行业会计实务比较课后答案

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1、 第二章 商品流通企业会计案例一华信公司甲方将 500 部手机进价为 800 元/部委托给迅达公司乙方代销，代销方式由乙方选择。假设采用视同自购自销方式，批发价为1000 元/部，销售价为1 200元/部。假设采用收取手续费方式，售价不变，手续费按销售收入的15%提取。500部手机当月全部售出，增值税率为17%。月末双方往来账款结清。1假设你作为迅达公司的财务主管，你将选择哪种代销方式？为什么？账务如何处理？1,假设我作为迅达公司的财务主管，将选择视同自购自销的方式。1假设视同自购自销方式，账务处理如下：收到委托代销的手机时：借：受托代销商品-华信公司 500000批发价 贷：代销商品款-华信

2、公司 500000月末，手机全部售出时：借：银行存款 702000 贷：主营业务收入 600000售价 应交税费-应交增值税销项税额102000同时，结转售出商品的销售本钱：借：主营业务本钱-手机 500000批发价 贷：受托代销商品-华信公司 500000结转代销商品款：借：代销商品款-华信公司 500000贷：应付账款-华信公司 500000月末，收到华信公司开来的增值税专用发票，增值税税额85000元。a. 反映商品购进：借：商品采购-华信公司 500000 应交税费-应交增值税进项税额85000=500000*17% 贷：银行存款 585000b. 对冲应付账款与商品采购：借：应付账款

3、-华信公司 500000 贷：商品采购-华信公司 5000002假设采用收取代销手续费的方式，账务处理如下：收到委托代销的手机时：借：受托代销商品-华信公司 400000进价 贷：代销商品款-华信公司 400000月末，手机全部售出：借：银行存款 702000 贷：应付账款-华信公司 600000售价 应交税费-应交增值税销项税额102000同时，注销已售代销商品：借：代销商品款-华信公司 400000 贷：受托代销商品-华信公司 400000月末，将扣除代销手续费后余下的价税开出转账支票付讫。借：应付账款-华信公司 702000 贷：代购代销收入 90000=600000*15% 银行存款

4、612000同时，根据委托单位开来的增值税专用发票：借：应交税费-应交增值税进项税额102000 贷：应付账款-华信公司 1020002假设你是华信公司的财务负责人，在迅达公司采用不同的代销方式时，你的账务处理有何不同？2,假设我作为华信公司的财务主管，将选择支付代销手续费的方式。 假设采用视同自购自销的方式，账务处理如下：发出商品时：借：库存商品-委托代销商品 400000500*800进价 贷：库存商品-手机 400000月末，手机全部售出时：借：银行存款 585000 贷：主营业务收入-手机 500000=500*1000批发价 应交税费-应交增值税销项税额 85000同时结转已售出的委

5、托代销商品本钱：借：主营业务本钱 400000500*800进价 贷：库存商品-委托代销商品 400000假设采用支付代销手续费的方式，账务处理如下：发出商品时：借：库存商品-委托代销商品 400000 贷：库存商品-手机 400000月末，手机全部售出时：借：应收账款-迅达公司 702000 贷：主营业务收入-手机 600000=500*1200售价 应交税费-应交增值税销项税额102000同时结转已售出的委托代销商品本钱：借：主营业务本钱-手机 400000 贷：库存商品-委托代销商品 400000将扣除代销手续费后的余额存入银行：借：银行存款 612000 销售费用-代销手续费 9000

6、0手续费 贷：应收账款-迅达公司 702000案例二凯琳公司零售商场201X年12月30日的有关账户余额如下单位：元12月31日，业务部门转来以下两笔业务的有关凭证：1从购进的20台电视机到货入库，同时收到增值税专用发票，载明价税合计为42120元货款36000元，增值税6120元，款项已付。该电视机的含税零售价为2400元/台。2家电部售出电视机6台，货款14400元已存入银行。要求：计算公司当月的销售毛利率。营业部商品进销差价库存商品商品销售收入服装部家电部百货部43377710543461062323674555174070651932140318632563755合计149874679

