2022年注册会计师考试点睛提分卷66

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1、2022年注册会计师考试点睛提分卷1. 多选题 下列关于售后租回业务的处理中，正确的有（ ）。A 对于售后租回交易，售价与资产账面价值的差额不得计入当期损益，而应当予以递延B 售后租回被认定为融资租赁的，售价与账面价值的差额应当予以递延C 售后租回被认定为经营租赁的，售价高于公允价值的部分应予以递延D 售后租回被认定为经营租赁的，如果不是按照公允价值达成的，且损失不能由低于市价的未来租赁付款额补偿时，有关损益应于当期确认答案 B,C,D解析 选项A，售后租回被认定为经营租赁的，满足一定条件时售价与账面价值的差额计入当期损益，不予递延 。2. 单选题 税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权

2、和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过（）。A 1年B 2年C 3年D 10年答案 B解析 税务机关作出具体行政行为时，未吿知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过2年。3. 单选题 注册会计师在控制测试中确定样本规模时，下列说法正确的是（ ）。A 为了将抽样风险降至可接受的低水平，注册会计师应扩大样本规模B 整群选样方法利于在审计抽样中选择出相同特征的样本C 可容忍偏差率是注册会计师能够接受的最大偏差数量D 与细节测试中设定的可容忍错报相比，注

3、册会计师通常为控制测试设定相对较低的可容忍偏差率考点 控制测试选取样本阶段解析 选项A不正确，如果样本规模过大，则会增加审计工作量，造成不必要的时间和人力上的浪费，加大审计成本、降低审计效率，就会失去审计抽样的意义； 选项B不正确，整群选样通常不能在审计抽样中使用，因为大部分总体的结构都使连续的项目之间可能具有相同的特征，但与总体中其他项目的特征不同； 选项C正确，可容忍偏差率是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证，换言之，可容忍偏差率是注册会计师能够接受的最大偏差数量； 选项D不正确，偏离规定的内部控制将增加重大错报风险

4、，但不是所有的偏离都不一定导致财务报表出现重大错报，因此，与细节测试相比，注册会计师通常为控制测试设定相对较高的可容忍偏差率。 综上，本题应选C。4. 多选题 下列关于城镇土地使用税征收管理的说法，正确的有( )。A 城镇土地使用税按年计算、年终缴纳B 纳税人新征的土地，自批准征用之日起60日内申报登记C 纳税人新征别的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税D 房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起缴纳城镇土地使用税答案 C,D解析 选项A，城镇土地使用税按年计算，分期缴纳；选项B，纳税人新征的土地，自批准征用之日起30日内申报登记。5. 单选题 李某的单位今年新盖一批房

5、屋，李某估计自己可以分到一套两居室。于是李某先按照房屋面积买了一些地毯，拟铺在新居中。但最后李某未能分到该两居室，则李某购买地毯的行为（ ）。A 是无效行为，因为李某购买地毯的动机没有实现，其意思表示不真实B 是可撤销行为，因为李某购买地毯的目的存在重大误解C 是无效行为，因为该行为虽有误解但意义不是重大的D 是有效行为，因为该行为的效力与单位分房之间没有内在联系考点 民事法律行为的效力解析 行为人因对行为的性质、对方当事人、标的物的品种、质量、规格和数量等的错误认识，使行为的后果与自己的意思相悖，并造成较大损失的，可以认定为重大误解。但对于“动机的错误认识”一般不构成重大误解。 本题中，李某

6、的误解属于“动机误解”，并非重大误解，因此该购买地毯的行为有效。 综上，本题应选D。6. 单选题 某生产企业（增值税一般纳税人），2015年7月销售化工产品取得含税销售额793 .26万元，为销售货物出借包装物收取押金15 .21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1 .3万元 。该企业2015年7月上述业务计税销售额为（ ）万元 。A 679.11B 691C 692.11D 794.56答案 A解析 计税销售额=(793 .26+1 .3)(1+17%)=679 .11(万元)7. 多选题 下列审计程序中，最可能帮助注册会计师证实被审计单位应付账款的完整性认定的有( )。

7、A 从应付账款明细账追查至购货合同、卖方发票和入库凭单B 抽取购货合同、购货发票和入库单，追查至应付账款明细账C 检查与采购相关的文件以确定是否采用预先编号的采购单D 选择零余额的供应商，以积极的方式函证零余额的应付账款考点 应付账款与除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用的实质性程序解析 选项A，逆向追查有助于证实存在性； 选项B，正向追查有助于证实完整性； 选项C，顺序编码通常与完整性认定相关； 选项D，函证零余额账户是为了防止被审计单位粉饰财务报表降低负债，有助于证实完整性。 综上，本题应选BCD。8. 多选题 甲公司2013年末发生的下列会计处理中，符合会计准则要求的有（ ）。A 甲公司

