2022年会计初级职称考试点睛提分卷56

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1、2022年会计初级职称考试点睛提分卷1. 判断题 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延扣除。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：资产的税务处理2. 多选题 下列关于一般纳税人在2016年5月1日后，取得按固定资产核算的不动产或不动产在建工程，其进项税额抵扣符合规定的有（ ）。A 自取得之日一次性抵扣B 其进项税额自取得之日起分2年抵扣C 第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%D 第一年抵扣比例为50%，第二年抵扣比例为50%考点 应交增值税解析 按现行增值税制度规定，自20

2、16年5月1日后，一般纳税人取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 故选BC。3. 多选题 根据社会保险法律制度的规定，下列关于社会保险费征缴的表述中，正确的有（）。A 职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴B 用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令其限期缴纳或者补足C 未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员可以直接向社会保险征收机构缴纳社会保险费D 用人单位应当自用工之日起30日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险费答案 A,B,C,D4. 单选题

3、关于房产税纳税人的下列表述中，不符合房产税法律制度规定的是（）。A 房屋出租的，承租人为纳税人B 房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人C 房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D 房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人答案 A解析 房屋出租的，出租人为房产税的纳税人。知识点：房产税的纳税人5. 单选题 某票据的出票日期为“2011年3月15日”，其规范写法是()。A 贰零壹壹年零叁月壹拾伍日B 贰零壹壹年叁月壹拾伍日C 贰零壹壹年零叁月拾伍日D 贰零壹壹年叁月拾伍日答案 B解析 本题考核办理支付结算的基本要求。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹

4、至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。6. 单选题 某人自建房屋一栋，造价38000元。建成后转让房屋，取得收入60000元，支付合理费用2500元，其应缴纳的个人所得税为( )元。A 3900B 4400C 11500D 12000答案 A解析 本题考核财产转让所得个人所得税的计算。财产转让所得应纳税额=应纳税所得额适用税率=(60000-38000-2500)20%=3900(元)。7. 判断题 甲公司收到乙公司一张支票，该支票记载了“不得转让”字样，该记载事项不影响甲公司将该支票背书转让。（ ）A 错B 对答案 A解析 “不得转让”事项为“任意记

5、载事项”，根据规定，任意记载事项，不记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项。本题中，支票上已经记载了“不得转让”字样，那么该支票就是不得转让的。知识点：支票的相关规定8. 多选题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。A 商业企业零售烟酒B 转让金融商品C 销售避孕药品D 销售机器设备答案 A,B,C解析 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；（3）向消费

6、者个人销售货物或者提供应税劳务的；（4）除另有规定外，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）；（5）金融商品转让。知识点：增值税专用发票的开具范围9. 案例分析题 根据资料（4），下列提取法定盈余公积的会计处理正确的是（ ）。A 借：利润分配提取法定盈余公积 22 500 贷：盈余公积 22 500 B 借：利润分配提取法定盈余公积 30 000 贷：盈余公积 30 000 C 借：利润分配未分配利润 22 500 贷：盈余公积 22 500 D 借：利润分配未分配利润 30 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 30 000考点 考点：留存收益

7、的账务处理解析 利润总额营业利润营业外收入营业外支出31130（万元），则甲公司2017年度的所得税费用3025%7.5（万元）；净利润利润总额所得税费用307.522.5（万元），所以计提的法定盈余公积22.510%2.25（万元）。提取法定盈余公积的账务处理为：借：利润分配提取法定盈余公积 22 500 贷：盈余公积 22 500 故选A。10. 判断题 外商投资企业不属于土地增值税的纳税人。（ ）A 错B 对答案 A解析 土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权.地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。这里所称单位包括各类企业单位.事业单位.国家机关和社会团体及其他组织。这里所称个人包

