中级会计实务客观试题部分三

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1、客观试题部分 一、单项选择题(本类题共15题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分) 1A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2001年9月1日至2003年6月30日，总造价 3 000万元，B公司2001年付款至总造价的15%，2002年付款至总造价的70%，余款2003年工程完工后结算。该工程2001年累计发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2002年累计发生成本2 000万元，年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2002年因该项工程应确认的营业收入为( )万元。 A2 77778 B2 22222 C2 17778

2、 D1 650 2甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2004年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。该固定资产的账面原价为7 500万元，为1992年3月16日购入并投入使用，该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。未提减值准备。对该固定资产进行技术改造领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1 950万元；拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为15万元。假定该技术改造工程于2004年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为5 850万元，预计尚可使用寿命为15年，

3、预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2004年度对该生产用固定资产计提的折旧额为( )万元。 A975 B19125 C1935 D19538 3某企业于2002年7月1日对外发行4年期、面值为1 500万元的公司债券，债券票面年利率为8%，一次还本付息，收到债券发行价款1 455万元，发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入9万元，该企业对债券溢折价采用直线法摊销，在年度终了时计提债券应付利息。2003年12月31日该应付债券的账面价值为( )万元。 A1 500 B1 620 C1 65750 D1 680 4A公司上期期末“递延税款”账户的贷方余额为495万元，适用的所得税税率为

4、33%。本期适用的所得税税率为30%；本期发生的应税时间差异为525万元，可抵减时间性差异为45万元，本期转回的应纳税时间性差异为180万元。采用债务法时A公司本期“递延税款”发生额为( )万元。 A借方45 B贷方45 C贷方450 D5796 5因乙公司未履行经济合同，给甲公司造成损失60万元，甲公司要求乙公司赔偿损失60万元，但乙公司未予同意。甲公司遂于本年12月10日向法院提起诉讼，至12月31日法院尚未作出判决。甲公司预计胜诉可能性95%，可获得60万元赔偿金可能性为60%，可获得40万元赔偿金的可能性为50%，对于此业务甲公司12月31日应该( )。 A编制会计分录：借记“其他应收

5、款”；贷记“营业外收入”60万元 B编制会计分录：借记“其他应收款”；贷记“营业外收入”40万元 C不作会计分录，只在报表附注中披露其形成原因和预计影响 D不作会计分录，也不在报表附注中披露 6企业发生的下列支出，属于资本性支出的是( )。 A支付的生产设备大修理费用 B支付的超过税法规定的业务招待费用 C支付的土地出让金 D支付的现金股利 7A公司2002年1月1日成立并开始采用账龄分析法计提坏账准备。2002年年末应收账款余额750万元，其中1个月内未到期应收账款300万元，计提准备比例1%，1个月以上逾期应收账款450万元，计提准备比例5%；2003年6月确认坏账损失45万元，2003年

6、11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3万元，2003年年末应收账款余额600万元，其中1个月内未到期应收账款300万元、1个月以上逾期应收账款也为300万元，计提准备比例同上年，该企业2003年提取坏账准备的金额是( )万元。 A255 B-6 C-18 D，18 8AC公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2003年12月31日A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为56万元。假设不发生其他购买费用；由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及

7、税金为12万元。假定该公司2003年年初“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。2003年12月31 Fl该项存货应计提的跌价准备为( )万元。 A30 B5 C24 D6 9AB企业2003年9月18日自行建造设备一台，购入工程物资价款为500万元，进项税额为85万元；领用生产用原材料成本3万元，原进项税额为051万元；领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为17%；支付其他费用547万元。2003年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2004年应提折旧为( )万元。 A240 B144 C1344 D2

8、24 10甲企业与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款650 000元用一台设备予以偿还(假设企业转让该设备不需要缴纳增值税)，该设备账面原价600 000元，已提折旧 100 000元，甲企业对该设备计提了减值准备80 000元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备39 000元。根据上述资料，甲企业因此项债务重组而增加的资本公积为( )元。 A230 000 B191 000 C150 000 D111 000 11A公司于2002年1月5日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使用年限为7年，法律规定使用年限为5年。2003年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变

9、化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。则2004年该专利权的摊销额为 ( )万元。 A30 B45 C18 D3214 12A公司为购建固定资产于2001年1月1日取得2年期借款800万元，年利率6%；同年 7月1日又取得一年期借款400万元，年利率5%。假设无其他借款，则2001年计算的专门借款加权平均年利率为( )。 A6% B58% C567% D5% 13某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额 20 000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13 000元，贷方余额5 000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50

