银行会计基础学习教案

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1、会计学1第一页，共64页。2会计基础知识会计基础知识结束语结束语会计检查讲解会计检查讲解目 录案例分析案例分析第1页/共64页第二页，共64页。3第2页/共64页第三页，共64页。4v会计的定义v会计是以货币为主要计量单位，采用专门的技术方法，通过对单位的全部资金运动进行系统、客观、及时地确认、计量和报告的一种(y zhn)经济管理活动。v会计的职能v会计的两大主要职能：核算和监督职能。Company Logo会计会计(kui j)基础基础知识知识第3页/共64页第四页，共64页。5v会计要素：v是会计对象内容的构成(guchng)部分v是会计核算对象的概括分类Company Logo会计会计

2、(kui j)要素要素资产负债所有者权益收入费用利润资产负债表资产负债表（时点数）（时点数）损益表损益表（时期数）（时期数）会计基础知识会计基础知识反映财务状况反映经营成果第4页/共64页第五页，共64页。6v资产：是指企业过去的交易或者事项形成的并由企业拥有或控制的、能以货币计量并且预期会给企业带来经济(jngj)利益的资源。v特征：v1、必须是企业拥有或控制的资源。v2、预期能够直接或间接给企业带来经济(jngj)利益的流入。v3、形成资产的交易或事项必须已经发生。v4、必须能够以货币计量。v思考：信用社购入的土地使用权算不算资产？Company Logo会计会计(kui j)基础基础知识

3、知识第5页/共64页第六页，共64页。7v负债：是指企业过去的交易或者事项形成的预期会给企业带来经济利益流出的现实业务。v特征：v1、必须(bx)是企业过去的交易或者事项形成的，且必须(bx)于未来某一特定时期予以清偿的现有义务。v2、能够用货币反映的价值量。v3、必须(bx)是现行条件下已承担的预期会造成经济利益流出企业的现实义务。Company Logo会计会计(kui j)基础知识基础知识第6页/共64页第七页，共64页。8v所有者权益：是指投资人在企业(qy)中享有的经济利益，因此又称为股东权益。v收入：是指企业(qy)自日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的

4、经济利益的总流入。v费用：是指企业(qy)自日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。v利润：企业(qy)一定时期内的经营成果。Company Logo会计会计(kui j)基础知识基础知识第7页/共64页第八页，共64页。9（一）资产负债（一）资产负债(f zhi)+(f zhi)+所有者所有者权益权益（二）利润收入费用（二）利润收入费用1、营业利润营业收入营业支出营业税金及附加、营业利润营业收入营业支出营业税金及附加3、净利润利润总额所得税、净利润利润总额所得税2、利润总额营业利润投资收益营业外收支净额、利润总额营业利润投资收益营业外收支净额 以前年

5、度损益调整以前年度损益调整会计会计(kui j)基础知基础知识识第8页/共64页第九页，共64页。10资产(zchn)类负债类资产负债共同类所有者权益类损益类会会计计科科目目（按资金性质分类（按资金性质分类）会计基础知识会计基础知识第9页/共64页第十页，共64页。11“五无”账务无积压结算无事故计息无差错记账(j zhn)无串户存款无透支“六相符”账账相符账款相符账据相符账实相符账表相符内外(niwi)账务全部核对相符会计会计(kui j)基础基础知识知识第10页/共64页第十一页，共64页。12会计会计(kui j)基础基础知识知识第11页/共64页第十二页，共64页。13第12页/共64

6、页第十三页，共64页。14检查方式检查方式 相结合相结合 现场检查现场检查： 能够深入现场了解能够深入现场了解真相，挖掘存在问真相，挖掘存在问题的程度和分析出题的程度和分析出现问题的原因，及现问题的原因，及时对发现的问题进时对发现的问题进行验证、处理并防行验证、处理并防范风险扩散。范风险扩散。非现场检查非现场检查 ：对：对监管对象报送的监管对象报送的报表、数据按一报表、数据按一定的标准、目标定的标准、目标和原则进行分析和原则进行分析，发现隐藏的问，发现隐藏的问题和潜在风险，题和潜在风险，有效配置监管资有效配置监管资源，指导现场检源，指导现场检查的运作。查的运作。检查检查(jinch)方式方式第