7、555051822201对月末两笔业务的账务处理如下：购入电视：a. 付款：借：商品采购 36000 应交税费-应交增值税进项税额6120 贷：银行存款 42120b. 入库按售价借：库存商品 48000=2400*20 贷：商品采购 36000 商品进销差价 12000确认销售收入：a. 收款：借：银行存款 14400 贷：主营业务收入-彩电 14400b. 结转本钱： 本钱=收入借：主营业务本钱 14400 贷：库存商品 14400将上述业务入账后，各相关账户余额见表相关账户余额表营业部商品进销差价库存商品主营业务收入服装部4337772367451932140家电部10663465853

8、403200725百货部10623706563755合计151074682915051966202计算差价率：综合差价率=1510746/829150+5196620*100%=25.07%本期已销商品进销差价=5196620*25.07%=1302793元借：商品进销差价 1302793 贷：主营业务本钱 1302793分部差价率：服装部差价率=433777/236745+1932140*100%=20%家电部差价率=1066346/585340+3200725*100%=28.17%百货部差价率=10623/7065+63755*100%=15%本期已销商品进销差价：服装部：1932140

9、*20%=386428元家电部：3200725*28.17%=901644.23元百货部：63755*15%=9563.25元借：商品进销差价-服装部 386428 -家电部 901644.23 -百货部 9563.25 贷：主营业务本钱-服装部 386428 -家电部 901644.23 -百货部 9563.253调整销售收入：销售额=含税收入/1+增值税税率=5196620/1+17%=4441555.56元销项税额=含税收入-销售额=5196.56=755064.44元借：主营业务收入 755064.44 贷：应交税费-应交增值税销项税额755064.444销售毛利率=5196620*2

10、5.07%-755064.44/4441555.56*100%=12.33%案例三（1） 异同： 这两笔业务分别代表了购进商品价格更正的两种类型：第一种是只更正购进价格；第二种是购进价格和销售价格都更正。2差价影响计算与账务处理如下：只更正购进价格。a. 付款时：借：商品采购-市百货公司 50000=50*100进价 应交税费-应交增值税进项税额8500 贷：银行存款 58500b. 入库时：售价借：库存商品-羽绒服 75000=50*1500售价 贷：商品采购-市百货公司 50000 商品进销差价-服装部 25000c. 更正进价、进项税额时：借：商品采购-市百货公司 5000应补的 应交税

11、费-应交增值税进项税额850 贷：银行存款 5850d. 更正进销差价时：借：商品进销差价-服装部 5000=50*100 贷：商品采购-市百货公司 5000购进价格和销售价格都更正。a. 付款时：借：商品采购-市百货公司 90000=100*900进价 应交税费-应交增值税进项税额15300 贷：银行存款 105300b. 入库时：借：库存商品-运动鞋 140000=100*1400售价 贷：商品采购-市百货公司 90000 商品进销差价-鞋帽部 50000c. 冲减进价、进展税额时：价格下调用红字借：商品采购-市百货公司 10000=900-800*100双 应交税费-应交增值税进项税额1

12、700 贷：应付账款-市百货公司 11700d. 冲减销价、进价及商品进销差价时：借：库存商品-运动鞋 20000=1400-1200*100双 贷：商品采购-市百货公司 10000 商品进销差价-鞋帽部 10000第四章 房地产开发企业会计案例一鸿达房地产开发公司以拍卖方式取得一块土地的使用权，按规划可建10幢总面积为28100平方米的建筑物。其中，1号楼建筑面积为2400平方米，2号楼建筑面积为1800平方米，锅炉房、收发室等配套设施建筑面积为100平方米。该公司在开发过程中发生以下一些经济业务：1以银行存款支付土地出让金425万元、拆迁安置补偿费1000万元。 借：开发本钱-土地开发土地

