2022-2023年会计初级职称考试题库及答案（350题）第37期

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1、2022-2023年会计初级职称考试题库及答案（350题）1. 不定项选择题 甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的资料如下：（1）2017年3月5日，甲公司开始建造一条生产线，为建造该生产线领用自产产品100万元，这部分自产产品的市场售价为200万元，同时领用以前外购的原材料一批，该批原材料的实际购入成本为50万元，购入时的增值税为8万元，领用时该批原材料市价为100万元。（2）2017年3月至6月，应付建造该条生产线的工程人员的工资40万元，用银行存款支付其他费用10万元。（3）2017年6月30日，该条生产线达到预定使用状态。该条生产线的预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余

2、额递减法计提折旧。（4）2019年6月30日，甲公司对该生产线的某一重要部件进行更换，合计发生支出100万元，（改造支出符合准则规定的固定资产确认条件），已知该部件的账面原值为80万元，被替换部件的变价收入为10万，2019年10月31日，达到预定可使用状态，更新改造后的生产线预计使用年限和计提折旧的方法并未发生改变，预计净残值为零。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。1.下列固定资产中，需要计提折旧的是（）。A 经营租出的机器设备B 单独估价入账的土地C 融资租入的生产设备D 闲置不用的厂房答案 A,C,D解析 单独估价入账的土地以及已提足折旧但仍继续使用的固定资产，不需要计提

3、折旧，所以选项B不正确。2. 多选题 根据民事诉讼法律制度的规定，关于诉讼时效的表述中，说法正确的有（ ）。A 普通诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算B 权利人申请仲裁是诉讼时效期间中止的事由C 继承开始后已确定继承人属于诉讼时效中止的事由D 在诉讼时效最后6个月期间发生中止事由时，才可以中止诉讼时效考点 民事诉讼解析 选项A表述正确，普通诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算； 选项B表述错误，权利人提起诉讼或者申请仲裁，属于诉讼时效期间“中断”的事由； 选项C表述错误，继承开始后“未”确定继承人的，属于中止诉讼时效的事由； 选

4、项D表述正确，诉讼时效期间的中止，是指在诉讼时效期间的“最后6个月内”，因不可抗力或者其他障碍，不能行使请求权的，诉讼时效中止。 故选AD。3. 多选题 下列选项中，应计入管理费用的有（）。A 诉讼费B 聘请中介机构费C 城镇土地使用税D 车船税答案 A,B解析 选项CD计入税金及附加。4. 单选题 某企业年初未分配利润贷方余额60万元，本年实现净利润200万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润80万元，年末未分配利润为（）万元。A 200B 150C 60D 260答案 B解析 提取盈余公积200（10%+5%）30（万元）年末未分配利润（60+20

5、0）-30-80150（万元）5. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列税务机关的具体行政行为中，属于行政处罚的有()。A 确认适用税率B 确认纳税期限C 没收财物和违法所得D 停止出口退税权答案 C,D解析 行政处罚行为：（1）罚款 （2）没收财物和违法所得 （3）停止出口退税权。知识点：行政处罚行为6. 多选题 关于民事诉讼与仲裁法律制度相关内容的下列表述中，正确的有（）。A 民事经济纠纷实行或裁或审制度B 民事诉讼与仲裁均实行回避制度C 民事诉讼实行两审终审制度，仲裁实行一裁终局制度D 民事诉讼实行公开审判制度，仲裁不公开进行答案 A,B,C,D解析 以上四项表述均正确7. 判断

6、题 资产负债表各项目“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。（ ）A正确B错误考点 资产负债表中负债项目的填列说明解析 资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 故本题表述正确。 8. 单选题 （2014年考题）某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A 27B 29C 29.25D 31.25答案 A解析 材料的采购成本=

