2022-2023年会计初级职称考试题库及答案（350题）第169期

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1、2022-2023年会计初级职称考试题库及答案（350题）1. 单选题 2015年9月5日，某事业单位购入一台不需要安装的检测专用设备，设备价款为600000元，由财政直接支付。下列会计处理中正确的是（）。（2016年）A 借：事业支出600000贷：非流动资产基金固定资产600000B 借：固定资产600000贷：财政补助收入600000C 借：固定资产600000贷：事业支出600000D 借：固定资产600000贷：非流动资产基金固定资产600000同时：借：事业支出600000贷：财政补助收入600000答案 D解析 事业单位采用财政直接支付方式购入设备.应作账务处理：借：固定资产 6

2、00000贷：非流动资产基金固定资产 600000同时：借：事业支出 600000贷：财政补助收入 600000知识点：资产2. 判断题 会计职业道德与会计法律制度一样，都是以国家强制力作为实施的保障。（ ）A 错B 对答案 A解析 会计法律制度通过国家机构强制执行，具有很强的他律性。会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。知识点：会计法律与会计职业道德的联系与区别3. 多选题 劳动者单方面解除劳动合同的下列情形中，不能获得经济补偿的是（）。A 劳动者因用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护解除劳动合同的B 劳动者提前30日以书面形式通知用人单位解除劳动合同的C 劳动者因用

3、人单位未及时足额支付劳动报酬而解除劳动合同的D 劳动者在试用期间提前3日通知用人单位解除劳动合同的答案 B,D解析 选项BD属于单位无过错，劳动者提前通知无补偿的情形。选项AC属于用人单位有过错，劳动者随时通知有补偿的情形。知识点：劳动合同的解除4. 多选题 下列关于消费税的表述，正确的有（ ）。A 企业销售应税消费品应通过“税金及附加”科目核算B 企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中C 企业进口物资在进口环节应交的消费税，记入“税金及附加”科目D 委托加工物资收回后继续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费应交消费税”科目中考点 应交消费税解析

4、选项ABD表述正确； 选项C表述错误，企业进口物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。 故选ABD。 5. 多选题 下列会计档案中，最低保管期限为30年的有（ ）。A 银行存款余额调节表B 总账C 会计档案保管清册D 原始凭证答案 B,D解析 根据会计档案管理有关规定，银行存款余额调节表最低保管期限为10年，会计档案保管清册保管期限为永久。知识点：会计档案保管期限6. 多选题 在利率和计算期相同的条件下，以下公式中，正确的是（ ）。A 普通年金终值系数普通年金现值系数1B 普通年金终值系数偿债基金系数1C 普通年金现值系数资本回收系数1D 普通年金终值系数预付年金现值系数1答案 B,C

5、解析 普通年金终值系数与偿债基金系数互为倒数；普通年金现值系数和投资回收系数互为倒数；复利终值系数与复利现值系数互为倒数。（注：普通年终值系数与普通年金现值系数无关系）7. 单选题 单位内部会计监督的任务主要有（）领导。A 单位负责人B 总会计师C 财务处长D 会计科长答案 A解析 内部监督主要是在单位负责人的领导下，在进行会计核算的同时，对单位经济活动进行监督。知识点：单位内部会计监督8. 多选题 按账页格式分类，会计账簿可以分为( )。A 两栏式账簿B 三栏式账簿C 多栏式账簿D 数量金额式账簿答案 B,C,D解析 会计按照账页格式，主要分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。故选BC

6、D。知识点：会计账簿的种类9. 单选题 下列符合所有者权益特征的是( )A、不论发生什么情况,企业不需要偿还所有者权益B、企业清算时,首先把所有者权益返还给所有者C、所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配D、所有者权益均为企业所有者直接投入的答案 C解析 解析:所有者权益特征:1.除非发生减资、清算或分派现金股利,企业不需要偿还所有者权益;2.企业清算时只有在清偿所有的负债后,所有者权益才返还给所有者;3.所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。选项D,所有者权益的来源包括所有者投入的资本,其他综合收益,留存收益等,通常由股本(或实收资本)、资本公积(含股本溢价或资本溢价、其他资本公积

