培训要素及货币资金课件

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1、会计要素反映财务状况的会计要素反映财务状况的会计要素一一. .资产资产(一).资产的概念: 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。(二).资产的特征 资产预期会给企业带来经济利益。 资产是为企业拥有的，或者即使不为企业拥有，也是企业所控制的。 资产是由过去的交易或事项形成的。(三).资产的分类 1.流动资产: 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产主要包括货币资

2、金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。2.非流动资产: 是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等。培训要素及货币资金课件会计要素二二. .负债负债(一).负债的概念: 负债是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。(二).负债的特征: 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。 负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。(三).负债的分类:负债按其流动性不同，分为流动负债和非流动负债。 1.流动负债是指预计在一个正常营业周期

3、中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。 2.非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券等。培训要素及货币资金课件会计要素三三. .所有者权益所有者权益(一).所有者权益的概念: 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者益又称为股东权益。(二).所有者权益具有以下特征： (1).除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者

4、权益； (2).企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者； (3)所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。培训要素及货币资金课件会计要素反映经营成果的会计要素反映经营成果的会计要素一一. .收入的概念收入的概念: : 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中日常活动如销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等。 问:企业出售和出租固定资产、无形资产的收入以及出售不需要的材料的收入是否应确认为企业的收入? 出售固定资产、无形资产并非企业的日常活动，这种偶发性的收入不应确认为收入，而应作为营业外收入确认。而出租固定资产、

5、无形资产在实质上属于让渡资产使用权，出售不需要的材料的收入也属于企业日常活动中的收入，因此应确认为企业的收入，具体确认为其他业务收入。培训要素及货币资金课件会计要素二.费用的概念: 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。以工业企业为例，一定时期的费用通常由产品生产成本和期间费用两部分构成，产品生产成本由直接材料、直接人工和制造费用三个成本项目构成，期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用三项。 问:企业处置固定资产发生的净损失，是否确认为企业的费用? 处置固定资产而发生的损失，虽然会导致所有者权益减少和经济利益的总流出，但不属于企业的

6、日常活动，因此不确认为企业的费用，而应确认为营业外支出.培训要素及货币资金课件会计要素二.利润的概念: 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润有营业利润、利润总额和净利润。营业利润是营业收入减去营业成本、营业税费、期间费用（包括销售费用、管理费用和财务费用）、资产减值损失，加上公允价值变动净收益、投资净收益后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。培训要素及货币资金课件会 计 科 目概念概念: :货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、

7、银行存款和其他货币资金。库存现金概念：库存现金概念：库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。现金的使用范围：现金的使用范围：（企业可用现金支付的款项有）（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项；（6）出差人员必需随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金

8、的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。培训要素及货币资金课件会 计 科 目现金的限额现金的限额: : 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位 35 天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于 5 天但不超过 15 天的日常零星开支的需要确定。 核定后的现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减少现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。培训要素及货币资金课件会 计 科 目现金收支的规定：

9、现金收支的规定：开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支

10、付。此外，不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存人储蓄；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。培训要素及货币资金课件会 计 科 目现金的核算现金的核算：为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。企业内部各部门周转使用的备用企业内部各部门周转使用的备用金，可

11、以单独设置金，可以单独设置“备用金备用金”科目进行核算。科目进行核算。企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。账相符。培训要素及货币资金课件会 计 科 目现金的清查：现金的清查：如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，

12、应先通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。2如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。培训要素及货币资金课件会 计 科 目现金的清查账务处理图示如下：（1）如为现金短缺培训要素及货币资金课件会 计 科 目现金的清查账务处理图示如下：（1）如为现金溢余其他应付款待处理财产损溢库存现金营业外收入按应支付给有关人员或单位的部分按实际溢余的金额 按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部

13、分后的金额培训要素及货币资金课件会 计 科 目银行存款银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节

14、后的双方余额应相等。培训要素及货币资金课件会 计 科 目【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款4

15、800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。培训要素及货币资金课件会 计 科 目培训要素及货币资金课件会 计 科 目其他货币资金其他货币资金(一)其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。培训要素及货币资金课件会 计 科 目培训要素及货币资金课件会 计 科 目(二)其他货币资金的核算 为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。培训要素及货币资金课件会 计 科 目其他货币资金账务处理图示如下：培训要素及货币资金课件