7、25+2=27（万元）；包装物押金2万元计入其他应收款。知识点：存货9. 单选题 根据相关规定，关于个人银行结算账户管理的下列表述中，不正确的是（ ）。A 银行可以通过类银行账户为存款人提供无限额的非绑定账户转入资金服务B 银行可以通过类银行账户为存款人提供限定金额的消费和缴费支付服务C 银行可以通过类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务D 银行可以通过类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务答案 A解析 选项 A：银行通过类户为存款人提供日累计额1万元、年累计额20万元的非绑定账户转入资金服务。10. 多选题 根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税计税依据的说法中，正确的有（ ）。A

8、 单位自产自用的天然气，以移送时的自用数量为计税依据B 单位对外销售自产的原油，以销售额为计税依据C 纳税人将其开采的矿产品原矿自用于连续生产精矿产品，无法提供移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为销售数量D 单位自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据答案 A,B,C,D解析 以上四个选项均正确。知识点：资源税计税依据11. 单选题 甲公司2012年年初盈余公积是300万元，本年实现的净利润是1000万元，公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的5%计提任意盈余公积，并将盈余公积50万元转增资本，将盈余公积60万元发放现金股利，则甲公司的盈余公积20

9、12年年末余额是()万元。A 450B 400C 340D 350答案 C解析 盈余公积年末余额=300+1000（10%+5%）-50-60=340（万元）。知识点：盈余公积12. 单选题 下列法律责任形式中，属于行政责任的是（）。A 支付违约金B 罚金C 罚款D 返还财产答案 C解析 （1）选项AD：属于民事责任；（2）选项B：属于刑事责任。知识点：法律责任的种类13. 单选题 关于会计等式，以下表述不正确的是（）。A 资产=负债+所有者权益是财务状况等式B 收入-费用=利润是复式记账法的理论基础C 资产=负债+所有者权益是编制资产负债表的依据D 收入-费用=利润是动态会计等式答案 B解析

10、 资产=负债+所有者权益等式，是财务状况等式、基本会计等式或静态会计等式，它是复式记账法的理论基础（B选项错误），也是编制资产负债表的依据；收入-费用=利润等式，是经营成果等式或动态会计等式，是编制利润表的依据。14. 单选题 甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为( )万元。A 508 B 514 C 808 D 814答案 A解析 甲公司该项无形资产入账价值=500+8

11、=508（万元），为使用该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损益，不构成无形资产的开发成本。15. 判断题 对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所的企业，免征增值税。()A 错B 对答案 A解析 对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事销售服务、无形资产或者不动产注释中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入，免征增值税。知识点：增值税税收优惠16. 多选题 下列公式正确的有()。A 营业利润营业收入营业

12、成本税金及附加销售费用管理费用财务费用信用减值损失资产减值损失公允价值变动收益(公允价值变动损失)投资收益(投资损失)+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）B 利润总额营业利润营业外收入营业外支出C 净利润利润总额所得税费用D 净利润营业利润所得税费用答案 A,B,C解析 根据公式“营业利润营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用信用减值损失资产减值损失公允价值变动收益(公允价值变动损失)投资收益(投资损失)+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）”可知，A项当选。根据公式“利润总额营业利润营业外收入营业外支出”可知，B项当选。根据公式“净利润利润总额所得税费用”可知，C项当选

13、，D项排除。故选ABC。知识点：会计要素及其确认与计量17. 单选题 下列各项中，不应在资产负债表“存货”项目下反映的是()。A 生产成本B 发出商品C 工程物资D 库存商品答案 C解析 工程物资属于非流动资产，应该单独列示，而不记入“存货”项目。知识点：“存货”项目的填列18. 单选题 根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，免征耕地占用税的是（ ）。A 铁路线路占用的耕地B 农村住宅占用的耕地C 飞机场跑道占用的耕地D 医院占用的耕地考点 耕地占用税解析 选项AC，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道等占用耕地等减按每平方米2元的税额标准征收耕地占用税； 选项B，农村居民经

