2022年税务师考前密押冲刺卷247

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1、2022年税务师考前密押冲刺卷1. 多选题 二审法院根据当事人上诉和案件审理情况，对上诉案件作出相应裁判。下列各项中，符合法律规定的有( )。A 原判决、裁定认定事实清楚，适用法律正确的，以判决、裁定方式驳回上诉，维持原判决、裁定B 原判决认定事实错误或者适用法律错误的，以判决方式依法改判、撤销或者变更C 原判决认定基本事实不清的，裁定撤销原判决，发回原审人民法院重审，或者查清事实后改判D 原判决遗漏当事人或者违法缺席判决等严重违反法定程序的，裁定撤销原判决，发回原审人民法院重审E 对当事人在第一审程序中已经提出的诉讼请求，原审人民法院未作审理、判决的，应裁定发回重审答案 A,B,C,D解析

2、选项E对当事人在第一审程序中已经提出的诉讼请求，原审人民法院未作审理、判决的，第二审人民法院可以根据当事人自愿的原则进行调解；调解不成的，发回重审。2. 多选题 下列各项税金中，构成相关资产成本的有()。A 用于直接出售（售价高于受托方计税价）的委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税B 用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税C 用于在建工程的库存原材料已支付的增值税进项税额D 收购未税矿产品代收代缴的资源税E 对外销售产品应交的资源税答案 C,D解析 选项A和选项B应在“应交税费应交消费税”账户的借方反映，不计入材料成本；选项E记入“营业税金及附加”科目。3. 单选题 甲

3、企业由投资者A、B和C组成，协议规定，相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。假定A、B和C投资者任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。下列项目中属于共同控制的是()。A A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、35%和15%B A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、25%和25%C A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80%、10%和10%D A公司、B公司、c公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40%、30%和30%答案 A解析 选项A.A公司和B公司是能够集体控制该安排的唯一组合，属于共同控制；进项B，A公

4、司和B公司、A公司和C公司是能够集体控制该安排的两个组合，如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制；选项C，A公司可以对甲企业实施控制，不属于共同控制范围；选项D，任意两个投资者持股比例都达不到75%，不属于共同控制。4. 单选题 刑法第29条第1款规定：“教唆他人犯罪的，应当按照他在共同犯罪中所起的作用处罚。教唆不满十八周岁的人犯罪的，应当从重处罚。”根据刑事法律制度的规定，对该规定的下列理解中，不正确的是()。A 无论是被教唆人接受教唆实施了犯罪，还是二人以上共同故意教唆他人犯罪，都能适用该款前段的规定B 该款规定意味着教唆犯也可能是从犯C 唆使不满14周岁

5、的人犯罪，也应适用该款后段的规定D 该款中的“犯罪”并无限定，既包括故意犯罪，也包括过失犯罪答案 D解析 选项 D教唆犯是共同犯罪人的一种类型，而共同犯罪指的是共同故意犯罪，共同过失犯罪、共同进行故意犯罪与过失犯罪不成立共同犯罪。5. 多选题 下列表述中，正确的有()。A 在有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额人账B 在有理金折扣的情况下，采用总价法核算C 预付账款不多的企业，也可以不设“预付账款”科目，而将预付账敬业务在“应付账款”科目核算D 按摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量，不包括尚未发生的未来信用损失E 对于单项

6、金额非重大的应收藏项以及单独测试后来发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试答案 A,B,C,E解析 按摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，选项D错误。6. 单选题 2013年1月1日，A公司以1 000万元取得B公司40%股份，能够对B公司施加重大影响，投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为2 400万元，2013年12月31日B公司实现净利润200万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值增加50万元，无其他所有者权益变动。2014年1月1日，A公司将对B公司投资的14对外出售，

7、售价为300万元，出售部分投资后，A公司对B公司仍具有重大影响，2014年B公司实现净利润300万元，无其他所有者权益变动。假定不考虑其他因素。2014年度A公司因对B公司投资应确认的投资收益为（ ）万元。A 90B 115C 30D 120答案 D解析 A公司2014年1月1日长期股权投资的账面价值=1000+20040%+5040%=1100（万元），2014年度A公司因对B公司投资应确认的投资收益=处置损益（300-110014+5040%14）+净利润损益30030%=120（万元）。7. 多选题 根据刑事法律制度的规定，前后罪均为特定犯罪的，才可能构成特别累犯。该特定犯罪指()。A

8、危害公共安全犯罪B 危害国家安全犯罪C 危害国防利益犯罪D 恐怖活动犯罪E 黑社会性质的组织犯罪答案 B,D,E8. 多选题 下列有关持有至到期投资重分类的表述中，正确的有()。A 当持有至到期投资由于出售等原因，剩余部分不再适合划分此类时，应将其重分类为可供出售金融资产B 甲企业在2014年1月将某项持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，那么甲企业在2014年和2015年两年内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资C 可供出售金融资产不得重分类为持有至到期投资D 初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产E 初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为持有至到期投资答案 A,D,E