10、 000元，贷方余额120 000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”科目余额为1 000元。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为( )。 A30 000元和70 000元 B52 000元和125 000元 C63 000元和53 000元 D47 000元和115 000元 14把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算一般原则中( )。 A谨慎性原则 B实质重于形式原则 C明晰性原则 D可比性原则 15瑞达公司(小规模纳税企业)以一台设备换入一批乙材料。甲设备的账面原价为100万元，预计使

11、用年限为5年，预计净残值率为5%，采用平均年限法计提折旧，已提取2年6个月的折旧，之后计提减值准备5万元。交换时，瑞达公司以银行存款支付补价10万元和相关税费 3万元，乙材料的计税价格为70万元，甲设备的可收回金额为60万元。瑞达公司换入乙材料的入账价值为( )万元。 A605 B486 C719 D68 二、多项选择题(本类题共10题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分) 1下列项目中，投资企业应通过“投资收益”科目核算的有( )。 A权益法核算的被投资单位发生专项拨款转入资本公积的 B成本法核算的被投资企业实现净损益

12、C成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利(投资企业按应享有的部分) D处置短期股票投资或长期股权投资的净损益 E收到短期股票投资的现金股利 2下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。 A坏账的核算由直接转销法改为备抵法 B固定资产预计使用年限由8年改为5年 C对不重要的交易或事项采用新的会计政策 D发出存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法 3某股份有限公司2001年开始执行企业会计制度，该公司2002年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其2002年年初未分配利润的有( )。 A发现2001年漏记管理费用100万元 B2002年1月1日将某项固定资产的折旧年限由15

13、年改为11年 C发现应在2001年确认为资本公积的5 000万元计入了2001年的投资收益 D2002年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法 E2002年7月5日因追加投资将2001年取得的长期股权投资由成本法改为权益法核算 4AS公司2001年开始执行企业会计制度，2004年度发生的下列交易或事项中，正确的会计处理的有( )。 A企业应定期对固定资产预计使用寿命进行复核，如果固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异，则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理 B企业应定期对固定资产预计净残值进行复核，如果固定资产预计净残值与

14、原先的估计数右重大差异，企业对固定资产预计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理 C企业应定期复核固定资产的折旧方法，如果固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，则应改按新的折旧方法计提折旧，对于固定资产折旧方法的变更，作为会计估计变更处理 D如果固定资产减值损失转回后，其预计使用寿命、预计净残值和折旧方法发生变更的，企业应按照会计估计变更的有关规定进行会计处理 5下列各种会计处理方法，体现谨慎原则的做法是( )。 A固定资产采用年数总和法计提折旧 B固定资产期末采用账面价值与可收回金额孰低法计价 C在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法计价 D企业研究和开发无形资产过程中的费用，于

15、发生时计入当期管理费用 E长期股权投资采用成本法核算 6对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业应当计入管理费用的有( )。 A由于自然灾害造成的存货毁损净损失 B由于核算差错造成的存货盘亏净损失 C由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失 D由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失 E由于管理不善造成的存货盘亏净损失 7下列各项中，正确的表述是( )。 A企业于会计期末估计的存货跌价损失一定会对当期损益产生影响 B确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额 C如果期末存货计价过高，说明本期收益可能高估；反之，则会引起本期收益低估 D存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本

16、等，不包含按照一定方法分配的相关费用 E为特定客户设计产品发生的设计费也应计入存货成本 8下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有( )。 A债务人为股份有限公司时，债务人应当将债权人因放弃债权而享有股份的面值总额作为股本，按应付债务的账面价值与股份面值总额的差额 B成本法改为权益法核算时在被投资企业中拥有的所有者权益与原投资成本之间的差额 C用于对外投资的非现金资产的公允价值高于其账面余额的差额 D被投资企业接受现金捐赠而增加的所有者权益 E转为股本的可转换公司债券的总额与股本面值总额之间的差额 9下列项目中，不应计入产品成本的有( )。 A独立销售机构人员的工资 B医务福利部门人员的工资