8、转回长期应收款计提的减值准备5万元B 甲公司转回对存货计提的跌价准备3万元C 甲公司转回对闲置办公楼计提的减值准备15万元D 甲公司转回可供出售权益工具的减值并计入损益6万元答案 A,B解析 闲置办公楼的减值一经计提是不允许转回的，选项C错误；可供出售权益工具减值的转回应该通过所有者权益，不影响损益，选项D错误 。9. 多选题 依据企业所得税法的规定，企业购买规定的专用设备的投资额可以按照一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件有（）。A 用于创业投资B 用于综合利用资源C 用于节能节水D 用于安全生产考点 企业所得税之税额抵免优惠解析 企业所得税法规定，企业购置并实际使用规定的环境保护、节能

9、节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。综上，本题应选CD。10. 单选题 在下列各项中，无法计算出确切结果的是（ ） 。A 后付年金终值B 即付年金终值C 递延年金终值D 永续年金终值答案 D解析 永续年金期数趋向于无穷大，无法计算终值（无法计算出确切结果） 。11. 多选题 关于集团财务报表审计风险的影响事项，以下描述中，恰当的有（ ） 。A 组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报B 组成部分注册会计师可能没有发现导致集团财务报表发生重大错报的组成部分财务信息存在的错报C 集团项

10、目组可能没有发现影响集团财务报表的重大错报D 集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的舞弊答案 B,C,D解析 选项A不恰当 。基于集团审计目的，集团项目组应当关注的是会对集团财务报表产生重大影响的组成部分财务信息的错报 。12. 单选题 某煤矿2018年2月销售自产原煤取得不含税销售额200万元；另将自产未税原煤移送加工成洗选煤30万吨，当月对外销售洗选煤21万吨，每吨不含税售价500元。已知，煤炭资源税税率为8%，洗选煤折算率为80%。则该煤矿2018年2月应缴纳的资源税为（）万元。A 16B 856C 688D 684.8考点 资源税应纳税额的计算解析 纳税人开采原煤直接对外销售的，以原

11、煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该煤矿2018年2月应缴纳的资源税2008%2150080%8%688（万元）。综上，本题应选C。13. 单选题 下列法律事实中，属于事实行为的是( )。A 人的死亡 B 承兑汇票 C 侵权行为 D 自然灾害答案 C解析 (1)选项AD：属于事件；(2)选项B：属于法律行为。14. 多选题 下列选项中，属于克服零散，获取成本优势的途径的有（ ）。A 连锁经营或特许经营B 地理区域专门化C 技术创新以创造规模经济D 尽早发现产业趋势考点 零散产业中的竞争战略

12、解析 选项A符合题意，连锁经营或特许经营有助于在产业中形成规模，从而克服零散，获取成本优势； 选项B不符合题意，地理区域专门化会导致企业在各个区域内所有差别，从而造成零散； 选项C符合题意，创造规模经济可以进一步形成企业在产业中的规模化，从而克服零散，获取成本优势； 选项D符合题意，尽早发现产业趋势有助于企业把握市场先机，从而扩大规模，克服产业零散，从而获取成本优势。 综上，本题应选ACD。15. 多选题 下列有关债务成本的表述正确的有（）。A 债务筹资的成本低于权益筹资的成本B 现有债务的历史成本，对于未来的决策是不相关的沉没成本C 债务的承诺收益率即为债务的真实成本D 对筹资人来说可以违约

13、的能力会降低借款的实际成本答案 A,B,D解析 因为存在违约风险，债务投资组合的期望收益低于合同规定的收益。对于筹资人来说，债权人的期望收益率是其债务的真实成本。16. 单选题 甲公司回购股票等相关业务如下：甲公司截至2014年12月31日共发行股票20000万股，股票面值为1元，“资本公积股本溢价”科目余额为55260万元，“盈余公积”科目余额为2000万元，“利润分配未分配利润”贷方余额为3000万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票3000万股并注销。假定甲公司按照每股21元的价格回购股票。甲公司按照10%计提盈余公积。下列关于甲公司回购.注销本公司股票会计处理的说法中，不正确

14、的是）。A 回购本公司股票的库存股成本为63000万元B 注销本公司股票时冲减股本的金额为3000万元C 注销本公司股票时冲减股本溢价的金额为55260万元D 注销本公司股票时冲减利润分配的金额为4266万元答案 D解析 回购库存股的成本30002163000（万元）回购时：借：库存股63000贷：银行存款63000注销时：借：股本3000资本公积股本溢价55260盈余公积2000利润分配未分配利润2740贷：库存股63000企业注销库存股时，回购价格超过注销股数所对应的股本金额.资本公积股本溢价科目的部分，应依次冲减“盈余公积”.“利润分配未分配利润”等科目。17. 多选题 下列选项中，属于