9、解析 如果企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资，所以甲企业在2014年、2015年和2016年3个会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资，选项B错误；持有至到期投资与可供出售金融资产之间符合规定时可以互相重分类，选项C错误。9. 单选题 甲公司向乙公司租入临街商铺，租期自206年1月1日至208年12月31日。租期内第一个半年为免租期，之后每半年租金30万元，租金于

10、每年年末支付。除租金外，如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到3000万元或以上，乙公司将获得额外90万元经营分享收入。206年度商铺实现的销售额为1000万元。甲公司206年应确认的租赁费用是（）万元。A 30B 50C 60D 80答案 B解析 甲公司206年应确认的租赁费用=305/3=50（万元）。知识点：融资租入固定资产10. 单选题 诉讼时效期间与除斥期间是民法上两项权利行使的限制期间，下列关于二者区别的说法中，正确的是()。(2014年)A 诉讼时效期间届满则实体权利消灭，除斥期间届满则胜诉权消灭B 讼时效期间为不变期间，除斥期间为可变期问C 诉讼时效期间适用于请求权，除斥期间适用于

11、形成权D 除斥期间适用中断、中止、延长，诉讼时效期间并不适用答案 C解析 (1)选项A：诉讼时效期间届满则“胜诉权”消灭，除斥期间届满则“实体权利”消灭;(2)选项B：诉讼时效期间为“可变期间”，除斥期间为“不可变期间”;(3)选项D:诉讼时效期间适用中断、中止、延长，除斥期间为不变期间。11. 单选题 某税务所专管员魏某任职期间，违反税务机关“验旧购新”等增值税专用发票发售、审查制度，为照顾其好友郑某开办的某商贸公司违规审批、发售增值税专用发票共计690份；郑某将其中419份增值税专用发票用于虚开骗取国家税款，造成国家税款直接损失高达人民币5923966.93元，魏某对郑某的虚开行为并不知情

12、。根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的是( )。A 魏某的行为构成玩忽职守罪B 魏某的行为构成滥用职权罪C 魏某的行为构成徇私舞弊发售发票罪D 魏某的行为构成虚开增值税专用发票罪共犯答案 C解析 (1)选项A：玩忽职守罪在主观方面表现为过失，而本题中，魏某是明知违规为照顾好友而从事相关行为，主观上为故意；(2)选项B：滥用职权罪的主体为非税务人员；(3)选项D：构成共犯应当有共同故意，而魏某对郑某的虚开行为并不知情，谈不上共同故意。知识点：徇私舞弊发售发票罪12. 单选题 2013年10月1日，甲实施了某项犯罪行为：犯罪行为一直处于持续状态，直至2013年10月5日终止。根据刑事法律制度的规

13、定，该犯罪行为法定最高刑为有期徒刑15年，对甲的犯罪行为的追诉时效为（ ）。A 自2013年10月1日起10年B 自2013年10月5日起10年C 自2013年10月1日起15年D 自2013年10月5日起15年答案 D解析 (1)有连续或者继续状态的犯罪，追诉时效从犯罪行为终了之日起计算；(2)法定最高刑为10年以上有期徒刑的，一般情况下，犯罪行为经过15年不再追诉。知识点：追溯时效13. 单选题 我国税收征管法规定了税收撤销权制度。税收撤销权是指税务机关对欠缴税款的纳税人滥用财产处分权而对国家税收造成损害时，请求人民法院予以撤销其行为有效的权利。甲未能按期偿还欠付乙的10万元价款，乙多次催

14、要无果，准备向人民法院提起诉讼，甲遂将自己价值15万元的全部财物以5万元卖给不知情的丙。下列说法中，正确的是( )。A 乙有权请求法院撤销甲的行为B 乙无权请求法院撤销甲的行为C 乙有权请求丙承担侵权责任D 乙有权请求丙承担违约责任答案 B解析 (1)选项AB：债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，并且受让人知道该情形的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为，本题中，受让人丙并不知情，乙无权请求法院撤销；(2)选项C：丙属于善意的受让人，不存在侵权行为；(3)选项D：乙丙之间没有合同关系存在，乙无权要求丙承担违约责任。知识点：债权人撤销权14. 多选题 根据行政许可法的规定，下

