东北大学21秋《跨国公司会计》在线作业三满分答案97

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1、东北大学21秋跨国公司会计在线作业三满分答案1. 现行成本法是建立在( )变动的基础上的A.一般物价水平B.个别物价C.平均物价水平D.行业物价水平参考答案：B2. 所有者权益是指企业的资产扣除负债后，由_享有的剩余利益。A国家B所有者C企业职工D企业投所有者权益是指企业的资产扣除负债后，由_享有的剩余利益。A国家B所有者C企业职工D企业投资人正确答案：B3. 扣缴义务人应扣未扣的税款，税务机关应向( )追缴。A.纳税人B.扣缴义务人C.扣缴义务人或纳税人D.扣缴义务人应扣未扣的税款，税务机关应向( )追缴。A.纳税人B.扣缴义务人C.扣缴义务人或纳税人D.扣缴义务人和纳税人各按50%答案：A

2、4. 任何企业都必须设置总会计师。( )任何企业都必须设置总会计师。( )此题为判断题(对，错)。正确答案：5. 下列有关可转换债券和认购权证的陈述，不正确的是( )。A认购权证和可转换债券都属于股票期权的下列有关可转换债券和认购权证的陈述，不正确的是( )。A认购权证和可转换债券都属于股票期权的衍生种类B认购权证既可伴随长期债券一起出售，也可脱离债券而独立流通C行使可转换债券的转换权利后，公司资产总额会发生变化D认购权证行使权利后，将使公司的现金流量增加E可转换债券和认购权证一般都是可赎回的正确答案：CE6. 判断甲公司持有的乙公司债券2013年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。

3、如应计提减值准备，判断甲公司持有的乙公司债券2013年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。正确答案：2013年12月31日持有至到期投资摊余成本：959012+7131=966143(万元)；2013年12月31未来现金流量现值=400(PA,7,4)+10000(PF,7,4)=40033872+1000007629=898388(万元)；未来现金流量现值小于2013年12月31日持有至到期投资摊余成本,应计提减值准备金额=966143-898388=67755(万元)。借：资产减值损失67755贷：持有至到期投资减值准备677

4、55注：持有至到期投资确认减值时,按照购入时的实际利率折现确定未来现金流量现值。7. 有关收入审计工作底稿的结论中，恰当的有( )。A销售给子公司产品10 000件，每件5 000元，已确认有关收入审计工作底稿的结论中，恰当的有( )。A销售给子公司产品10 000件，每件5 000元，已确认为收入。该产品的市价为每件4 000元，建议其调减收入10 000 000元B转让某专利技术的使用权3年，一次性收费300万元，不再提供后续服务，企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入C含在商品售价内5年的服务费，企业全部确认为收入，建议其调整计入递延收益，分期确认收入D资产负债表日至财务报告批准

5、报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目正确答案：ACDA项销售给关联方的商品超出市价的不能确认收入，应当冲减；B项已符合收入确认的条件，不需要分期确认；C项由于含有5年的服务费一次收到，应通过递延收益分期确认；D项属于期后事项的正确处理，故A、C、D项表述适当。8. 按会计科目分别设立账页的总账是( )。A三栏式总账B日记总账C分户式总账D分立式总账按会计科目分别设立账页的总账是( )。A三栏式总账B日记总账C分户式总账D分立式总账正确答案：C9. _是整个计算机的指挥中心。A、控制器B、运算器C、存储器D、计数器_是整个计算机的指挥中心。A、控制器B、运算器C、

6、存储器D、计数器答案:A10. 跨国公司通过制定有力的转移价格，将利润转向高所得税税率的国家，可以实现整个公司税后利润最大化。( )A.正确B.错误参考答案：B11. 从实用角度看，弹性预算主要用于编制( )。 A特种决策预算 B成本预算 C利润预算 D销售及管理费用费用从实用角度看，弹性预算主要用于编制()。A特种决策预算B成本预算C利润预算D销售及管理费用费用预算BCD12. 出口退回的增值税税额不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。 ( )出口退回的增值税税额不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。()正确13. 下列指标不受投资方式、建设期长短及年