17、 C生产技术人员的工资 D职工食堂炊事人员的工资 E车间核算员的工资 10下列项目中，应记人“营业外收入”科目的有( )。 A以固定资产换入固定资产收到的补价而确认的收益 B债券发行期间冻结资金产生的利息收入减去发行费用后的差额 C存货盘盈收益 D没收的逾期未退还包装物的押金 E教育费附加返还款 三、判断题(本类题共10题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣05分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分) 1固定资产折旧方法的变更，属于会计政策的变更。 ( ) 2在采用债务法进行所得税会计处理时，本期转回的前期确认的递延所得税负债，会导致本期所得税费用增加

18、。 ( ) 3以固定资产对外投资，属于非货币性交易。 ( ) 4上市公司接受关联方委托，经营关联方委托的资产，上市公司应取得受托经营收益，如果所取得的受托经营收益超过按受托资产账面价值总额与1年期银行存款利率110%的乘积计算的金额，则应按受托资产账面价值总额与1年期银行存款利率110%的乘积计算的金额，确认为其他业务收入，超过部分计入资本公积(关联交易差价)。 ( ) 5因首次执行企业会计制度按规定对固定资产预计使用年限变更采用追溯调整法进行会计处理，不违背会计核算一贯性原则。 ( ) 6销售商品时为购货单位支付代垫运杂费应通过“其他应收款”科目核算。 ( ) 7增值税一般纳税企业，委托外单

19、位加工一批产品(属于应税消费品，且为非金银首饰)，加工收回后用于连续生产应税消费品，支付的代扣代交消费税会增加收回委托加工材料实际成本。 ( ) 8企业自行建造固定资产过程中发生的、非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失应计入当期营业外支出。 ( ) 9企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值的内容包括：固定资产的原账面价值、支付金额较大的相关税费、支付的补价、收到的补价应确认的收益、应收债权的账面价值。 ( ) 10自行建造的用于出租的建筑物，属于借款费用应予资本化的资产范围。 ( )主观试题部分 四、计算题(本类题共2题，共20分。第1小题10分，第2

20、小题10分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数) 1A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。A公司 19992002年与投资有关的资料如下： (1)1999年11月2日，A公司与B企业签订股权购买协议，购买B企业56%的股权，购买价款为5 200万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于1999年11月20日分别经A公司临时股东大会和B企业董事会批准；股权过户手续于2000年1月1日办理完毕；A公司已将全部价款支付给B企业。A公司取得上述

21、股权后成为B企业的第一大股东，有权决定B企业的财务和经营政策。 2000年1月1日，B企业的所有者权益总额为8 100万元； (2)2000年3月20日，B企业宣告发放1999年度现金股利500万元，并于2000年4月20日实际发放。 2000年度，B企业实现净利润600万元。 (3)2001年9月，B企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后，增加资本公积220万元。 2001年度，B企业实现净利润900万元。 (4)2002年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%)。 A公司换出的房屋账

22、面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格和计税价格均为240万元。 上述协议于2002年5月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2002年4月1日完成。A公司获得E公司股权后，在E公司董事会中拥有多数席位。2002年4月1日，E公司所有者权益总额为5 500万元。 2002年度，E公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；23月份实现净利润220万元；412月份实现净利润800万元。 (5)2002年8月29日，A公司与C公司

23、签订协议，将其所持有B企业56%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为6 300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完毕时支付其余10%的款项。 2002年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日， A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2002年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截至2002年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 2002年度，B企业实现净利

24、润的情况如下：19月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；1112月份实现净利润220万元。 除上述交易或事项外，B企业和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 要求： (1)编制A公司2000年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算A公司对B企业长期股权投资于2000年12月31日的账面价值。 (2)编制A公司2001年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算A公司对B企业长期股权投资于2001年12月5日的账面价值。 (3)编制A公司2002年对E公司长期股权投资相关的会计分录。 (4)判断A公司在2002年是否应确认转让所持有B企业股权相关的损益，并说明

25、理由。 (5)计算A公司上述长期股权投资在2002年12月31日资产负债表上的金额(不考虑减值因素)。 (答案中的金额单位以万元表示) 2AS公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。所得税税率 33%，2003年的财务会计报告于2004年4月30日经批准对外报出。2003年所得税汇算清缴于 2004年2月15日完成。2003年前该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，2003年尚未提取法定盈余公积和法定公益金，2003年税后利润为56 000万元。假定税法规定可按应收账款余额5呖。计提坏账准备在税前扣除；违约金和诉讼费实际发生时允许税前扣除