14、批准在户口所在地按照规定标准占用耕地，建设自用住宅，可以按照当地的适用税额标准减半征收耕地占用税； 选项D，医院占用的耕地免征耕地占用税。 故选D。 19. 单选题 某在线教育机构为更好地帮助考生通过5月份夏季的初级会计职称考试，与冯某签订一份授课合同，双方约定由冯某负责讲授XX会计原理的课程，由培训机构支付劳动报酬。冯某用2个月的时间完成了该门课程的讲授和录制工作。冯某与某培训机构签订的该合同属于（ ）。A 无固定期限劳动合同B 因季节原因用工的劳动合同C 为期2个月的固定期限劳动合同D 以完成单项工作任务为期限的劳动合同考点 劳动合同必备条款解析 劳动合同分为固定期限劳动合同、无固定期限劳

15、动合同和以完成一定工作任务为期限的劳动合同，其中以完成一定工作任务为期限的劳动合同分为：以完成单项工作任务为期限的劳动合同、以项目承包方式完成承包任务的劳动合同、因季节原因用工的劳动合同、其他双方约定的以完成一定工作任务为期限的劳动合同。 根据题干表述信息，该教育机构与冯某签订的劳动合同是以完成XX会计原理的课程讲授为期限的劳动合同，该劳动合同属于以完成单项工作任务为期限的劳动合同。 故选D。20. 多选题 下列各项中，不计入其他业务成本的有（ ）。A 向灾区捐赠的商品成本B 地震导致原材料毁损的净损失C 经营出租固定资产的折旧额D 库存商品盘亏净损失考点 营业成本解析 选项AB，均计入营业外

16、支出； 选项C，计入其他业务成本； 选项D，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出。 故选ABD。21. 单选题 事业单位出售短期投资时，当收到的银行存款大于短期投资的账面价值时，差额应记入()科目。 A 投资收益B 其他收入C 经营收入D 营业外收入答案 B解析 事业单位出售短期投资时，实际收到的金额与短期投资的成本的差额，应计入“其他收入”。知识点：资产短期投资22. 单选题 关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中，不正确的是()。A 托收承付只能用于异地结算B 收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同C 收款人对同一付款人发货托收累计3次收不

17、回货款的，收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务D 付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收答案 C解析 本题考核托收承付的规定。此题采用排除法进行选择。选项C，收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，责任不在收款人，“暂停收款人办理所有托收业务”是不正确的，应当选C。应为“收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收”。23. 多选题 下列各项中，属于我国财务会计报告条例规定的财务会计报告组成内容的是（ ）。A 会计报表B 其他应当披露的相关信息C 会计报表附注D 财务情况说明书答案 A,C,D解析 企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书

18、。知识点：财务会计报告24. 案例分析题 甲公司收回的委托加工物资的成本是（ ）万元。A 320B 300C 335D 315考点 考点：应交消费税,委托加工物资解析 企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本（即实际成本）、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等。 委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应当记入应交税费应交消费税的借方，不计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的委托加工物资的成本30020 320（万元）。 故选A。 25. 单选题 某商场采用售价金额法核算库存商品。2015年3月1日，该商场库存商品的进价成本总额为180万元

19、，售价总额为250万元；本月购入商品的进价成本总额为500万元，售价总额为750万元；本月实现的销售收入总额为600万元。不考虑其他因素，2015年3月31日该商场库存商品的成本总额为（）万元。A 408B 400C 272D 192答案 C解析 本月商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）（期初库存商品售价+本期购入商品售价）100%=（250-180+750-500）（250+750）100%=32%，2015年3月31日该商场库存商品的成本总额=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本=180+500-600（1-32%）=272（万元）。

20、知识点：存货26. 判断题 人民法院审理民事案件，可以予以训诫、责令具结悔过、收缴进行非法活动的财物和非法所得，并可以依照法律规定处以罚款、拘留。（）A 错B 对答案 B解析 知识点：民事诉讼27. 单选题 某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为()万元。 A 5B 15C 25D 35答案 C解析 “生产成本”科目的余额=10+80+15+20-100=25(万元)，行政管理费用属于期间费用，应