15、列关于行政许可撤销、注销的说法中正确的有()。A 行政许可的撤销和注销都涉及到被许可人的实体权利B 因不可抗力导致行政许可事项无法实施的应当撤销该行政许可C 撤销许可可能对公共利益造成重大损害的，不予撤销D 行政许可有效期届满未延续的，行政机关应当注销该行政许可E 注销是行政许可被撤销和撤回后的法定程序答案 C,D,E解析 撤销行政许可属于实体性行为，而注销行政许可属于程序性行为。所以选项A错误。注销方式主要有收回证件、加注发还、公告注销等。所以选项B错误，选项D、E正确。知识点：行政许可的撤销和注销15. 单选题 某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年利润总额为1 000万元，该企业

16、适用的所得税税率为25%，不考虑纳税调整事项，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润100万元。该企业年末未分配利润贷方余额为()万元。A 925B 875C 725D 700答案 C解析 年末未分配利润贷方余额=200+（1 000-1 00025%）（1-10%）-50-100=725（万元）。16. 单选题 乙公司于207年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1 000万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为7.93%，则乙公司208年度因该项销售业务应

17、冲减的财务费用为（ ）万元。A 52.6B 68.47C 69.73D 84.33答案 A解析 应冲减的财务费用=800（1+7.93%）-2007.93%=52.61（万元）。17. 多选题 甲公司2009年末资产总额6500万元，其中流动资产为2400万元、无形资产净值为500万元；负债总额3000万元，其中流动负债为l800万元；2009年利息费用总额240万元，净利润1500万元，企业所得税费用360万元。则甲公司（ ）。A 2009年年末权益乘数为1.86B 2009年年末产权比率为1.17C 2009年度利息保障倍数为8.75D 2009年年末资产负债率为73.17%E 2009年

18、度总资产报酬率32.31%答案 A,C解析 权益乘数=资产/所有者权益=6500/（6500-3000）=1.86产权比率=负债/所有者权益=3000/（6500-3000）=0.86已获利息倍数=EBIT/I=（净利润+所得税+利息）/利息=（1500+360+240）/240=8.75资产负债率=负债/资产=3000/6500=46.15%总资产报酬率=净利润/平均资产=1500/（6500+年初资产）/2由于年初资产未知，所以总资产报酬率数额难以确定。知识点：基本财务分析中的相关比率18. 单选题 企业下列吸收直接投资的筹资方式中，潜在风险最大的是()。A 吸收货币资产B 吸收实物资产C

19、 吸收专有技术D 吸收土地使用权答案 C解析 吸收工业产权等无形资产出资的风险较大。因为以工业产权投资，实际上是把技术转化为资本，使技术的价值固定化，而技术具有强烈的时效性，会囡其不断老化落后而导致实际价值不断减少甚至完全丧失。19. 单选题 加税务机关查实乙企业有偷税行为，依法作出税务处理决定，责令乙企业补缴税款并加收滞纳金;甲税务机关依法实施加收滞纳金超过( )，经催告乙企业仍不履行的，甲税务机关可以依法强制执行。A 15日B 30日C 45日D 60日答案 B解析 (1)行政机关依法实施加处罚款或者滞纳金超过30日，经催告当事人仍不履行的，具有行政强制执行权的行政机关可以强制执行；没有行

20、政强制执行权的行政机关应当申请人民法院强制执行。(2)根据税收征收管理法的规定，税务机关对逾期税款和滞纳金享有强制执行权。20. 简述题 甲公司215年1月1日面值发行了1000万股优先股，每股面值为100元。合同条款规定甲公司在3年后将优先股强制转换为普通股，转换价格为转股日前一的该普通股市价。则该优先股是金融负债还是权益工具？解析 转股价格是变动的，未来须交付的普通股数量是可变的，实质上甲公司在3年后必须使用自身普通股并按其市价履行支付优先股总面值100000万元的义务。因此该可转换优先股整体是一项金融负债。21. 多选题 根据行政强制法的规定，行政机关作出的冻结决定书应当栽明的事项有(

21、)。(2012年)A 提出陈述和申辩意见的权利、途径和期限B 冻结决定书交付的期限C 冻结的账号和数颠D 冻结的理由和依据E 冻结的期限答案 C,D,E解析 冻结决定书应当栽明下列事项：(1)当事人的姓名或者名称、地址;(2)冻结的理由、依据和期限;(3)冻结的账号和数额;(4)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;(5)行政机关的名称、印章和日期。22. 简述题 某企业拟投资建设一条新生产线。现有两个方案可供选择：A方案的原始投资为1250万元，项目计算期为11年，净现值为958.7万元；B方案的原始投资为1100万元，项目计算期为10年，净现值为920万元。行业基准折现率为10%。要求

