2022-2023年会计初级职称考试题库及答案（350题）第198期

《2022-2023年会计初级职称考试题库及答案（350题）第198期》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022-2023年会计初级职称考试题库及答案（350题）第198期（127页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、2022-2023年会计初级职称考试题库及答案（350题）1. 判断题 凡依法负有纳税义务的单位和个人，都应按规定向税务机关办理税务登记。（）A 错B 对答案 A解析 临时取得应税收入或发生应税行为的单位和个人，以及只缴纳个人所得税、车船税的个人，无需办理税务登记。知识点：税务登记2. 单选题 下列关于企业所得税优惠政策的表述中，正确的是()。A 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免B 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业的，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额C 企业以规定的

2、资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%D 企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的50%加计扣除答案 C解析 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。企业安置残疾人员所支付的工资，

3、按支付给残疾职工工资的100%加计扣除。知识点：企业所得税税收优惠3. 多选题 关于关税的减免税规定，下列表述正确的有（ ）。A 无商业价值的广告样品进口征收关税B 在起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的，可酌情减免关税C 因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，同时已征收的出口关税可以退还D 关税税额在人民币 50 元以下的一票货物免征关税答案 B,D解析 无商业价值的广告品和货样是关税法定减免的项目；因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。知识点：关税税收优惠4. 多选题 下列税金，应计入存货成本的是（）。A 一般纳税企业进口原材料支付的关税B 一般

4、纳税企业购进原材料支付的增值税C 小规模纳税企业购进原材料支付的增值税D 一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税答案 A,C,D解析 增值税单独计入，不计入成本。5. 判断题 对实际开采年限在15年以上的衰竭矿山开采的矿产资源，资源税减征15%。（ ）A正确B错误考点 资源税税收优惠解析 对实际开采年限在15年以上的衰竭矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。 故本题表述错误。 6. 判断题 企业在确定应收款项减值的核算方法时，应根据本企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。（）A 错B 对答案 A解析 我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接

5、转销法。知识点：应收及预付款项7. 判断题 企业因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下可以延长工作时间，但一律每日不得超过3小时，每月不得超过36小时。()A 错B 对答案 B解析 用人单位由于生产经营需要，经与工会和劳动者协商后可以延长工作时间，一般每日不得超过1小时;因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下延长工作时间不得超过3小时，但是每月不得超过36小时。知识点：工作时间8. 单选题 根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税的表述中，正确的是（ ）。A 经营租赁的房产，以不含增值税的租金收入为计税依据，由出租方来缴纳房产税B 经营租赁的房产，以房产

6、余值为计税依据，由承租方来缴纳房产税C 融资租赁的房产，以房产余值为计税依据，由出租方来缴纳房产税D 融资租赁的房产，以不含增值税的租金收入为计税依据，由承租方来缴纳房产税考点 房产税计税依据解析 选项A表述正确，选项B表述错误，经营租赁的房产，由“出租方”以不含增值税的租金收入为计税依据缴纳房产税； 选项CD表述错误，融资租赁房屋，实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，由“承租方”应以房产余值为依据计缴房产税。 故选A。9. 判断题 在市场物价持续上升时，发出存货采用先进先出计价法会导致期末存货的成本背离近期市场价格，从而低估资产负债表中存货项目的价值和利润表中当期营业利润。()A

7、错B 对答案 A解析 在市场物价持续上升时，发出存货采用先进先出计价法会导致期末存货的成本背离近期市场价格，从而高估资产负债表中存货项目的价值和利润表中当期营业利润。知识点：存货10. 多选题 下列关于我国车辆购置税的表述中，正确的有（）。A 纳税人进口自用应税车辆的车辆购置税的计税依据应包括关税在内B 车辆购置税实行一次征收制度C 车辆购置税由地方税务局征收D 购置已征车辆购置税的车辆，车辆购置税照常征收考点 车辆购置税解析 选项A正确，纳税人进口自用的应税车辆的计税价格关税完税价格关税消费税； 选项B正确，车辆购置税实行一次征收制度，税款应当一次缴清； 选项C错误，车辆购置税由国家税务局征