21、直接计人当期损益，不记入“生产成本”科目。28. 判断题 纳税人在开采或者生产应税产品的过程中，因为意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。（ ）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：资源税税收优惠29. 单选题 品种法适用的生产组织是()。 A 大量大批生产B 大量成批生产C 大量小批生产D 单件小批生产答案 A解析 略30. 多选题 以下说法，有关非全日制用工表述正确的有（ ）。A 可以订立口头协议B 不得约定试用期C 只能与一个单位签定劳动合同D 可以随时通知对方解除劳动合同考点 劳动合同的订立解析 选项A表述正确，非全日制用

22、工双方当事人可以订立口头协议； 选项B表述正确，非全日制用工双方当事人不得约定试用期； 选项C表述错误，从事非全日制用工的劳动者可以与一个或者一个以上用人单位订立劳动合同，但是，后订立的劳动合同不得影响先订立的劳动合同的履行； 选项D表述正确，非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工。 故选ABD。31. 单选题 下列各项中，（）是采用超额累进税率计算应纳税额。A 对加工服装征收的增值税B 对销售房屋征收的增值税C 对生产卷烟征收的消费税D 对工资薪金所得征收的个人所得税答案 D解析 目前采用超额累进税率的是个人所得税。知识点：税法要素-税率、计税依据32. 单选题 2018年

23、9月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格46.4万元。由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠。已知增值税税率为16%，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）。A 40万元B 41.76万元C 46.4万元D 36万元答案 D解析 （1）商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；（2）应确认的产品销售收入46.4（116%）90%36（万元）。33. 判断题 政府会计将基本建设投资业务统一纳入单位会计核算，体现了全面性的质量要求。（ ）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：政府会计信息质量要求34. 判断题 某外籍个人

24、2019年1月1日入境，2019年12月10日离境，则该外籍个人2019年为个税非居民纳税人。（）A 错B 对答案 A解析 在中国境内有住所或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人为居民纳税人。35. 单选题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，在一定期限内不得变更，该期限为()。A 12个月B 36个月C 24个月D 18个月答案 B解析 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，“36个月”内不得变更。知识点：简易计税方法应纳税额的计算36. 单选题 甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳税人 的下列表述中，正确

25、的是（ ）。A 甲和乙为纳税人B 甲和丙为纳税人C 乙和丁为纳税人D 甲和丁为纳税人答案 A解析 根据规定，立合同人为印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。知识点：印花税的纳税人37. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关派出人员在税务检查中应履行的职责有（ ）。A 出示税务检查通知书B 出示税务机关的组织机构代码证C 为被检查人保守秘密D 出示税务检查证考点 税务检查解析 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。纳税主体对未出示税务检查证和税务检查通知书的有权拒绝检查。 故选ACD。38. 单选

26、题 企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过()账户进行核算。A 应交税费B 应付职工薪酬C 其他应交款D 其他应付款答案 B解析 企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过“应付职工薪酬”进行核算。知识点：应付职工薪酬39. 单选题 某公司生产A、B两种联产品，采用售价法分配联合成本。3月份发生的全部成本是120万元，A、B产品在分离点上的销售价格总额是180万元，其中A产品的销售价格总额为60万元，B产品的销售价格总额是120万元，计算B产品应分配的联合成本是()万元。 A 40B 120C 80D 60答案 C解析 120180120=80（万元）。40. 多选题 下列各项中，属于税法

27、的构成要素的有（ ）。A 税率B 纳税环节C 法律责任D 纳税地点答案 A,B,C,D解析 税法的构成要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等项目。【知识点】税法要素41. 多选题 根据消费税法律制度的规定，关于高档化妆品的表述，下列属于消费税征税范围的有（ ）。A 进口环节完税价格为8元/片的面膜B 生产环节不含税销售价格为14元/毫升的爽肤水C 进口环节完税价格为16元/片的面膜D 舞台用的不含税销售价格为14元/毫升的卸妆油考点 消费税征税范围解析 高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。具体是

28、指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品，属于消费税的征税范围。 选项D不属于，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。 故选BC。42. 判断题 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。（ ）A正确B错误考点 应付利息和应付股利解析 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配应付现金股利或利润”科目，贷记“应付