13、征用及拆迁补偿费14250000 贷：银行存款 142500002以银行存款支付前期工程费25万元、根底设施费70万元。 借：开发本钱-土地开发前期工程费250000 -土地开发根底设施费700000 贷：银行存款 950000土地开发本钱分配比例：1号楼分配比例=2400/(28100-100)*100%=8.57%2号楼分配比例=1800/(28100-100)*100%=6.43%分配额：1号楼分配额=15200000=1425+95*8.57%=1302640元2号楼分配额=15200000*6.43%=977360元注：因锅炉房等配套设施的开发本钱也需分摊到商品房中，故可不分摊土地开

14、发本钱。结转土地开发本钱：借：开发本钱-房屋开发1号楼1302640 -房屋开发2号楼977360 贷：开发本钱-土地开发 22800003土地开发完成后，将1号楼及锅炉房、收发室等工程发包给市公司，1号楼合同价款为200万元，工程完工结算前，以银行存款预付的工程款共计150万元。 借：预付账款 1500000 贷：银行存款 15000004锅炉房、收发室工程完工，结算工程价款36.4万元。 借：开发本钱-配套设施开发 364000 贷：应付账款 364000每平方米建筑面积应分配的配套设施费用=364000/28100-100=13元/平方米1号楼应分配的配套设施费用=13*2400=312

15、00元2号楼应分配的配套设施费用=13*1800=23400元结转配套设施费：借：开发本钱-房屋开发1号楼31200 -房屋开发2号楼23400 贷：开发本钱-配套设施开发 5460051号楼工程完工，对市公司提交的“工程价款结算单支付余款。 借：开发本钱-房屋开发1号楼2000000 贷：银行存款 500000 预付账款 1500000结转完工的1号楼开发本钱3333840元1302640本钱+31200配套设施开发+2000000合同约定款：借：开发产品-房屋1号楼3333840 贷：开发本钱-房屋开发1号楼33338406公司将1号楼一套108平方米的住房出售，收到房款现金19.44万元

16、。借：库存现金 194400 贷：主营业务收入-商品房销售收入 1944001号楼每平方米开发本钱为1389.10元3333840/2400销售商品房的开发本钱为150022.80元1398.10*108借：主营业务本钱 150022.80 贷：开发产品 150022.807公司以分期收款方式销售1号楼一套120平方米的住房，房款30万元，签订合同时支付房款15万元现金，余款半年后支付。开发产品开发本钱=1389.10*120=166692(元)借：分期收款开发产品 166692 贷：开发产品 166692借：库存现金 150000 贷：主营业务收入-商品房销售收入 150000结转与收入相关

17、的分期收款开发产品开发本钱83364元166692/2：借：主营业务本钱 83346 贷：分期收款开发产品 8334682号楼工程发包给房建公司，现已完工，合同价款160万元，原已预付工程款120万元，对“工程价款结算单审查后支付余款。借：开发本钱-房屋开发2号楼1600000 贷：银行存款 400000 预付账款 120000092号楼完工后，签订合同整体出租给华夏公司。2号楼开发本钱为2600760元977360+23400+1600000借：开发本钱-房屋2号楼2600760 贷：开发产品-房屋开发2号楼2600760整体出租借：出租开发产品-出租产品 2600760 贷：开发产品-房屋

18、2号楼260076010按华夏公司的要求对2号楼进展装修，共发生费用20万元，以银行存款支付。 借：开发本钱 200000专修费 贷：银行存款 200000完工后：借：出租开发产品-出租产品 200000 贷：开发产品-房屋2号楼20000011收到华夏公司支付的半年房租20万元。借：银行存款 200000 贷：主营业务收入-出租开发产品租金收入20000012半年后，收到上述分期付款销售住房款15万元。借：库存现金 150000 贷：主营业务收入-商品房销售收入 150000结转与收入相关的分期收款开发产品开发本钱：借：主营业务本钱 83346 贷：分期收款开发产品 83346135年后，2