7、净现金流量特征影响的是( )。 A净现值 B内部报酬率 C投资报酬率下列指标不受投资方式、建设期长短及年净现金流量特征影响的是()。A净现值B内部报酬率C投资报酬率D获利指数C14. 并购的财务协同效应主要体现在( )。A非上市公司通过并购上市公司，可以取得上市公司宝贵的“壳”并购的财务协同效应主要体现在( )。A非上市公司通过并购上市公司，可以取得上市公司宝贵的“壳”资源B提高了公司的信用等级和融资能力C可以减少资本闲置，节约融资成本D可以延迟缴纳资本利得税E可以有效规划、整合市场销售网络正确答案：ABC15. 应付产品质量担保债务属于应付金额视经营情况而定的流动负债。 ( )应付产品质量担

8、保债务属于应付金额视经营情况而定的流动负债。 ( )此题为判断题(对，错)。正确答案：16. 以下情况应考虑其稀释性的是( )。A认股权证的行权价格低于当期普通股平均市场价格B股份期权以下情况应考虑其稀释性的是( )。A认股权证的行权价格低于当期普通股平均市场价格B股份期权的行权价格低于当期普通股平均市场价格C认股权证的行权价格高于当期普通股平均市场价格期普通股平均市场价格正确答案：ABD17. 沈阳市大东区建行某客户申请办理银行汇票一张，金额50000元，假如大东区建行接到联行，借方报单及解讫通知，交沈阳市大东区建行某客户申请办理银行汇票一张，金额50000元，假如大东区建行接到联行，借方报

9、单及解讫通知，交易金额40000元。要求：根据上述资料编制有关会计分录。(1) 借：活期存款 50000 贷：汇出汇款 50000 (2)借：汇出汇款 50000 贷：联行来账 40000 活期存款 10000 18. 简述金融期权的主要种类。简述金融期权的主要种类。正确答案：金融期权指以各种金融产品或金融期货合约为标的物的期权交易方式。具体来说其购买者在向出售者支付一定费用后就获得了能在规定期限内以某一特定价格向出售者买进或卖出一定数量的某种金融商品或金融期货合约的权利。按照不同的标准金融期权可以划分为不同的种类：rn (1)按照投资者的买卖行为划分金融期权可以分为看涨期权和看跌期权。rn

10、看涨期权又称买入期权指期权的买方具有在约定期限内按协定价格买入一定数量金融资产的权利。投资者买入看涨期权是因为他预期这种金融资产的价格在近期内将会上涨。如果判断正确按协议价买人该项资产并以市价卖出可赚取市价与协议价之间的差额；如果判断失误则损失期权费。rn 看跌期权又称卖出期权指期权的买方具有在约定期限内按协议价格卖出一定数量金融资产的权利。投资者买人看跌期权是因为他预期该项金融资产的价格在近期内将会下跌。如果判断正确可从市场上以较低的价格买人该项金融资产再按协议价卖出将赚取协议价与市价的差额；如果判断失误将损失期权费。rn (2)按照合约所规定的履约时间的不同金融期权可以分为欧式期权和美式期

11、权。rn 欧式期权只能在期权到期日执行既不能提前也不能推迟。美式期权则可在期权到期日或到期日之前的任何一个营业日执行当然若超过到期日美式期权也同样会被作废。rn (3)按照金融期权标的物性质的不同金融期权可以分为股票期权、股票指数期权、利率期权、货币期权和金融期货合约期权。rn 股票期权指买方在交付了期权费后即取得在合约规定的到期日或到期日以前按协议价买人或卖出一定数量相关股票的权利。rn 股票指数期权指以股票指数为标的物买方在支付了期权费后即取得在合约有效期内或到期时以协定指数与市场实际指数进行盈亏结算的权利。它没有可作实物交割的具体股票而是采取现金轧差的方式结算。rn 利率期权指买方在支付