7、13页/共64页第十四页，共64页。15现场现场(xinchng)检查检查第14页/共64页第十五页，共64页。16现金现金检查检查重要空白凭证检查重要空白凭证检查账户资料检查账户资料检查账务检查账务检查敏感交易敏感交易检查检查重点控制重点控制环节检查环节检查第15页/共64页第十六页，共64页。17第16页/共64页第十七页，共64页。18第17页/共64页第十八页，共64页。19领用与使用检查：领用与使用检查：1、是否建立重空领用（使、是否建立重空领用（使用）登记簿；用）登记簿；2、是否及时登记簿，并按、是否及时登记簿，并按照有关要求记载起止号码照有关要求记载起止号码；3.领用时是否填写重

8、空领用领用时是否填写重空领用单并加盖预留印鉴或签章单并加盖预留印鉴或签章；4、检查登记簿，柜员签发、检查登记簿，柜员签发重空时是否及时销号处理重空时是否及时销号处理。5、检查柜员是否留有预先、检查柜员是否留有预先加盖客户印章的重空；加盖客户印章的重空；6、客户销户时，是否及时、客户销户时，是否及时交还未使用的重空凭证，交还未使用的重空凭证，并及时注销。并及时注销。7、是否按照有关规定作废、是否按照有关规定作废重空。重空。保管。查看现金保管。查看现金库房中存放的重库房中存放的重要空白凭证种类要空白凭证种类及数量是否与保及数量是否与保管登记簿记录是管登记簿记录是否一致。否一致。重要空白凭证重要空白

9、凭证检查检查第18页/共64页第十九页，共64页。20总账和报表数据检查内容总账和报表数据检查内容 根据检查要求抽取相应总账科目的期初余根据检查要求抽取相应总账科目的期初余额、本期借贷发生额、期末余额数据进行额、本期借贷发生额、期末余额数据进行(jnxng)检查。检查。 根据检查要求抽取相应损益类科目的内部根据检查要求抽取相应损益类科目的内部账分户账的期初余额、本期借贷发生额、期账分户账的期初余额、本期借贷发生额、期末余额数据进行末余额数据进行(jnxng)检查。检查。账务现场账务现场(xinchng)检查：检查：第19页/共64页第二十页，共64页。21联行往来类联行往来类资产负债类资产负债

10、类损益类损益类机构往来机构往来手续费手续费应付利息应付利息利息支出利息支出县辖县辖省辖省辖特约特约票交票交往来往来固定资产固定资产委托代理委托代理应收应付应收应付存放同业存放同业调入调出调入调出表内科目平衡表内科目平衡(pnghng)检查检查v分析方法介绍分析方法介绍(-(-总账总账) )v按内容按内容(nirng)(nirng)分类分类表内科目表内科目(km)匹配检查匹配检查 第20页/共64页第二十一页，共64页。22第21页/共64页第二十二页，共64页。23根据根据(gnj)科目或分户账的余额情况科目或分户账的余额情况分析分析根据科目根据科目(km)或分户账的发生额情况分或分户账的发生

11、额情况分析析根据关联的科目或分户账的配比分析根据关联的科目或分户账的配比分析第22页/共64页第二十三页，共64页。24 举例举例(j l)：第23页/共64页第二十四页，共64页。25 举例举例(j l)：第24页/共64页第二十五页，共64页。26 举例举例(j l)：第25页/共64页第二十六页，共64页。27 举例举例(j l)：第26页/共64页第二十七页，共64页。28 举例举例(j l)：第27页/共64页第二十八页，共64页。29 举例举例(j l)：第28页/共64页第二十九页，共64页。30柜台敏感柜台敏感(mngn)交易检交易检查内容查内容第29页/共64页第三十页，共6