8、收； 选项D错误，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。 故选AB 。11. 判断题 非居民企业在中国境内未设立机构.场所的，或者虽设立机构.场所但取得的所得与其所设机构.场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（ ）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：非居民企业的征税对象12. 单选题 下列各项表述中，不正确的是（ ）。A 会计凭证是登记账簿的依据B 会计凭证可以明确经济责任C 会计凭证可分为原始凭证和记账凭证D 只要是会计凭证就可以用来登记账簿考点 会计凭证解析 选项表述正确，会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据

9、； 选项B表述正确，会计凭证必须有相关部门和人员的签章，可以明确经济责任； 选项C表述正确，会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证； 选项表述错误，企业要根据审核无误的会计凭证登记账簿，以保证会计信息的质量。 故选D。13. 单选题 接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人，是指()。A 被背书人B 背书人C 承兑人D 保证人答案 C解析 承兑人，是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，它是汇票的主债务人。知识点：承兑人14. 多选题 资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。A 存货B 无形资产C 应收账款D 固定资产

10、答案 A,B,C,D解析 这四个项目都有备抵科目，因此都应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额后的净额填列到资产负债表中。15. 多选题 会计专业职务分为（）。A 高级会计师B 会计师C 注册会计师D 总会计师答案 A,B解析 会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。知识点：会计专业职务16. 多选题 根据社会保险法律制度的规定，下列失业人员中，可以申请领取失业保险金并享受其他失业保险待遇的有( )。A 失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满1年的失业人员B 用人单位解除劳动合同的失业人员C 用人单位开除、除名和辞退的失业人员D 已经进行失业登记，并有求职要求的失业人员答案

11、 A,B,C,D解析 失业人员符合下列条件的，可以申请领取失业保险金并享受其他失业保险待遇：(1)失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满1年的。(2)非因本人意愿中断就业的。包括劳动合同终止；用人单位解除劳动合同；被用人单位开除、除名和辞退；因用人单位过错由劳动者解除劳动合同；法律、法规、规章规定的其他情形。(3)已经进行失业登记，并有求职要求的。17. 单选题 下列关于车辆购置税的说法，正确的是()。A 纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起15日内申报纳税B 纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起30日内申报纳税C 纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机

12、关申报纳税D 纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税答案 C解析 纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税；纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起60日内申报纳税；纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税。18. 单选题 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是()。A 汽车厂销售雪地车B 手表厂销售高档手表C 珠宝店销售珍珠项链D 商场销售木制一次性筷子答案 B解析 (1)雪地车不属于消费税征收范围;因此选项A不正确。(2)纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时缴纳消

13、费税;选项B正确。(3)珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税,在批发零售环节不征;因此选项CD不正确。19. 判断题 管理会计的目标是参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用的信息，属于对外报告会计。（ ）A正确B错误考点 管理会计概念与管理会计体系解析 管理会计的目标是参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用的信息，推动单位实现战略规划，为强化单位内部经营管理、提高经济效益服务，属于“对内报告会计”。故本题表述错误。20. 单选题 某生产企业（增值税一般纳税人），2018年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物

14、收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2018年7月上述业务计税销售额为（ ）万元。A 684.97B 691C 692.11D 794.56答案 A解析 到期未收回的包装物押金应价税分离计入销售额。该企业2008年7月上述业务计税销售额=（793.26+1.3）（1+16%）=684.97（万元）。知识点：增值税应纳税额的计算21. 多选题 下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。A 资本公积转增资本B 计提法定盈余公积C 盈余公积弥补亏损D 盈余公积转增资本答案 A,B,C解析 留存收益包括盈余公积和未分配利润，A不涉及留

15、存收益的变化，B引起留存收益内部一增一减，总额不变，C引起留存收益内部一增一减，总额不变，D盈余公积减少导致留存收益减少。22. 多选题 下列各项中，属于城镇土地使用税征税范围的有（ ）。（2014、2015）A 集体所有的位于建制镇的土地B 集体所有的位于农村的土地C 国家所有的位于工矿区的土地D 集体所有的位于城市的土地答案 A,C,D解析 凡是“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内（不包括农村）的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。因此选项B不选。知识点：城镇土地使用税征税范围23. 多选题 下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（）。A