19、号楼的租赁合同到期，公司以每平方米2500元的价格将其出售，其月摊销率为0.2%。按月计提摊销额=2600760开发本钱+200000装修*0.2%=5601.52元出售时已提摊销额为336091.20元5601.52*12*5：借：银行存款 4500000 贷：主营业务收入 4500000借：主营业务本钱 2464668.80 出租开发产品-出租产品摊销 336091.20 贷：出租开发产品-出租产品 2800760案例二安达房屋开发公司征地一处，拟建商品房两栋：甲座、乙座以及锅炉房等配套设施，其建筑面积如下：甲座10000平方米、乙座15000平方米、锅炉房等配套设施200平方米。1以银行

20、存款支付土地出让金10000000元，拆迁安置补偿费13000000元。 借：开发本钱-土地开发 23000000 贷：银行存款 230000002以银行存款支付前期工程费1000000元、根底设施费3000000元。土地开发完成，结转土地开发本钱。 借：开发本钱-土地开发 4000000 贷：银行存款 4000000 借：开发本钱-房屋开发甲座10800000=2300+400*10000/10000+15000 -房屋开发乙座16200000 贷：开发本钱-土地开发 270000003将商品楼甲座及锅炉房等配套设施开发报给第设公司。甲座合同价款10000000元。开工后，以银行存款预付工程

21、款60%，计6000000元。 借：预付账款- 6000000 贷：银行存款 60000004锅炉房等配套设施完工，结算应付工程款500000元，并按收益面积甲10000平方米、乙15000平方米结转配套设施费。借：开发本钱-配套设施开发 500000 贷：应付账款- 500000 借：开发本钱-房屋开发甲座200000=10000*20=50000/150000+10000=20元 -房屋开发乙座300000=15000*20 贷：开发本钱-配套设施开发 5000005商品楼甲座工程完工，经审查第筑公司的“工程价款结算清单后，同意支付剩余工程款4000000. 借：开发本钱-房屋开发甲座10

22、000000 贷：银行存款 4000000 预付账款- 6000000 借：开发产品-房屋甲座21000000 贷：开发本钱-房屋开发甲座210000006销售甲座中的10套房，建筑面积1200，单位每平方3000元，收入合计36000000元，存入银行。借：银行存款 3600000 贷：主营业务收入 3600000 借：主营业务本钱 2520000=21000000/10000*1200 贷：开发产品-房屋甲座2520000 借：营业税金及附加 201600贷：应交税费-应交营业税 180000=3600000*5% -应交城市维护建立税 12600 -应交教育费附加 5400 -应交地方教

23、育费附加2% 36007乙座包给第筑公司合同款1350万，原预付810万审查偶同意支付剩余款项借：开发本钱-房屋开发乙座13500000 贷：银行存款 5400000 预付账款 81000008乙座竣工，结转开发产品本钱。安置动迁居民，转为周转房。 借：开发产品-房屋乙座30000000 贷：开发本钱-房屋开发乙座30000000借：周转房-在用周转房乙座30000000 贷：开发产品-房屋乙座30000000（9） 月末，计提周转房乙座摊销额，月摊销率0.2% 借：开发间接费用或开发本钱60000 贷：周转房-周转房摊销乙座60000102年后将乙座卖出，收入4500万，存入银行 借：银行存

24、款 45000000 贷：主营业务收入 45000000 借：主营业务本钱 28560000 周转房-周转房摊销 1440000 贷：周转房-在用周转房 30000000 借：营业税金及附加 2520000 贷：应交税费-应交营业税 2250000 -应交城市维护建立税157500 -应交教育费附加67500 -应交地方教育费附加2%45000第五章 银行会计案例一大华公司以价值2000万元的设备向银行申请短期抵押贷款半年1400万元，银行经审核批准。该笔贷款的利率为5%。问题：1.银行发放该笔贷款时，会计分录如何编制?1.借：贷款-抵押贷款大华公司14000000 贷：吸收存款-单位活期存款

25、大华公司140000002.贷款到期时，银行该如何进展核算？2.借：吸收存款-单位活期存款大华公司14350000 贷：贷款-抵押贷款大华公司14000000 利息收入 3500003.贷款到期时，如果该公司无力归还该笔贷款，银行应如何应对？假设公司未能及时还账，那么银行要处理其抵押品补归还息。4.如果该笔贷款到期，该公司无力归还，银行将其设备予以处置，处置价款为1500万元，银行应如何核算？将固定资产出售后收到现金15000000元。应做如下会计分录：借：现金 15000000 贷：贷款-抵押贷款大华公司14000000 利息收入 350000 吸收存款-单位活期存款大华公司6500005.