8、括个体经营者和其他个人。同时也包括外商投资企业.外国企业.外国驻华机构及海外华侨.港澳台同胞和外国公民。知识点：土地增值税的纳税人11. 单选题 下列属于负债类账户的是()。A 管理费用B 累计折旧C 预付账款D 预收账款答案 D解析 负债类账户是用来反映企业负债的增减变动及其结存情况的账户。A项是损益类账户，B项是资产类反映非流动资产的账户，C项是资产类账户，只有D项符合题意。故选D。知识点：会计科目和借贷记账法12. 多选题 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有（）。A 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务B 公积金管理中心代收的住宅专项维修资金C 被保险人获得的保险赔付D

9、 存款利息答案 A,B,C,D解析 上述选项均属于不征收增值税的情形。知识点：不征收增值税项目13. 单选题 下列向购买方收取的项目中，不计入销售额的是()。A 销项税额B 手续费C 违约金D 代垫款项答案 A解析 增值税销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。BCD属于价外费用。知识点：销售额的确定14. 单选题 汇票的背书人在票据上记载了“不得转让”字样，但其后手仍进行了背书转让，下列关于票据责任承担的表述中，错误的是()。A 不影响承兑人的票据责任B 不影响出票人的票据责任C 不影响原背书人之前手的票据责任D 不影响原背书人对后手的

10、被背书人承担票据责任答案 D解析 本题考核票据的背书转让。背书人在汇票上记载不得转让字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，其只对直接的被背书人承担责任，所以选项D错误。15. 单选题 非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过（ ）。A 7日B 15日C 30日D 3个月考点 劳动合同的订立解析 根据规定，非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日，用人单位可以按小时、日或周为单位结算工资。 故选B。16. 单选题 下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A 暂扣纳税人税务登记证B 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳

11、税款的财产D 拍卖所扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款考点 税款征收解析 税收保全措施包括： （1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； （2）“扣押、查封”纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 故选C。17. 单选题 某企业售出商品发生销售退回，该销售商品尚未确认销售收入且增值税纳税义务尚未发生，该企业收到退回的商品应贷记的会计科目是（ ）。A 应收账款B 其他业务成本C 发出商品D 主营业务成本答案 C解析 收到尚未确认销售收入且增值税纳税义务尚未发生的商品销售退回分录：借：库存商品 贷：发出商品知识点：销

12、售商品的账务处理18. 单选题 A、B公司均为增值税一般纳税人，A公司发出原材料实际成本210万元，委托B公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。支付加工费4万元、增值税0.68万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，A公司收回该半成品的入账价值为()万元。A 214B 214.68C 238D 238.68答案 A解析 增值税记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目的借方，半成品收回后用于连续生产应税消费品，消费税记入“应交税费应交消费税”科目的借方，所以A公司收回该半成品的入账价值=210+4=214（万元）。19. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，开

13、具发票的单位和个人应当依照税务机关的规定存放和保管发票，已经开具的发票存根联和发票登记簿应当至少保存一定期限。该期限为（ ）。A 20年B 15年C 10年D 5年答案 D解析 已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。知识点：发票管理20. 单选题 甲公司于2016年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票10万股，作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元（买价中含有已宣告尚未发放的股利0.5元/股），另支付相关费用1万元；2016年12月31日，该部分股票的公允价值为1 02万元。则2016年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益

14、为（）万元。A 2B 2C 1D 3答案 A解析 该交易性金融资产入账价值=1010=100万，2016年12月31日公允价值变动损益=102-100=2万。21. 单选题 下列各项中，免征土地增值税的是()。A 纳税人建造普通标准住宅出售B 国家因建设某省市之间高速公路而征用的土地C 某合伙企业转让旧房作为廉租住房D 居民转让自有的营业房产答案 B解析 （1）选项ACD：照章征收土地增值税；（2）选项B：因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。知识点：免征土地增值税的范围22. 单选题