29、股利”科目，此时的状态是应发未发；实际发放时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目。 因此，本题表述正确。43. 单选题 根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。A 建制镇工业企业的厂房B 农村的村民住宅C 市区商场的地下车库D 县城商业企业的办公楼答案 B解析 知识点：征税范围44. 判断题 竞业限制补偿金不能包含在工资中，只能在劳动关系结束后，在竞业限制期内，由用人单位按月支付数额可以由双方约定。()A 错B 对答案 B解析 竞业限制补偿金不能包含在工资中，只能在劳动关系结束后，在竞业限制期内，由用人单位按月支付数额可以由双方约定。知识点：竞业限制45.

30、单选题 根据印花税法律制度的规定，下列属于印花税纳税人的是（）。A 加工承揽合同的受托人B 权利许可证照的发证人C 在国外书立，不在我国使用的合同的使用人D 借款合同的担保人答案 A解析 选项B：权利许可证照的领受人为纳税人，但发证人不是纳税人；选项C：在国外书立，但在国内使用的应税凭证的使用人为纳税人；选项D：印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。知识点：印花税纳税人46. 多选题 下列占用农村土地的行为，需缴纳耕地占用税的有（ ）。A 占用耕地建房B 占用耕地从事其他非农业建设C 占用鱼塘从事其他非农业建设D 占用耕地兴办学校答案 A,B,C解析 选项 D：学校、幼儿园、养老院、

31、医院占用耕地免税。知识点：耕地占用税的征税范围47. 多选题 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示（）。A 税务检查证B 税务调查报告C 税务检查通知书D 税务事项通知书答案 A,C解析 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。知识点：税务检查48. 多选题 其他货币资金包括()。A 外埠存款B 银行本票存款C 信用卡存款D 存出投资款答案 A,B,C,D解析 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。知识点：其他货币资金49. 单选题 （）能反映企业一定期间的经营成果。A 资产负债表B 利润表C 现金流量表

32、D 所有者权益变动表答案 B解析 选项A，资产负债表反映企业一定时点所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况；选项B，利润表反映企业一定期间的经营成果，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；选项C，现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况；选项D，所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。因此答案选B。知识点：财务报表50. 多选题 根据企业所得税法律制度规定，以下属于转让财产收入的有（）。A 转让股权收入B 转让固定资产收入C 转让土地使用权收入D 转让债权收入答案 A,B,C,D解析 转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产

33、、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。51. 多选题 下列各项中，属于增值税一般纳税人外购存货成本构成内容的有（ ）。A 入库后的挑选整理费用B 进口货物支付的消费税C 运输途中的合理损耗D 采购货物支付的运输费答案 B,C,D解析 入库后的挑选整理费用不计入成本。52. 单选题 某企业产品入库后发现可修复废品一批.生产成本14万元.返修过程中发生材料费1万元、人工费用2万元、制造费用3万元.废品残料作价0.5万元已回收入库。假定不考虑其他因素.该批可修复废品的净损失为（）万元。（2012年）A 5.5B 14C 19.5D 20答案 A解析 可修复废品损失的返修费用要记入“废品损失”科目.

34、同时将收回的材料价值和赔款从“废品损失”科目转到“原材料”或“其他应收款”科目.冲减废品损失.所以废品净损失=1+2+3-0.5=5.5（万元）。53. 判断题 非居民企业转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（ ）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：非居民企业的应纳税所得额54. 多选题 下列会计档案中，需要永久保管的有（）。A 总账B 年度财务报表C 会计档案移交清册D 会计档案保管清册答案 B,D解析 总账、会计档案移交清册保管期限均为30年。55. 判断题 企业向职工提供非货币性福利，直接采用成本计量。()A 错B 对答案 A解析 企业向职工提供非货币

35、性福利的，应当按照公允价值计量。公允价值不能可靠取得的，可以采用成本计量。知识点：非货币性职工薪酬56. 单选题 下列税款征收方式中，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源的征收方式是（ ）。A 查验征收B 查定征收C 查账征收D 定期定额征收考点 税款征收解析 查验征收，是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的征收方式。这种征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。 故选A。 【补充】 （1）查定征收，适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但