26、如果该笔贷款到期，该公司无力归还，银行将其设备予以处置，处置价款为1200万元，银行应如何核算？如果拍卖固定资产所得现金为12000000元，缺乏款项应由抵押公司归还。那么银行应做会计分录为：借：现金 12000000 吸收存款-单位活期存款大华公司2350000减银行对大话公司欠款大华存款235万从单位存款中扣除 贷：贷款-抵押贷款大华公司14000000 利息收入 350000案例二：储户王山于1将现金1万存入银行开户 借：现金 10000 贷：吸收存款-定期储蓄存款王山100002三年期存款到期支取借：吸收存款-定期储蓄存款王山10000 利息支出-定期储蓄利息王山810 贷：现金 10

27、810应付利息：10000*2.7%*3=810元0.353履行手续：个人、未到期存单。按活期储蓄利率计算利息。应付利息=10000*(0.72%/12)*22=132元。4过期支取：有利息；按活期储蓄计算。应付利息：10000*(0.72%/12)*1=6元。0.35第六章 证券公司会计案例一2009年5月6日，甲证券公司支付1016万元含交易费用1万元和已宣揭发放的现金股利15万元，从证券交易所直接购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的0.5%，甲公司将该股票划为交易性金融资产。在以后的一年中，发生了如下一些相关业务：12009年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1

28、5万元。22009年6月30日，该股票市价为5.2元。32009年12月30日，该股票市价为5元。42010年5月9日，乙公司宣揭发放的现金股利共4000万元。52010年5月13日，甲公司收到乙公司于5月9日宣揭发放的现金股利。62010年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将乙公司的股票全部转让。要求：对甲证券公司将该股票购入至出售进展账务处理。1借：应收股利 150000 交易性金融资产-本钱 10000000 投资收益 10000 贷：银行存款 10160000 借：银行存款 150000 贷：应收股利 1500002借：交易性金融资产-公允价值变动 400000 贷：公允价值变动损

29、益 4000003借：公允价值变动损益 400000 贷：交易性金融资产-公允价值变动 4000004借：应收股利 200000 贷：投资收益 2000005借：银行存款 200000 贷：应收股利 2000006借：银行存款 9800000 投资收益 200000 贷：交易性金融资产-本钱 10000000买入后到出售，对利润的影响是+400000案例二甲证券公司是一家上市公司，2010年，发生了如下证券代理业务：1以余额包销方式代乙公司发行2000万股股票，发行价为4元/股，手续费率为发行额的0.8%。在规定的发行期完毕时，有20万股尚未出售，甲公司将其作为自营证券处理交易性金融资产。1上

30、网发行日，甲公司在备查登记簿中登记代理承销股票，无需编制会计分录：1. 发行完毕，收到发行款时：借：清算备付金-客户 79200000=1980*4 贷：代理承销证券款-乙公司股票792000002. 剩余20万股票转为自营证券时：借：交易性金融资产-股票 800000 贷：代理承销证券款-乙公司股票8000003. 与乙公司清算股票款时：借：代理承销证券款-乙公司股票80000000 贷：手续费及佣金收入 640000 银行存款 793600002收到客户交来的代理买卖证券款1000万元，均存入证券交易所结算中心。2收到客户交来的代理买卖证券款时：借：清算备付金-客户 10000000 贷：