15、下列行为不属于增值税视同销售行为的是()。A 将外购货物分配给投资者B 将外购货物赠送给其他单位C 将外购货物用于个人消费D 将外购货物用于对外投资答案 C解析 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，应视同销售；将购买货物用于个人消费，不属于增值税视同销售行为。知识点：视同销售23. 多选题 下列关于商业汇票的说法错误的有（ ）。A 单位和个人各种款项结算，均可使用商业汇票B 纸质商业汇票的付款期限最长不得超过12个月C 见票后定期付款的商业汇票自出票之日起3个月内提示承兑D 商业汇票的提示付款期限为，自汇票到期日起10日考点 商业汇票解析 选项A说法错误，个人不能使用商业汇票，只有

16、在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，且具有真实的交易关系或债权债务关系，才可以使用商业汇票； 选项B说法错误，纸质商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，电子商业汇票期限为自出票日至到期日不超过1年； 选项C说法错误，见票后定期付款的汇票自出票之日起1个月内提示承兑； 选项D说法正确，商业汇票的提示付款期限为，自汇票到期日起10日。 故选ABC。24. 判断题 企业缴纳的增值税属于价外税，故不在企业所得税税前扣除之列。（）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。考核的是企业所得税应纳税所得额中的税前扣除项目。知识点：税前扣除项目-成本、费用、税金、损失25. 多选题 下列情形中，属于诉讼时

17、效中断的有（ ）。A 权利人向义务人提出履行请求的B 义务人同意履行义务的C 法定代理人丧失代理权D 权利人申请仲裁的考点 民事诉讼解析 诉讼时效中断的情形有：（1）权利人向义务人提出履行请求的；（2）义务人同意履行义务的；（3）权利人提起诉讼或者申请仲裁的；（4）与提起诉讼或者申请仲裁具有同等效力的其他情形。 选项ABD，均属于诉讼时效中断的情形； 选项C，属于诉讼时效中止的情形。 故选ABD。26. 单选题 甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1600元，发票已通过税务

18、机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为（）元。A 60000B 65700C 64000D 61700答案 C解析 因收回W材料后用于出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。27. 单选题 根据会计法律制度的规定，单位会计管理机构临时保管会计档案最长不得超过（ ）。A 1年B 2年C 3年D 5年考点 会计档案管理解析 单位会计管理机构临时保管会计档案最长不

19、得超过3年。 故选C。28. 单选题 根据土地增值税法律制度的规定，在土地增值税计算过程中。不准予按实际发生额扣除的项目是()。A 房地产开发成本B 地价款C 管理费用D 营业税税金答案 C解析 房地产开发费包括管理费用、财务费用和销售费用，这些费用不能据实扣除，而是按一定的比例计算扣除。知识点：土地增值税计算扣除项目29. 单选题 根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴纳车船税的是（）。A 商用客车B 捕捞渔船C 警用车船D 养殖渔船答案 A解析 选项BCD：免征车船税。知识点：车船税税收优惠30. 多选题 根据我国劳动合同法律制度的规定，下列选项中，关于仲裁开庭程序，正确的有（）。A

20、申请人收到书面开庭通知，无正当理由拒不到庭或者未经仲裁庭同意中途退庭的，可以按撤回仲裁申请处理B 申请人重新申请仲裁的，仲裁委员会不予受理C 被申请人收到书面开庭通知，无正当理由拒不到庭，仲裁庭可以继续开庭审理，并缺席裁决D 被申请人收到书面开庭通知，未经仲裁庭同意中途退庭的，仲裁庭可以继续开庭审理，并缺席裁决答案 A,B,C,D解析 本题考核劳动仲裁的相关知识点，申请人收到书面开庭通知，无正当理由拒不到庭或者未经仲裁庭同意中途退庭的，可以按撤回仲裁申请处理；申请人重新申请仲裁的，仲裁委员会不予受理。被申请人收到书面开庭通知，无正当理由拒不到庭或者未经仲裁庭同意中途退庭的，仲裁庭可以继续开庭审