7、)、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等构成。10. 单选题 各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位，下列不属于会计工作岗位的是（ ）。A 出纳B 稽核C 往来核算D 单位内部审计考点 会计岗位的设置解析 会计岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员、出纳（选项A）、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算（选项C）、总账报表、稽核（选项B）、会计机构内会计档案管理等； 选项D不属于，单位内部审计不属于会计岗位。 故选D。11. 多选题 下列各项中，不应计入废品损失的有（）。A 可修复废品的修复费用B 实行“三包”企业的产品出售后发现的废品C 产品入库后

8、因保管不善发生的净损失D 可修复废品返修前的费用答案 B,C,D解析 选项A，可修复废品的修复费用应计入废品损失。知识点：废品损失的核算12. 单选题 以下属于表结法的特征的是（ ）。A 各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额B 每月月末均需编制转账凭证C 每月月末将在账上结计出的各损益类科目的余额转入本年利润科目D 增加了转账环节和工作量考点 本年利润解析 选项A，属于表结法的特点，符合题意，表结法下每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不必每月结转到“本年利润”科目，只需年末转入； 选项BCD，属于账结法的特点，不符合题意，账结法下每月月末均需编制转账凭证，每月月末需

9、将各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目，工作量较大。 故选A。13. 判断题 行政复议决定书在复议机关制作行政复议决定书并加盖印章之日起，发生法律效力。（ ）A正确B错误考点 税务行政复议审查和决定解析 行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。 故本题表述错误。14. 判断题 某企业年初有未弥补亏损20万元，当年实现净利润15万元。按有关规定，该年不得提取法定盈余公积。（ ）A正确B错误考点 本年利润解析 公司当年实现净利润，如果以前年度有亏损（即年初未分配利润约为负数），应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。而该企业当年实现的净利润15万元尚不足弥补亏损20万元，所以不得提取法定盈余公积。

10、 故本题表述正确。15. 单选题 某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的100件高档化妆品无偿赠送给消费者，每件高档化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类高档化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（）。A 5010015%B 50100（1+5%）15%C 50100（1+5%）（1+15%）15%D 50100（1+5%）（1-15%）15%答案 D解析 将自产的高档化妆品用于赠送，且没有同类高档化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税。高档化妆品属于从价定率计征消费税的应税消费品，组成计税价格=成本（1+成本利

11、润率）（1-消费税税率）。【知识点】视同销售货物的销售额的确定16. 单选题 劳动者违反竞业限制约定的，应当按照约定向用人单位支付（ ）。A 违约金B 赔偿金C 经济补偿金D 竞业限制补偿金考点 劳动合同约定条款解析 劳动者违反竞业限制约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。 故选A。 【补充】经济补偿金、违约金、赔偿金、竞业限制补偿金的区别： 17. 多选题 某企业销售一批商品，该商品已发出且纳税义务已发生，由于货款收回存在较大不确定性，不符合收入确认条件。下列关于该笔销售业务会计处理表述正确的有（ ）。A 发出商品的同时结转其销售成本B 根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款C 根据

12、增值税专用发票上注明的税额确认应交税费D 将发出商品的成本记入“发出商品”科目答案 B,C,D解析 发出商品借：发出商品贷：库存商品确认纳税义务借：应收账款贷：应交税费应交增值税（销项税额）不得确认销售收入、也不得结转销售成本18. 多选题 根据税收征收管理法律制度规定，纳税人下列行为中，属于偷税的有（）。A 采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款B 伪造账簿，不缴应纳税款C 按照规定应设置账簿而未设置的D 进行虚假纳税申报，少缴应纳税款答案 B,D解析 以下几种情况属于偷税行为：（1）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；（2）账簿上多列支出或者不列、少列收入；（3）通知申报