12、4页。311 1、了解业务系统，应授权而系统不要求授权的敏感业、了解业务系统，应授权而系统不要求授权的敏感业务务2 2、差看手工处理的敏感业务，重点如下：、差看手工处理的敏感业务，重点如下： 借方为内部账，贷方为客户账。借方为内部账，贷方为客户账。 抹账或冲正涉及现金抹账或冲正涉及现金(xinjn)(xinjn)、客户账、损益、客户账、损益类科目。类科目。 手工计提的支出类科目。手工计提的支出类科目。柜台敏感交易检查柜台敏感交易检查(jinch)内容内容第30页/共64页第三十一页，共64页。32敏感交易敏感交易(jioy)检查检查 第31页/共64页第三十二页，共64页。33内部账内部账差错

13、差错其他其他错账冲正错账冲正抹账抹账流水流水(lishu)明细明细v 分析方法介绍分析方法介绍(-(-敏感交易敏感交易(jioy)(jioy)v 按内容分类按内容分类现金现金个人户个人户 通存通兑通存通兑应解汇款应解汇款挂失挂失重写磁条重写磁条定期提前取定期提前取大额流水大额流水非营业时间非营业时间手工损益手工损益第32页/共64页第三十三页，共64页。34 举例举例(j l)：第33页/共64页第三十四页，共64页。35源，应解汇款红字记账是否多次是同一人操作或单人操作等情况进行检查。 举例举例(j l)：第34页/共64页第三十五页，共64页。36nn挂失业务。查看网点挂失频率，特殊交易是

14、否有主管授权，挂失时间(shjin)，挂失种类及解挂时间(shjin)等情况是否存在可疑。 举例举例(j l)：第35页/共64页第三十六页，共64页。37n额是否达到反洗钱的规定，是否同一账户名，是n否有某个柜员频繁操作定期提前支取或销户，操n作的时间是否正常。 举例举例(j l)：第36页/共64页第三十七页，共64页。38 举例举例(j l)：第37页/共64页第三十八页，共64页。39第38页/共64页第三十九页，共64页。40通知书（或公司章程）上公司（企业）股东或投资者的名称及出资额是否一致。第39页/共64页第四十页，共64页。41第40页/共64页第四十一页，共64页。42第4

15、1页/共64页第四十二页，共64页。43场查看业务操作。）第42页/共64页第四十三页，共64页。44第43页/共64页第四十四页，共64页。45第44页/共64页第四十五页，共64页。46v 现场检查是各商业银行监管的重要形式，要在规定的时间内高质量地完成现场检查任务，检查人员就要突出检查重点，合理配置资源，提高检查效率(xio l)。 v 检查难点：v 我们农信社客户群体广泛、业务量大、营业网点多且分散等的现状，同时综合考虑会计柜台操作风险涉及到柜台业务的方方面面，难以通过一两个方面单一的检查点来达到全面防范风险的效果。第45页/共64页第四十六页，共64页。47现场现场(xinchng)

16、检查检查 第46页/共64页第四十七页，共64页。48v 检查方法(fngf)探索分析第47页/共64页第四十八页，共64页。49不断的改进方式和提高效率 寻找更优的数据采集方法和方式 进一步细化更多的明细检查点 增加和调整敏感交易的范围 科目总账和报表(bobio)数据数据分析检查(jinch)具体的数据(shj)采集过程柜台交易明细新的会计检查方式的探讨和摸索新的会计检查方式的探讨和摸索第48页/共64页第四十九页，共64页。50统计分析能力(nngl) 业务(yw)处理经验 高度的敏感性 不论是现场检查还是非现场检查，都需要检查人员具备较强的数据统计分析能力和扎实的银行 业务处理经验，此

