会计考试核心

《会计考试核心》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计考试核心（13页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第13页 共13页1、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2、会计按报告对象不同，分为财(国家)务会计(侧重于外部、过去信息)与管理会计(侧重于内部、未来信息)3、会计的基本职能包括核算(基础)和监督(质保)会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。4、会计的对象是价值运动或资金运动(投入运用退出)5、会计核算的基本前提是会计主体(空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人)、持续经营(核算基础)、会计分期、货币计量(必要手段)6、会计要素是对会计对象的具体化、基本

2、分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。7、会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。资产=权益(金额不变：资产一增一减、权益一增一减金额变华：资产权益同增、资产权益同减)资产=负债+所有者权益(第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据)收入-费用=利润(第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表(损益表)依据)取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。1、款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等;有价证券是指国库券

3、、股票、企业债券等。2、收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。成本是指企业 为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主 要依据。3、财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补4、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。1、会计科

4、目是对会计要素的具体内容进行分类2、会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。3、账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。4、会计科目(账户)按反映业务详细程度分为总账和明细账。按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。5、账户的四个金额要素及关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。6、账户的基本结构包括账户名称(会计科目)、记录业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增减金额、余额等。7、账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在增加方。8、会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类，两者口径一致、性

5、质相同;会计科目是账户的名称、开设依据;账户是会计科目载体和具体运用。无科目，账 户无依据，无自由式户，科目无作用;科目无结构，账户有一定格式和结构。实际工作中，科目和账户不加以严格区分，相互通用。1、复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。2、借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。3、资产、成本、损益(费用)增加为借，减少为贷，负债、所有都权益、损益(收入)增加为贷，减少为借。4、资产类账户：期末余额(借方)=期初余额(借方)+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户：期末余额(贷方)=期初余额(贷方)+本期贷方发生额-本

6、期借方发生额5、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。6、借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法(全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计)余额试算平衡法(全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计)(全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计)试算不平衡，肯定有错;试算平衡，不一定正确(重记、漏记、借贷方向错误、科目错误).7、会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录(三要素：账户名称、金额、借贷方向)8、会计分录分为简单分录(一借一贷)和复合分录(一借多贷、一贷多借、多借多贷)9、总分类账户与明细分类账户平行登记要求：同依据、

7、同方向、同期间、同金额10、总账(总括记录业务)对明细账具有统驭控制作用，明细账(详细记录业务)对总账具有补充说明作用总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计11、期间费用包括：管理费用、财务费用、营业费用12、应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率,利润总额减去所得税等于净利润。1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。2、填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。3、会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。4、原始凭证(单据)，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明

8、。(购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单、银行存款余额调节表等不能作为原始凭证)5、原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。按照填制手续及内容不同分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。按照格式不同分为通用凭证和专用凭证区分：领料单限额领料单差旅费报销单增值税专用发票6、原始凭证基本内容：名称、日期、单位和个人、内容、金额7、原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。8、出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记。9、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及

9、时性10、记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。11、记账凭证按照使用范围分为通用凭证和专用凭证(收款凭证、付款凭证、转账凭证)按照填列方式分为单式凭证和复式凭证12、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用分数编号法。一原始凭证需编制多记账凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下13、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证填写错误的，重新编制。14、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。企业采购报销差旅费填制一张收款凭证和一张转账凭

10、证会计账簿是指由一定格式的账页组成的，记录业务的簿籍。是编制会计报表的基础和依据。1、会计账簿按照格式的不同分为两 栏式、三栏式(现金、银行日记账、总账与大部分明细账)、数量金额式(原材料、包装物、库存商品)、多栏式(借方多栏式、贷方多栏式、借贷多栏式)按照用途的不同分为序时账(普通日记账，特种日记账)、分类账(总账、明细账)、备查账(租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、住房基金登记簿)。按照外形的不同分为订本账(现金、银行日记账、总账)、活页账(明细账)、卡片账(固定资产卡片)2、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/23、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨

11、水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。4、红色墨水(红字冲销、多栏账中，登记减少数、三栏账中，未印余额方向的，登记负数)5、过次页与承前页(1、不需结计发生额，页末余额转次页2、需结计本月发生额自月初至页末3、需结计本年发生额，自年初至页末)6、会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页7、登账：现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证(提现)按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。 考试大为你加油银行日记账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证(存现)按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。总账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的。明细账是根据会计人员根据审核

12、无误的记账凭证和原始凭证按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。8、对账的内容包括账证核对(账簿与会计凭证)、账账核对(总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账之间核对)、账实核对(现金日记账与库存现金、银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录)9、错账更正方法一般有划线更正法(结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错误)、红字更正法(记账后，发现记曲凭证中的科目或金额多记)、补充登记法(记账后，发现记账凭证金额少记),以前年度凭证有错，蓝字填制一张更正。10、“本月合计”字样，下面通栏划单红线;“本年合计”字样，下面通栏划双红线。11、总