12、了期权费后即取得在合约有效期内或到期时以一定的利率(价格)买入或卖出一定面额的利率工具的权利。利率期权合约通常以政府短期、中期、长期债券、欧洲美元债券大面额可转让存单等利率工具为标的物。rn 货币期权又叫外币期权、外汇期权指买方在支付了期权费后即取得在合约有效期内或到期时以约定的汇率购买或出售一定数额某种外汇资产的权利。货币期权合约主要以美元、欧元、日元、英镑、瑞士法郎、加拿大元及澳大利亚元等为标的物。rn 金融期货合约期权指一种以金融期货合约为交易对象的选择权它赋予其持有者在规定时间内以协定价格买卖特定金融期货合约的权利。金融期权指以各种金融产品或金融期货合约为标的物的期权交易方式。具体来说

13、,其购买者在向出售者支付一定费用后,就获得了能在规定期限内以某一特定价格向出售者买进或卖出一定数量的某种金融商品或金融期货合约的权利。按照不同的标准,金融期权可以划分为不同的种类：(1)按照投资者的买卖行为划分,金融期权可以分为看涨期权和看跌期权。看涨期权又称买入期权,指期权的买方具有在约定期限内按协定价格买入一定数量金融资产的权利。投资者买入看涨期权,是因为他预期这种金融资产的价格在近期内将会上涨。如果判断正确,按协议价买人该项资产并以市价卖出,可赚取市价与协议价之间的差额；如果判断失误,则损失期权费。看跌期权又称卖出期权,指期权的买方具有在约定期限内按协议价格卖出一定数量金融资产的权利。投

14、资者买人看跌期权,是因为他预期该项金融资产的价格在近期内将会下跌。如果判断正确,可从市场上以较低的价格买人该项金融资产,再按协议价卖出,将赚取协议价与市价的差额；如果判断失误,将损失期权费。(2)按照合约所规定的履约时间的不同,金融期权可以分为欧式期权和美式期权。欧式期权只能在期权到期日执行,既不能提前,也不能推迟。美式期权则可在期权到期日或到期日之前的任何一个营业日执行,当然,若超过到期日,美式期权也同样会被作废。(3)按照金融期权标的物性质的不同,金融期权可以分为股票期权、股票指数期权、利率期权、货币期权和金融期货合约期权。股票期权,指买方在交付了期权费后,即取得在合约规定的到期日或到期日

15、以前按协议价买人或卖出一定数量相关股票的权利。股票指数期权,指以股票指数为标的物,买方在支付了期权费后,即取得在合约有效期内或到期时以协定指数与市场实际指数进行盈亏结算的权利。它没有可作实物交割的具体股票,而是采取现金轧差的方式结算。利率期权,指买方在支付了期权费后,即取得在合约有效期内或到期时以一定的利率(价格)买入或卖出一定面额的利率工具的权利。利率期权合约通常以政府短期、中期、长期债券、欧洲美元债券,大面额可转让存单等利率工具为标的物。货币期权,又叫外币期权、外汇期权,指买方在支付了期权费后,即取得在合约有效期内或到期时以约定的汇率购买或出售一定数额某种外汇资产的权利。货币期权合约主要以

16、美元、欧元、日元、英镑、瑞士法郎、加拿大元及澳大利亚元等为标的物。金融期货合约期权,指一种以金融期货合约为交易对象的选择权,它赋予其持有者在规定时间内以协定价格买卖特定金融期货合约的权利。19. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有( )。 A将自产的货物用于投资 B将自产的货物根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有()。A将自产的货物用于投资B将自产的货物分配给股东C将自产的货物用于集体福利D将外购的货物用于非应税项目ABD20. 账簿可以分为序时账簿、分类账簿、备查账簿的标准是按照账簿的( )。 A用途 B外表形式 C格式 D启用时账簿可以分为序时账簿

17、、分类账簿、备查账簿的标准是按照账簿的()。A用途B外表形式C格式D启用时间A21. 在资产负债表的项目排列上，欧洲人注重短期偿债能力，因而资产、负债项目均按其流动性排列;而美国人重视企业长期财务能力，因而长期资产排列于流动资产之前，长期负债排列于流动负债之前。( )A.正确B.错误参考答案：A22. 财产清查中的计价方法有哪些?财产清查中的计价方法有哪些?财产清查中的计价方法有先进先出法、加权平均法、移动加权平均法和个别计价法。 先进先出法是指先计算财产物资的发出金额，然后确定期末结存金额。在计算财产物资的发出金额时，假定先收到的财产物资先发出。 加权平均法是指财产物资进行明细分类核算时，以