16、 自制产成品用于职工福利B 自制产成品用于对外投资C 外购的生产用原材料发生非正常损失D 外购的生产用原材料改用于自建厂房答案 C,D解析 企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途（如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等）或发生非正常损失，需要做进项税额转出。知识点：应交税费-应交增值税-进项税额转出24. 多选题 下列各项中，根据总账科目余额填列的有（ ）。A 应收账款B 工程物资C 短期借款D 长期借款考点 资产负债表各项目的填列方法解析 根据总账科目余额填列的有：以公允价值计量其其变动计入当期损益的金融资产、工

17、程物资（选项B）、固定资产清理、短期借款（选项C）、应付票据、资本公积等项目。 选项A不符合题意，应收账款根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列； 选项D不符合题意，长期借款根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 故选BC。25. 判断题 甲汽车租赁公司本月出租汽车取得租赁费40万元，出租车身广告位取得广告费10 万元。根据增值税法律制度的规定，甲汽车租赁公司本月取得的全部收入按租赁服务缴纳增值税。（）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。【知识点】增值税征税范围26. 单选题 以下属于M公司短期借款的是()。A 向银行借入的期限为1.5年的借款B 向其他金融机构借入的期限为1年

18、的借款C 向银行借入的期限为3年的借款D 向其他金融机构借入的期限为2年的借款答案 B解析 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。知识点：短期借款27. 判断题 企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。（）A 错B 对答案 B解析 正确答案知识点：固定资产28. 单选题 下列各项中，不应计入资本公积的是（ ）。A 溢价发行股票超出面值总额的部分B 交易性金融资产的公允价值变动C 投资者超额缴入资本的部分D 其他资本公积考点 资本公积概述解析 资本公积包括资本溢价（股本溢价）、其他资

19、本公积等；其中资本（股本）溢价是指溢价发行股票、投资者超额缴入资本等； 选项ACD应计入资本公积； 选项B，交易性金融资产的公允价值变动应计入公允价值变动损益，不计入资本公积。 故选B。29. 单选题 下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是（）。（2011年）A 事业结余B 非流动资产基金固定资产C 专用基金D 应缴预算款答案 D解析 选项D属于事业单位负债。知识点：事业单位净资产项目30. 单选题 甲公司从乙公司购买中央空调一台，签订购销合同，则根据印花税法律制度的规定， 贴花完税的时间是（ ）。A 发出空调的当天B 合同书立、领受时C 合同约定的付款日期D 凭证生效日期答案 B解析 税法

20、规定，印花税应税凭证应在书立、领受时即行贴花完税，不得延至凭证 生效日期贴花。知识点：印花税贴花完税的时间31. 单选题 下列关于烟叶税的说法，错误的是()。A 在中国境内收购的烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税B 烟叶税纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税C 烟叶的应纳税额等于烟叶收购金额乘以税率D 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天答案 A解析 烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人。知识点：烟叶税的纳税人32. 判断题 甲公司收到乙公司签发的一张支票，该支票记载了“不得转让”字样，该记载事项不影响甲公司将该支票背书转让。（ ）A正确B错误

21、考点 支票解析 “不得转让”属于任意记载事项，未记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力；出票人记载“不得转让”的，票据不得背书转让。甲公司收到乙公司签发的一张支票，该支票记载了“不得转让”字样，票据不得转让。 故本题表述错误。 33. 判断题 对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税。()A 错B 对答案 A解析 对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴

22、纳城镇土地使用税。知识点：税收优惠的特别规定34. 判断题 付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起 5 日内承兑或者拒绝承兑。（ ）A 错B 对答案 A解析 付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起 3 日内承兑或者拒绝承兑。知识点：票据行为中的承兑35. 单选题 我国现行基本养老保险规定的个人缴费比例是( )。A 20%B 11%C 8%D 具体比例由省、自治区、直辖市政府确定答案 C解析 从2006年1月1日起，个人账户的规模统一由本人缴费工资的11%调整为8%。36. 多选题 2016年12月甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有（ ）。A 以自产

