”，它不是一种支出或费用，而是失去的收益。这种收益不是实际发生的，而是潜在的。选项D错误。29. 单选题 根据行政强制法的规定，下列关于行政机关申请人民法院强制执行的表述中，正确的是( )。(2012年)A 强制执行的费用由行政机关缴纳和承担B 行政机关申请人民法院强制执行前应当书面催告当事人履行义务C 行政机关申请人民法院强制执行无须提供关于执行标的情况的材料D 人民法院以拍卖方式强制执行，不可以在拍卖后将强制执行的费用扣除答案 B解析 (1)选项A:强制执行的费用由被执行人承担。(2)选项c:行政机关申请人民法院强制执行应当提

38、供下列材料：强制执行申请书;行政决定书及作出决定的事实、理由和依据;当事人的意见及行政机关催告情况;申请强制执行标的情况;法律、行政法规规定的其他材料。(3)选项D:人民法院以划拨、拍卖方式强制执行的，可以在划拨、拍卖后将强制执行的费用扣除。30. 简述题 甲公司2015年度的财务报告于2016年3月31日批准报出。(1)2016年1月1日至3月31日之间发现2015年度交易或事项存在下列差错：甲公司自行建造的办公楼已于2015年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2015年6月30日.该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2

39、015年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2015年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。该办公楼建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2016年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。以400万元的价格于2014年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策.该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限5年，采用直线法摊销，无残值。“其他应收款”账户余额中的600万元未按期确认为费用，其中应确认为20

40、15年销售费用的金额为400万元、应确认为2014年销售费用的金额为200万元。误将2014年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，成本800万元，记人2015年1月的利润；误将2015年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元.成本1500万元。记人2016年1月的利润。(2)2016年9月1日，鉴于更为先进的设备被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零.仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2014年12月购入，并于当月投人公司管理部门使用，入账价值为620万元；购入当时预计使用年限为10年.预计净残值为20万元。假定：(1)甲公司上述固定资产

41、的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。(2)上述涉及会计差错的均具有重要性。(3)假定上述事项中涉及损益的事项均可调整应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25，甲公司按照净利润的10提取法定盈余公积。根据上述资料.回答下列问题：(1)对资料(1)中事项的差错更正.下列会计处理中正确的是()。A使2015年利润总额减少190万元B报表上在建工程项目2015年年末数减少2000万元C报表上周定资产项目2015年年末数增加2000万元D2015年年末资产总额减少240万元(2)下列对资料(1)中的事项的差错更正分录中，正确的有()。A.借：无形资产400贷：以前年度损益调整400B.借

42、：以前年度损益调整120贷：累计摊销120C.借：以前年度损益调整180贷：累计摊销180D.借：以前年度损益调整120贷：无形资产120(3)对资料(1)中事项的差错更正后，2016年利润表中“销售费用”的上年数应调增()万元。A.200B.400C.600D.0(4)对资料(1)中事项的差错更正.影响2016年度利润总额的金额为()万元。A.500B.-2000C.-1500D.-500(5)资料(1)涉及的事项，应调减2015年12月31日未分配利润项目的金额为()万元。A.45B.54.5C.40.5D.490.5(6)根据资料(2)中的会计变更，B设备2016年应计提的折旧额为()万

43、元。A3.33B40C80D100解析 (1)答案D解析(1)事项差错更正的会计处理如下：借：固定资产2000贷：在建工程2000.借：以前年度损益调整一2015年管理费用50(200020x612)-贷：累计折1日50借：以前年度损益调整一2015年管理费用.1402015年财务费用50贷：在建工程1902015年利润总额减少的金额=50+140+50=240(万元)；在建工程减少的金额=2000+190=2190(万元)；固定资产增加的金额=2000-50=1950(万元)；资产总额减少的金额=50+190=240(万元)。(2)答案AB解析(2)事项2016年年初无形资产已摊销金额=40