13、而拒不申报或者进行虚假申报；（4）不缴或者少缴应纳税款。知识点：税收法律责任19. 多选题 甲企业委托乙企业加工一批物资、支出原材料的实际成本为190万元，支付运杂费3万元，加工费2万元(均不考虑增值税)。乙企业代收代缴消费税8万元，该物资收回后用于连续生产应税消费品。不考虑其他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的是（ ）。A 支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本B 乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本C 乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费应交消费税”科目D 委托加工物资成本总额为203万元答案 A,C解析 乙企业代收代缴的消费税应借记“应

14、交税费应交消费税”科目，委托加工物资的成本总额190+3+2195（万元）20. 单选题 关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中，不正确的是()。A 托收承付只能用于异地结算B 收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同C 收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务D 付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收答案 C解析 本题考核托收承付的规定。此题采用排除法进行选择。选项C，收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，责任不在收款人，“暂停收款人办理所有托收业务”是不正确的，应当选C。应为“收款人开户银行应暂

15、停收款人向该付款人办理托收”。21. 判断题 资本公积项目在满足一定的条件可以重新分类确认投资收益成为企业利润的一部分。（ ）A 错B 对答案 A解析 资本公积和其他综合收益都会引起企业所有者权益发生增减变动，资本公积不会影响企业的损益，而部分其他综合收益项目则在满足企业会计准则规定的条件时，可以重新分类确认进损益，从而成为企业利润的一部分。知识点：资本公积的概述22. 多选题 下列各项中，可以对有关单位会计资料实施监督检查的有（ ）。A 审计部门B 人民银行C 证券监管部门D 保险监管部门考点 会计监督解析 财政部门是会计工作政府监督的实施主体。除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、

16、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。选项ABCD，均属于对有关单位会计资料实施监督检查的部门。 故选ABCD。23. 多选题 下列项目中，属于流动负债的有（ ）。A 应付票据B 预收款项C 应付债券D 预计负债考点 资产负债表中负债项目的填列说明解析 选项CD，属于非流动负债，选项AB属于流动负债。 故选AB。24. 单选题 采用借贷记账法，哪方记增加，哪方记减少，是根据()决定的。 A 每个账户与所记录经济内容的性质 B 企业习惯的记法 C 贷方记增加、借方记减少的规则 D 借方记增加、贷方记减少的规则 答案 A解析 在借贷记

17、账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。25. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有( )。A 红利B 转让财产所得C 租金D 利息答案 A,C,D解析 企业所得税法律制度规定股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。26. 单

18、选题 根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中，实行复合计税的消费品有()。A 烟丝B 雪茄烟C 粮食白酒D 高档手表答案 C解析 根据税法规定，目前只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。烟丝、雪茄烟、高档手表均为从价计征消费税。知识点：消费税税率27. 单选题 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额一定比例的，免征土地增值税，该比例是（）。A 5%B 10%C 20%D 30%答案 C28. 多选题 会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权（）。A 不予接受B 向单位负责人报告C

19、请求查明原因，追究有关当事人的责任D 予以退回，要求更正、补充答案 A,B解析 会计法第14条规定，会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。知识点：会计凭证和会计账簿29. 单选题 根据支付结算办法的规定，付款单位违反规定无理拒付，对其处以()的罚款，累计3次提出无理拒付的，银行应暂停其向外办理托收。A 票面金额5%但不低于1000元的罚款B 2000元以上5000元以下C 1000元以上5000元以下D 1000元以上

20、10000元以下答案 B解析 收款单位对同一付款单位发货托收累计3次收不回货款的，银行应暂停其向该付款单位办理托收。付款单位违反规定无理拒付，对其处以2000元至5000元罚款，累计3次提出无理拒付，银行应暂停其向外办理托收。知识点：托收承付30. 多选题 下列案件中，适用民事诉讼法的有（）A 公民名誉权纠纷案件B 企业与银行因票据纠纷提起诉讼的案件C 纳税人与税务机关因税收征纳争议提起诉讼的案件D 劳动者与用人单位因劳动合同纠纷提起诉讼的案件答案 A,B,D解析 选项C是不平等主体之间，不适用民事诉讼，适用行政诉讼或行政复议。知识点：民事诉讼31. 多选题 根据社会保险法律制度的规定，下列费