26、。2004年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项： (1)2003年1月，AS公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为债务法。将该方法运用于2003年及以后年度发生的经济业务。 2004年1月发现在2002年只发生一项纳税调整事项，即公司于2002年年末计提的固定资产减值准备500万元。该减值准备金额至2003年12月31日未发生变动。 (2)2004年1月发现一项重大差错。2003年1月18日购入一项无形资产，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，甲公司2003年度对此项无形资产未进行摊销。 (3)2004年2月发现一项重大差错。2003年8月，甲公

27、司与广告公司签订广告代理合同，委托该公司承办其产品广告业务。广告代理合同约定：广播电视广告费用1 350万元，播放时间为2003年10月2003年11月。甲公司于2003年9月支付上述费用计1 350万元，考虑到广告的受益期间难以准确界定，将广告费计入长期待摊费用，在自2003年10月起的4年内平均摊入营业费用。假定广告费用均可税前扣除。 (4)2004年2月发现一项重大差错。2003年10月25日，公司接受其他企业捐赠全新非货币性资产，有关凭据表明该项资产取得成本为100万元。甲公司登记了递延税款。税法规定从 2003年1月1日起接受捐赠的非货币性资产按入账价值计入当期应税所得并缴纳所得税。

28、 (5)AS公司于2004年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40%。 该业务为AS公司2003年3月销售给A企业的产品，价款为135万元(含增值税额)，A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后1个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，到2003年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。假定税务部门尚未批准税前扣除。 (6)AS公司2005年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。 该业务为AS公司2003年11月1日销售给B公司的产品，价款10

29、0万元，产品成本80万元，消费税税率10%，2003年12月31日仍未收到货款，年末按5%计提了坏账准备。 (7)AS公司2004年3月15日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。 该业务为AS公司2003年11月10日销售给C公司的产品，价款200万元，增值税税率17%，产品成本160万元，2003年12月31日仍未收到货款，年末按10%计提了坏账准备。 (8)2004年2月7日，经法庭一审判决，AS公司需要赔偿C公司违约金87万元，支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。假定已经税务部门批准允许税前扣除。 该事项为AS公司与C公司签订供销合同，合同

30、规定AS公司在2003年9月供应给C公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求 AS公司赔偿违约金等经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，AS公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。 (9)2004年3月15日AS公司与E公司签订协议，E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给AS公司，价款为10 000万元。 (10)2004年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：按照2003年净利润(调整后的)的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金；分配现金股利 300万元；分配股票股利400万元。 要求

31、：根据以上资料，判断上述业务属于是调整事项还是非调整事项；并根据调整事项编制会计分录。涉及所得税均按每项业务调整，涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录。 (答案中的金额单位以万元表示) 五、综合题(本类题共2题，共35分。第1小题15分，第2小题20分) 1甲、乙、丙三个公司均为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年均按照净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关资料如下： (1)2002年1月1日甲公司以1 200万元购入乙公司具有表决权股份的50%(即1 000万股普通股，每股面值为1元)。 (2)乙公司2002年1月1日股东权益有关账户的贷方余

32、额为：“股本”账户为2 000万元，“资本公积”账户为200万元，“盈余公积”账户为50万元，“利润分配未分配利润”账户为150万元。 2002年3月5日，乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案，即每10股派现金股利 05元，合计分配现金股利100万元，即批准股权登记日为2002年4月25日。乙公司2001年度财务会计报告中未计提应付股利。 乙公司2002年一季度除实现净利润80万元引起股东权益总额增加外，无其他变动事项。 (3)2002年3月29日，甲公司与丙公司达成债务重组协议：甲公司以持有的乙公司20%的股权和一项账面原值为300万元、已提折旧50万元的固定资产，抵偿所欠丙公司债务9

33、00万元，不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为600万元，该项固定资产的公允价值为200万：元，已提减值准备50万元。此项债务重组于4月1日完成。 (4)丙公司对应收甲公司900万元的款项已计提20万元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司20%的股权投资采用权益法核算，并按10年平均摊销股权投资差额；2002年年末对该项投资计提减值准备30万元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧，2002年年末对该项固定资产计提减值准备20万元。 (5)2002年7月1日，乙公司完成一批于2001年7月1日发行的、总面值为1 000万元、票面

34、年利率为4%，到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务；转换时，乙公司该批应付可转换公司债券的账面余额为1 040万元，市值为1 250万元，全部转为普通股500万股。甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。 (6)2002年度乙公司累计实现净利润400万元，其中13月实现净利润80万元，46月份实现净利润120万元。 2003年1月20日乙公司股东会作出年度利润分配决议：向投资者分配现金股利140万元，按2002年年末股本总数以资本公积每10股转增1股。乙公司2002年年报于2003年1月28日对外报出。 要求： (1)编制2002年1月1日甲公司购入乙公司普通股的会计分录。 (2)

