2022-2023年会计初级职称考试模拟试题含答案（300题）套卷67

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1、2022-2023年会计初级职称考试模拟试题含答案（300题）1. 判断题 纳税人购买自用的应税车辆的车辆购置税的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：车辆购置税的计税依据2. 多选题 按照税法规定，纳税人在办理土地增值税纳税申报时，应向税务机关提交的资料有()。A 房屋及建筑物产权、土地使用权证书B 土地使用权转让、房屋买卖合同C 房地产评估报告D 其他与转让房地产有关的资料答案 A,B,C,D解析 纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房

2、屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同、房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料，然后在税务机关规定的期限内缴纳土地增值税。知识点：土地增值税征收管理纳税申报3. 单选题 甲股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2013年12月31日库存用于生产A产品的原材料的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元。预计A产品的销售费用及税金为8万元。该原材料加工完成后的A产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2013年12月31日该项材料应计提的跌价准备为（）万元。A 0B 4C 16D 20答案 B解析 本题考核存货跌价准备的计提

3、。A产品的成本=40+16=56（万元），该产品的销售价格=60万元，可变现净值=60-8=52（万元），由此判断，A产品发生减值=56-52=4（万元）。因此，对于生产A产品的原材料进一步判断是否发生减值。原材料的成本=40万元，原材料的可变现净值=60-16-8=36（万元），由于该材料的成本大于可变现净值，所以该材料发生减值，应计提存货跌价准备。该材料应计提存货跌价准备=40-36=4（万元）。4. 多选题 下列各项中，关于辅助生产成本的分配表述正确的有（ ）。A 直接分配法下直接将辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各受益单位B 计划成本法下辅助生产车间生产的产品或劳务按照实

4、际单位成本计算、分配辅助生产费用C 计划成本法下辅助生产车间生产的产品或劳务按照计划单位成本计算、分配辅助生产费用D 顺序分配法，是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配生产费用，受益少的先分配，受益多的后分配考点 辅助生产费用的归集和分配解析 选项AD正确； 选项B错误，选项C正确，计划成本法下各辅助生产车间的产品或劳务按照计划单位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额全部计入管理费用。 故选ACD。5. 单选题 对于工业企业而言,直接材料项目是指用于生产产品的外购的和自制的燃料和动力( )A、正确B、错误答案 B解析 解析：燃料及动力项目是指用于生产产

5、品的外购的和自制的燃料和动力。直接材料一般是指对于直接用于生产、构成产品实体的原材料。6. 单选题 下列各项中，企业应计入销售费用的是（）。A 商标法权案发生的诉讼费B 行政管理部门负担的工会经费C 专设销售机构固定资产的管理费D 向中介机构支付的咨询费答案 C解析 选项ABD计入管理费用核算。知识点：销售费用7. 单选题 甲公司因对乙税务机关作出的对其加收滞纳金的决定不服，向乙税务机关的上级机关申请行政复议。行政复议机关经过书面审查作出维持原决定的复议决定。甲公司对其行政复议决定不服，希望撤回行政复议申请，则下列说法中正确的是（ ）。A 申请人决定撤回申请的，可以撤回B 经行政复议机关同意的

6、，可以撤回C 经被申请人同意的，可以撤回D 不得撤回考点 税务行政复议申请与受理解析 根据规定，申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。 本题中，行政复议机关已经作出决定，不得撤回。 故选D。8. 判断题 李某的住房在地震中灭失，在他重新购买住房时，税务机关可酌情准予减征或者免征契税。（）A 错B 对答案 B解析 因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。9. 判断题 事业单位会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大类。（ ）A正确B错误考点 事业单位会计的特点解析 事业单位会计要素分为：资产、负债、净资产、收入和支出五

7、大类。 故本题表述错误。 【提示】 与企业会计要素区分，企业的会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。10. 多选题 下列业务中，事业单位应通过其他应收款核算的有（ ）。A 职工预借的差旅费B 拨付给行政部门的备用金C 为职工代垫的房屋租金D 为职工代垫的医药费考点 事业单位的资产解析 事业单位的其他应收款是指事业单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 故选ABCD。11. 判断题 政府财务报告从内容讲，应当包括政府部门财务报告和政府综合财务报告。（ ）A正

8、确B错误考点 政府会计基本准则解析 政府财务报告从编制主体讲，主要包括政府部门财务报告和政府综合财务报告。故本题表述错误。 【补充】政府财务报告从内容讲，应当包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 12. 多选题 下列有关小规模纳税人的说法中，正确的有（）。A 小规模纳税人在购进货物、应税劳务或应税行为时，取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣B 小规模纳税人可以开具增值税专用发票C 在进行账务处理时，只需在“应交税费“科目下设置“应交增值税”明细科目，该科目不再设置增值税专栏D 一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方案并向客户结算款项答案 A,C,