22、：应投资哪个项目？解析 A方案的年等额净回收额=A方案的净现值1/（P/A，10%，11）=958.71/6.4951147.60（万元）B方案的年等额净回收额=B方案的年等额净回收额1/（P/A，10%，10）=9201/6.1446149.72（万元）因此应选择B方案。23. 多选题 王某提出农村宅基地用地申请，甲市乙县丙乡政府审核后依法报乙县政府审批。王某收到乙县政府批件后，不满批件所核定的面积，拟提起行政复议。根据行政复议法律制度的规定，下列说法正确的有( )。A 王某提起行政复议应当以丙乡政府为被申请人B 王某提起行政复议应当以乙县政府为被申请人C 对该案享有管辖权的行政复议机关为乙

23、县政府D 对该案享有管辖权的行政复议机关为甲市政府E 王某应当自收到批件之日起60日内提起行政复议答案 B,D,E解析 (l)选项AB：下级行政机关依照法律、法规、规章规定，经上级行政机关批准作出具体行政行为的，批准机关（县政府）为被申请人；(2)选项CD：对地方各级人民政府具体行政行为不服的，向上一级人民政府申请行政复议；(3)选项E：公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，但法律规定的申请期限超过60日的除外。24. 单选题 下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。A 以存货抵偿债务B 以银行存款支付采购款C

24、 将现金存为银行活期存款D 以银行存款购买2个月内到期的债券投资答案 B解析 选项A，不涉及现金流量变动；选项B使现金流量减少，能够引起现金流量表净额发生变动；选项C中银行活期存款属于银行存款，不涉及现金流量变动；选项D，2个月内到期的债券投资属于现金等价物，银行存款换取现金等价物不涉及现金流量的变动。25. 单选题 把资金投放于证券等金融资产中获取投资收益的投资是（ ）。A 短期投资B 长期投资C 直接投资D 间接投资答案 D解析 间接投资是指把资金投放于证券等金融资产中获取收益的投资。26. 多选题 协同效应指的是两个企业组成一个企业之后，其产出比原先两个企业产出之和还要大的情形，其主要来

25、源于()。A 管理协同B 经营协同C 集约化经营D 财务协同E 市场价值高估答案 A,B,D解析 协同效应主要来源于管理协同、经营协同、多样化经营、财务协同以及市场价值低估。27. 单选题 关于一般纳税人纳税辅导期内进项税额的账务处理，下列项目中正确的是()A 取得增值税扣税凭证时直接记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目B 取得增值税扣税凭证时直接记入“应交税费应交增值税（待抵扣进项税额）”科目C 交叉稽核通过后，记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目D 交叉稽核未通过，通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目核算答案 C解析取得增值税扣税凭证借：应交税费待抵扣进项税额 贷：银

26、行存款等交叉稽核通过后借：应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应交税费待抵扣进项税额交叉稽核未通过借：应交税费待抵扣进项税额（红字） 贷：原材料等（红字）28. 多选题 甲犯盗窃罪，被判处有期徒刑14年，并处罚金1万元;犯抢劫罪，被判处有期徒刑15年，并处罚金2万元，附加剥夺政治权利3年。根据刑事法律制度的规定，下列有关对甲实行数罪并罚的说法中，正确的有()。A 对甲决定执行的有期徒刑可以超过20年B 对甲决定执行的有期徒刑最低不得低于15年C 应当对甲决定执行罚金2万元D 应当对甲决定执行罚金3万元E 甲实际不享有政治权利的期限超过3年答案 B,D,E解析 (1)选项AB对数罪分别宣告的刑罚

27、均为有期徒刑的，应当在数刑中最高刑期（15年）以上、总和刑期（29年）以下，酌情决定应当执行的刑期；但有期徒刑总和刑期不满35年的，最高不能超过20年；在本题中，对甲应当在15年以上20年以下酌情决定应当执行的刑期。(2)选项CD对数罪宣告的刑罚中有附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。(3)选项E由于附加剥夺政治权利的刑期，从徒刑、拘役执行完毕之日或者从假释之日起计算，且剥夺政治权利的效力当然施用于主刑执行期间，因此，假定甲最终被决定执行16年有期徒刑，不考虑减刑、假释等其他情节，则被剥夺政治权利的期限共计16+3= 19年。29. 单选题 甲公司于

28、2012年1月2日购人一项专利权，成本为90000元。该专利权的剩余有效期为15年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为10年。2015年12月31日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。则2015年因该专利权的摊销和报废减少甲公司利润总额的金额为()元。A 9000B 54000C 63000D 72000答案 C解析 2015年因该专利权的摊销和报废减少甲公司利润总额的金额=90000/10+(90000-90000/104)=63000（元），选项C正确。30. 单选题 甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税

29、价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%，则该项委托加工组成计税价格为（）万元。A 13.68B 14.13C 14.74D 15答案 B解析 计税价格=10+（1+3）/1.17/（1-5%）31. 单选题 2013年10月1日，甲实施了某项犯罪行为：犯罪行为一直处于持续状态，直至2013年10月5日终止。根据刑事法律制度的规定，该犯罪行为法定最高刑为有期徒刑15年，对甲的犯罪行为的追诉时效为()。A 自2013年10月1日起10年B 自2013年10月5日起10年C 自2013年10月1日起15年D 自2013年10月5日起1