23、低度白酒用于奖励职工B 以自产高度白酒用于馈赠客户C 以自产高度白酒用于连续加工低度白酒D 以自产低度白酒用于市场推广答案 A,B,D解析 纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税（选项C）；凡用于其他方面的，于移送使用时，照章缴纳消费税（选ABD）。知识点：消费税征税范围37. 多选题 下列各项中，影响利润表“投资收益”项目有（ ）。A 处置交易性金融资产时处置价款与账面价值的差额B 购入交易性金融资产支付的交易费用C 经营租赁方式下出租固定资产的租金D 发行股票支付的手续费考点 利润表项目的填列说明解析 选项A，处置交易性金融资产时处置价款与账面价值的差额计入投资收益； 选

24、项B，购入交易性金融资产支付的交易费用冲减投资收益； 选项C，经营租赁方式下出租固定资产的租金计入其他业务收入，不影响“投资收益”项目； 选项D，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积股本溢价；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。 故选AB。38. 判断题 财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按基本存款账户或专用存款账户管理。（）A 错B 对答案 B解析 知识点：银行结算账户的概念和种类39. 多选题 根据支付结算法律制度规定，下列选项中属于收款人受理银行汇票时，应审查

25、的事项有（）。A 银行汇票和解讫通知是否齐全B 收款人是否确为本单位或本人C 出票人签章是否符合规定，大小写出票金额是否一致D 出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明答案 A,B,C,D解析 收款人受理银行汇票时，应审查下列事项：（1）银行汇票和解讫通知是否齐全、汇票号码和记载的内容是否一致；（2）收款人是否确为本单位或本人；（3）银行汇票是否在提示付款期限内；（4）必须记载的事项是否齐全；（5）出票人签章是否符合规定，大小写出票金额是否一致；（6）出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。知识点：银行汇票的出票

26、40. 多选题 下列各项中属于法律行为的有（）。A 订立合伙协议B 签订劳动合同C 签订和解协议D 签发支票答案 A,B,C,D解析 法律行为，是指以法律关系主体意志为转移，能够引起法律后果，即引起法律关系发生、变更和消灭的人们有意识的活动。41. 判断题 所有者权益变动表是反映企业当期所有者权益各构成部分增减变动情况的报表。（ ）A 错B 对答案 B解析 知识点：所有者权益变动表的结构42. 判断题 企业因债权人撤销或其他原因而转销的无法支付的应付账款，应按所转销的应付账款账面余额计入营业外收入。（ ）A正确B错误考点 应付账款解析 企业应将确实无法支付应付账款予以转销，按其账面余额计入营业

27、外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。 故本题表述正确。43. 多选题 下列各项中，属于复式记账法的有（）。A 借贷记账法B 增减记账法C 收付记账法D 单式记账法答案 A,B,C解析 复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。知识点：会计科目和借贷记账法44. 单选题 甲事业单位于2018年1月1日开始自行研究开发一项专利技术，研究阶段发生技术人员工资20万元，发生注册登记费用5万元，假定不考虑其他因素，则下列处理不正确的是（ ）。A 研究阶段支出应计入无形资产成本B 注册登记费用应计入无形资产成本C 取得无形资产时，应相应增加非流动资产基金D 计提摊销时，应冲减非

28、流动资产基金考点 事业单位的资产解析 选项A处理错误，选项B处理正确，自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计入无形资产成本，依法取得前所发生的研究开发支出不作为无形资产成本，应当于发生时直接计入当期支出； 选项CD处理均正确。 故选A。45. 单选题 下列关于收入的说法中，错误的是（）。A 收入是企业在日常活动中形成的B 收入会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本C 收入与所有者投入资本无关D 所有者投入资本是收入的一种特殊形式答案 D解析 收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总

29、流入知识点：会计要素及及其确认与计量46. 多选题 下列各项中，属于契税的征收范围的有( )。A 国有土地使用权出让B 企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的C 房屋抵押而发生的土地、房屋权属变动的D 房屋赠与答案 A,B,C,D解析 契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。选项C，因抵押行为而发生了土地、房屋权属变动，所以征收契税，如果单纯的抵押行为不征收契税。47. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税款征收措施的是（ ）。A 阻止出境B 责令缴纳C 责令提供纳税担保D 责成纳税人提供纳税资料考点 税款征收解析 根据税收征收管理制度的