21、用中，由工伤保险基金支付的有（ ）。A 供养亲属抚恤金B 劳动能力鉴定费C 一至四级伤残职工按月领取的伤残津贴D 五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴考点 工伤保险解析 由工伤保险基金支付的费用： （1）治疗工伤的医疗费用和康复费用； （2）住院伙食补助费； （3）到统筹地区以外就医的交通食宿费； （4）安装配置伤残辅助器具所需费用； （5）生活不能自理的，经劳动能力鉴定委员会确认的生活护理费； （6）一次性伤残补助金和一至四级伤残职工按月领取的伤残津贴； （选项C） （7）终止或者解除劳动合同时，应当享受的一次性医疗补助金； （8）因工死亡的，其遗属领取的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和因工死亡

22、补助金； （选项A） （9）劳动能力鉴定费。（选项B） 选项D属于由用人单位支付的费用。 故选ABC。32. 单选题 甲公司2018年7月份发生如下应收事项：进行存货盘点发现存货盘亏，应收取保险公司赔款2.5万元，应收取管理人员赔款1万元；销售商品一批，应收取价款30万元，增值税税额4.8万元；销售包装物一批，应收取价款10万元，增值税税额1.6万元。则甲公司本月应记入“其他应收款”科目核算的金额为（）万元。A 3.5B 15.1C 43.5D 50.3答案 A解析 甲公司本月应记入“其他应收款”科目核算的金额=2.5+1=3.5（万元）。销售商品以及单独计价的包装物应收取的价款及增值税税额通

23、过“应收账款”科目核算。出租包装物通过“其他应收款”核算。知识点：其他应收款的内容33. 多选题 下列法的效力等级的排列中，顺序正确的有（ ）。A 宪法法律行政法规地方性法规B 宪法法律地方性法规下级地方政府规章C 法律地方性法规行政法规部门规章D 法律行政法规地方性法规同级地方政府规章考点 法的形式和分类解析 法的效力等级为宪法法律行政法规地方性法规同级和下级地方政府规章。 选项ABD表述正确； 选项C表述错误，地方性法规的效力小于行政法规； 故选ABD。34. 判断题 邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期。（ ）A正确B错误考点 纳税申报解析 邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

24、 故本题表述错误。35. 判断题 无形资产的摊销额一般应当计入管理费用。()A 错B 对答案 A解析 企业自用的无形资产，其摊销金额计人管理费用；出租的无形资产，其摊销额计人其他业务成本；某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销额应当计入相关资产成本。知识点：无形资产和长期待摊费用36. 单选题 甲公司于2018年10月1日向乙公司销售商品100件，每件商品成本为150元，售价为250元/件（不含增值税），适用的增值税税率为16%，商品当天已出库，销售符合收入确认条件，因质量问题乙公司在2018年12月25日将80件商品退回，甲公司接受商品退回要求并做出相应会计调整，

25、甲公司应冲减收入的金额应为（）元。A 20000B 25000C 12000D 23200答案 A解析 甲公司应冲减收入的金额=25080=20000（元），选项A正确。37. 单选题 赵某工作已满15年，2015年7月1日调到乙公司工作，提出补休年休假的申请，则赵某可以享受的带薪年休假是()天。A 0B 5C 10D 15答案 B解析 本题考核享受年休假的情形。根据国务院职工带薪年休假条例规定，职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天。赵某工作已满15年，可享受年休假10天。赵某7月1日调到乙公司，还可在新单位享受的年休假是：当年度在本单位剩余日历天数/365天职工本人全年应当享受的

26、年休假天数=184/36510=5(天)。38. 判断题 采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动是通过“资本公积其他资本公积”科目核算的。（ ）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。【知识点】其他资本公积39. 单选题 2015年9月10日，某企业与客户签订销售合同并预收货款55 000元，9月20日商品发出，增值税专用发票上注明价款为50 000元，增值税额为8000元，当月发出商品的同时收到货款，该企业应确认的商品销售收入金额为（ ）元。A 50000 B 3000 C 58000 D 55000答案 A解析 预收货款时：借：银