35、编制甲公司2002年3月5日因乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案的会计分录。 (3)编制甲公司2002年3月31日确认损益调整的会计分录。 (4)编制2002年4月1日甲公司与丙公司债务重组的会计分录。 (5)计算甲公司因持有乙公司的长期股权投资，应确认的2002年度投资收益。 (6)编制甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的2002年4-12月的投资收益的会计分录。 (7)计算乙公司对外报出的2002年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额。 (8)假设丙公司自2003年1月1日起将债务重组取得的固定资产韵剩余尚可使用年限调整为4年，其他条件不变，计算丙公司2003年对该

36、项固定资产的应提折旧。 2甲公司系2001年成立，并开始执行企业会计制度，甲公司对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%，可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。每年按净利润的10%和 5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。 (1)甲公司2001年12月购入生产设备，原价为9 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧。2003年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6 000万元。2004年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6 000万元。2004年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售；A产品年初、年末的在产品

37、成本均为零(假定上述生产设备只用于生产A产品)，甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。 (2)甲公司于2003年年末对某项管理用固定资产进行减值测试，其可收回金额为2 400万元，预计尚可使用年限4年，净残值为零。该固定资产的原价为7 200万元，已提折旧3 600万元，原预计使用年限8年，按直线法计提折旧，净残值为零。但甲公司2003年年末仅计提了 300万元的固定资产减值准备。甲公司2004年年初发现该差错并予以更正。甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。 (3)甲公司2001年1月购入一项专利权，实际成本为7 500万元，预计使用年限为10

38、年 (与税法规定相同)。2003年年末，因市场上出现生产的产品更受消费者青睐，从而使得甲公司按其购入的专利生产产品的销售产生重大不利影响，经减值测试表明其可收回金额为3 150万元。2004年甲公司经市场调查发现，市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品，原估计的该项专利的可收回金额有部分转回，于2004年年末测试可收回金额为3 900万元。 (4)从2004年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用后进先出法计价。 乙材料2004年年初账面余额为零。2004年第一、第二、第三季度各购入乙材料750公斤、 450公斤、300公斤，每公斤成

39、本分别为012万元、014万元、015万元。2004年度为生产B产品共领用乙材料900公斤(其中第一季度领用150公斤，第二季度领用300公斤，第三季度领用450公斤)。发生人工及制造费用39万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已占领市场，且技术性更优，甲公司生产B产品全部未能出售。甲公司于2004年年底预计B产品的全部销售价格为96万元(不含增值税)，预计销售产品所发生的税费为6万元。剩余乙材料决定出售，市价016万元，预计销售材料所发生的税费为5万元。 (5)2004年接受捐赠原材料一批，取得增值税发票注明价款为100万元，增值税进项税额为17万元。另支付运输费用5万元(扣除率7%)，

40、途中保险费用1万元。 (6)甲公司2004年度实现利润总额18 000万元，其中国债利息收入为75万元；转回的坏账准备1575万元，其中75万元已从2003年度的应纳税所得额中扣除；实际发生的业务招待费165万元，按税法规定允许抵扣的金额为90万元，支付违反税收规定的罚款180万元。 除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。 要求： (1)计算甲公司2004年度应计提的生产设备折旧和应计提固定资产减值准备，并编制相关会计分录。 (2)对甲公司管理用固定资产计提减值准备的差错予以更正。 (3)计算甲公司2004年度专利权的摊销额和应计提的无形资产减值准备，并编制会计分录。 (4)计算甲公司2004

41、年度库存B产品和库存乙材料的年末计提减值准备的金额。 (5)编制甲公司2004年度接受捐赠原材料的会计分录。 (6)分别计算2004年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额。 (7)计算2004年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。参考答案及解析 一、单项选择题 1 答案C 解析 2001年确认收入=3 000500(500+2 000)=600(万元) 2002年确认收入=3 000(500+2 000)(500+2 000+200)-600=2 17778(万元) 2 答案B 解析 技术改造前已计提折旧=7 5002012=4 500(万元)，更新改造后的金额= (7 500