30、5年答案 D解析 (1)有连续或者继续状态的犯罪，追诉时效从犯罪行为终了之日起计算；(2)法定最高刑为10年以上有期徒刑的，一般情况下，犯罪行为经过15年不再追诉。32. 单选题 顺风公司2014年5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付价款50万元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利1万元。2014年5月20日收到上述现金股利，2014年6月2日将此项股票出售，出售价款为55万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为()万元。A 49B 50C 52D 55答案 D解析 应按出售时收到的价款确定。33. 单选题 在下列关于资产负债率、权益

31、乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是()。A 资产负债率+权益乘数=产权比率B 资产负债率一权益乘数=产权比率C 资产负债率x权益乘数=产权比率D 资产负债率权益乘数=产权比率答案 C解析 资产负债率权益乘数=(负债总额/资产总额)(资产总额/所有者权益总额)=负债总额/所有者权益总额=产权比率34. 单选题 下列与可供出售金融资产相关的价值变动中，应当直接计入发生当期损益的是（）。A 可供出售权益工具投资公允价值的增加B 购买可供出售金融资产时发生的交易费用C 可供出售债务工具投资减值准备在原减值损失范围内的转回D 以外币计价的可供出售权益工具投资由于汇率变动引起的价值上升答案 C解析

32、 可供出售权益工具投资公允价值的增加计入其他综合收益，选项A错误；购买可供出售金融资产时发生的交易费用计入可供出售金融资产初始投资成本，选项B错误；可供出售债务工具投资减值准备在原减值损失范围内的转回计入资产减值损失，选项C正确；以外币计价的可供出售权益工具投资由于汇率变动引起的价值上升计入其他综合收益，选项D错误。35. 单选题 某公司2015年实现销售收入5000万元。公司产品质量保证合同条款规定，在产品售出后一年内公司负责免费保修。根据以往的产品维修经验，较小质量问题导致的修理费用预计为销售收入的1%；较大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的2%。2015年度出售的产品中估计80%不会

33、出现质量问题，15%将出现较小质量问题，5%将出现较大质量问题。则该公司在2015年度因产品质量保证应确认的预计负债为()万元。A 5.0B 7.5C 12.5D 150.0答案 C解析 该公司在2015年度因产品质量保证应确认的预计负债=5000x(1%15%+2%5%)=125（万元）。36. 多选题 根据行政强制法的规定，代履行应当遵循的规则有( )。(2013年)A 代履行前应莲这代履行决定书B 实施代履行应事先经过公证机关公证或者有关机构鉴证C 代履行的费用由行政机关承担D 行政机关必须亲自代履行，不得委托第三人代履行E 代履行时，作出决定的行政机关应派员到场监督答案 A,E解析 (

34、1)选项B：法律未要求实施代履行应经公证或鉴证;(2)选项C：代履行的费用按照成本合理确定，由当事人承担，但是，法律另有规定的除外;(3)选项D:行政机是可以代履行，或者委托没有利害关系的第三人代履行。37. 简述题 A有限责任公司实收资本为600万，按照规定投资者的投资应于2015年3月1日到位。投资者于3月1日缴纳出资400万，6月1日缴纳出资100万，9月1日缴纳出资100万。假设该公司2015年各月负债均为2000万，月息18万元，计算2015年度不得扣除的借款利息总额。解析 投入资金何时到位原来由公司法约定，现由投资者自行约定38. 多选题 202年1月1日，甲公司签订了一项总金额为

35、280万元的固定造价合同，预计总成本为240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于202年2月1日开工，预计于204年6月1日完工。202年实际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元。203年实际发生成本90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有（）。A 203年确认合同毛利-34万元B 203年确认建造合同收入56万元C 202年确认建造合同收入140万元D 203年年末计提存货跌价准备6万元答案 A,B,C,D解析 202年完工进度=120/（120+120）=

36、50%，202年确认建造合同收入=28050%=140（万元），选项C正确；203年完工进度=（90+120）/300=70%，203年确认建造合同收入=28070%-140=56（万元），选项B正确；203年确认建造合同成本=30070%-120 =90（万元），203年确认合同毛利=56-90=-34（万元），选项A正确；203年年末计提存货跌价准备=（300-280）（1-70%）=6（万元）。知识点：收入的确认39. 单选题 甲公司为制造企业，2016年发生的现金流量：(1)将销售产生的应收账款申请保理，取得现金1200万元，银行对于标的债权具有追索权；(2)购入的作为交易性金融资产核