15、其他书面声明的有（）。A 针对管理层责任的书面声明B 关于财务报表的额外书面声明C 关于特定认定的书面声明D 与向注册会计师提供信息有关的额外书面声明考点 其他书面声明解析 选项A属于基本书面声明； 选项B、C、D属于其他书面声明。 综上，本题应选BCD。【提个醒】其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分。18. 多选题 下列有关函证银行存款目的的说法中，正确的有（ ） 。A 银行借款的金额是否正确B 是否存在企业未入账的银行借款C 银行存款是否存在D 是否存在或有负债答案 A,B,C,D解析 函证银行存款可以实现多个目标，四个选项都正确 。19. 单选题 下列报表中，体现政

16、府会计主体在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的情况的报表是（ ）。A 资产负债表B 收入费用表C 现金流量表D 业务活动表考点 政府财务报告和决算报告解析 选项A错误，资产负债表是反映政府会计主体在某一特定日期的财务状况的报表； 选项B错误，反映政府会计主体在一定会计期间运行情况； 选项C正确，反映政府会计主体在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况； 选型D错误，业务活动表属于民办非营利企业的财务报表。 综上，本题应选C。20. 单选题 甲公司适用的所得税税率为25%，2014年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2015年度，甲公司工资薪金总额为

17、4000万元，本期全部发放，发生职工教育经费80万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2015年12月31日下列会计处理中正确的是（ ）。A 转回递延所得税资产20万元B 增加递延所得税资产20万元C 转回递延所得税资产5万元D 增加递延所得税资产5万元答案 C解析 甲公司2015年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=40002 .5%=100（万元），实际发生80万元当期可扣除，2014年超过税前扣除限额的部分本期可扣除20万元，应转回递延所得税资产=2025%=5（万元

18、），选项C正确 。21. 单选题 在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（ ） 。A 如果被审计单位具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估B 管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起的6个月C 管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息D 如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响答案 C解析 选项A不正确，如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无须详细分析就能对持续经营能力作出评估，并非不需要评估；选项B不正确，管理层评

19、估持续经营能力的期间应该是不得少于自财务报表日起的12个月；选项D不正确，只有当存在充分证据表明超出评估期间的有关事项或情况对被审计单位的持续经营能力具有重大影响时，注册会计师才有必要采取进一步措施 。如果识别出这些事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性 。22. 多选题 根据企业破产法的规定，下列关于债权人会议的表述中，正确的有（）。A 对债务人的特定财产享有担保权的债权人，未放弃优先受偿权利的，对和解协议的事项享有表决权B 第一次债权人会议由人民法院召开C 所有申报债权者均有权参加第一次债权人会议D 债权人会议的决议，由出席会

20、议的有表决权的债权人过半数通过即可考点 债权人会议的组成,债权人会议的召集与职权解析 选项A错误，对债务人的特定财产享有担保权的债权人，未放弃优先受偿权利的，对和解协议和破产财产的分配方案的事项“不享有”表决权； 选项B正确，第一次债权人会议由人民法院召集，自债权申报期限届满之日起15内召开； 选项C正确，凡是申报债权者均有权参加第一次债权人会议，有权参加对其债权的核査、确认活动，并可依法提出异议。对于第一次会议以后的债权人会议，便只有债权得到确认者才有权行使表决权。 选项D错误，债权人会议的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的1/2以上。但

21、是，本法另有规定的除外。 综上，本题应选BC。23. 多选题 甲公司适用的所得税税率为25%，204年12月20日，甲公司购入一项固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧时间为8年，预计净残值为0，则下列说法正确的有（）。A 因该项固定资产205年应确认的递延所得税负债为18.75万元B 因该项固定资产206年末的递延所得税负债余额为29.69万元C 因该项固定资产206年应确认的递延所得税资产为10.94万元D 因该项固定资产206年末的递延所得税资产余额为29.69万元答案 A

22、,B解析 205年，该项固定资产的账面价值500500/10450（万元），计税基础500500/82375（万元），205年应确认递延所得税负债（450375）25%18.75（万元）；206年，账面价值500500/102400（万元），计税基础500500/82（500125）/82281.25（万元），递延所得税负债余额（400281.25）25%29.69（万元），206年应确认递延所得税负债29.6918.7510.94（万元）。24. 多选题 在存货陆续供应和使用的过程中，导致经济批量增加的因素有()。A 存货年需用量增加 B 一次订货成本增加C 每日耗用量增加 D 每日耗用量降