36、能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。 （2）查账征收，适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。 （3）定期定额征收，适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户 （包括个人独资企业，简称定期定额户）。57. 多选题 下列各项，即影响营业利润也影响利润总额的是（ ）。A 支付交易性金融初始交易费用 B 以库存商品对外捐赠C 固定资产盘亏净损失 D 固定资产减值损失答案 A,D解析 选项B、C计入营业外支出，不影响营业利润，只影响利润总额。58. 判断题 任

37、何单位和个人不得转借、转让、拆本使用发票。()A 错B 对答案 B解析 任何单位和个人不得转借、转让、拆本使用发票。知识点：发票的使用59. 单选题 甲居民企业适用的企业所得税税率为25%，2017年境内应纳税所得额为300万元，其设在A国的分公司应纳税所得额为90万元（折合人民币，下同），在A国已缴纳企业所得税25万元。其设在B国的分公司应纳税所得额为100万元，在B国已缴纳企业所得税20万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2017年在我国实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A 72.5B 80C 75D 97.5答案 B解析 A国所得的抵免限额=9025%=22.5（万元），实际在A

38、国已缴纳税款25万元，超过抵免限额，其已纳税款可以抵免22.5万元，剩余的2.5万元可以结转以后5个纳税年度进行抵补。B国所得的抵免限额=10025%=25（万元），实际在B国已缴纳税款20万元，需要在我国补缴税款5万元。该企业2017年在我国实际应缴纳的企业所得税=（300+90+100）25%-22.5-20=80（万元）。【知识点】企业所得税应纳税额的计算60. 单选题 下列各项中，应确认为其他业务收入的是（）。A 银行存款利息收入B 转让商标使用权收入C 接受现金捐赠利得D 现金股利收入答案 B解析 选项A，冲减财务费用；选项C，确认为营业外收入；选项D，确认为投资收益。61. 单选题

39、 下列各项中应记入营业外收入的是()。A 出售持有至到期投资的净收益B 无法查明原因的现金溢余C 出售存货的净收益D 出售投资性房地产的收益答案 B解析 营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售土地使用权收益、债务重组利得、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入等。选项A计入投资收益；选项C计入银行存款等；选项D计入其他业务收入。知识点：收入、费用和利润62. 多选题 下列各项中，影响企业当期营业利润的有（ ）。A 其他收益B 营业外收入C 税金及附加D 所得税费用考点 利润表项目的填列方法解析 营业利润营业收入营业成本税金

40、及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）其他收益。 选项AC影响企业当期营业利润； 选项BD，不影响企业当期营业利润。 故选AC。 【补充】利润总额营业利润营业外收入营业外支出； 净利润利润总额所得税费用63. 多选题 网上银行按服务对象分为（）。A 企业网上银行B 个人网上银行C 零售银行D 批发银行答案 A,B解析 知识点：网上银行的分类64. 判断题 企业年末资产负债表中的未分配利润的金额等于“利润分配”科目的年末余额。()A 错B 对答案 B解析 资产负债表中的未分配利润金额由“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额合计填列。年

41、末，“本年利润”科目余额转入“利润分配”科目，因此，企业年末资产负债表中的未分配利润的金额等于“利润分配”科目的年末余额。知识点：利润分配65. 单选题 下列各项中，反映事业单位某一会计期间事业成果及其分配情况的报表是（ ）。A 资产负债表B 收入支出表C 财政补助收入支出表D 会计报表附注考点 事业单位财务报表解析 事业单位的会计报表至少应当包括资产负债表、收入支出表或者收入费用表和财政补助收入支出表。 收入支出表或者收入费用表是指反映事业单位在某一会计期间的事业成果及其分配情况的报表。 故选B。 【补充】资产负债表是指反映事业单位在某一特定日期的财务状况的报表；财政补助收入支出表是指反映事