17、外，还需要对业务数据有高度的敏感 性。 条件条件第49页/共64页第五十页，共64页。51案例案例(n l)分析分析 第50页/共64页第五十一页，共64页。52 基本基本(jbn)案情案情 2008年8月13日东源联社在百日大清查专项活动中，对黄村信用社重要岗位人员进行轮岗，发现会计陈春燕利用职务之便,采取虚增内部账户,通过8130内部户记账交易平台转入其控制的个人(grn)储蓄账户，利用过渡户掩盖，伙同信贷员何培兴通过通存通兑支取，涉嫌侵占资金594.2万元。内部账户类案例内部账户类案例(n l)(n l)分析分析第51页/共64页第五十二页，共64页。53 作案手段作案手段(shudun

18、)分析分析 内部账户内部账户(zhn h)(zhn h)类案例分类案例分析析1通过8130（内部户记账），从2621其他(qt)应付款科目支取现金转存入其控制的账户，再通过通存通兑异地支取。2通过8130（内部户记账），虚增1511（固定资产科目），增加21111（个人结算账户），再利用通存通兑异地支取。3将1511虚增部份转至4636（上年县辖来账科目），还原固定资产，并致使4636科目余 额虚增，通过8130（内部户记账）转至控制的账户再支取。第52页/共64页第五十三页，共64页。54检查检查(jinch)发现的问题发现的问题 内部账户类案例内部账户类案例(n l)(n l)分分析析问题

19、： 前后台没有(mi yu)分离，柜员岗位的设置不明确。主要表现：在 后台人员能操作前台柜员普通记账业务，记账岗与授权岗及复核岗起不到各自的作用。 手工报表（业务状况表、资产负债表、损益表）及科目日结单等传票的的管理没有(mi yu)严格控制。主要表现在：社并报表时，手工账表与电脑账表没有(mi yu)进行相互核对，没有(mi yu)换人复核。第53页/共64页第五十四页，共64页。55 内部账户管理与柜台操作没有分离，不能起到相互内部账户管理与柜台操作没有分离，不能起到相互(xingh)监督监督作用，没有建立内部账户操作卡和授权卡制度，内部账户记账无设作用，没有建立内部账户操作卡和授权卡制度

20、，内部账户记账无设主管授权。主管授权。 日交易明细表和大额授权清单没有严格管理，没有换人逐笔勾兑复日交易明细表和大额授权清单没有严格管理，没有换人逐笔勾兑复核及设立专职事后监督岗。核及设立专职事后监督岗。 内部账户内部账户(zhn h)(zhn h)类案例分析类案例分析检查发现检查发现(fxin)的问题的问题 第54页/共64页第五十五页，共64页。56 基本基本(jbn)案情案情 2008年2月28日三水联社清算中心在对重要岗位实施强制休假(xi ji)过程中，发现会计员赖兵梅2006年10月至2008年2月 间，通过虚增广州大同城票据交换下的内部账户发生额,编制虚假进账单，私自刻制信用社专

21、用章，涉嫌侵占联行清算资金2219万。内部内部(nib)(nib)账户类案例分析账户类案例分析第55页/共64页第五十六页，共64页。57虚增内部虚增内部账户账户(zhn h)资金资金 广州票广州票 据交换据交换(jiohun) 涉案账户涉案账户 汇入 内部账户类案例分析内部账户类案例分析 作案手段分析作案手段分析 第56页/共64页第五十七页，共64页。58控制账务处理 产生所需借方差额与正常业务一起结转，变为虚增应解汇款，再通过(tnggu)通存交易把资金转到涉案账户 借记虚增退票(tu pio)资金，然后采取伪造进账单加盖假业务公章，骗取其他人员信任再通过通存交易把虚增的资金转入涉案账户

22、 代本社客户收款代本社客户收款他行向本社要求付款他行向本社要求付款在次日(c r)办理辖内机构资金清算时，采用伪造进账单加盖假业务公章，骗取其他人员信任，再通过通存交易把虚增的资金转入涉案账户提入贷方业务提入贷方业务在提出票据前，首先虚增借方退票单制造虚假资金来源，然后混入需要正常提出的票据中一起参与交换，通过交换清算资金转入他行的涉案账户本社主动向他行付款本社主动向他行付款内部账户类案例分析内部账户类案例分析 作案手段分析作案手段分析 第57页/共64页第五十八页，共64页。59问问 题题 1 问问 题题 2 问问 题题 3 问问 题题 4 票据交换票据交换流程控制流程控制不足不足(bz)，