18、本期各批收入数量和期初结存数量为权数计算财产物资平均单价的一种方法。 移动加权平均法是指财产物资进行明细分类核算时，以本期内某批收入数量与前期结存数量为权数计算财产物资平均单价的一种方法。 个别计价法是以某批财产物资收入时的实际单价为该批财产物资发出时的实际单价的计算方法。 23. 下列不属于取得会计从业资格证书考试科目的是( )。 A财经法规 B会计基础与实务 C初级会计电算化 D下列不属于取得会计从业资格证书考试科目的是()。A财经法规B会计基础与实务C初级会计电算化D财务管理D24. 13不定期清查，一般在( )时进行。 A年终 B财产保管员变动 C自然灾害造成部分财产损失 D部分财产霉

19、13不定期清查，一般在()时进行。A年终B财产保管员变动C自然灾害造成部分财产损失D部分财产霉变E企业财产被盗BCDE25. 会计电算化对会计工作有哪些影响?会计电算化对会计工作有哪些影响?(1) 对会计工作组织和结构的影响 传统的会计工作组织内部一般将会计工作分为材料核算组、固定资产核算组、工资核算组、货币资金核算组、成本核算组和决算在等若干类，以达到分类核算的目的。在实行会计电算化以后，由于计算机处理信息具有综合性的特点，使原有的会计工作组织发生了变化，即上述会计核算组不复存在，代之以一些新的工作单元，如编码组、系统开发组、操作组等。 (2) 对会计核算形式的影响 实行会计电算化以后，可以

20、以记账凭证为依据同时更新总账文件和明细账文件，进而生成会计报表。 (3) 对会计信息存储介质和存取方式的影响 实行会计电算化以后，会计信息多数是以代码存储在计算机存储器上，肉眼看不到，不易直接读懂。需要取用会计信息时，必须通过操作计算机才能转换为易懂的文字显示出来。 (4) 对内部控制系统的影响 实行会计电算化以后，数据处理集中由计算机自动地完成，改变了账务处理程序，摆脱了会计人员的直接干涉，从而使许多原有的内部控制职能丧失，传统账务处理下总账和各种明细账分别处理、互相制约的勾稽核对关系消失。在这种情况下，需要根据变革后出现的情况和提出的问题，重新制定会计电算化的内部控制系统。例如，计算机操作

21、的控制制度、应用和修改的控制制度等。 26. 简述商业银行营业利润、利润总额、净利润的构成。简述商业银行营业利润、利润总额、净利润的构成。营业利润=营业收入-营业支出 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 27. 企业对发生的外币业务，在按外币原币登记有关外币明细账户的同时，还应当采用_将外币金额折企业对发生的外币业务，在按外币原币登记有关外币明细账户的同时，还应当采用_将外币金额折算为记账本位币金额记账。A记账汇率B即期汇率C中间汇率D历史汇率正确答案：B28. 纵向型跨国公司是指母公司和子公司都制造相同的产品，经营相同的业务。( )A.正确B.错误参考答

22、案：B29. 编制该无形资产出售的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示。)编制该无形资产出售的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示。)正确答案：编制该无形资产出售的会计分录：rn借：银行存款130rn 无形资产减值准备237rn 贷：无形资产1469rn 营业外收入68编制该无形资产出售的会计分录：借：银行存款130无形资产减值准备237贷：无形资产1469营业外收入6830. 30下列项目影响利润金额计量的有( )。 A资产 B收入 C费用 D直接计入当期损益的利得和损失30下列项目影响利润金额计量的有()。A资产B收入C费用D直接计入当期损益的利得和损失ABCD31. 写出12月31日