42、业单位在某一会计期间财政补助收入、支出、结转、及结余情况的报表；附注是指对会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。66. 单选题 甲公司2017年底租入一套办公用房，按照租赁合同需要自2018年起于每年初向房东支付20000元租金，假设银行利率为2%，预计5年租金的现值是（）元。已知（P/A,2%,5）=4.7135A 94270B 96155C 10000D 98000答案 B解析 预付年金现值=A（P/A,2%,5）（1+2%）=96155。67. 单选题 根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是（ ）。A 捕捞渔船B 非机动驳船

43、C 警用船舶D 养殖渔船答案 B解析 选项B：非机动船舶（不包括非机动驳船），免征船舶吨税。【知识点】船舶吨税税收优惠68. 单选题 企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（）。A 应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）B 应交税费一一未交增值税C 应交税费应交增值税（转出多交增值税）D 应交税费一一应交增值税（已交税金）答案 B解析 企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。知识点：应交增值税69. 单选题 （2013年考题）某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲

44、材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A 10 000B 10 500C 10 600D 11 000答案 D解析 剩余的原材料的数量300-(400-200)100(公斤)，剩余的都是2月10日购入的原材料，所以月末原材料的实际成本10011011 000(元)知识点：存货70. 判断题 企业在汇总计算缴纳企业所得税的时候，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）A 错B 对答案 A解析 企业在汇总计算缴纳企业所得税的时候，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。知识点：亏损弥补71. 单选题 下列各

45、项中，不属于事业单位资产类科目的有（）A 非流动资产基金B 待处置资产损溢C 财政应返还额度D 零余额账户用款额度答案 A解析 非流动资产基金属于事业单位的净资产类科目；待处置资产损溢、财政应返还额度和零余额账户用款额度均属于事业单位资产类科目。72. 判断题 货币资金项目，应根据“库存现金”“银行存款”科目期末余额的合计数填列。（ ）A正确B错误考点 资产负债表中资产项目的填列说明解析 货币资金项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。故本题表述错误。73. 判断题 根据承兑人不同，“应收票据”科目核算的内容包括银行汇票和商业汇票。（）A 错B 对答案

46、A解析 “应收票据”科目核算的是商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。知识点：应收票据概述74. 多选题 下列关于无形资产会计处理的表述正确的有（ ）。A 预期不能给企业带来经济利益的专利权应终止确认无形资产B 无形资产确认前资本化的研发支出，期末在资产负债表“开发支出”项目列报C 处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出D 无形资产应按成本进行初始计量答案 A,B,C,D解析 以上表述均正确75. 判断题 卷烟批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款。()A 错B 对答案 A解析 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

47、知识点：消费税征税范围76. 单选题 C产品在2018年2月共完工100件，月末在产品数量为50件。单位完工产品材料消耗定额500千克，工时消耗50小时；单位在产品材料消耗定额500千克，工时消耗25小时。假设2月初该类产品无在产品，本期发生直接材料15000元，直接人工12000元，制造费用10000元。按定额比例法计算。则C产品本期完工产品成本为（）元。A 9400B 25600C 27600D 24667答案 C解析 完工产品直接材料成本=15000（100500）/（100500+50500）=10000（元）；完工产品直接人工成本=12000（10050）/（10050+5025）=

48、9600（元）；完工产品制造费用=10000（10050）/（10050+5025）=8000（元）；本期完工产品成本=10000+9600+8000=27600（元），选项C正确。知识点：定额比例法77. 单选题 存款人签发空头支票不以骗取钱财为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于( )元的罚款。A 500B 1000C 5000D 10000答案 B解析 单位或个人签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财务为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1 000元的罚款。78. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的确定方法的表述中，不

49、正确的是（）。A 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础B 自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础C 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础答案 B解析 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。注意和会计上账面价值的区分。知识点：固定资产的税务处理79. 多选题 下列各项中，属于管理会计要素的有（ ）。A 应用环境B 管理会计活动C 工具方法D 信息与报告考点 管理会计指引体系解析