23、低答案 A,B,C25. 单选题 某企业2016年3月进口载货汽车一辆；4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元（不含增值税），另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元；5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（）。A 国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元B 进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税C 受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税D 国内购置载货汽车的计税依据为77万元答案 B解析 选项A、D，车辆购置税的计税依据中不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税，所以

24、计税依据是75万元；选项C，受赠小汽车的计税依据是税务机关核定的最低计税价格。26. 单选题 下列各项中，违反职业道德守则的是（ ） 。A 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B 注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C 除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种审计服务D 注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行答案 D解析 注册会计师不得对其能力进行广告宣传，故选项D违反了职业道德守则的相关规定 。27. 单选题 关于公允价值计量结果所属的层次，下列说法中正确的是（ ）。A 公允价值结果所属的层次，

25、由对公允价值计量整体而言最重要的输入值所属的最高层次决定B 公允价值所属的层次，取决于估值技术的输入值，而不是估值技术本身C 企业在确定公允价值计量结果所属的层次时，应该考虑为取得基于公允价值的其他计量所做的调整，例如计量公允价值扣除处置费用D 当企业使用的所有输入值都属于不同层次时，公允价值所属的层次计量中不需要使用不可观察输入值对可观察输入值的进行调整考点 公允价值层次解析 选项A错误，公允价值结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最低层次决定； 选项B正确，公允价值所属的层次，取决于估值技术的输入值，而不是估值技术本身； 选项C错误，企业在确定公允价值计量结果所属的层

26、次时，不应该考虑为取得基于公允价值的其他计量所做的调整，例如从公允价值扣除处置费用，此时如果企业需要确定公允价值计量结果所属的层次，不应考虑该处置费用调整对公允价值的影响； 选项D错误，当企业使用的所有输入值都属于不同层次时，公允价值所属的层次计量中需要使用不可观察输入值对可观察输入值的进行调整，并且调整引起相关资产的或负债的公允价值计量结果明显增加或减少，则公允价值计量结果应当划分为第三层次的公允价值计量； 综上，本题选B。28. 单选题 某公司上年税前经营利润为800万元，利息费用为100万元，平均所得税税率为25%。年末净经营资产为2 000万元，净金融负债为1 100万元，则权益净利率

27、（假设涉及资产负债表的数据均使用年末数计算）为（ ）。A 66.67%B 58.33%C 77.78%D 45.6%考点 管理用财务报表体系解析 税后经营净利润税前经营利润（1所得税税率）800（125%）600（万元） 税后利息费用利息费用（1所得税税率）100（125%）75（万元） 净利润税后经营净利润税后利息费用60075525（万元） 股东权益净经营资产净金融负债2 0001 100900（万元） 权益净利率净利润/股东权益100%525/900100%58.33%。 综上，本题应选B。29. 单选题 下列交易或事项中，相关会计处理将影响发生当年净利润的是（）。A 因重新计算设定受益

28、计划净负债产生的保险精算收益B 因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动C 根据确定的利润分享计划，基于当年度实现利润计算确定应支付给职工的利润分享款D 将自用房屋转为采用公允价值进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额考点 设定受益计划,短期利润分享计划解析 选项A不影响，因重新计算设定收益计划净资产或净负债应当计入其他综合收益，不影响当年净利润； 选项B不影响，因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动计入资本公积，不影响当年净利润； 选项C影响，根据确定的利润分享计划，基于当年度实现利润计算确定应支付给职工的利润分享款计入管理费用

29、，影响净利润； 选项D不影响，将自用房屋转为采用公允价值进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额应收益计入其他综合收益，不影响当年净利润。 综上，本题应选C。30. 多选题 甲企业.乙企业与丙企业2010年5月共同购买一幢厂房用于各企业的生产经营，依照协议，三方企业约定对该套工业房屋的所有权为共同共有，并约定不得分割。2013年10月，人民法院宣告乙企业破产并进行破产清算，关于该事项，下列说法错误的有（）。A 如果该厂房被分割而给甲企业和丙企业造成损失的，乙企业应给予赔偿，甲企业和丙企业有权请求作为共益债务清偿B 宣告乙企业破产清算的事实属于物权法中规定的三方共有财产分割的法定

30、事由，破产管理人可以请求分割C 如果该厂房被分割而给甲企业和丙企业造成损失的，乙企业应给予赔偿，该赔偿应作为破产费用清偿D 如果该厂房被分割而给甲企业和丙企业造成损失的，乙企业应给予赔偿，该赔偿应由甲企业和丙企业分别以普通债权申报清偿答案 C,D解析 根据规定，人民法院宣告债务人破产清算，属于共有财产分割的法定事由。因分割共有财产导致其他共有人损害产生的债务，其他共有人请求作为“共益债务”清偿的，人民法院应予支持。31. 多选题 A公司管理层2015年11月1日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人100人、总部管理人员5人，并于2016年1月1日执行。该辞