23、偿还本金的会计分录。写出12月31日偿还本金的会计分录。正确答案：12月31日偿还本金时：(涉及的账户请注意选择题)rn 借：短期借款 300000rn 贷：银行存款 30000012月31日偿还本金时：(涉及的账户请注意选择题)借：短期借款300000贷：银行存款30000032. 下列属于会计核算方法的有( )。 A成本计算 B会计分析 C复式记账 D会计账簿下列属于会计核算方法的有()。A成本计算B会计分析C复式记账D会计账簿AC33. 根据“资料2”，分析前期差错的影响数，编制相关项目的调整分录，并对财务报表进行调整和重述。根据“资料2”，分析前期差错的影响数，编制相关项目的调整分录，

24、并对财务报表进行调整和重述。正确答案：分析前期差错的影响编制相关项目的调整分录如图表题解128所示并对财务报表进行调整和重述。rnrn光明电器公司2010年多计商品销售成本将会少计利润总额从而造成少计提应交所得税额和少计净利润并造成少计提盈余公积。rn光明电器公司在列报2010年财务报表时应调整2010年资产负债表有关项目的年份余额利润表及所有者权益变动表的上年金额也应进行调整。rn(1)资产负债表相关项目金额的调整：rn调增“库存商品”项目年初余额80000元调增“应交税费”项目年初余额20000元；分别调增“盈余公积”项目年初余额和“未分配利润”项目年初余额9600元和50400元。rn(

25、2)利润表项目的调整：rn调减“营业成本”项目上年金额80000元；分别调增“营业利润”项目和“利润总额”项目上年金额各80000元；分别调增“所得税费用项目和“净利润”项目上年金额20000元和60000元。rn(3)所有者权益变动表项目的调整：rn分别调增“前期差错更正”项目中“盈余公积”和“未分配利润”栏上年金额9600元和50400元以及“所有者权益合计”栏上年金额60000元。分析前期差错的影响,编制相关项目的调整分录如图表题解128所示,并对财务报表进行调整和重述。光明电器公司2010年多计商品销售成本,将会少计利润总额,从而造成少计提应交所得税额和少计净利润,并造成少计提盈余公积

26、。光明电器公司在列报2010年财务报表时,应调整2010年资产负债表有关项目的年份余额,利润表及所有者权益变动表的上年金额也应进行调整。(1)资产负债表相关项目金额的调整：调增“库存商品”项目年初余额80000元,调增“应交税费”项目年初余额20000元；分别调增“盈余公积”项目年初余额和“未分配利润”项目年初余额9600元和50400元。(2)利润表项目的调整：调减“营业成本”项目上年金额80000元；分别调增“营业利润”项目和“利润总额”项目上年金额各80000元；分别调增“所得税费用项目和“净利润”项目上年金额20000元和60000元。(3)所有者权益变动表项目的调整：分别调增“前期差

27、错更正”项目中“盈余公积”和“未分配利润”栏上年金额9600元和50400元,以及“所有者权益合计”栏上年金额60000元。34. 对筹资与投资循环进行控制测试时形成的工作底稿一般包括哪些?它们之间的逻辑关系是什么?对筹资与投资循环进行控制测试时形成的工作底稿一般包括哪些?它们之间的逻辑关系是什么?正确答案：一般包括的底稿有：rn (1)筹资与投资循环测试程序表；rn (2)筹资与投资循环控制测试汇总表；rn (3)筹资与投资循环控制测试过程表；rn (4)筹资与投资循环控制测试支持性工作底稿。rn 它们之间的关系是：“筹资与投资循环测试程序表”为筹资与投资循环审计如何执行做出规划；“筹资与投

28、资循环控制测试汇总表”统领和汇总所有筹资与投资循环控制测试情况；“筹资与投资循环控制测试过程表”支持“筹资与投资循环控制测试汇总表”“筹资与投资循环控制测试支持性工作底稿”支持“筹资与投资循环控制测试过程表”。一般包括的底稿有：(1)筹资与投资循环测试程序表；(2)筹资与投资循环控制测试汇总表；(3)筹资与投资循环控制测试过程表；(4)筹资与投资循环控制测试支持性工作底稿。它们之间的关系是：“筹资与投资循环测试程序表”为筹资与投资循环审计如何执行做出规划；“筹资与投资循环控制测试汇总表”统领和汇总所有筹资与投资循环控制测试情况；“筹资与投资循环控制测试过程表”支持“筹资与投资循环控制测试汇总表