27、行存款 55 000 贷：预收账款 55 000发出商品时：借：预收账款 58 000 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 000收回尾款时：借：银行存款 3 000 贷：预收账款 3 00040. 多选题 下列项目中，属于营业外支出的有（）。A 洪灾导致固定资产毁损净损失B 出售无形资产净损失C 水灾导致存货毁损的净损失D 公益性捐赠设备支出答案 A,C,D解析 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括：非流动资产毁损报废损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。选项B，出售无形资产净损失

28、记入资产处置损益。知识点：营业外支出的核算内容41. 单选题 下列关于记账凭证的表述，不正确的是（）。A 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制B 记账凭证中的数字只要正确即可，不需要清晰C 必须审核会计科目是否正确D 必须审核记账凭证项目是否齐全答案 B解析 记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰，是否按规定进行更正等都属于记账凭证的审核内容。知识点：记账凭证的审核42. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是()。A 提供生产设备使用权取得的收入B 提供运输工具使用权取得的收入C 提供房屋使用权取得的收入D 提供商标权的使用权取得的收入答案 D解析

29、特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。知识点：特许权使用费收入43. 判断题 企业年末“长期待摊费用”科目的余额为200万元。其中将于一年内摊销的金额为50万元，那么资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额为150万元。（）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：“长期待摊费用”项目44. 单选题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100 000元，投资协议约定的价值120 000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收

30、资本应增加（ ）元。A 100 000B 116 000C 120 000D 139 200答案 D解析 实收资本120 000（116%）139200（元）45. 多选题 下列行为，属于违反会计法，应承担法律责任的有（）。A 不依法设置会计账簿的B 为提高会计信息质量而变更会计处理方法的C 私设会计账簿的D 任用会计人员不符合会计法答案 A,C,D解析 根据会计法规定应承担法律责任的违法会计行为包括：（1）不依法设置会计账簿的行为；（2）私设会计账簿的行为；（3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为；（4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿

31、不符合规定；（5）随意变更会计处理方法的行为；（6）任用会计人员不符合本法规定的；等等。选项B不违反会计法，不承担法律责任。46. 单选题 根据仲裁法的规定，下列有关仲裁的表述中，不正确的是（）。A 仲裁委员会不按行政区划层层设立B 仲裁不实行级别管辖和地域管辖C 仲裁一般不公开进行D 仲裁庭在作出裁决前，应当先行调解答案 D解析 D错误，仲裁庭在作出裁决前，可以先行调解；当事人自愿调解的，仲裁庭应当调解。47. 单选题 下列属于认定为工伤的情形的是（）。A 故意犯罪受伤B 醉酒受伤C 心情抑郁自残D 患职业病的答案 D解析 故意犯罪、醉酒或吸毒、自残或自杀等其他情形不认定为工伤。48. 多选

32、题 下列各项中，属于构成法律关系要素的有（ ）。A 法律关系的内容B 法律关系的客体C 法律行为D 法律事件考点 法律关系解析 法律关系是法律规范在调整人们的行为过程中所形成的一种特殊的社会关系，即法律上权利与义务关系，由法律关系的主体、法律关系的内容（选项A）和法律关系的客体（选项B）三个要素构成。 法律事实是指由法律规范所确定的，能够产生法律后果，即能够直接引起法律关系发生、变更或消灭的情况，而非法律关系的构成要素。按照是否以当事人的意志为转移，可以将法律事实划分为法律事件（选项D）和法律行为（选项C）。 故选AB。 【提示】缺少其中任何一个要素，都不能构成法律关系。49. 多选题 下列各

33、项中，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。A 消费税B 增值税C 印花税D 耕地占用税考点 应交税费概述解析 企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算，印花税于实际发生时借记“税金及附加”，贷记“银行存款”科目，耕地占用税直接计入资产的成本。 故选CD。50. 单选题 企业期末“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的()项目。A 应收账款B 预收款项C 应付账款D 其他应付款答案 C解析 “预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。知识点：资产负债表表的编制51. 单选题 事业单位年终结账时