13、账、日记账和大部分明细账应每年更换一次，固定资产明细账不需每年更换新账。1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序(基本的账务处理程序)、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同。2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查账、程序简单明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，便于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证(每

14、一贷方科目分别设置)的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡(本期借、贷发生额合计)、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。2、按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查;财产清查的按清查的时间分为定期清查和不定期清查。全面清查(1、年终决算2、单位撤并3、中外合资、国内联营4、清产核资5、单位主要负责人调离)局部清查(

15、流动性大：1、现金：日记月结2、银行：每月核对3、存货：每月重点抽查4、贵重财物：每月清查5、往来款：一年1至2次)3、现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数;清查时，出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点;现金盘点报告表(盘点人与出纳共同签章)4、银行存款通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额(单位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因：未达账、单位记账有误、银行记账有误、单位与银行双方记账有误)。5、往来款项的清查一般采用发函询证(查询核实)的方法进行核对。6、实物清查(数量和质量)方法实地盘点法(逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法)清查时;实物保管员必须在场;盘存单(

16、盘点人员与实物保管人员共同签章)7、财产清查经批准处理后的账务处理(待处理财产损溢)项目 盘盈处理 盘亏处理 (赔偿：其他应收款) 项目 盘盈处理 盘亏处理 (赔偿：其他应收款) 现金 营业外收入 管理费用 原材料 管理费用 管理费用（正常） 营业外支出（非常） 基他应收款（赔偿） 1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告2、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书3、会计报表包括基本报表(资产负债表、利润表、现金流量表)附表(利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表)4、年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情

17、况说明书月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资产负债表和利润表。5、资产负债表(反映企业某一特定日期财务状况的静态报表)根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式编制而成的，分左右两方，左方为资产项目(按资产的流动性大小排列);右方为负债(按清偿债务的先后排列)及所有者权益项目利润表(反映企业某一会计期间经营成果的动态报表)的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用四步式报表(主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润)1、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册(一式二份)，移交本单位的档案

18、机构统一保管;未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管(不得由出纳保管)。2、会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。会计档案的保管期限为最低保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。3、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制;查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、拆封和抽换。4、单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关由同级财政部门、审计部门派员监销;财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销。5、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他

19、未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止;正在建设期间的建设单位，会计档案一律不得销毁。总结第一章 绪论第一节 会计的意义一、会计的定义：以货币为主要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工作，同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。可从四个方面理解： 会计属于管理的范畴; 其对象是特定单位的经济活动; 基本职能是核算和监督; 以货币为主要计量单位。(而不是惟一的计量单位)二、会计的基本职能：核算和监督1、会计核算：指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各

20、方提供会计信息。会计核算的基本特点： 以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动 会计核算具有完整性、连续性和系统性会计核算的四个环节：确认、计量、记录、报告会计核算的7种方法：设置会计科目和账户;复式记账;填制和审核会计凭证;登记账簿;成本计算;财产清查;编制会计报表。会计核算的基本运作程序：根据发生的经济业务填制和审核凭证，按照确定的会计科目设置账户，运用复式记账的方法登记账簿，按一定的成本计算对象计算成本，定期或不定期地进行财产清查，根据账簿资料编制财务报表。2、会计监督：指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。会计监督的三个特点： 主要通过价值指标进行

21、; 对企业经济活动的全过程进行监督，包括事前监督、事中监督和事后监督; 监督依据包括合法性和合理性两个方面。3、会计核算与会计监督的关系：核算是监督的前提，监督是核算的保证。(对经济业务活动进行监督的前提是正确地进行会计核算，相关而可靠的会计资料是会计监督的依据;同时，也只有搞好会计监督，保证经济业务按规定进行、达到预期的目的，才能真正发挥会计参与管理的作用。)4、财务报告目标(也称会计目标)：总 目 标：提高经济效益基本目标：向有关各方提供会计信息根据2006年企业会计准则，财务报告的目标是向财务报告使用者提供与财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有

22、助于财务报告使用者做出经济决策。财务报告使用者包括：企业管理者，投资者，债权人，社会公众，政府及有关部门等(选择)第二章 会计科目和账户第一节 会计科目1、含义：是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目。2、分类：按提供核算指标详细程度及其统驭关系不同，分总分类科目和明细分类科目。总分类科目又称一级科目，一般由财政部统一制定;明细分类科目又称二级科目或明细科目，明细分类科目除会计准则规定设置的以外，可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置。按所反映经济内容的性质即按其反映的会计对象要素不同，分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目。