29、”,“筹资与投资循环控制测试支持性工作底稿”支持“筹资与投资循环控制测试过程表”。35. 科目汇总表与汇总记账凭证的共同优点是_。A保持科目之间的对应关系B简化总分类账登记科目汇总表与汇总记账凭证的共同优点是_。A保持科目之间的对应关系B简化总分类账登记工作C进行发生额试算平衡D总括反映同类经济业务正确答案：B36. 跨国公司得到迅速发展的时期( )A.19世纪50年代至60年代B.19世纪60年代至70年代C.20世纪50年代至60年代D.20世纪60年代至70年代参考答案：C37. 下列单位可以作为一个会计主体进行核算的有( )。 A母公司 B分公司 C母公司和子公司组成的企业集团 D下列

30、单位可以作为一个会计主体进行核算的有()。A母公司B分公司C母公司和子公司组成的企业集团D销售部门ABC38. 基本财务报表是反映企业财务状况和经营成果的主要报告文件，包括( )。A所有者权益变动表B利润基本财务报表是反映企业财务状况和经营成果的主要报告文件，包括( )。A所有者权益变动表B利润预测表C资产负债表D利润表E现金流量表正确答案：ACDE39. 投资基金是一种利益共享、风险共担的集合投资方式，即通过发行基金股份或受益凭证等有价证券聚集众多的不确定投资基金是一种利益共享、风险共担的集合投资方式，即通过发行基金股份或受益凭证等有价证券聚集众多的不确定投资者的出资，交由专业投资机构经营运

31、作，以谋取投资收益的证券投资工具。()错误40. 复式记账要求以相等的金额在相互关联的两个或两个以上的账户中进行登记。( )复式记账要求以相等的金额在相互关联的两个或两个以上的账户中进行登记。()正确41. 会计凭证的传递，是指( )，在单位内部各有关部门和人员之间按规定的传递程序、传递时间和传递手续办理业务和会计凭证的传递，是指()，在单位内部各有关部门和人员之间按规定的传递程序、传递时间和传递手续办理业务和进行处理的过程。A从取得原始凭证到编制成记账凭证时止B从取得原始凭证到登记账簿时止C从填制记账凭证到编制财务报表时止D从取得或填制会计凭证起到归档保管时止D42. 自行申报个人所得税的纳

32、税人应在取得所得地的主管税务机关申报纳税。( )自行申报个人所得税的纳税人应在取得所得地的主管税务机关申报纳税。()错误43. 37银行汇票、银行本票和信用证都属于有价证券。( )37银行汇票、银行本票和信用证都属于有价证券。()37错误44. 资产负债表的资产类项目按其流动性顺序排列为_和_。资产负债表的资产类项目按其流动性顺序排列为_和_。正确答案：流动资产 非流动资产流动资产非流动资产45. 下列属于停工损失计算依据的是( )。 A材料调拨单 B停工单 C派工单 D职工内部调动通知单下列属于停工损失计算依据的是()。A材料调拨单B停工单C派工单D职工内部调动通知单B46. 应收账款核算模

33、块的收款单据有_和收款单。A购物发票B销售发票C支票D汇票应收账款核算模块的收款单据有_和收款单。A购物发票B销售发票C支票D汇票答案:B47. 简述会计利润与应税利润的区别。简述会计利润与应税利润的区别。正确答案：会计利润即税前会计利润是指根据会计制度计算出来的企业利润是企业的经营所得。而应税利润也称为纳税所得是指根据税法计算出来的企业利润是税前会计利润按照税法有关规定增减相关项目之后所得的利润。财务会计和税收分别遵循不同的原则、服务于不同的目的规范企业财务会计行为的主要是会计准则和企业会计制度而计算企业所得税则应依据企业所得税法的规定。因此会计利润与应税利润之间存在差异。这种差异需要运用所