37、算的股票支付现金200万元；(3)收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元；(4)收到所得税返还款260万元；(5)向其他方提供劳务收取现金400万元。不考虑其他因素。甲公司2016年经营活动产生的现金流量净额为()万元。A 780B 2180C 980D 1980答案 A解析 事项（1）属于筹资活动事项（2）属于投资活动；其他事项属于经营活动，产生的经营活动现金流量净额=120+260+400=780（万元）40. 单选题 企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为（）。A 递延收益B 营业外收入C 其他业务收入D 资本公积答案 A解析

38、与收益相关的政府补助，如果是用于补偿以前期间发生的相关税费或者损失，则计入营业外收入，如果是补偿以后期间发生的相关税费或损失，则计入递延收益。41. 单选题 2013年12月1日，A公司从证券市场上购入B公司的股票作为可供出售金融资产，实际支付款项400万元（含相关税费2万元）。2013年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为380万元。2014年3月31日，其公允价值为300万元，而且还会持续下跌。A公司2014年3月31日应确认的资产减值损失为()万元。A 95B 100C 80D 85答案 B解析 应确认的资产减值损失=400-300=100（万元）。42. 单选题 某公司的资金结

39、构中长期债券、普通股和保留盈余资金分别为600万元、120万元和80万元，其中债券的年利率为12%，筹资费用率为2%；普通股每股市价为40元，预计下一年每股股利为5元，每股筹资费用率为2.5%，预计股利每年增长3%。若公司适用的企业所得税税率为25%，则该公司加权资本成本（按账面价值权数）为()。（2011年）A 9.64%B 10.81%C 11.85%D 12.43%答案 B解析 该公司全部资本总额60012080800（万元）该公司加权资本成本60080012%（125%）/（12%）1208005/40（12.5%）3%80800（5/403%）10.81%43. 单选题 下列关于具体

40、行政行为效力的说法中，正确的是( )。(2014年)A 相对人申请行政复议的法律效果是导致具体行政行为丧失拘束力B 具体行政行为可以被废止，这表明具体行政行为没有确定力C 具体行政行为作出后，不论合法与否都推定合法有效，这表明具体行政行为具有公定力D 无效具体行政行为与可撤销的具体行政行为只在被撤销后才失去法律效力答案 C解析 (1)选项A:单纯的申请行政复议，不会直接导致行政行为丧失拘束力。但如果复议机关作出撤销该具体行政行为的决定，那么该行政行为将丧失拘束力;(2)选项B:具体行政行为在被撤销前仍确定、有效，其效力从行为被废止之日起丧失;(3)选项D:无效行政行为自始无效，而可撤销的行政行

41、为只有在被撤销后才失去效力。44. 单选题 有关国有独资公司董事会的构成，下列表述正确的是()。A 董事会成员应为39人B 董事会成员均应由国有资产监督管理机构委派C 董事会成员中应有职工代表D 董事长应由职工代表大会选举产生答案 C解析 (1)选项A：国有独资公司董事会成员人数参照有限责任公司董事会确定，应为3-13人；(2)选项BC:国有独资公司董事会成员中应当有公司职工代表，董事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生；(3)选项D：国有独资公司董事长、副董事长由国有资产监督管理机构从董事会成员中指定。45. 单选题 2014年1月15日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税

42、行为，处以补缴税款5000元及一倍罚款、滞纳金300元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了复议申请书，税务行政复议机关答复为（）。A 决定受理B 要求申请人限期补正C 不予受理D 移送其他税务机关答案 C解析 未交完滞纳金，申请行政复议，税务行政复议机关不予受理。知识点：税务行政复议申请的其他规定46. 单选题 关于印花税的说法，正确的是（）。A 某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元，租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为200001=20元B 房地产企业签订的土地出

43、让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税C 某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税D 某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时，可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据答案 D解析 选项A，租赁期3年，所以合同记载为36个月的金额，所以印花税为36200001720元；选项B，土地出让合同属于产权转移书据，需要缴纳印花税；选项C，电子邮件签订的合同同样需要缴纳印花税。知识点：印花税的计算方法47. 多选题 下列各项中，属于分拆上市优势的有（ ）。A 改善公司治理结构B 降低子公司的运营成本C

44、解决公司投资不足的问题D 对子公司的价值进行正确判断E 减少公司被恶意收购的可能性答案 A,C,D,E解析 分拆上市对完善公司治理结构发挥着重要功能有7条。知识点：分拆上市48. 多选题 若雅新公司不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力，则雅新公司的债权人可向人民法院提出()申请。A 法人终止B 和解C 重整D 破产清算E 解散答案 C,D解析 (1)选项A:我国的法律制度中不存在“法人终止”这一申请类型：(2)选项B：和解申请只能由债务人提出;(3)选项CD：当债务人不能清偿到期债务，并且明显缺乏清偿能力时，债权人可以向人民法院提出“重整或者破产清算”的申请;(4)