44、05x1.5=120(万元)。调整分录如下：借：无形资产400贷：以前年度损益调整一2014年管理费用一400借：以前年度损益调整一2014年管理费用402015年管理费用80贷：累计摊销120(3)答案B解析(3)事项差错更正的会计处理如下：借：以前年度损益调整一2014年销售费用2002015年销售费用400贷：其他应收款600(4)答案D解析(4)事项差错更正的会计处理如下：借：以前年度损益调整一2015年其他业务收入1000贷：以前年度损益调整一2014年其他业务收人1000借：以前年度损益调整一2014年其他业务成本800贷：以前年度损益调整一2015年其他业务成本800借：其他业务

45、收人2000贷：以前年度损益调整一2015年其他业务收入2000借：以前年度损益调整一2015年其他业务成本1500贷：其他业务成本1500影响2016年度利润总额的金额：一2000+1500=一500(万元)。(5)答案C解析(5)对利润分配的调整结转“以前年度损益调整”科目金额=一50190+4001206001000+10130800+800+20001500=一60(万元)(借方余额)。借：利润分配一未分配利润45应交税费一应交所得税15(6025)贷：以前年度损益调整60借：盈余公积4.5贷：利润分配一未分配利润45资料(1)涉及的事项，应调减2015年12月31日未分配利润项目的金

46、额=454.5=40.5(万元)。(6)答案C解析(6)2016年8月31日已计提折旧=(62020)1012x20=100(万元)，2016年变更后计提的折旧额=(620一100)(61220)4=40(万元)，2016年应计提折旧额=(62020)10x812+40=80(万元)。31. 多选题 根据刑事诉讼法律制度的规定，有权提起刑事附带民事诉讼的主体有( )。A 因犯罪行为遭受物质损失的被害人B 因犯罪行为遭受精神损失的被害人C 已死亡被害人的近亲属D 无行为能力或者限制行为能力被害人的法定代理人E 人民检察院答案 A,C,D,E解析 刑事案件中，因犯罪行为遭受“物质损失”的被害人(公

47、民、法人和其他组织)才有权提起附带民事诉讼；换句话说，附带民事诉讼不解决精神损害赔偿的问题。32. 单选题 A公司2016年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已用银行存款支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2016年实现销售收人5000万元。则A公司2016年12月31日广告费支出的计税基础为()万元。A 250B 1000C 750答案 A解析 因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制.根据当期A公司销售收入的15计算。当期可予税前扣除的广告费支出是750万元(500015

48、).当期未予税前扣除的250万元可以向以后纳税年度结转扣除，因为该广告费用已支付，所以作为资产来理解.其计税基础为250万元，选项A正确。33. 单选题 甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司所有者权益的账面价值为9000万元，可辨认净资产公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（ ）万元。A 5150B 5200C 7550D 7600答案 A解析 甲公司取得该股权时应确认的资

49、本公积=900080%-20001-50=5150（万元）。34. 单选题 有一项年金，前3年无流入，后5年每年年初流入500万元，假设年利率为10%，现值为()万元。(A,10%,5)=3.7908，(P/F,10%,3)=0.7513A 1995B 1566C 1813D 1424答案 B解析 现值=5003.79081.10.7513=1566（万元）35. 单选题 2016年1月1日，甲公司购人己公司2015年1月1日发行的面值为2000万元、期限为5年、票面年利率6%、每年12月31日计提利息、次年年初支付利息的债券，并将其划分为持有至到期投资，实际支付购买价款2038万元（包括债券

50、利息120万元，交易税费20万元），购人债券时实际利率为7%。2016年1月1日甲公司持有至到期投资初始入账金额为()万元。A 2000B 2038C 1880D 1918答案 D解析 该项持有至到期投资的初始人账金额=2038-120=1918（万元）。36. 多选题 甲公司为劳务派遣单位，根据合同约定向乙公司派遣搬运工。搬运工丙脾气暴躁常与人争吵，乙公司要求甲公司更换丙或对其教育管理，甲公司不予理会。一天，乙公司安排丙为顾客丁免费搬运电视机，丙与丁发生激烈争吵故意摔坏电视机。根据侵权责任法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 丙故意撺坏电视机属个人行为，乙公司不承担侵权责任B 丙是在执行