30、规定，税务机关在税款征收过程中针对不同情况可以采取相应的征收措施，包括：责令缴纳（选项B）、责令提供纳税担保（选项C）、采取税收保全措施、采取强制执行措施、阻止出境（选项A）。 选项D，责成纳税人提供纳税资料属于税务检查措施。 故选D。48. 多选题 下列各项资产中，本月应当计提折旧或摊销的有（ ）。A 本月减少的机器设备B 上月增加的机器设备C 本月增加的无形资产D 本月减少的无形资产考点 无形资产的账务处理,固定资产的折旧解析 选项AB正确，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提； 选项C正确，选项D错误，使用寿命有限的无形资产

31、，当月增加，当月起开始摊销；当月减少，当月不再摊销。 故选ABC。49. 单选题 根据支付结算支付制度的规定，预算单位应向（）申请开立零余额账户。A 中国人民银行B 财政部C 上级主管部门D 社保部门答案 B解析 预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户的申请，财政部门同意预算单位开设零余额账户后通知代理银行。50. 判断题 当事人不服第一审民事判决的，有权在判决书送达之日起10日内向上一级法院提起上诉。（）A 错B 对答案 A解析 当事人不服第一审民事判决的，有权在判决书送达之日起“15日内”向上一级法院提起上诉。知识点：诉讼判决51. 判断题 结转后，

32、“利润分配未分配利润”科目如为借方余额，表示累积未分配的利润金额。（ ）A正确B错误考点 留存收益的账务处理解析 结转后，“利润分配未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润金额；如为借方余额，表示累积未弥补的亏损金额。 故本题表述错误。52. 单选题 事业单位的材料每年至少盘点一次，发生盘亏，应当()。 A 计入其他支出B 计入当期事业支出C 直接抵减一般基金D 冲减事业基金答案 A解析 事业单位的材料每年至少盘点一次，发生盘亏计入其他支出。53. 单选题 下列各项中，不属于会计的拓展职能的是（ ）。A 核算职能B 预测经济前景C 参与经济决策D 评价经营业绩考点 会计职能解析 会计

33、职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能。作为“过程的控制和观念总结”的会计，具有会计核算（选项A）和会计监督两项基本职能，还具有会计预测经济前景（选项B）、参与经济决策（选项C）、评价经营业绩等拓展职能（选项D）。 故选A。54. 单选题 2014年12月31日.某企业“工程物资”科目的借方余额为300万元.“发出商品”科目的借方余额为40万元.“原材料”科目的借方余额为70万元.“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元.不考虑其他因素.该企业12月31日资产负债表中“存货”项目的期末余额为（）万元。（2015年）A 115B 405C 365D 105答案 D解析 存货项目的期末余额=40+

34、70-5=105（万元），选项D正确。知识点：资产负债表中“存货”项目55. 多选题 国家统一的会计制度的内容包括（ ）。A 国家统一的会计核算制度B 国家统一的会计监督制度C 国家统一的会计机构和会计人员管理制度D 国家统一的会计工作管理制度答案 A,B,C,D解析 国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。知识点：会计法律制度56. 多选题 下列有关各项税费的表述中，正确的有（ ）。A 印花税计入管理费用 B 契税计入相关资产成本C 增值税和消费税是城市维护建设税的计税依据D 个人所得税通过所得税费用科目核算考点

35、 其他应交税费解析 选项A表述错误，印花税计入税金及附加； 选项BC表述均正确； 选项D表述错误，个人所得税通过应交税费应交个人所得税科目核算。 故选BC。57. 多选题 下列各项中，属于增值税一般纳税人外购存货成本构成内容的有（ ）。A 入库后的挑选整理费用B 进口货物支付的消费税C 运输途中的合理损耗D 采购货物支付的运输费答案 B,C,D解析 入库后的挑选整理费用不计入成本。58. 单选题 根据消费税法律制度的规定，纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的是()。A 外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟B 外购已税汽车轮胎生产的汽车C 外购已税酒精生产的白酒D 外