45、选项E：债权人中请不属于公司的解散原因，但公司解散逾期不成立清算组进行清算的、虽成立清算组但故意拖延清算的、违法清算可能严重损害债权人或者股东利益的，债权人可以申请人民法院指定清算组进行(解散)清算。49. 单选题 根据行政强制法的规定，下列关于行政机关申请人民法院强制执行的表述中，正确的是( )。(2012年)A 强制执行的费用由行政机关缴纳和承担B 行政机关申请人民法院强制执行前应当书面催告当事人履行义务C 行政机关申请人民法院强制执行无须提供关于执行标的情况的材料D 人民法院以拍卖方式强制执行，不可以在拍卖后将强制执行的费用扣除答案 B解析 (1)选项A:强制执行的费用由被执行人承担。(

46、2)选项c:行政机关申请人民法院强制执行应当提供下列材料：强制执行申请书;行政决定书及作出决定的事实、理由和依据;当事人的意见及行政机关催告情况;申请强制执行标的情况;法律、行政法规规定的其他材料。(3)选项D:人民法院以划拨、拍卖方式强制执行的，可以在划拨、拍卖后将强制执行的费用扣除。50. 单选题 根据刑事法律制度的规定，下列有关逃税罪构成要件的表述中，正确的是()。( 2011年）A 犯罪主体必须是纳税人或者扣缴义务人B 客观方面必须是纳税人因逃避缴纳税款被税务机关处罚3次以上又遵避缴纳税款C 纳税人逃避缴纳税款数额必须达到10万元以上D 行为人主观方面存在故意或者重大过失答案 A解析

47、(1)选顶A逃税罪的主体仅限于纳税人或扣缴义务人，其他单位和个人不能独立构成本罪主体，但可成为本罪共犯；(2)选项 B纳税A5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予“2次以上”行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的，应子立案追诉，此为客观方面表现之一，而非“必须是”；(3)选项C逃税罪起刑标准为：数额在”5万元以上”并且占各税种应纳税总额10%以上；(4)选项 D所有“危害税收征管罪”的主观方面均为故意。51. 单选题 某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为30小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为10小时，期末在产品

48、300件，其中第一道工序在产品210件，第二道工序在产品90件，该企业甲产品的完工产品和在产品成本分配采用约当产量法计算，则期末甲在产品的约当产量为（）件。A 140B 145C 115D 120答案 B解析 期末甲在产品的约当产量=210（2050%）/30+90（20+1050%）/30=145（件）。知识点：生产费用在完工产品和在产品之间的分配52. 单选题 下列股利政策中，根据股利无关理论制定的是()。A 剩余股利政策B 固定股利支付率政策C 固定或稳定增长股利政策D 低正常股利加额外股利政策答案 A解析 剩余股利政策的理论依据是股利无关理论，选项A正确。53. 单选题 某公司现金收支

49、平稳，预计全年（按360天计算）现金需要量为250000元，有价证券转换成现金的成本为每次500元，有价证券报酬率为l0%。则该公司的最佳现金持有量为（）元。A 10000B 25000C 50000D 100000答案 C解析 【扩展】现金持有成本=50000/210%=2500（元）；现金转换成本=250000/50000500=2500（元）；持有现金总成本=2500+2500=5000（元）；当最佳现金持有量时，现金持有成本=现金转换成本。知识点：最佳现金持有量54. 多选题 如果企业欲降低某种产品的盈亏临界点销售量，在其他条件不变的情况下，可以采取的措施有()。A 增加产品销售数量B

50、 降低固定成本总额C 提高产品销售单价D 降低产品单位变动成本E 降低产品单位边际贡献答案 B,C,D解析 本题考点是盈亏临界分析。盈亏临界点的销量=固定成本/(单价一单位变动成本).从公式可以看出销售数量的变动不影响盈亏临界点的销售量，所以选项A错误;降低产品单位边际贡献将提高盈亏临界点的销售量，所以选项E错误。55. 单选题 某企业为增值税一般纳税人.2015年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，自行缴纳消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税05万元，印花税15万元，企业所得税120万元。上述各项税金中通过“应交税费”科目借方核算的金额为()万元。A 1190B 11905

51、C 1191.5D 1192答案 B解析 通过“应交税费”科目借方核算的金额=850+150+70+0.5+120=1190.5（万元）.企业交纳的印花税、耕地占用税、契税和车辆购置税等不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算，实际缴纳时直接通过“银行存款”科目核算。56. 单选题 下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是()。A 农村的居住用房B 室外露天游泳池C 个人拥有的市区经营性商铺D 房地产开发企业开发待售的商品房答案 C解析 农村的居住用房、室外露天游泳池和房地产开发企业开发待售的商品房不属于房产税征税范围。57. 单选题 207年12月25日，甲公司与乙公司（甲公司的子公