23、3、设置原则：合法性原则;相关性原则;实用性原则。判断：企业在不影响质量和对外提供会计信息的前提下，可合并会计科目或自行设置一些会计科目。第三章 复式记账第一节 单式记账法和复式记账法1、单式记账法的概念：指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行记录的记账方法。2、复式记账法的概念：指对发生的每一项经济业务，以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。3、复式记账法的特点：可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉;可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。4、1993年7月1日起，我国所有企业统一采用借贷记账法。第二节 借贷记账法1、借贷记账法下的“借”

24、和“贷”不代表任何经济意义，只是单纯的记账符号。2、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。3、试算平衡：是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。判断：一般而言，如果所有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡，借、贷方余额合计不平衡，则可以肯定本期内记账和结账有错误;而如果两者都平衡，则说明记账和结账可能正确，但不能就此断定记账肯定没有错误(比如记账时重记或漏记整笔经济业务、对相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账、对应账户的同方向串户等)。选择：在日常会计核算中，通常是在月末进行试算平衡。第

25、四章 会计凭证第一节 会计凭证的含义、意义和种类1、概念：简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。2、作用：记录经济业务，提供记账依据;明确经济责任，强化内部控制;监督经济活动，控制经济运行。3、种类：按编制程序和用途不同，分原始凭证和记账凭证。第二节 会计账簿的含义和种类1、会计账簿的含义：简称账簿，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2、设置和登记账簿的意义：提供系统、完整的会计核算资料;有效发挥会计的监督职能;编制会计报表的主要依据;进行会计分析的重要依据。设置和登记账簿是编制会计报表的重要基础，是

26、连接会计凭证与会计报表的中间环节。3、账簿和账户的关系：形式和内容的关系。账簿是外在形式，账户是内在真实内容。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在;账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。4、会计账簿的分类：按用途不同，分为序时账簿、分类账簿、备查账簿按账页格式，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿(收入、费用明细账一般采用多栏式账簿)、数量金额式账簿(原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用此账簿)按外型特征，分为订本式账簿(总分类账、现金日记账、银行存款日记账)、活页式账簿、卡片式账簿(固定资产明细账)第三节 会计账簿的内容、启

27、用与登记规则1、会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页。(选择)2、会计账簿的启用：启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额计入新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”。3、会计账簿的记账规则：判断：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。简答：下列情况下可用红色墨水记账考试大论坛采集者退散来源：考试大全国最大教育类网站(wwwExamda。com) 根据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录; 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数; 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余

28、额方向的，在余额栏内登记负数余额; 根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。第五章 账务处理程序第一节 账务处理程序的意义和种类1、 概念：账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。(了解)2、 意义：科学、合理的账务处理程序可以保证会计信息的形成、提高会计核算工作的质量、提高会计核算工作的效率。(了解)3、 设置时需遵循的原则：(了解) 要与单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应; 要能正确、及时、完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料。 力求简化核算手续。4、 种类：记账凭证账务处理程序，汇

29、总记账凭证账务程序，科目汇总表账务处理程序。这三种的主要区别在于登记总分类账的程序和方法不同。第六章 财产清查第一节 财产清查的意义、种类和一般程序1、 概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。2、 意义： 有利于保证会计核算资料的真实可靠; 有利于挖掘财产物资的潜力; 有利于保护财产物资的安全完整; 有利于维护财经纪律和结算制度。3、 种类：(选择、判断)按范围不同，分为全面清查和局部清查。全面清查的清查对象包括：货币资金、财产物资、债权债务等。全面清查的适用范围：年终决算前;单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内

30、联营前以及企业实行股份制改造前;开展全面清产核资、资产评估等活动，为摸清家底、准确核定资产;单位主要负责人调离工作前。局部清查的清查对象包括：库存现金;银行存款;库存商品、原材料、包装物等;债权债务。按清查时间不同，分为定期清查和不定期清查。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查一般适用于以下情况： 更换财产物资、库存现金保管人员;发生自然灾害或意外损失;有关财政、审计、银行等部门检查;临时性清产核资。第二节 财产清查的基本方法1、 清查库存现金后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳签章。此表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”作用，是反映库存现金的实有数和调整账簿记录的原始凭证。2、 未达账项：指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。(简答)3、 未达账项有以下四种情况：企业已收入账，银行尚未收款入账。企业已付入账，银行尚未付款入账;银行已收入账，企业尚未收款入账;银行已付入账，企业尚未付款入账。(了解)4、 “银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。5、 实物资产的清查方法：实地盘点法;技术推算法(估堆法)6、 往来款项的清查方法：一般采用发函询证的方法第 13 页 共 13 页