36、购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油答案 D解析 扣除范围准予扣除的项目：（1）外购已税烟丝生产的卷烟；（2）外购已税化妆品生产的化妆品；（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；（4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；（5）外购已税杆头、杆身和握把生产的高尔夫球杆；（6）外购已税木制一次性筷子生产的木制一次性筷子；（7）外购已税实木地板生产的实木地板；（8）对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油。知识点：已纳消费税的扣除59. 单选题 甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款

37、征收方式是（）。A 定期定额B 查账征收C 查定征收D 查验征收答案 B解析 选项A，适用于小型无账证的个体工商户和个人独资企业；选项C，适用于财务会计制度不健全的小型生产型企业；选项D，适用于财务会计制度不健全的小型非生产型企业。60. 判断题 联产品的联合成本在分离点后，采用售价法确定各种产品成本时，要求每种产品在分离点时的销售价格有可靠的计量。()A 错B 对答案 B解析 略61. 多选题 计算土地增值税时，旧房及建筑物可以扣除的金额有（）。A 转让环节的税金B 取得土地的地价款C 评估价格D 重置成本答案 A,B,C解析 转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地

38、价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。62. 判断题 在财政授权支付方式下，事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时。根据通知书所列数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“上级补助收入”科目。（）A 错B 对答案 A解析 在财政授权支付方式下，事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时。根据通知书所列数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助收入”科目。知识点：收入财政补助收入63. 简述题 212年1月1日，甲公司支付价款2 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入c公司同日发行的5年期公司债券12

39、 500份，债券票面价值总额为2 500 000元，票面年利率为4. 72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为118 000元），本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资。该债券投资的实际利率为10%。213年12月31日，有客观证据表明C公司发生了严重财务困难，假定甲公司对债券投资确定的减值损失为766 000元；215年l2月31日，有客观证据表明C公司债券价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关的，假定甲公司确定的应恢复的金额为700 000元。2 x13年12月31日，确认C公司债券投资的减值损失时：2 x15年12月31日，确认债券投资减值损失的转回时

40、：解析 2 x13年12月31日，确认C公司债券投资的减值损失时：借：资产减值损失 766 000 贷：持有至到期投资减值准备-C公司债券 766 0002 x15年12月31日，确认债券投资减值损失的转回时：借：持有至到期投资减值准备-C论司债券 700 000 贷：资产减值损失 700 000知识点：交易性金融资产64. 单选题 某企业2016年5月份各部门发生的折旧费情况如下：管理部门7万元 .财务部门0.5万元.车间管理部门0.6万元.假定不考虑其他因素.该单位2016年5月份应计入管理费用的金额为（ ）万元。A 9.3B 7.5C 8.1D 7答案 B解析 7+0.5=7.5(万元）

41、知识点：收入、费用和利润65. 多选题 下列占用农村土地的行为，需缴纳耕地占用税的有（ ）。A 占用耕地建房B 占用耕地兴办学校C 占用耕地建造医院D 占用耕地建造教师宿舍考点 耕地占用税解析 耕地占用税是对占用耕地建房或从事非农业建设的单位或个人征收的一种税。 选项A，占用耕地建房需要缴纳耕地占用税； 选项BC，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免税； 选项D，学校内经营场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税率缴纳耕地占用税。 故选AD。66. 判断题 行政赔偿、补偿以及行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件，不得调解。（）A 错B 对答案 A解析 人民法院审理行政案件，不适用调解

42、。但是行政赔偿、补偿以及行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件可以调解。知识点：行政调解67. 单选题 下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是（ ）。（2018）A 根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记B 根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记C 将现金收款凭证汇总后再登记D 将现金付款凭证汇总后再登记答案 A解析 三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。知识点：会计凭证、会计账簿与财务处理程序68. 多选题 根据个人所得税法律制度的规定，下列收入

43、中，按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有（）。A 提供商标权收入B 转让专利权收入C 转让著作权收入D 提供工艺设计收入答案 A,B,C解析 工艺设计所得，按照“劳务报酬”税目缴纳个人所得税，因此选项D不正确。知识点：稿酬所得和特许权使用费所得69. 多选题 增值税一般纳税人发生的下列事项中，需要视同销售确认增值税销项税额的有（ ）。A 将自产产品用于集体福利B 将自产产品用于个人消费C 自然灾害导致原材料发生损失D 将外购的原材料用于对外捐赠考点 应交增值税解析 视同销售需要交纳增值税的事项有：（1）企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（2）企业将自产、委托加工或购买