31、退计划已经通知相关职工，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人5万元、总部管理人员每人20万元。A公司2015年下列会计处理中正确的有（ ）。A 借记“生产成本”科目500万元B 借记“管理费用”科目100万元C 借记“管理费用”科目600万元D 贷记“应付职工薪酬”科目600万元答案 C,D解析 由于被辞退的职工不再为企业带来未来经济利益，因此所有职工辞退福利均计入管理费用，同时确认应付职工薪酬，补偿总金额=1005+520=600（万元）。32. 单选题 下列选项中，关于价值链分析描述错误的是（ ） 。A 价值活动和它们之间的联系是组织的竞争优势的源泉B 向顾客提供能使产品保值增值的各种服

32、务属于价值链中的支持活动C 波特的价值链分析区分了五种基本活动和四种支持活动D 价值链中的每一个活动都能分解为一些相互分离的活动答案 B解析 向顾客提供能使产品保值增值的各种服务属于价值链中的基本活动，因此选项B错误 。33. 简答题 计算债务税后资本成本、股权资本成本和项目加权平均资本成本。 计算项目2016年及以后各年年末现金净流量及项目净现值，并判断该项目是否可行(计算过程和结果填入下方表格）。 项目 2016年末 2017年末 2018年末 2019年末 2020年末 生产线购置支出 垫支营运资本 减少的税后租金收入 销售收入 税后销售收入 税后变动制造成本 税后销售和管理费用 税后固

33、定付现成本 生产线折旧 生产线折旧抵税 营业现金流量 生产线变现收入 生产线变现收益缴税 现金净流量 折现系数（8%） 折现值 净现值 假设其他条件不变，利用最大最小法计算生产线可接受的最高购置价格 解析 到期收益率法：960（1-2%)=10006%（P/A，I，5)+1000（P/F，I，5)内插法求利率：当利率=6%时，价格1000当利率=8%时，价格920.16(I-6%)/(940.8-1000)=(8%-6%)/(920.16-1000)I=747%税后债务资本成本=747%(1-25%)=560%贝塔资产=15/1+(1-25%)2/3=1，贝塔权益=11+(1-25%)1/1=

34、175股权资本成本=34%+175(74%-34%)=1040%。加权资本成本=56%50%+104%50%=8%。34. 多选题 根据合同法律制度的规定，下列情形中，属于无效合同的有（）。A 甲医院以国产假肢冒充进口假肢，高价卖给乙B 甲乙双方为了在办理房屋过户登记时避税，将实际成交价为100万元的房屋买卖合同价格写为60万元C 有妇之夫甲委托未婚女乙代孕，约定事成后甲补偿乙50万元D 甲父患癌症急需用钱，乙趁机以低价收购甲收藏的1幅名画，甲无奈与乙签订了买卖合同答案 B,C解析 （1）选项A：甲医院的欺诈行为未损害国家利益，该合同属于可变更、可撤销合同；（2）选项B：甲乙恶意串通损害国家利

35、益，合同无效；（3）选项C：甲乙的约定违反公序良俗，合同无效；（4）选项D：乙的行为构成乘人之危，无论是否损害国家利益，该合同均属于可变更、可撤销合同。35. 多选题 下列关于税收和税法的相关表述中，正确的有（ ） 。A 税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系B 国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配C 税法的本质是依法制定各种税收实体法和程序法，保证国家税收收入及时入库D 税法具有义务性法规和综合性法规的特点答案 A,B,D解析 选项C，税法的本质是正确处理国家与纳税人之间应税收入而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者

36、缺一不可 。36. 多选题 定期报告是上市公司进行持续信息披露的主要形式之一 。甲上市公司下列做法中，符合证券法律制度有关定期报告的规定的有（ ） 。A 年度报告中的财务会计报告无需经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计B 该公司的中期报告在该会计年度的第7个月披露C 该公司的第三季度报告在该会计年度的第11个月披露D 该公司的年度报告在该会计年度结束之日后的第3个月披露答案 B,D解析 本题考核点是信息披露 。根据规定，年度报告中的财务会计报告应当经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计，因此选项A的说法错误；中期报告应当在每个会计年度的上半年结束之日起2个月内披露，因此选项B