51、工作任务过程中摔坏电视机的，乙公司应当承担侵权责任C 丙是由甲公司派遣的，应当由甲公司承担侵权责任D 丙是由甲公司派遣的，应当由甲公司和乙公司承担连带赔偿责任E 甲公司对乙公司更换丙的要求不予理会，应当承担相应的补充责任答案 B,E解析 (1)选项AB：劳务派遣期间，被派遣的工作人员因执行工作任务造成他人损害的，由接受劳务派遣的用工单位承担侵权责任：(2)选项CDE:劳务派遣单位有过错的，承担相应的补充责任。37. 单选题 根据行政复议法律制度的规定，下列时间中，应计入行政复议审理期限的是 ( )。(2011年)A 复议期间专门事项鉴定或者现场勘验所用时间B 复议机关审查具体行政行为是否明显不

52、当所用时间C 补正申请材料所用时间D 协商确定或者指定受理机关所用时间答案 B解析 补正申请材料所用时间(选项C)、协商确定或者指定受理机关所用时间(选项D)、行政复议期间专门事项鉴定所用时间以及现场勘验所用时间(选项A)均不计入行政复议审理期限。38. 单选题 2012年5月5日，甲拒绝向乙支付到期租金，乙忙于事务一直未向甲主张权利。2012年8月，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天。根据规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间届满日是( )。A 2013年5月5日B 2013年5月25日C 2014年5月5日D 2014年5月25日答案 A解析 (1)拒付租金的，适用1年的短期诉

53、讼时效期间，自2012年5月5日起算，2013年5月5日届满。(2)本题中，中止事由完全发生在诉讼时效期间最后6个月前，诉讼时效不中止。知识点：特殊诉讼时效期间39. 多选题 下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有()。A 因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款B 为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C 为购建固定资产支付的耕地占用税D 最后一次支付分期付款购入固定资产的价款E 用银行存款偿还长期借款答案 A,C解析 为购建固定资产支付的已资本化的利息费用和最后一次支付分期付款购入固定资产的价款属于筹资活动现金流量；用银行存款偿还长期借款属于筹资活动。40. 单选题

54、甲公司向乙公司租入临街商铺，租期自206年1月1日至208年12月31日。租期内第一个半年为免租期，之后每半年租金30万元，租金于每年年末支付。除租金外，如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到3000万元或以上，乙公司将获得额外90万元经营分享收入。206年度商铺实现的销售额为1000万元。甲公司206年应确认的租赁费用是（）万元。A 30B 50C 60D 80答案 B解析 甲公司206年应确认的租赁费用=305/3=50（万元）。知识点：融资租入固定资产41. 单选题 根据刑事诉讼法律制度的规定下列有关被害人诉讼权利的表述中，正确的是( )。A 公安机关受理刑事案件之日起，有权委托诉讼代理人B

55、 对公安机关应当立案而不立案的，有权向人民检察院提出意见C 对人民检察院作出的不起诉决定不服的，有权向上一级人民法院提出申诉D 不服地方各级人民法院的第一审判决，有权向上一级人民法院提出上诉答案 B解析 (1)选项A自刑事案件“移送审查起诉之日”起，被害人有权委托诉讼代理人；(2)选项C对人民检察院作出的不起诉决定不服的被害人有权向“上一级人民检察院”提出申诉；(3)选项 D被害人不服地方各级人民法院的第一审判决的有权请求人民检察院抗诉。42. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，甲公司和乙公司共同设立一项安排丙，假定该安排划分为共同经营，甲公司和乙公司对于安排丙的资产、负债及损益分别享有50%