44、的货物作为投资、分配给股东或投资者、对外捐赠等。 选项ABD，均属于视同销售的情形；选项C，自然灾害导致原材料发生损失，增值税进项税额仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。 故选ABD。70. 多选题 （相关知识点已停考）根据营业税法律制度的规定，下列确定营业额的方法中，正确的有()。 A 建筑工程实行分包或者转包的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包的工程价款后的余额为总承包人的营业额B 保险业实行分保险的，以全部保费收入减去分给分保人的收入后的余额为初保人的营业额C 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额

45、为营业额D 从事娱乐业经营的，以向顾客收取的费用总额为营业额（其中包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料及其他费用）答案 A,C,D解析 本题考核营业税的计税依据。根据规定，办理初保业务，营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费，因此选项B是错误的。 71. 单选题 非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过（ ）。A 7日B 15日C 30日D 3个月考点 劳动合同的订立解析 根据规定，非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日，用人单位可以按小时、日或周为单位结算工资。 故选B。72. 多选题 下列各项中，关于事业单位支出的表述不正确的有（

46、）。A 事业单位的支出又称为事业支出B 上缴上级支出属于事业支出C 事业单位的支出指的是事业支出和经营支出D 其他支出属于事业单位的支出考点 事业单位的支出解析 选项A表述不正确，事业单位支出包括事业支出而非又称为事业支出； 选项B表述不正确，上缴上级支出属于事业单位支出而非事业支出； 选项C表述不正确，事业单位支出不只包含事业支出和经营支出还包含上缴上级支出等； 选项D表述正确。 故选ABC。 【补充】 事业单位支出包括事业支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、经营支出、其他支出等。73. 单选题 某企业采用月末一次加权平均法核算发出材料成本。2017年6月1日结存乙材料200件、单位成本

47、35元，6月10日购入乙材料400件、单位成本40元，6月20日购入乙材料400件、单位成本45元。当月发出乙材料600件。不考虑其他因素，该企业6月份发出乙材料的成本为（）元。A 24600B 25000C 26000D 23000答案 A解析 该企业6月份发出乙材料的成本=（20035+40040+40045）（200+400+400）600=24600（元）。知识点：发出存货的计价方法74. 单选题 一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是40000元，应确认的进项税额是()。A 6760元B 4400元C 6500元D 140元答案 B解析 购进免税农产品可依11%扣

48、除率计算扣除。知识点：增值税应纳税额的计算75. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，行政复议机关自受理申请之日起60 日内未作出行政复议决定的，特殊情况下，最多还能延长（ ）。A 10 日B 20日C 30日D 60日考点 税务行政复议审查和决定解析 复议机关应当自受理申请之日起60 日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但延期不得超过30 日。 故选C。76. 单选题 根据社会保险法律制度的规定，下列情形应当视同为工伤的是( )。A 在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害的B 患职业病的C

49、 醉酒导致伤亡的D 在工作时间和工作岗位上，突发疾病死亡的答案 D解析 选项A、B所述情形应当认定为工伤；选项C所述情形不认定为工伤；选项D所述情形应视同为工伤。77. 判断题 使用寿命有限的无形资产,应当自达到预定用途的下月起开始摊销。()A 错B 对答案 A解析 使用寿命有限的无形资产,应当自达到预定用途的当月起开始摊销。知识点：无形资产和长期待摊费用78. 多选题 下列有关辅助生产费用分配的说法中，正确的是（）。A 采用直接分配法分配辅助生产费用，计算简单，但结果不够准确B 辅助生产费用按计划成本分配的方法适用于辅助生产劳务计划单位成本比较准确的企业C 顺序分配法的分配顺序是受益多的先分

50、配，受益少的后分配D 代数分配法是分配结果最正确的一种方法答案 A,B,D解析 本题考核辅助生产费用的分配方法。选项C的分配顺序是受益少的先分，受益多的后分。79. 单选题 根据劳动争议调解仲裁法律制度的规定，下列关于劳动仲裁申请的表述中，正确的是（）。A 申请人申请劳动仲裁，不得以口头形式提出B 申请仲裁的时效期间为3年C 申请人应预交仲裁申请费用D 申请人应向劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动仲裁机构申请仲裁答案 D解析 劳动争议仲裁可以书面申请，也可以口头申请，选项A错误；劳动争议申请仲裁的时效期间为1年，选项B错误；劳动争议仲裁不收费，仲裁委员会的经费由财政予以保障，选项C错误。8