37、的披露时间是符合要求的；季度报告应当在每个会计年度第3个月、第9个月结束后的1个月内编制完成并披露，因此选项C中第三季度的披露时间是错误的，应该是在10月份时披露；年度报告应当在每个会计年度结束之日起4个月内编制完成并披露，因此选项D的披露时间是符合规定的 。37. 单选题 甲、乙、丙共有一套房屋，各自所占的份额均为1/3 。为提高房屋的价值，丙主张将此房内部进行豪华装修，甲表示赞同，但乙反对，经查，甲、乙、丙之前对此情形并没有约定 。下列说法中正确的是（ ） 。A 因没有经过全体共有人的同意，丙和甲不得进行装修B 因甲和丙的所占份额部分已经达到了2/3以上，因此甲和丙可以进行装修C 甲和丙只

38、能在自己的应有部分上进行装修D 若甲丙坚持装修，则要先分割共有房屋答案 B解析 本题考核点是共同共有人对共有的不动产作重大修缮的规定 。根据规定，处分共有的不动产或者动产以及对共有的不动产或者动产作重大修缮的，应当经占份额2/3以上的按份共有人或者全体共同共有人同意，但共有人之间另有约定的除外 。甲、乙、丙三人的关系是按份共有，并且同意的份额已经达到了2/3以上，因此选项B正确 。38. 简述题 1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年发生下列业务：（1）1月从国外进口一批香水精，支付给国外的货价98万元.国外税金8.9万元.自己的采购代理人佣金1万元.运抵我国海关前的运费和保险费1

39、5万元（取得海关填发的增值税专用缴款书）；（2）进口生产化妆品的机器设备一套，支付给国外的货价13万元.运抵我国海关前的运杂费和保险费2万元（取得海关填发的海关缴款书）。香水精和机器设备均验收入库。（3）本月内企业将进口香水精的80%生产加工为香水6800件，对外销售6000件，取得含税销售额260万元；（4）向消费者零售800件，取得含税销售额49万元。已知：化妆品的进口关税税率40%.消费税税率15%，以上化妆品均为高档化妆品；机器设备的进口关税税率20%根据上述资料，回答下列问题。.计算该企业在进口环节应缴纳的消费税。解析 支付自己的采购代理人佣金属于购货佣金，不计入完税价格。进口香水精

40、应缴纳关税=（988.915）40%=48.76（万元）进口香水精的组成计税价格=（988.91548.76）（115%）=200.78进口环节应缴纳的消费税=（988.91548.76）（115%）15%=30.12（万元）39. 多选题 下列各项中关于金融资产的减值的说法正确的有（）。A 交易性金融资产的减值损失记入“资产减值损失”科目B 可供出售债务工具减值后价值又回升的，转回减值后的摊余成本不能大于假定没有计提减值情况下此时的摊余成本C 持有至到期投资减值后价值又恢复的，转回减值后的摊余成本不能大于假定没有计提减值情况下此时的摊余成本D 贷款和应收款项发生减值后确认的利息收入冲减贷款损

41、失准备答案 B,C,D解析 选项A，交易性金融资产不计提减值准备，不确认减值损失。选项B，对于可供出售金融资产债务工具来说，减值计提计入资产减值损失，转回也是通过资产减值损失科目转回。所以其转回的金额不能超出原计提的减值，意思就是通过资产减值损失转回的金额需要在原计提范围内，如果出现超出的情况，那么超出的金额计入其他综合收益，也就是将超出部分作为正常的公允价值变动进行确认了。对于可供出售金融资产权益工具来说，减值计提是计入资产减值损失科目，但是转回是通过其他综合收益，正常的公允价值变动也是通过其他综合收益，所以权益工具的减值转回可以理解为不需要考虑原计提的限额，转回时回升了多少，都进行确认即可

42、，只不过都是计入其他综合收益的。选项D，因为根据准则规定，当贷款发生减值后，要将贷款本金及应收未收利息转入贷款已减值，且不再确认应收利息，所以在之后再确认利息收入时，不计入应收利息，而是要作为贷款摊余成本的增加，即减少贷款减值损失来处理，所以要借记贷款损失准备。40. 单选题 A公司2011年9月1日从C公司购入1000千克原材料a，支付价款500万元，专门用于生产100万件甲产品，9月6日此原材料入库，发生途中运输费5万元，保险费20万元，采购人员差旅费5万元。期末尚未开始生产，市场调查显示甲产品市场价格出现大幅度下跌，每件市场价格仅为6元/件，预计将原材料a生产成为100万件甲产品尚需发生

43、成本总额100万元，预计每件甲产品的销售费用为0.5元，则A公司当期期末应计提的跌价准备为()万元。A 80B 75C 70D 25答案 B解析 原材料a的成本=500+5+20=525(万元)，可变现净值=(6-0.5)100-100=450(万元)，成本可变现净值，所以原材料发生了减值，减值金额=525-450=75(万元)。41. 单选题 下列关于营运资本筹资策略的表述中，正确的是( )。A 营运资本筹资策略越激进，易变现率越高B 保守型筹资策略有利于降低企业资本成本C 激进型筹资策略是一种收益性和风险性均较高的营运资本筹资策略D 适中型筹资策略要求企业流动资产资金需求全部由短期金融负债