21、理，并缺席裁决。选型ABCD表述均正确。31. 单选题 某企业2014年11月发生以下经济业务：支付专设销售机构固定资产修理费3万元；代垫销售商品运杂费2万元；支付受托方代销商品手续费10万元；结转随同商品出售单独计价包装物成本5万元；预计本月已销商品质量保证损失1万元；支付诉讼费08万元。该企业11月份应计入销售费用的金额是()万元。A 16B 168C 14D 148答案 C解析 销售费用的金额=3+10+1=14(万元)。知识点：收入、费用和利润32. 单选题 下列各项中，事业单位报经批准对现金短缺的会计处理正确的是（ ）。A 借记 “事业支出 ”科目，贷记 “库存现金 ”科目B 借记

22、“其他支出 ”科目，贷记 “库存现金 ”科目C 借记 “经营支出 ”科目，贷记 “库存现金 ”科目D 借记 “事业收入 ”科目，贷记 “库存现金 ”科目考点 事业单位的资产解析 事业单位发现的现金短缺，报经批准后，属于应由责任人赔偿的部分，借记 “其他应收款 ”科目，贷记 “库存现金 ”科目；属于无法查明原因的部分，借记 “其他支出 ”科目，贷记 “库存现金 ”科目。选项B符合现金短缺处理的会计分录。 故选B。33. 单选题 甲公司为员工张某支付培训费用3万元，约定服务期3年。2年后，张某以公司自他入职起从未按照合同约定缴纳社会保险为由，向单位提出解除劳动合同。以下说法正确的是（ ）。A 张某

23、违反了服务期B 公司可以要求张某支付3万元违约金C 公司可以要求张某支付1万元违约金D 张某无需支付违约金考点 劳动合同的解除和终止解析 用人单位与劳动者约定了服务期，用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费，劳动者解除劳动合同的，不属于违反服务期的约定，用人单位不得要求劳动者支付违约金。 故选D。34. 单选题 下列各项中，适合采用计划成本分配法分配辅助生产费用的是（）。A 已经实现电算化的企业B 辅助生产劳务计划单位成本比较准确的企业C 各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业D 辅助生产内部相互提供产品和劳务不多、不要求费用的交互分配、对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况答案 B

24、解析 选项A，适合采用代数分配法，选项C，适合采用顺序分配法，选项D，适合采用直接分配法。知识点：计划成本分配法35. 单选题 下列()账户的余额一般在借方。A 原材料B 预收账款C 主营业务收入D 资本公积答案 A解析 “原材料”属于资产类账户，余额一般在借方。知识点：会计科目和借贷记账法36. 多选题 根据房产税暂行条例的规定，下列关于房产税纳税人的表述中，正确的有 （ ）。A 房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人B 房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人C 房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人D 房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人答案 B,C,D解

25、析 产权出典的，承典人为纳税人。知识点：房产税纳税人37. 判断题 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣。( )A 错B 对答案 A解析 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【知识点】不得从销项税额中抵扣的进项税额38. 判断题 单位人民币银行卡可以支取现金。（ ）A 错B 对答案 A解析 单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。知识点：银行卡39. 单选题 下列各项中

26、，属于生产成本项目的是（）。A 财务费用B 燃料和动力C 管理费用D 税金答案 B解析 成本项目包括：直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用等。知识点：产品成本项目40. 单选题 某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为()万元。 A 5B 15C 25D 35答案 C解析 “生产成本”科目的余额=10+80+15+20-100=25(万元)，行政管理费用属于期间费用，应直接计人当期损益，不记入“

27、生产成本”科目。41. 单选题 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用的会计基础是（ ）。A 收入与费用配比B 权责发生制C 历史成本计量D 收付实现制考点 会计基础解析 在权责发生制下，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 故选B。42. 多选题 下列各项中，企业可以采用的发出存货成本计价方法有（ ）。A 先进先出法B 移动加权平均法C 月末一次加权平均法D 计划成本分配法考点 发出存货的计价方法解析