34、，()不应转入“非财政补助结转结余”科目。 A “事业结余”科目借方余额B “事业结余”科目贷方余额C “经营结余”科目借方余额D “经营结余”科目贷方余额答案 C解析 年度终了，“经营结余”科目贷方余额转人结余分配，借方余额不结转；事业结余不管借方余额还是贷方余额均转入结余分配。知识点：非财政补助结转结余52. 判断题 出票、背书和承兑是各种票据共有的票据行为。()A 错B 对答案 A解析 承兑是汇票独有的票据行为。知识点：票据行为53. 单选题 某企业2014年11月发生以下经济业务：支付专设销售机构固定资产修理费3万元；代垫销售商品运杂费2万元；支付受托方代销商品手续费10万元；结转随同

35、商品出售单独计价包装物成本5万元；预计本月已销商品质量保证损失1万元；支付诉讼费08万元。该企业11月份应计入销售费用的金额是()万元。A 16B 168C 14D 148答案 C解析 销售费用的金额=3+10+1=14(万元)。知识点：收入、费用和利润54. 单选题 甲公司2016年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为150吨，非机动驳船5艘，每艘净吨位为80吨，已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。A （10150+580）3=5700元B 10150350%+5803=3450元C （10150+580）350%=2850元D 101

36、503+580350%=5100元答案 D解析 （1）非机动驳船的车船税税额按照机动船舶税额的50%计算；（2）甲公司当年应缴纳车船税税额=101503+580350%=5100（元）。知识点：车船税应纳税额的计算55. 单选题 A公司为增值税一般纳税人，2018年8月5日购入一项专利权，取得的增值税专用发票上注明的价款为2700万元，税率为6%。为推广由该专利权生产的产品，A公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，该专利权的入账价值为()万元。A 2820B 2256C 2860D 2700答案 D解析 该专利权的入账价值为270

37、0（万元），发生的广告宣传费计入销售费用。56. 判断题 企业当年实现的税后利润（或净亏损）加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损），再加上其他转入等于未分配利润的年末余额。()A 错B 对答案 A解析 企业当年实现的税后利润（或净亏损）加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损），再加上其他转入等于可供分配的利润，而不是未分配利润。知识点：利润分配57. 多选题 2019年12月31日，某事业单位财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额为100000元。2020年初，财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度。2020年1月15日，该单位以财政直接支付方式购买一批办公用品（属于上

38、年预算指标数），支付给供应商50000元价款。该事业单位编制的下列会计分录中正确的有（）。A 2019年底补记指标财务会计：借：财政应返还额度财政直接支付100000贷：财政拨款收入100000B 2019年底补记指标预算会计：借：资金结存财政应返还额度100000贷：财政拨款预算收入100000C 2020年初使用上年预算指标购买办公用品财务会计：借：库存物品 50000贷：财政应返还额度财政直接支付 50000D 2020年初使用上年预算指标购买办公用品预算会计：借：事业支出 50000贷：资金结存财政应返还额度 50000答案 A,B,C,D解析 相关会计分录如下：（1）2019年底补记

39、指标：借：财政应返还额度财政直接支付100000贷：财政拨款收入100000同时，借：资金结存财政应返还额度100000贷：财政拨款预算收入100000（2）2020年初使用上年预算指标购买办公用品：借：库存物品 50000贷：财政应返还额度财政直接支付 50000同时，借：事业支出 50000贷：资金结存财政应返还额度 50000知识点：资产业务58. 单选题 某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款20万元。根据刑法的规定，该公司的行为构成的罪名是()。A 偷税罪B 骗取出口退税罪C 抗税罪D 逃避追缴欠税款罪答案 D解析 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产

40、的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任，故本题选择D。知识点：逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任59. 单选题 下列关于单位内部会计监督制度说法正确的是( )。A 会计事项的经办人员和审批人员可由一人兼任B 记账人员和经济业务的审批人员可由一人兼任C 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D 记账人员和经济业务的经办人员可由一人兼任答案 C解析 会计法第27条规定，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。故A、B、D项说法错误，C选项正确。知识点：单位

41、内部会计监督60. 单选题 下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的有（）。A 年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者B 年销售额为70万元的从事货物批发的个人C 年销售额为60万元的从事货物生产的企业D 年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业答案 B解析 小规模纳税人的认定标准：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