56、的份额。2015年12月31日，甲公司支付采购价款（不含增值税）100万元，购人安排丙的一批产品，甲公司将该批产品作为存货人账，尚未对外出售。该批产品在安排丙中的账面价值为80万元。甲公司2015年12月31日应确认存货()万元。A 100B 80C 90答案 C解析 安排丙因上述交易确认了收益20万元。甲公司对该收益按份额应享有10万元(20x50%)。但由于在资产负债表日，该项存货仍未出售给第三方，因此该未实现内部损益10万元应当被抵销，相应减少存货的账面价值。但乙公司对该收益应享有10万元(2050%)，应当予以确认，乙公司享有的10万元收益反映在甲公司存货的期末账面价值中，甲公司应确认

57、存货=100-IO=90（万元）。43. 多选题 李某为甲公司董事长，债务人王某向甲公司偿还其欠付的货款40万元时，李某要求其将款项打到自己指定的个人账户;李某收到款项后，将该款项借予不知情的刘某，借款期限1年，年利率12%。根据相关法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 该40万元贷款的所有权，应归属于甲公司B 甲公司有权要求李某返还40万元及其利息C 李某与刘某之间的借款合同效力不受本案影响D 李某的行为违背了公司董事的忠实义务，已不具备担任董事长的资格E 王某的还款无效，仍应向甲公司重新偿还其欠付的贷款40万元答案 B,C解析 (1)选项A：借款合同转移的是货币的所有权，而非货币的使用

58、权；谁占有货币，谁享有该货币的所有权，该40万元货款由李某占有时，直接属李某所有，借予刘某、由刘某占有时。直接属剂某所有。(2)选项D：李某的行为属于挪用公司资金，违背了忠实义务，但并不直接导致其不能担任董事长。(3)选项E：王某还款时接受的是甲公司董事长的指示，其还款行为是正当、谨慎的，甲公司董事长的行为效力应归属于甲公司，王某的还款有效。44. 单选题 2015年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法可靠取得。不考虑其他因素，则甲公司换入在建房屋的入账价值为(

59、)万元。A 2,80B 300C 350D 375答案 D解析 甲公司换人在建房屋的人账价值=(350+150)300/(300+100)=375（万元）。45. 单选题 根据物权法律制度的规定.用益物权不包括()。(2010年)A 土地承包经营权B 建设用地使用权C 房屋租赁使用权D 宅基地使用权答案 C解析 (1)用益物权包括建设用地使用权、宅基地使用权、土地承包经营权、地役权和准物权(如海域使用权、探矿权、采矿权、取水权、养殖权、捕耢权);(2)房屋租赁使用权为债权，而非物权。46. 单选题 在其他因素不变的情况下，下列因素变动能够提高净资产收益率的是（）。A 产品成本上升B 存货增加C

60、 收账期延长D 资产负债率提高答案 D解析 产品成本上升，会导致销售净利润率下降，因此净资产收益率会降低，所以选项A不正确；存货增加和收账期延长会导致资产周转率下降，因此净资产收益率会降低，所以选项B、C不正确；资产负债率提高，权益乘数提高，会提高净资产收益率，所以选项D正确。47. 单选题 2013年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从母公司甲公司购入的商标权。该商标权系2013年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2010年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已累

61、计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。下列会计处理中不正确的有（ ）。A 乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为800万元B 2013年12月31日甲公司编制合并报表时应抵消该无形资产价值700万元C 2013年12月31日甲公司合并报表上该项无形资产应列示为52.5万元D 抵消消该项内部交易的结果将减少合并利润800万元答案 D解析 A选项，860-（100-40）=800（万元）；B选项，800-800/69/12=700（万元）；C选项，60-60/69/12=52.5（万元）；D选项，与B选项金额相同。知识点：内部无形资产交易的合并处理48. 单选题 与发行普通股筹集资金相比，企业发行债券筹集资金的优点是()。A 资本成本较低B 没有固定的利息支出C 财务风险较低D 不需要偿还本金答案 A解析 债券筹资的资本成本较普通股低，但财务风险大，有固定的利息支出，到期需要偿还本金。49. 单选题 我国民法通则规定了承担民事责任的方式，其中不包括()。(2013年)A 赔礼道教B 消除危险C 吊销营业执照D 修理、重作、更换答案 C解析 选项C：属于行政处罚。50. 多