23、复核把关复核把关不严，经不严，经办人没有办人没有将实物退将实物退票与网退票与网退资料核实资料核实。网退的接收、在系网退的接收、在系统的处理统的处理(chl)，及可以销账的进账及可以销账的进账单在人员配合上的单在人员配合上的不科学，对账不细不科学，对账不细，记账和对账没有，记账和对账没有严格分开。严格分开。冲账等敏感业务操冲账等敏感业务操作没有分级作没有分级(fn j)授权，也无人、无授权，也无人、无岗位进行监控，事岗位进行监控，事中监督人员调离后中监督人员调离后没有补充相应人员没有补充相应人员，导致应予事中监，导致应予事中监控的环节缺失控的环节缺失 。“印、押、证印、押、证”三分管的规定三分管

24、的规定没有落实，作案没有落实，作案人掌管了重要空人掌管了重要空白凭证和印章，白凭证和印章，使作案人有机可使作案人有机可乘，并能长期掩乘，并能长期掩盖其挪用资金的盖其挪用资金的犯罪行为。犯罪行为。 内部账户类案例分析内部账户类案例分析检查发现的问题检查发现的问题 第58页/共64页第五十九页，共64页。60 基本基本(jbn)案情案情 佛冈联社四就分社何炽辉于2001年8月至2007年4 月间，通过骗取同事授权，多次将信用社资金从内部帐科目（如利息(lx)收入、应付利息(lx)、应付福利费、养老保险、考核工资等）转到过渡性科目（如“临时存欠”），再从过渡性科目转至其盗用的客户帐户或“睡眠”帐户，

25、然后支取现金，合计金额高达144693.26元。盗用客户资金案例盗用客户资金案例(n l)(n l)分析分析第59页/共64页第六十页，共64页。61不填制传票，在电不填制传票，在电脑上凭空脑上凭空(pngkng)记账记账应付利息、应解汇款应付利息、应解汇款(hu kun)、其他应付款、利息支、其他应付款、利息支出、营业费用等科目出、营业费用等科目划入个人结算账户划入个人结算账户(zhn h)，异地，异地取现取现侵占信用社资金侵占信用社资金直接侵占直接侵占盗用客户资金案例分析盗用客户资金案例分析 作案手段分析作案手段分析 第60页/共64页第六十一页，共64页。62人员人员(rnyun)的排的

26、排查不到位查不到位作案嫌疑人日常休息较少，夜晚经常加班，平时无论接听或打移动电话(y dn din hu)，都有意避开他人，但没有引起管理人员的足够重视。管理管理(gunl)不不到位到位该社一年以上定期存款利息支出比去年同期增加91.27%（存款增幅不大），未按规定计提应付利息，造成虚增利息支出。事中控制事中控制不力，授权不力，授权流于形式流于形式一是对所授权业务不熟识，二是个别授权人虽熟识业务，但未对所授权业务认真加以审核。盗用客户资金案例分析盗用客户资金案例分析检查发现的问题检查发现的问题 第61页/共64页第六十二页，共64页。63检查不认真，未对业务逐笔勾对，没有(mi yu)仔细检查传票要素，以致未能及早发现左其左的作案事实检查检查(jinch)走走过场过场事后事后(shhu)监监督缺失督缺失一是前台操作业务与后台轧账未分离。二是未建立完善的事后监督机制，未能对日常业务进行有效的事后监督。岗位轮换岗位轮换流于形式流于形式该社对作案嫌疑人进行轮换岗，被调整到信贷岗位，但该社未收回其操作卡，嫌疑人可回到原会计岗位操作业务盗用客户资金案例分析盗用客户资金案例分析 作案手段分析作案手段分析 第62页/共64页第六十三页，共64页。64第63页/共64页第六十四页，共64页。