31、代理买卖证券款 100000003代客户买进股票8000万元，代扣代缴印花税160万元，收取手续费280万元。代购证券时：借：代理买卖证券款 81600000 贷：清算备付金-客户 81600000借：代理买卖证券款 84400000 贷：清算备付金-客户 84400000借：清算备付金-公司 2800000 贷：手续费及佣金收入 28000004代客户销售股票5000万元，代扣代缴印花税100万元，收取手续费175万元。代售证券时：借：清算备付金-客户 47250000 贷：代理买卖证券款-丙公司 47250000借：代理买卖证券款 1750000 贷：手续费及佣金收入1750000借：清算

32、备付金-公司 1750000 贷：清算备付金-客户 17500005支付证券交易所手续费34万元。划转公司承当的交易费时：借：手续费及佣金支出 340000 贷：清算备付金-公司 340000案例三2013年度，海通证券各项收入占总收入的百分比见下表海通证券各项收入占总收入的百分比项目计算过程百分比手续费及佣金净收入6786595230.61/8851670566.07*100%76.67%利息净收入1055858571.92/8851670566.07*100%11.93%投资收益1263817753.05/8851670566.07*100%14.28%公允价值变动收益-274176557

33、.81/8851670566.07*100%-3.1%汇兑收益-191472.80/8851670566.07*100%0其他业务收入19767041.10/8851670566.07*100%0.22%合计-1005计算结果为0.002%，约等于0通过上表可以看出，海通证券2013年度的收入主要来源于手续费及佣金净收入，包括代理买卖证券业务净收入、证券承销业务净收入和资产管理业务净收入，证券业务占76.67%，其次是利息收入和投资收益，这3项共占102.88%，说明海通证券的收入根本来源于其主要经营业务，非常令人满意。2013年度，海通证券利润情况分析见下表。海通证券利润情况分析表项目计算过

34、程百分比营业利润率5309711700.10/8851670566.07*100%55.99%净利率4318004829.19/8851670566.07*100%48.78%净利润/综合收益的比率4318004829.19/8851670566.07*100%76.14%其他综合收益/综合收益的比率1353098755.50/8851670566.07*100%23.86%通过上表可以看出，海通证券2013年度的营业利润率为55.99%，净利率48.78%，业绩非常可观。另外，净利润/综合收益的比率为76.14%，说明利润主要来自于营业活动，未实现利得只占23.86%，结果也比拟令人满意。第

35、七章 保险公司会计案例一207年1月31日，X公司与客户某签订一份人身意外伤害保险合同，保险金额为360万元，自207年2月1日零时合同生效，保险期间为1年；某于合同生效当日一次性交纳保险费7200元，X公司开场承当保险责任并确认了保费收入。该份人身意外伤害保险合同属于X公司与Y公司签订的溢额再保险合同约定的业务围。该再保险合同约定:每一被保险人的意外险自留额为100万元，Y公司的分保额最高限额为300万元，分保手续费率为25%。207年7月10日，被保险人某发生车祸死亡，X公司向某家属支付了360万元，并从Y公司摊回分保赔款260万元。1X公司在保单生效并收到保费时，应如何核算？借：银行存款

36、 7200 贷：保费收入 72002X公司在赔付家属保险金时，应如何核算？借：赔付支出 3600000 贷：银行存款 36000003根据此题，计算X公司应向Y公司支付的分出保费，分出保费=7200*260/360=5200元 借：分出保费 5200 贷：应付分保账款 52004根据此题，计算X公司应从Y公司摊回的分保费用，摊回分保费用=5200*25%=1300元 借：应收分保账款 1300 贷：摊回分保费用 13005X公司从Y公司摊回分保赔款时，应怎样核算？借：应收分保账款 2600000 贷：摊回赔付支出 2600000案例二元，2月730万元，3月600万元。2013.5月末，M公司