50、 单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素。这四项内容构成了管理会计应用的有机体系。 故选ABCD。80. 单选题 甲公司2018年1月5日购入乙公司同日发行的普通股股票100万股，支付银行存款200万元，另支付相关交易费用30万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2018年6月30日，该股票的公允价值为205万元，2018年12月31日，该股票的公允价值为203万元，假定不考虑增值税及其他因素，则2018年甲公司因该事项影响当期损益的金额为（）万元。B 5C -33D -27答案 D解析 交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益，影响当期

51、损益，所以2018年甲公司因该交易性金融资产影响当期损益的金额=-30+5-2=-27（万元）。81. 单选题 用人单位存在下述情形，劳动者可以随时通知解除劳动合同的是()。A 变更名称、法定代表人、主要负责人B 发生合并或者分立C 变更投资人D 未依法为劳动者缴纳社会保险费答案 D解析 劳动者可随时通知解除劳动合同的情形包括：用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的；用人单位未及时足额支付劳动报酬的；用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的；用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的；用人单位以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使劳动者在违背真实意思的情况下订立或者变更劳

52、动合同的；用人单位在劳动合同中免除自己的法定责任、排除劳动者权利的；用人单位违反法律、行政法规强制性规定的；法律、行政法规规定劳动者可以解除劳动合同的其他情形。知识点：劳动合同的解除82. 单选题 某公司应于9月15日缴纳税款，但逾期未缴，税务机关责令其于9月20日前缴纳，该公司拖延至9月29号才缴纳，以下滞纳金的起算时间正确的是（ ）。A 9月15日B 9月16日C 9月20日D 9月29日考点 税款征收解析 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，即从规定缴纳税款的次日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。本题中，该公

53、司应缴纳税款期限是9月15日，即从9月16日计算滞纳金的数额。 故选B。83. 多选题 下列各项最终应计入产品生产成本的有（）。A 生产产品耗用的动力费 B 生产车间设备维修费C 生产车间管理人员的职工薪酬 D 生产产品耗用的燃料费答案 A,C,D解析 选项B计入管理费用，不计入产品成本。84. 单选题 老赵在甲公司已工作15年，经甲公司与其协商同意解除劳动合同。已知老赵在劳动合同解除前12个月平均工资为1000元，当地最低月工资标准为1200元，上年度职工月平均工资为3000元。甲公司应向老赵支付的经济补偿金额是()元。A 12000B 15000C 14400D 18000答案 D解析 本

54、题考核劳动合同经济补偿金的计算。根据规定劳动者在劳动合同解除或者终止前12个月的平均工资低于当地最低工资标准的，按照当地最低工资标准计算。所以本题是120015=18000元。注意：劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资3倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资3倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过12年。85. 单选题 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“提供加工、修理修配劳务”的是（）。A 修理小汽车B 修缮办公楼C 爆破D 矿山穿孔答案 A解析 选项AB：修理有形动产（如小汽车），属于“提供加工、修理修配劳务”；修缮不

55、动产（如办公楼），属于“建筑服务修缮服务”；选项CD：属于“建筑服务其他建筑服务”。知识点：增值税征税范围86. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。A 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业B 在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份制企业C 在中国境内成立的外商独资企业D 在中国境内成立的合伙企业考点 企业所得税的纳税人及征税对象解析 根据规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。 选项ABC，均属于企业所得税的纳税人，其中选项A属于非居民企业，

56、选项BC属于居民企业； 选项D，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。 故选D。 87. 单选题 2015 年某房地产开发企业进行普通标准住宅开发，已知支付的土地出让金及相关税费 为 3 000 万元；住宅开发成本 2 800 万元；房地产开发费用中的利息支出为 300 万元（不能提供金融机构证明）；销售过程中缴纳城市维护建设税和教育费附加 495 万元。已知： 该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 10%，房地产开发加计扣 除比例为 20%。则该企业在计算应缴纳的土地增值税税额是，准予扣除的项目金额合计为 （ ）万元。A 6 59