28、选项ABC符合题意，发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等； 选项D不符合题意，计划成本分配法属于辅助生产费用的分配方法。 故选ABC。 43. 单选题 甲公司准备根据2018年实现的利润600万元给股东发放现金股利，按照利润的15%进行发放，则甲公司在确认给投资者的现金股利或利润时，应借记的科目为（）。A 应付股利B 未分配利润C 利润分配应付现金股利D 应付利息答案 C解析 在确认分配现金股利时：借：利润分配应付现金股利贷：应付股利知识点：应付股利44. 单选题 根据支付结算法律制度的规定,关于基本存款账户的下列表述中,不正确的是（）。A 基

29、本存款账户可以办理现金支取业务B 一个单位只能开立一个基本存款账户C 单位设立的独立核算的附属机构不得开立基本存款账户D 基本存款账户是存款人的主办账户答案 C解析 单位设立的独立核算的附属机构，包括食堂、招待所、幼儿园，可以申请开立基本存款账户。知识点：各类具体银行结算账户的开立和使用45. 单选题 2012年甲公司支付销售人员工资10万元，计提专设销售机构使用房屋折旧1万元，支付业务招待费5万元，支付行政部门发生的固定资产修理费用4.5万元，计提固定资产减值准备2.5万元，计提车间固定资产折旧3万元，甲公司该年应确认的期间费用为()万元。A 26B 20.5C 14.5D 16答案 B解析

30、 计提固定资产减值准备计入资产减值损失；计提车间固定资产折旧计入制造费用；甲公司应确认的期间费用=10+1+5+4.5=20.5（万元知识点：收入、费用和利润46. 多选题 关于企业预收账款的核算，下列说法中不正确的有（）。A 预收账款属于企业的资产B 预收账款形成的负债不是以货币清偿，而是以货物清偿C “预收账款”科目借方核算预收款项的增加数额D 预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算答案 A,C解析 预收账款属于企业的负债，选项A错误；“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款数额，借方核算

31、企业预收账款减少的数额，选项C错误。知识点：预收账款47. 单选题 2014年12月31日甲公司购入一台设备，入账价值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值4万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则该项设备2016年应计提的折旧额为( )万元。A 25.6 B 19.2 C 40 D 24答案 D解析 2015年折旧额=1002/5=40(万元)，2015年折旧额=(100-40)2/5=24(万元)48. 单选题 下列不属于产品成本核算要求的是（ ）。A 做好基础工作B 选择适当的成本计算方法C 确定成本项目D 遵守一致性原则考点 产品成本核算的要求解析 产品成本核算的要求包括：做好各项基

32、础工作、正确划分各种费用支出的界限、根据生产特点和管理要求选择适当的成本计算方法、遵守一致性原则、编制产品成本报表。 选项ABD，均属于产品成本核算要求； 选项C，确定成本项目属于产品成本核算程序的一个环节，不属于产品成本核算要求。 故选C。49. 单选题 下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（）。A 商业银行B 财务公司C 信托投资公司D 保险公司答案 D解析 以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社（不包括保险公司），以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。【知识点】增值税纳税期限50. 多选题 下列各项中，应列入利润表“营业成本”科目的有

33、（）。（2015年）A 以经营租赁方式出租设备计提的折旧额B 出租非专利技术计提的摊销额C 出售商品的成本D 对外提供劳务的成本答案 A,B,C,D解析 营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项A.出租设备计提的折旧额计入其他业务成本；选项B.出租非专利技术的摊销额计入其他业务成本；选项C.出售商品的成本计入主营业务成本；选项D.对外提供劳务的成本计入主营业务成本或其他业务成本。知识点：利润表项目的填列说明51. 单选题 利润表中营业收入项目是根据主营业务收入本期发生额和其他业务收入本期发生额的合计数填列的( )A、正确B、错误答案 A解析 解析：考查营业收入的填列,营业收入是指企业日常生