42、（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。（3）营改增应税行为的年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。知识点：增值税纳税人61. 单选题 根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起，一定期限内按照国家规定设置账簿，该期限是（）。A 90日B 60日C 30日D 15日答案 D解析 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家规定设置账簿。62. 多选题 根据车辆购置税暂行条例的规定，属于车辆购置税应税行为的有()。A 购买使用国产应税车辆B 购买使用进口应税车辆C 直接进口使用应税车辆

43、D 受赠使用行为答案 A,B,C,D解析 凡是购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆，都应缴纳车辆购置税。知识点：纳税人63. 单选题 下列关于成本计算方法分批法的说法中，不正确的是（）。A 成本核算对象是产品的批别B 成本计算期与产品生产周期基本一致C 成本计算期与财务报告期基本一致D 在计算月末在产品成本时，一般不存在在完工产品与在产品之间分配成本的问题答案 C解析 产品成本计算是不定期的。成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致。知识点：分批法64. 多选题 某上市公司的财务部发生了一起盗窃案，保险柜被人打开，出纳人员进行盘点过程中，发现以下四种票据丢

44、失。根据票据法律制度的规定，可以进行挂失止付的有（ ）。A 未承兑的商业汇票B 填明“现金”字样但未填写代理付款人的银行汇票C 支票D 填明“现金”字样的银行本票答案 C,D解析 只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可以进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明 “现金”字样的银行本票。知识点：挂失止付65. 判断题 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除金额 20%的，应按全部增值额计算缴纳土地增值税。（）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确知识点：土地增值税税收优惠66. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳

45、税所得额时，可以扣除的项目是（ ）。A 被没收财物的损失B 税务机关的罚款C 人民法院的罚金D 合同违约金考点 企业所得税应纳税所得额的计算解析 （1）在计算企业所得税应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财物的损失，不得扣除； （2）纳税人按经济合同约定的违约金、罚款和诉讼费用及银行罚息等不属于行政性处罚，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除。 故选D。67. 判断题 无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限一律不得低于10年。()A 错B 对答案 A解析 无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限不得低于10年。但是作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规

46、定或者约定的使用年限分期摊销。知识点：无形资产的税务处理68. 多选题 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的有（）。A 立据人B 各类电子应税凭证的签订人C 立合同人D 立账簿人答案 A,B,C,D解析 印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、各类电子应税凭证的签订人、领受人和使用人。知识点：印花税纳税人69. 单选题 甲公司委托证券公司发行普通股2000万股，每股面值1元，发行价格为每股5元，发行成功后，按发行收入的3%支付证券公司发行费，如不考虑其他因素，股票发行成功后，甲公司记入“资本公积”科目的金

47、额是()万元。A 7700B 10000C 8000D 9700答案 A解析 应记入“资本公积”科目的金额=溢价收入-发行佣金，记入“资本公积”科目的金额=52000-12000-520003%=7700(万元)。【知识点】资本公积的账务处理70. 多选题 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得，应征个人所得税的有( )。A 民政部门支付给个人的生活困难补助B 稿酬所得C 劳务报酬所得D 保险赔款答案 B,C解析 民政部门支付给个人的生活困难补助和保险赔款，免征个人所得税。71. 单选题 某有限合伙制创业投资企业，2015 年 11 月 1 日以股权投资方式向境内未上市的某中小高新技术企业

48、投资 500 万元。2017 年该合伙企业利润总额 1200 万元，该企业法人合伙人按照合伙协议规定，取得合伙企业所得 800 万，法人合伙人除从合伙企业分得的所得外的应纳税所得额为 1000 万元，已知企业所得税税率为 25%，假定法人合伙人无其他纳税调整 事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2017 年应纳的企业所得税税额为（） 万元。A 17.5B 212.5C 362.5D 287.5答案 C解析 有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满 2 年（24个月）的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的 70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制