34、得税会计进行核算。rn (2)会计利润和应税利润是两个不同的概念二者既有联系又有区别。从联系来看二者具有相同的计算基础。它们都是根据企业的生产经营收入和其他收入扣减与纳税企业取得收入有关的成本、费用及损失而计算出来的。从区别来看应税利润是一个税收概念是指企业所得税按照一定的标准确定、纳税人在一定时期内的计税所得即企业所得税的纳税依据。而会计利润则是一个会计概念是指企业在会计核算中由利润账户和损益表反映出来的企业在一定时期内生产经营的财务成果。会计利润是确定应税利润的基础。企业按照财务会计制度的规定计算的会计利润根据税法规定做相应的调整后才能作为企业的应税利润。二者之问的差异就性质和形成的原因包

35、括永久性差异和时间性差异。rn 永久性差异是指某一会计期间由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的会计利润与应税利润之间的差异。这种差异在本期发生不能在以后各期转回。永久性差异主要有以下几种类型：会计核算作为收益处理在计算应税利润时不确认收益比如国债利息收入不计入应税利润不交所得税但会计计算利润总额时却将其作为收益处理；会计核算时不作为收益处理在计算应税利润时确认收益需要交纳所得税如企业内部的在建工程、福利部门领用本企业的应税产成品税法上规定按该产品的售价与成本的差额计入应税利润但企业会计制度规定按成本转账不产生利润不计入当前损益；会计核算时确认费用或损失在计算应税利润时则

36、不允许扣减比如非公益性捐赠、超标的业务招待费、计入损益的职工工资超过计税工资标准的部分等；会计核算时不确认为费用和损失在计算应税利润时则允许扣减。rn 上述永久性差异产生两种结果：一是会计利润大于应税所得；二是会计利润小于应税所得。在第一种情况下产生的永久性差异不需要交所得税在计算应税所得时将其从会计利润中扣除；在第二种情况下产生的永久性差异需要交纳所得税在计算应税所得时按照会计利润加永久性差异调整为应税所得按照应税所得和现行税率计算的应交所得税作为当前所得税费用。rn 时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润与应税所得之间的差异。时间性差异在以后一期或若

37、干期间内能够转回。时间性差异可分为应纳税时间性差异和可抵减时间性差异。应纳税时间性差异是指未来应增加应税所得的时间性差异；可抵减时间性差异是指未来可以从应税所得中扣减的时间性差异。时间性差异是由于会计制度确认损益的时间与税法确认损益的时间不同所造成的即某项收益或费用及损失均可计入会计利润和应税所得只是计入的时间不同而已。会计利润,即税前会计利润,是指根据会计制度计算出来的企业利润,是企业的经营所得。而应税利润,也称为纳税所得,是指根据税法计算出来的企业利润,是税前会计利润按照税法有关规定增减相关项目之后所得的利润。财务会计和税收分别遵循不同的原则、服务于不同的目的,规范企业财务会计行为的主要是

38、会计准则和企业会计制度,而计算企业所得税则应依据企业所得税法的规定。因此,会计利润与应税利润之间存在差异。这种差异需要运用所得税会计进行核算。(2)会计利润和应税利润是两个不同的概念,二者既有联系又有区别。从联系来看,二者具有相同的计算基础。它们都是根据企业的生产经营收入和其他收入扣减与纳税企业取得收入有关的成本、费用及损失而计算出来的。从区别来看,应税利润是一个税收概念,是指企业所得税按照一定的标准确定、纳税人在一定时期内的计税所得,即企业所得税的纳税依据。而会计利润则是一个会计概念,是指企业在会计核算中,由利润账户和损益表反映出来的,企业在一定时期内生产经营的财务成果。会计利润是确定应税利

39、润的基础。企业按照财务会计制度的规定计算的会计利润,根据税法规定做相应的调整后,才能作为企业的应税利润。二者之问的差异就性质和形成的原因包括永久性差异和时间性差异。永久性差异是指某一会计期间,由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同,所产生的会计利润与应税利润之间的差异。这种差异在本期发生,不能在以后各期转回。永久性差异主要有以下几种类型：会计核算作为收益处理,在计算应税利润时不确认收益,比如国债利息收入不计入应税利润,不交所得税,但会计计算利润总额时却将其作为收益处理；会计核算时不作为收益处理,在计算应税利润时确认收益,需要交纳所得税,如企业内部的在建工程、福利部门领用本企业的应