34、产经营活动中产生的收入，分为主营业务收入和其他业务收入，利润表中营业收入项目是根据主营业务收入本期发生额和其他业务收入本期发生额的合计数填列的。52. 单选题 下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A 使用寿命不确定的无形资产不应摊销B 出租无形资产的摊销额应计入管理费用C 使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D 无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案 B解析 出租无形资产的摊销额计入“其他业务成本”科目。53. 单选题 根据我国消费税法律制度的规定，对每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的超豪华小汽车，在（ ）环节征收消费税。A 生产和批发B 生产和委托加工C 零售

35、和批发D 零售和生产考点 消费税税目及税率解析 根据我国消费税法律制度的规定，自2016年12月1日起，对每辆不含增值税零售价130万元以上的超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征一道消费税，税率为10%。 故选D。54. 单选题 下列各项中，属于企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件是（）。A 资产负债表B 利润表C 报表附注D 财务报告答案 D解析 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。知识点：财务报告55. 判断题 增值税一般纳税

36、人资格实行认定制，其认定事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。()A 错B 对答案 A解析 增值税一般纳税人资格实行登记制，其登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。知识点：增值税纳税人56. 多选题 下列各项中，属于资本公积来源的有（ ）。A 盈余公积转入B 资本溢价C 股本溢价D 从企业实现的净利润中提取考点 资本公积概述解析 选项A不属于，盈余公积可以转增资本，但不能转入资本公积； 选项BC属于，资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积； 选项D不属于，从企业实现的净利润中提取的应计入盈余公积，不计入资本公积。 故选BC。57. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，企业发

37、生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。A 赞助支出B 固定资产修理支出C 企业所得税税款D 税收滞纳金答案 B解析 ACD选项均不得扣除。知识点：扣除标准58. 单选题 年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入（）科目。A 专用基金B 本年盈余分配C 经营结余D 非财政拔款结余分配答案 D解析 年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拔款结余分配”科目。知识点：非财政拔款结余分配59. 判断题 汇票上可以记载票据法规定事项以外的其他出票事项，但该记载事项不具有汇票上的效力。()A 错B 对答案 B解析 根据

38、规定，票据上可以记载票据法等规定事项以外的其他出票事项，但是该记载事项不具有票据上的效力，银行不负审查责任。知识点：支付结算法律制度的“汇票出票”60. 多选题 单位会计人员在填制记账凭证过程中发生了以下事项，正确的有（）。A 根据经过审核的原始凭证及有关资料编制记账凭证B 一张结账的记账凭证未附原始凭证C 一张发票所列支出需要两个单位共同负担的，应当向其他应负担单位提供发票复印件D 一张更正错误的记账凭证未附原始凭证答案 A,B,D解析 （1）选项BD：除部分转账业务以及结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数；（2）选项C：一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单

39、位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。知识点：记账凭证填制的基本要求61. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定。税务机关作出的下列具体行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的有（ ）。A 征收税款B 税收保全行为C 代开发票D 纳税信用等级评定答案 B,C,D解析 选项A，属于征税行为，纳税人不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼；选项BCD，不属于征税行为，纳税人不服的可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。知识点：税务行政复议申请与受理62. 判断题 甲汽车租赁公司本

40、月出租汽车取得租赁费40万元，出租车身广告位取得广告费10 万元。根据增值税法律制度的规定，甲汽车租赁公司本月取得的全部收入按租赁服务缴纳增值税。（）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。【知识点】增值税征税范围63. 判断题 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起10日内缴纳税款。（）A 错B 对答案 A解析 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。【知识点】消费税纳税期限64. 多选题 下列各项中，属于事业单位净资产的有（ ）。A 财政应返还额度B 非流动资产基金C 财政补助结转D 非财政补助结余答案 B,C,D解析