49、创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。该企业2017年法人合伙人应纳企业所得税=（800-500 70%+1000）25%=362.5（万元）。知识点：应纳税所得额抵扣72. 判断题 会计档案的保管期限，从会计资料建档的第一天算起。（）A 错B 对答案 A解析 会计档案保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。知识点：会计档案的保管期限73. 单选题 下列各项中，属于会计法律的是（ ）。A 企业会计制度B 会计基础工作规范C 总会计师条例D 会计法答案 D解析 会计法属于会计法律。故选D。知识点：会计法律制度74. 判断题 无运输工具承运业务，按照租赁服务缴

50、纳增值税。（）A 错B 对答案 A解析 无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。知识点：增值税征税范围75. 单选题 关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。A 用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据B 啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税C 自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量D 酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税答案 B解析 啤酒从量计征消费税，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。知识点：特殊情形下销售额和销售数量的确定76. 单选题 A公司2018年度“财务费用”科目的发生额如下所示：银行长期借款利息支出合计10万元，银行短

51、期借款利息支出3万元，银行存款利息收入1万元，银行手续费支出合计0.5万元，则A公司2018年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额为（ ）万元。A 12B 13.5C 12.5D 11答案 C解析 A公司2018年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额=10+3-1+0.5=12.5（万元）。【知识点】利润表项目的填列说明财务费用77. 单选题 假设企业每月末计提利息，2014年1月1日向银行借款100000元，期限6个月，年利率为6%。按银行规定一般于每季度末收取短期借款利息，2014年3月份企业对短期借款利息应当作()会计处理。A 借：财务费用 500 贷：银行存款

52、500B 借：财务费用 1500 贷：银行存款 1500C 借：财务费用 1000 应付利息 500 贷：银行存款 1500D 借：财务费用 500 应付利息 1000 贷：银行存款 1500答案 D解析 该短期借款是每月末计提利息，季末偿还利息。1月和2月计提利息时的会计分录为：借：财务费用500，贷：应付利息500；3月份偿还利息时会计分录为：借：财务费用500、应付利息1000，贷：银行存款1500。知识点：归还短期借款78. 简述题 某公司生产E产品和F产品，E产品和F产品为联产品。3月份发生加工成本12 000 000元。E产品和F产品在分离点上的销售价格总额为15 000 000元

53、，其中E产品的销售价格总额为9 000 000元，F产品的销售价格总额为6 000 000元解析 E产品：12 000 000(9 000 000 +6 000 000)9 000 000 =7 200 000（元）F产品：12 000 000(9 000 000 +6 000 000) x6 000 000 =4 800 000（元）)实物数量法。采用实物数量法时，联合成本是以产品的实物数量为基础分配的。【例8 -18】承例【8-17】，同时假定E产品为700个，F产品为300个。采用实物数量法分配联合成本：E产品：12 000 000(700+300)700=8400000（元）F产品：1

54、2 000 000(700 +300)300 =3 600 000（元）79. 判断题 高危行业企业如有按国家规定提取安全生产费的，应当在资产负债表所有者权益项下的“其他综合收益”项目和“盈余公积”项目之间增设“专项储备”项目。（ ）A正确B错误考点 资产负债表的结构解析 高危行业企业如有按国家规定提取安全生产费的，应当在资产负债表所有者权益项下的“其他综合收益”项目和“盈余公积”项目之间增设“专项储备”项目，反映企业提取的安全生产费期末余额。 故本题表述正确。80. 判断题 财务部门人员的职工福利费应计入财务费用。（ ）A正确B错误考点 短期薪酬的核算解析 财务部门属于企业管理部门，财务部门人员的职工福利费应计入管理费用，而非财务费用。故本题表述错误。 81. 多选题 下列各交易或事项中，适用6增值税税率的有（）。A 研发和技术服务B 租赁有形动产C 交通运输业D 信息技术服务答案 A,D解析 交通运输业适用10税率，租赁有形动产适用16税率。知识点：销售货物、提供应税劳务、发生应税行为（销项、视同销售）82. 单选题 大海公司（增值税一般纳税人）为生产面粉的食品厂，2018 年 1 月向农民收购一批小麦用于生产面粉，农产品的收购发票上注明收购价款为 100 万元，