40、税产成品,税法上规定按该产品的售价与成本的差额计入应税利润,但企业会计制度规定按成本转账,不产生利润,不计入当前损益；会计核算时确认费用或损失,在计算应税利润时则不允许扣减,比如非公益性捐赠、超标的业务招待费、计入损益的职工工资超过计税工资标准的部分等；会计核算时不确认为费用和损失,在计算应税利润时则允许扣减。上述永久性差异产生两种结果：一是会计利润大于应税所得；二是会计利润小于应税所得。在第一种情况下,产生的永久性差异不需要交所得税,在计算应税所得时将其从会计利润中扣除；在第二种情况下产生的永久性差异需要交纳所得税,在计算应税所得时,按照会计利润加永久性差异调整为应税所得,按照应税所得和现行

41、税率计算的应交所得税作为当前所得税费用。时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润与应税所得之间的差异。时间性差异在以后一期或若干期间内能够转回。时间性差异可分为应纳税时间性差异和可抵减时间性差异。应纳税时间性差异是指未来应增加应税所得的时间性差异；可抵减时间性差异是指未来可以从应税所得中扣减的时间性差异。时间性差异是由于会计制度确认损益的时间与税法确认损益的时间不同所造成的,即某项收益或费用及损失均可计入会计利润和应税所得,只是计入的时间不同而已。48. 账务处理模块采用序时控制时，凭证日期应大于等于_。A、启用日期B、业务日期C、系统日期D、计算机账务处

42、理模块采用序时控制时，凭证日期应大于等于_。A、启用日期B、业务日期C、系统日期D、计算机日期答案:A49. 外汇远期合同大都在约定的日期进行外汇的实际交割，不便于进行投机牟利。( )A.正确B.错误参考答案：A50. “未确认融资费用”是指( )。 A租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的差额 B债券发生费用小于发行期间“未确认融资费用”是指()。A租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的差额B债券发生费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入的差额C长期负债费用净支出D融资租入固定资产应付利息及手续费A51. 一般生产一种单一产品，母公司和子公司之间没有很多专业上的分工，基本上都制造同种产品，

43、经营同类业务的公司属于( )型跨国公司。A.横向型跨国公司B.纵向型跨国公司C.混合型跨国公司D.资源性跨国公司参考答案：A52. 将融资租赁固定资产视为本企业固定资产进行会计核算，是会计信质量要求的( )要求。A及时性B稳将融资租赁固定资产视为本企业固定资产进行会计核算，是会计信质量要求的( )要求。A及时性B稳健性C实质重于形式D重要性正确答案：C53. 企业只能开立一个基本存款账户。( )企业只能开立一个基本存款账户。()正确54. 记账凭证核算程序的内容和特点是什么?记账凭证核算程序的内容和特点是什么?正确答案：记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序。其特点是根据记账凭证逐笔登记总

44、分类账。其账簿组织包括设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。其记账步骤是根据原始凭证填制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账；根据记账凭证和原始凭证逐笔登记各种明细账；根据记账凭证登记总分类账；月末根据总分类账和明细分类账编制会计报表。记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序。其特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。其账簿组织包括设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。其记账步骤是根据原始凭证填制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账；根据记账凭证和原始凭证逐笔登记各种明细账；根据记账凭证登记总分类账；月末,根据总分类

45、账和明细分类账编制会计报表。55. 每股收益不反映股票所含有的风险。( )每股收益不反映股票所含有的风险。()正确56. 企业的各种贵重物资必须要每天进行盘点。( )企业的各种贵重物资必须要每天进行盘点。()错误57. 对于跨国公司来说，在编制合并报表之前，无需将外币表示的子公司报表折算成以母公司功能货币表示的报表。( )A.正确B.错误参考答案：B58. 折算汇率的选择可采用交易发生当月月末汇率。( )A.正确B.错误参考答案：B59. 计提固定资产折旧，前后期采用不同的计算方法，违背了会计上的可比性原则。( )计提固定资产折旧，前后期采用不同的计算方法，违背了会计上的可比性原则。()正确60. 扣除法对抵免法和免税法能起到一定的补充作用。( )A.正确B.错误参考答案：A