42、-4 500)+750117%+285+1 950-15=6 09750(万元)，因更新改造后的金额 6 0975万元预计可收回金额5 850万元，固定资产以预计可收回金额5 850万元入账，则2004年折旧=7 500203/12+5 850/153/12=19125(万元) 3 答案C 解析 债券折价=1 500-(1 455+9)=36(万元)；2003年12月31日该应付债券的账面价值：1 500-36+1 5008%15+36415=1 6575(万元) 4 答案B 递延税款发生额=45+135+54-15750=-45(万元)(贷) 5 答案C 解析 企业会计制度规定，或有资产一般

43、不应在会计报表附注中披露；但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露。 6 答案C 解析 支付的土地出让金，应记入“无形资产”科目，所以作为资本性支出。 7 答案B 解析 2003年年末计提坏账准备的金额=期末“坏账准备”科目的余额18-调整前“坏账准备”科目的余额24=-6(万元) 8 答案B 解析 (1)甲产品的可变现净值=90-12=78(万元)；(2)甲产品的成本=60+24=84 (万元)；(3)由于甲产品的可变现净值78万元低于产品的成本84万元，表明原材料应该按可变现净值计量；(4)A材料可变现净值：90-24-12=54(万元)；(5)A原材料应计提的跌价

44、准备：60-54-1=5(万元)。 9 答案D 解析 固定资产入账价值=500+85+3+051+5+617%+547=600(万元)；该项设备2004年应提折旧=6002/51012+(600-240)25212=224(万元) 10 答案A 解析 甲企业因债务重组而增加的资本公积=650 000-(600 000-100 000-80 000)=230 000(元) 11 答案A 解析 该专利权减值前累计摊销额=22552=90(万元)； 2003年该专利权摊余价值=225-90=135(万元)；因135万元90万元，该专利权2004年摊销额=903=30(万元) 12 答案B 解析 20

45、01年专门借款加权平均年利率=(8006%+4005%612)(800+400 612)=58% 13 答案B 14 答案B 15 答案A 解析 换出甲设备已计提折旧=(100-1005%)525=475(万元) 换入乙材料的入账价值=(100-475-5)+10+3=605(万元) 二、多项选择题 1 答案C、D 2 答案A、D 解析 固定资产预计使用年限改变属于会计估计变更；对不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更范畴。 3 答案A、C、E 解析 A选项、C选项属于发现以前年度重大会计差错，会影响2002年年初未分配利润， E选项，因需要采用追溯调整法，也会影响2002年年

46、初未分配利润。B选项、D选项属于会计估计变更，所以采用未来适用法，不会影响2002年年初未分配利润。 4 答案A、B、C、D 5 答案A、B、C、D 解析 谨慎性原则，是指在不确定因素的情况下做出判断时，不高估资产和收益，不低估负债和费用，合理估计可能发生的损失及费用。例如： (1)计提八项减值准备； (2)在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法计价；(3)固定资产采用加速折旧方法计提折旧； (4)企业研究和开发无形资产过程中的费用，于发生时计入当期管理费用，等等。 6 答案B、C、D、E 解析 由于自然灾害造成的存货毁损净损失，计入营业外支出。 7 答案C、E 解析 企业于会计期末所估计的存

47、货跌价损失不一定会对当期损益产生影响。因为每一会计期末：通过比较存货账面成本与可变现净值，计算出应计提的跌价准备，然后与“存货跌价准备”科目的余额进行比较，若应提数大于已提数，应予补提；反之，应冲销部分已提数；若应提数等于已提数，则不计提。根据“本期销售成本=期初库存+本期购进-期末库存”计算公式的原理，期末库存计价过高说明本期销售成本估价过低，由此本期收益可能高估。现金折扣只有在实际付款时，冲减财务费用，而不冲减采购成本。存货的加工成本是指加工过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。 8 答案A、D、E 解析 成本法改为权益法核算时在被投资企业中拥有的所有者权益与原

48、投资成本之间的差额作为股权投资差额；用于对外投资的非现金资产按照非货币性交易处理。 9 答案A、B、D 10 答案A、E 解析 债券发行期间冻结资金产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同溢价收入；存货盘盈收益冲减管理费用；没收的逾期未退还包装物的押金，扣除增值税后计入其他业务收入。 三、判断题 1 答案 解析 固定资产折旧方法的变更，属于会计估计的变更。企业首次执行企业会计制度而对固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法等所做变更，应在首次执行的当期作为会计政策变更，采用追溯调整法进行会计处理；其后，企业再对固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法等进行的调整应作为会计估计变更进行会计处理。