41、 选项A属于资产。知识点：事业单位净资产65. 多选题 下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（）。A 提取盈余公积B 资本公积转增资本C 盈余公积转增资本D 接受投资者追加投资答案 A,B,C解析 提取盈余公积、资本公积转增资本、盈余公积转增资本，只是所有者权益内部结构的调整，均不会引起所有者权益总额发生增减变动。接受投资者追加投资，投入资本增加，所有者权益总额会增加。66. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有（）。A 以经营租赁方式租入的固定资产B 以经营租赁方式租出的同定资产C 以融资租赁方式租入的固定资产D 以融资租赁方式租

42、出的固定资产答案 A,D解析 以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产，不得计提折旧扣除。67. 单选题 如果企业月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末可采用的在产品和完工产品之间分配的方法是()。 A 不计算在产品成本B 约当产量法C 在产品成本按年初数固定计算D 在产品成本按其所耗的原材料费用计算答案 B解析 企业在产品数量少、成本低时可不计算在产品成本；企业生产均衡，每月末在产品成本基本一致时，在产品成本可按年初数固定计算；企业产品成本中原材料费用所占比重较大时，在产品成本可按其所耗的原材料费用计算。6

43、8. 单选题 事业单位非财政补助专项资金结转后，按规定留归本单位使用的剩余资金应转入的科目是（ ）。A 事业结余B 事业基金C 非财政补助结余D 非财政补助结余分配考点 事业单位的净资产解析 年末，完成非财政补助专项资金结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的剩余资金区分以下情况处理： （1）缴回原专项资金拨入单位的，借记“非财政补助结转”科目，贷记“银行存款”等科目； （2）留归本单位使用的，借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目。 故选B。69. 判断题 支票上的收款人名称不得更改，更改的支票无效。()A 错B 对答案 B解析 支票上的收款人名称不得

44、更改，更改的支票无效。但支票的金额和收款人名称可由出票人授权补记。知识点：支票的相关规定70. 判断题 职工在年休假期间，用人单位应给予不得少于正常工作期间工资的80%的工资。（ ）A正确B错误考点 劳动合同必备条款解析 根据规定，职工在年休假期间，享受与正常工作期间相同的工资收入。 故本题表述错误。71. 单选题 某企业拥有AB两栋房产，A栋自用，B栋出租。AB两栋房产在2012年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2012年4月底B栋房产租赁到期。自2012年5月1日起，设企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工企业出租B栋房产的月租金为10万元，当地省级

45、人民政府规定按房产原值减除20%的余值计税。根据房产税法律制度的规定，该企业2012年应缴纳房产税（）万元。A 15.04B 16.32C 18.24D 22.72答案 A解析 纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。A栋房产应纳房产税=1200(1-20%)1.2%4个月/12=3.84（万元）；B栋房产应纳房产税=1012%4个月+1000（1-20%）1.2%8个月/12=11.2（万元）；该企业2012年应纳房产税=3.84+11.2=15.04（万元）。72. 判断题 事业单位的应付职工薪酬不包括经营活动负担的职工薪酬。（）A 错B 对答案 A解析 事业单位

46、应付职工薪酬包括按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括专业业务活动与经营活动。知识点：应付职工薪酬73. 多选题 某企业将出售废料的收入1万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员应承担的法律责任有（）。A 通报批评B 责令其限期改正C 对该企业并处3000元以上5万元以下的罚款D 对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款答案 B,C,D解析 不依法设置会计账簿等会计违法行为的：（1）由县级以上人民政府财政部门责令限期改正；（2）可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；（3）对其直接负责的主管人员和其他直接责任

47、人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；（4）属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；（5）构成犯罪的，依法追究刑事责任。知识点：违反国家统一的会计制度行为的法律责任74. 多选题 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“交通运输服务”的有（）。A 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用B 水路运输的程租、期租业务C 航空运输的湿租业务D 无运输工具承运业务答案 A,B,C,D解析 选项 A：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税；选项 B：水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务； 选项 C