37、受到N公司发来的第一季度分保费业务账单，其中显示：第一季度分保费收入总额为2100万元，分保手续费为735元。1M公司一季度各月份分保费收入的处理如下：借：应收分保账款 6800000 贷：保费收入 6800000借：应收分保账款 7300000 贷：保费收入 7300000借：应收分保账款 6000000 贷：保费收入 60000002M公司一季度各月份分保费用的处理如下：借：分保费用 2380000=6800000*35% 贷：应付分保账款 2380000借：分保费用 2555000 贷：应付分保账款 2555000借：分保费用 2100000 贷：应付分保账款 210000035月20日

38、分保费用的调整如下：分保收入的调整=2100-680+730+600=90万元分保手续费的调整=735-238+255.5+210=31.5万元借：应收分保账款 900000 贷：保费收入 900000借：分保费用 315000 贷：应付分保账款 315000案例三数字不能错1原保险合同收入：保险业务收入2013年度为27597000万元；2012年度为26565600万元。2再保险合同收入：分保费收入2013年度为200元；2012年度为0.3当年实际赚取的保费：已赚保费2013年度为27507700万元；2012年度为26517700万元。4再保险中分出的保费：分出保费2013年度为158

39、00万元；2012年度为15600万元。5原保险计提的未到期责任准备金净额：提取到期责任准备金2013年度为73500万元；2012年度为32300万元。6原保险计提的责任准备金：提取保费责任准备金2013年度为15453100万元；2012年度为13500500万元。7再保险业务分摊的责任准备金：摊回保险责任准备金2013年度为1400万元；2012年度为4400万元。8原保险理赔支出及再保险摊配额：赔付支出，摊回赔付支出2013年度理赔支出5930800万元、再保险摊赔额10700万元；2012年度理赔支出7158100万元、再保险摊赔额7700万元。9原保险业务及管理费及摊回金额业务及管

40、理费，摊回分保费用2013年度保险业务及管理费1866800万元、摊回额1700万元；2012年度保险业务及管理费1691100万元、摊回额13000万元。10营业收入、营业支出及营业利润：2013年度营业收入34172300万元、营业支出30010500万元、营业利润4161800万元；2012年度营业收入31277800万元、营业支出29294900万元、营业利润1982900万元。第十章 旅游餐饮效劳企业会计案例一酒楼9月份的“原材料和“库存商品总账记录见下表总账记录表单位：元账户名称月初结存本月购进本月发出月末结存原材料13 000158 000162 0009 000库存商品5 60

41、098 80097 0007 4009月份原材料购入后直接出库计入本钱的总金额为43 900元9月30日盘点的结果是：原材料：仓库结存8 200元，操作间结存1 460元库存商品：仓库结存7 300元，前台结存2 320元请分别采用“领料制和“以存计耗两种方法计算酒楼9月份耗用的原材料总本钱和库存商品的销售本钱，并说明两种方法产生差异的原因，指出可能存在的问题。1在“领料制下：原材料总本钱=162000+43900-1460=204440元库存商品的销售本钱=97000-2320=94680元账务处理：借：主营业务本钱-原材料 204440 -库存商品 94680 贷：原材料 204440 库

42、存商品 946802在“以存计耗制下：原材料总本钱=13000+158000+43900-8200-1460=205240元库存商品的销售本钱=5600+98800-7300-2320=94780元借：主营业务本钱-原材料 205240 -库存商品 94780 贷：原材料 205240 库存商品 947803在“领料制下，未考虑月末仓库盘亏数量，假设属于管理问题，可能会使利润虚增。在“以存计耗制下，将盘亏数量全部计入当月本钱，假设有索赔的可能，会使利润虚减。案例二旅行团，共有成年人14人，于2013年5月10日晚21：30分抵达机场。该团在游览1天后，于5月12日清晨用早餐标准每人20元后乘飞机离开。接送费用每人20元，该团综合效劳费每人200元。导游劳务费300元。综合收入=14*200=2800元综合效劳费费用本钱=14*20+14*20+300=860元早餐+接送+导游综合收入账务处理：借：库存现金 2800 贷：主营业务收入 2800发生费用本钱账务处理： 借：主营业务本钱-综合效劳费 300 导游费 -城市交通费 280 -餐饮 280 贷：库存现金 86021 / 21