49、 2 答案 解析 本期转回的前期确认的递延所得税负债，会导致本期所得税费用减少。 3 答案 4 答案 5 答案 6 答案 解析 为购货单位代垫运杂费，记入“应收账款”科目。 7 答案 解析 收回后用于连续生产应税消费品时，所支付代扣代交的消费税可予抵扣，计入应交消费税的借方，不计入存货的成本。 8 答案 9 答案 解析 债权企业其入账价值的内容不包括债务单位固定资产的原账面价值。 10 答案 四、计算题 1答案及解析 (1)编制A公司2000年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算A公司对B企业长期股权投资于2000年12月31 H的账面价值： 2000年1月1日 借：长期股权投资B企业(

50、投资成本) 5 200 贷：银行存款 5 200 股权投资差额=5 200-8 10056%=664(万元) 借：长期股权投资B企业(股权投资差额) 664 贷：长期股权投资B企业(投资成本) 664 2000年3月20日 借：应收股利B企业(50056%) 280 贷：长期股权投资B企业(投资成本) 280 2000年4月20日 借：银行存款 280 贷：应收股利B企业 280 2000年年末 借：长期股权投资B企业(损益调整)(60056%) 336 贷：投资收益股权投资收益 336 借：投资收益股权投资差额摊销(66410) 664 贷：长期股权投资B企业(股权投资差额) 664 200

51、0年12月31日A公司对B企业长期股权投资的账面价值 =5 200-664+664-280+336-664=5 1896(万元) (2)编制A公司2001年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算A公司对B企业长期股权投资于2001年12月31日的账面价值： 2001年9月 借：长期股权投资B企业(般权投资准备)(22056%) 1232 贷：资本公积股权投资准备 1232 2001年年末 借：长期股权投资B企业(损益调整)(90056%) 504 贷：投资收益股权投资收益 504 借：投资收益股权投资差额摊销(66410) 664 贷：长期股权投资B企业(股权投资差额) 664 2001年

52、12月31 H A公司对B企业长期股权投资的账面价值 =5 1896+1232+504-664=5 7504(万元) (3)编制A公司2002年对E公司长期股权投资相关的会计分录： 2002年4月1日 借：固定资产清 1 800 累计折旧 300 固定资产减值准备 100 贷：固定资产 2 200 借：长期股权投资E公司(投资成本) 2 0408 贷：固定资产情理 1 800 库存商品 200 应交税金应交增值税(销项税额)(24017%) 408 股权投资差额=2 04080-5 50040%=-15920(万元) (注：计入资本公积的股权投资差额，不需要进行股权投资差额摊销) 借：长期股权

53、投资E公司(投资成本) 15920 贷：资本公积股权投资准备 15920 2002年年末 借：长期股权投资E公司(损益调整)(80040%) 320 贷：投资收益股权投资收益 320 (4)A公司在2002年不应确认转让所持B企业股权的相关损益。理由是：A公司应于股权转让日确认转让损益，而截至2002年12月31日，该股权转让有关法律手续尚未办理完毕，所以A公司在2002年不应确认转让所持B企业股权的相关损益，仍然要权益法核算。 (5)计算A公司上述长期股权投资在2002年12月31日资产负债表上的金额： “长期股权投资B企业”的账面价值=5 7504+(700+100+220)56%-664

54、10=6 2552(万元) “长期股权投资E公司”的账面价值=2 0408+1592+320=2 520(万元) A公司上述长期股权投资在2002年12月31日资产负债表上的金额=6 2552+2 520=8 7752(万元) 2答案及解析 (1)调整事项。所得税会计核算方法的改变属于会计政策变更，应进行追溯调整 借：递延税款(50033%) 165 贷：以前年度损益调整 165 (2)调整事项。 借：以前年度损益调整(3005) 60 贷：无形资产 60 借：应交税金应交所得税(6033%) 198 贷：以前年度损益调整调整所得税 198 (3)调整事项。按照现行会计制度规定，如果有确凿证据表明企业实际支付的广告费，其相对应的有关广告服务将在未来几个会计年度内获得，则本期实际支付的广告费应作为预付账款，在接受广告服务的各会计年度内，按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例分期计入损益。如果没有确凿的证据表明当期发生的广告费是为了在以后会计年度取得有关广告服务，则应将广告费于相关广告见诸于媒体时计入当期损益。 借：以前年度损益调整