48、：航空运输的湿租业务，属于航空运输服务；选项 D：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。知识点：增值税征税范围75. 单选题 一次性工亡补助金，为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的()。A 5倍B 10倍C 15倍D 20倍答案 D解析 本题考核工伤保险待遇。一次性工亡补助金，为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。76. 判断题 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度；纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（ ）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：消费税纳税

49、期限77. 单选题 某增值税一般纳税企业因仓库长时间潮湿，一批库存材料霉烂变质，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值900元，保险公司赔偿11500元。该企业购入材料的增值税税率为16%，该批原材料造成的非常损失净额是（）元。A 7600B 18800C 8400D 10800答案 D解析 本题考核原材料毁损净损失的计算。该批原材料造成的非常损失净额=20000+2000016%-900-11500=10800（元）。78. 单选题 企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。A 资本公积B 营业外收入C 其他业务收入D 其他应付款答案 B解析 本题考核应付账款的转

50、销处理。应付账款因无法偿还而转销的，应计入营业外收入。79. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的是（ ）。A 对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议B 对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议C 对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D 对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议答案 C解析 选项C：对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向“国家税务总局”申请行政复议；对

51、计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向“省地方税务局或者本级人民政府”申请行政复议。80. 单选题 下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是（）。A 表结法减少了月末转账环节工作量，且不影响利润表的编制B 账结法无需每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制C 表结法下每月月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏目D 期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种答案 B解析 账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。81. 判断题 如果按照短于一年的计息期计算复利，这种情况下的实际利率高于名义利率。（ ）A正确B错

52、误考点 货币时间价值解析 如果以“年”作为基本计息期，每年计算一次复利，这种情况下的实际利率等于名义利率。如果按照短于一年的计息期计算复利，这种情况下的实际利率高于名义利率。 因此，本题表述正确。82. 单选题 甲、乙因某不动产发生纠纷，甲欲通过诉讼方式解决。其选择诉讼管辖法院的下列表述中，符合法律规定的是()。A 甲只能向甲住所地法院提起诉讼B 甲只能向乙住所地法院提起诉讼C 甲只能向该不动产所在地法院提起诉讼D 甲可以选择向乙住所地或该不动产所在地法院提起诉讼答案 C解析 根据规定，因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院管辖。知识点：专属管辖83. 多选题 企业可以根据提供劳务的特点，

53、选用下列（ ）方法确定提供劳务交易的完工进度。A 已完工作的测量B 已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例C 已经发生的成本占估计总成本的比例D 已收款项占合同额的比重考点 提供劳务收入解析 选项ABC符合题意，企业可以根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度：（1）已完工作的测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。 选项D不符合题意，完工进度可以确认完工百分比，进而确定收入金额，而不能以已收款项占合同额的比重确认完工进度。 故选ABC。84. 单选题 下列不属于纳税担保的是（）。A 质押B 扣押C 保证D 抵押答案 B解析 本

54、题考核纳税担保。纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。85. 单选题 （ ）是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。A 会计账户B 会计对象C 会计要素D 会计科目答案 D解析 会计科目，简称科目，是对会计要素具体内容进行分类核算的科目，是进行会计核算和提供会计信息的基础86. 多选题 会计职业道德主要内容包括（）。A 爱岗敬业、诚实守信B 廉洁自律、客观公正C 坚持准则、提高技能D 参与管理、强化服务答案 A,B,C,D解析 本题考核会计职业道德规范的

55、主要内容。爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务八项内容。87. 判断题 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：企业所得税前扣除项目88. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，不属于单位、个人在社会经济活动中使用的支付工具的是（）。A 股票B 汇兑C 委托收款D 本票答案 A解析 非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指汇票、本票、支票和银行卡，结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款等。89. 多选题 下列各项中，政府会计核算中预算会计报表至少包括（）。A 预算收入支出表B 预算结转结余变动表C 财政拨款预算收入支出表D 所有者权益变动表答案 A,B,C解析 政府会计核算中预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表、财政拨款预算收入支出表。知识点：预算会计报表