44、满足答案 C解析 营运资本筹资策略越激进，易变现率越低，选项A错误；激进型筹资策略有利于降低企业资本成本，选项B错误；激进型筹资策略是一种收益性和风险性均较高的营运资本筹资策略，选项C正确；适中型筹资策略要求企业临时性流动资产资金需求全部由短期金融负债满足，选项D错误。42. 多选题 编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（ ）。A 了解被审计单位所处的经营环境B 了解被审计单位所处行业相关的会计和审计问题C 了解会计师事务所D 审计过程答案 A,B,D解析 了解会计师事务所未必具备相关专

45、业知识或了解被审计单位，所以不属于“有经验”的专业人士。43. 多选题 根据反垄断法律制度的规定，下列情形中，属于滥用市场支配地位行为的有（）。A 具有市场支配地位的经营者为推广新产品进行促销时，以低于成本的价格销售商品B 具有市场支配地位的经营者没有正当理由，限定交易相对人不得与其竞争对手进行交易C 具有市场支配地位的经营者为了保证产品质量和安全，限定交易相对人只能与其进行交易D 具有市场支配地位的经营者没有正当理由，对条件相同的交易相对人在交易价格等交易条件上实行差别待遇答案 B,D解析 （1）选项A：为推广新产品进行促销的，属于以低于成本的价格销售商品的“正当理由”；（2）选项C：为了保

46、证产品质量和安全，属于强制交易的“正当理由”。44. 单选题 以下属于股东观衡量企业业绩存在的矛盾是（）。A 企业没有上市，没有相应的市场来估计其资本回报率B 家族企业的经理人与股东之间的矛盾C 企业成长与短期利益的矛盾D 企业成长与财务独立性的矛盾答案 A解析 股东观衡量企业业绩的矛盾在于没有相应市场对指标进行衡量，选项B、C、D是利益相关者观衡量企业业绩时存在的矛盾。45. 单选题 在设备更换不改变生产能力，且新设备未来使用年限不同的情况下，固定资产更新决策应选择的方法是（）A 净现值法B 折现回收期法C 内含报酬率法D 平均年成本法答案 D解析 对于使用年限不同的互斥方案，决策标准选择的

47、是平均年成本法，所以选项D正确46. 多选题 某行政单位218年年末，本年度财政授权支付预算指数标数大于零余额账户用款额度200万元，下列会计处理中，正确的有（ ）。A 借记“零余额账户用款额度”200万元B 借记“财政应返还额度”200万元C 贷记“财政拨款收入”200万元D 贷记“财政补助收入”200万元考点 国库集中支付业务解析 年末，单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度，未下达的用款额度，借记“财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目。 综上，本题应选BC。47. 单选题 某公司股票的当前市价为30元，有一份以该股票为标的资产的看跌期权，执行价格为26元，到期时

48、间为半年，期权价格为6.5元。下列关于该多头看跌期权的说法中，不正确的是（ ）。A 该期权处于虚值状态B该期权的内在价值为0C该期权的时间溢价为6.5元D买入一份该看跌期权的最大净收入为9.5元考点 期权的投资策略解析 选项A说法正确，当前股票市价小于执行价格，期权处于虚值状态； 选项B说法正确，多头看跌期权的内在价值为执行价格减去现行价格，而当前市价为30元，执行价格26元，因此该看跌期权内在价值为0； 选项C说法正确，时间溢价期权价值内在价值6.506.5（元）； 选项D说法错误，多头看跌期权到期日价值Max（执行价格股票市价，0）Max（26股票市价，0），当股票价格为0时，多头看跌期权

49、到期日价值（净收入）最大为26元。 综上，本题应选D。 【提个醒】本题要求选择的是不正确的选项。48. 计算问答题 计算甲公司208年应确认的递延所得税费用（或收益）。考点 考点：递延所得税资产的确认和计量解析 递延所得税资产贷方发生额为75万元，其对应科目为所得税费用借方发生额，所以，递延所得税费用为75万元。49. 多选题 下列交易或事项中，应计入营业外支出的有（ ）。A 支付的合同违约金B 发生的债务重组损失C 向慈善机构支付的捐赠款D 在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失答案 A,B,C解析 在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失计入所建工程项目的成本 。50. 单选题 甲公司是一家