52、司）签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为500万元。207年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。在甲公司208年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是（ ）万元。A 300B 320C 400D 500答案 B解析 乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额=400-400/5=320（万元）。58. 单选题 下列关于现金流量表的两种编制方法的表述中，

53、正确的是( ）。A 直接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节不涉及经营活动有关项目的增减变化，然后计算出经营活动产生的现金流量B 直接法编制的现金流量表便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较C 间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，然后计算出经营活动产生的现金流量D 间接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生的现金流量来源和用途答案 C解析 直接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生的现金流量来源和用途；间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出等项目，剔除投资活动、筹资活动对现

54、金流量的影响，然后计算出经营活动产生的现金流量。知识点：现金流量表的编制方法59. 单选题 以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入（ ）。A 管理费用B 公允价值变动损益C 资本公积D 营业外收入答案 B解析 企业在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益（公允价值变动损益），选项B正确。知识点：以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬的核算60. 多选题 苗某与天羽公司签订了一份购买一台型号为518风华

55、牌发电机的合同，苗某与天羽公司发生了债的关系，从性质上来看，该债属于( )。A 单一人之债B 选择之债C 法定之债D 意定之债E 简单之债答案 A,D,E解析 苗某与天明公司根椐双方合意签订合同，属于意定之债。合同当事人各为一人，属于单一人之债。双方当事人经约定了购买货物的品牌和型号，属于简单之债。知识点：债的分类61. 多选题 根据民事诉讼法律制度的规定，关于小额诉讼案件的审理，下列说法中正确的有( )。A 小额诉讼案件，实行一审终审B 对于小额诉讼案件，若不服一审判决，可以上诉C 县级人民法院审理的涉及标的额较小的案件，都属于小额诉讼案件D 人身关系、财产确权纠纷不适用小额诉讼程序审理E

56、涉外民事纠纷可以适用小额诉讼程序审理答案 A,D解析 选项B.C.根据民事诉讼法第162条规定，基层人民法院和它派出的法庭审理符合本法第157条第1款规定的简单的民事案件，标的额为各省、自治区、直辖市上年度就业人员年平均工资30%以下的，实行一审终审。选项D，下列案件，不适用小额诉讼程序审理：人身关系、财产确权纠纷；涉外民事纠纷；知识产权纠纷；需要评估、鉴定或者对诉前评估、鉴定结果有异议的纠纷；其他不宜适用一审终审的纠纷。知识点：民事诉讼简易程序62. 多选题 关于纳税评估结果的处理，下列税法正确的有（）。A 税务约谈的对象限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员B 对纳税评估中发现的计

57、算和填写错误，可提请纳税人自行改正C 纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人D 对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的应呈交给税务稽查部门处理E 税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加答案 B,C解析 选项A，因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排；选项D，对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实；选项E，纳税人可以委托代理人进行税务约谈。知识点：评估结果的处理63. 单选题 8月10日，甲公司与乙公司签订一份货物买卖合同。合同约定，乙公

58、司应于8月20日到甲公司的库房提取所购全部货物。乙公司由于自身原因至8月30日才去提取该批货物，但8月25日甲公司的库房因雷击发生火灾，致使乙公司应提取的部分货物毁损。根据合同法的规定，乙公司承担该批货物毁损、灭失风险的起始时间是( )。A 8月10日B 8月20日C 8月25日D 8月30日答案 B解析 出卖人按照约定或者依照合同法的规定将标的物置于交付地点，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担。64. 多选题 与固定预算法相比，弹性预算法的特点有( )。A 便于预算执行的评价B 扩大了预算的适用范围C 编制预算的弹性较大，不受现有费用约束D 保持预算

59、在时间上的持续性E 有利于企业近期和长期目标的结合答案 A,B解析 与固定预算法相比，弹性预算有两个显著的特点：(1)弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；(2)弹性预算是按成本性态分类列示的在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本以便于预算执行的评价和考核。知识点：财务预算的编制方法65. 单选题 某商场系增值税般纳税人，适用增值税税率为17%。2010年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满200元积10分，不足200元部分不积分，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为5850元（含增值税850元）、成本为4000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物商场应确认的收入为（ ）元。A 4707.50B 4710C 4750D 5000答案 B解析 授予奖励积分的公允价值（取整数）=585020010=290（元），因该顾客购物商场应确认的收入=5000-290=4710（元）。66. 单选题 甲公司207年年初“应交税费应交增值税”账户的借方余额为250万元，“应交税费未交增值税”账户的贷方余额为100万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1051万元（均通过税务机关的认证、审核），销售货物共收取增值税销项税额4462.5万元，12月31日“应交税费应交增