51、0. 单选题 丙公司2018年11月3日赊销了一批自产商品，商品售价为1000万（不含增值税），适用的增值税税率为16%。合同中规定的现金折扣为2/10，1/20,n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。客户于2018年11月18日付款，丙公司实际收款金额为（ ）万元。A 990B 1000C 1146.6D 1148.4答案 D解析 在11至20天内付款，可享受1%的折扣，丙公司实际收款金额=1000（1+16%）（1-1%）=1148.4（万元），选项D正确。知识点：现金折扣的销售收入81. 多选题 下列各项中，属于增值税征税范围的有（）A 汽车维修B 手机维修C 金银首饰加工D 电力销售

52、答案 A,B,C,D解析 根据增值税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务、电力销售均属于增值税征税范围。82. 单选题 甲公司采用应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的15%，甲公司2017年年初应收账款余额为2000万元，已提坏账准备为300万元，当年发生与应收账款有关的四笔业务：新增赊销额400万元；收回应收账款600万元；发生坏账180万元；收回以前的坏账350万元。则2017年年末甲公司应（）。A 计提坏账准备278万元B 冲回坏账准备260万元C 计提坏账准备243万元D 冲回坏账准备227万元答案 D解析 2017年年末应收账款余额=2000+400-600-

53、180+350-350=1620（万元）；2017年年末坏账准备调整前的账面余额=300-180+350=470（万元）；2017年年末应提足的坏账准备=162015%=243（万元）；2017年年末应冲回坏账准备=470-243=227（万元）。知识点：应收及预付款项83. 多选题 下列各项中，属于票据基本当事人的有（）。A 出票人B 收款人C 付款人D 保证人答案 A,B,C解析 本题考核票据的基本当事人。根据规定，票据的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。票据的保证人属于票据的非基本当事人。84. 单选题 某家具厂2018年销售收入3000万元，出租设备收入200万元，广告费和业务宣传

54、费640万元。则计算应纳税所得额时应调整所得是（）万元。A 160B 190C 480D 450答案 A解析 广告费和业务宣传费扣除标准=（3000+200）15%=480（万元）；广告费和业务宣传费实际发生额=640（万元），调整所得额=640-480=160（万元）。知识点：税前扣除项目标准85. 单选题 甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 8 月，收回委托乙企业加工的 100 标准箱甲类卷烟，已知该卷烟生产企业提供不含税价款为 100 万元的原材料，同时支付不含税加工费 20 万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税（） 万元。（甲类卷烟消费税税率为 5

55、6%加 150 元/标准箱）A 35.25B 155.58C 156.14D 38.75答案 C解析 乙企业应代收代缴消费税=（100+20+100150/10000）/（1-56%）56%+100 150/10000=156.14（万元）。知识点：消费税应纳税额的计算86. 单选题 王某于2014年9月30日存入某商业银行一笔人民币款项，同年12月30日王某将该笔存款取出，应得利息收入100元，银行在支付王某利息时应代扣代缴的个人所得税税额为( )元。A 0B 10C 15D 20答案 A解析 储蓄存款利息目前暂免征收个人所得税。87. 单选题 下列规范行为中，属于行政法规的是（）。（2017年）A 国务院发布的企业财务会计报告条例B 全国人民代表大会通过的中华人民共和国民事诉讼法C 中国人民银行发布的支付结算办法D 全国人民代表大会常务委员会通过的中华人民共和国会计法答案 A解析 （1）选项BD：属于法律；（2）选项C：属于部门规章。知识点：法的形式和分类88. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是（）。A 未投入使用的房屋B 以经营租赁方式租入的固定资产C 未投入使用的机器设备D 以融资租赁方式租出的固定资产答案 A解析 本题考核企业所得税中固定资产的税务处理。房屋、建筑物以外未投入使用