50、法国饮料公司，通过收购美国最大的宠物食品公司成功进军宠物食品行业，其背后的动因可归结为（ ） 。A 实现营销优势B 争取市场机会C 设置壁垒D 获得政治利益答案 B解析 并购的动机：(1)避开进入壁垒，迅速进入，争取市场机会，规避各种风险 。(2)获得协同效应 。(3)克服企业负外部性，减少竞争，增强对市场的控制力 。51. 多选题 下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有()。 A 存货跌价准备 B 应收账款坏账准备 C 持有至到期投资减值准备 D 可供出售债务工具投资减值准备 考点 8.3.1长期股权投资的成本法解析 选项A、B、C和D在减值之后，持有期间

51、均可以在原计提减值范围内通过损益转回原确认的减值金额。52. 单选题 要从产业中找出不同企业战略管理的共性，更准确地把握产业的竞争方向和实质，常用的分析方法是（）。A SWOT分析法B 战略群组分析法C PEST模型D 五种竞争力模型答案 B解析 同一战略群组内的企业虽然采用了相同的或类似的战略，但由于群体内各个企业的优势不同会形成各企业在实施战略的能力上的不同，因而导致实施同样战略而效果不同。战略群组分析可以帮助企业了解其所在战略群组的战略特征以及群组中其他竞争对手的战略实力，以选择本企业的竞争战略与战略开发方向。53. 单选题 对融资租赁出口货物，再复进口时融资租赁出租方应按照规定向海关办

52、理复运进境手续并提供主管税务机关出具的货物已补税或未退税证明，海关应( )。A 预征进口关税和进口环节税 B 结算进口关税和进口环节税C 减征进口关税和进口环节税 D 不征收进口关税和进口环节税答案 D解析 对融资租赁出口货物，再复进口时融资租赁出租方应按照规定向海关办理复运进境手续并提供主管税务机关出具的货物已补税或未退税证明，海关不征收进口关税和进口环节税。54. 单选题 根据外商投资企业法律制度的规定，当事人就外商投资企业已获批准的合同达成的下列补充协议，人民法院不应以未经外商投资企业审批机关批准为由认定该补充协议未生效的是( )。A 注册资本的变更 B 公司类型的变更C 股东认缴出资额

53、的变更 D 董事会人数的变更答案 D解析 (1)当事人就外商投资企业相关事项达成的补充协议对已获批准的合同“不构成重大或者实质性变更”的，人民法院不应以未经外商投资企业审批机关批准为由认定该补充协议未生效；(2)所谓重大或者实质性变更，包括注册资本、公司类型、经营范围、营业期限、股东认缴的出资额、出资方式的变更以及公司合并、公司分立、股权转让等。55. 多选题 下列属于应税污染物的有（）。A 大气污染物B 水污染物C 固体废物D 噪声考点 环境保护税税目与税率解析 应税污染物，是指环境保护税税目税额表、应税污染物和当量值表规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。综上，本题应选ABCD。56

54、. 单选题 豫南公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2017年12月31日，库存甲产品的成本为900万元，其可变现净值为820万元；2018年6月1日，豫南公司以950万元的价格将该批甲产品出售（款项已经存入银行）。不考虑相关税费等其他因素的影响，出售时对当期利润总额的影响金额为（ ）万元。（存货跌价准备期初余额为0）A 50B 130C 80D 170考点 存货期末计量和存货跌价准备计提,存货成本的结转解析 2017年12月31日，存货的成本为900万元，可变现净值为820万元，出现减值迹象。存货跌价准备期初余额为0，2017年年末应当计提存货跌价准备的金额90082080（万元）；

55、2018年6月1日以950万元出售，出售时对利润总额的影响金额95090080130（万元）。 综上，本题应选B。【相关分录】2018年6月1日出售时 借：银行存款 950 贷：主营业务收入 950 借：主营业务成本 820 存货跌价准备 80 贷：库存商品 90057. 多选题 甲公司从事土地开发与建设业务，2 x14年1月20日，以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权，实际成本为4000万元，预计使用年限为50年。2 x14年2月1日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2 x15年9月10日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本8000万元。该商业设

56、施预计使用年限为25年，固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法进行摊销，预计净残值均为0。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2 x15年8月20日收到国家拨付的补助资金200万元。甲公司下列会计处理中正确的有( )。A 215年8月20日收到国家拨付的补助资金200万元应确认为递延收益B 商业设施2 x15年12月31日作为固定资产列示于资产负债表，并按照7920万元计量C 取得土地使用权支付的对价应确认为存货D 土地使用权2 x15年摊销额为80万元答案 A,B,D解析 收到国家拨付的补助资金200万元是与资产相关的政府补助，收到时应确认为递延收益，选项A正确；固定资产列报金额= 8000 - 8000253/12=7920（万元），选项B正确；取得土地使用权支付的对价应确认为无形资产，选项C错误；土地使用权2 x15年