9、D解析 小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税，但不得开具增值税专用发票，选项B错误。知识点：应交增值税13. 单选题 某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为16%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A 60B 62C 69.6D 71.6答案 D解析 本题考核应收账款入账价值的计算。应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，所以应收账款=60（1+16%）+2=71.6（万元）。14. 多选题 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有（

10、）。A 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务B 存款利息C 被保险人获得的保险赔付D 公积金管理中心代收的住宅专项维修资金答案 A,B,C,D解析 上述选项均属于不征收增值税的情形。15. 单选题 张某共有2套房屋，2015年4月将第一套市价为80万元的房产与王某交换，并支付给王某15万元，2015年6月将第二套市价为60万元的房产折价给李某抵偿了50万元的债务。已知当地确定的契税税率为3%，张某应缴纳契税( )万元。A 0.45B 1.95C 2.25D 2.85答案 A解析 土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。应纳契税=153% =0.45（万元）。16.

11、案例分析题 根据资料（ 4） ,下列各项中，甲公司会计处理正确的是（ ）。A 应收账款增加6 000元B 原材料减少15 000元C 其他应收款增加6 000元D 管理费用增加15 000元考点 考点：存货清查解析 管理不善造成的一般经营损失才会导致增值税进项税额转出，所以经批准后的盘亏净损失计入管理费用。盘亏 M材料的账务处理如下： 批准处理前： 借：待处理财产损溢 17 550 贷：原材料 15 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 2 550 批准处理后： 借：其他应收款 6 000 管理费用 11 550 贷：待处理财产损溢17 550 故选BC。17. 单选题 根据关税法律制度

12、的规定，一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是（ ）。A 卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格B 卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除C 在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格D 在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格考点 关税法律制度解析 选项A，卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除； 选项B，卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除； 选项C，买方在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入完税价格； 选项

13、D，向境外采购代理人支付的买方佣金不得计入进口关税完税价格。 故选C。18. 单选题 某厂辅助生产发电车间待分配费用7 140元，提供给辅助生产车间供水车间电量8 000度，基本生产车间30 000度，行政管理部门4 000度，共计42 000度。假设采用直接分配法分配辅助生产费用，则行政管理部门应负担的电费为（ ）元。A 680B 840C 5 100D 6 300考点 辅助生产费用的归集和分配解析 直接分配法不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量，将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。 费用分配率待分配辅助生产费用对外提供劳务数量7 140（30 0004 000）0.21（元

14、/度） 行政管理部门应负担的电费4 0000.21840（元）。 故选B。 19. 单选题 根据会计法规定，下列各项中必须设置总会计师岗位的企业是（ ）。A 上市公司B 国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业C 私营企业D 科技型企业考点 会计岗位的设置解析 根据会计法规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师；其他单位可以根据业务需要，自行决定是否设置总会计师。 故选B。 【补充】总会计师是主管本单位会计工作的行政领导，是单位行政领导成员，是单位会计工作的主要负责人，全面负责单位的财务会计管理和经济核算，参与单位的重大经营决策活动，是单位主要行政领导人的

15、参谋和助手。20. 多选题 下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（ ）。A 购进农用运输车自用的个体工商户B 进口高档小汽车自用的外贸企业C 获奖取得汽车自用的运动员D 购买汽车自用的外商投资企业答案 A,B,C,D解析 以上四项均属于车辆购置税的纳税人。知识点：车辆购置税的纳税人21. 判断题 土地增值税纳税人转让房地产而取得的实物收入，如钢材、水泥等建材，房屋、土地等不动产等，一般要按照房产原值确认应税收入。（ ）A 错B 对答案 A解析 实物收入，是指纳税人转让房地产而取得的各种实物形态的收入，如钢材、水泥等建材，房屋、土地等不动产等。对于这些实物收入一般要按照公允价值确认应税收入。知识

16、点：土地增值税的计税依据22. 判断题 税收滞纳金罚款和非公益性捐赠支出均会减少应纳税所得额。（ ）A正确B错误考点 所得税费用解析 税收滞纳金罚款和非公益性捐赠支出都是企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除项目的金额，在计算企业所得税时应调增应纳税所得额，从而会使应纳税所得额增加。 故本题表述错误。23. 单选题 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。A 政府向企业出让国有土地使用权B 企业将闲置房产出租C 企业之间交换房地产D 对房地产进行重新评估而产生的评估增值考点 土地增值税征税范围解析 选项A不属于，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为

17、征税，对出让国有土地的行为不征税； 选项B不属于，房地产出租，未发生房产产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围； 选项C属于，房地产的交换行为，属于土地增值税的征税范围； 选项D不属于，国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估而产生的评估增值，既没有发生房地产权属转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，不属于土地增值税的征税范围。 故选C。 【补充】 简单概括转让与出让的区别： 出让一般是从国家到企业或者个人的情况； 转让一般是从取得土地使用权的企业或个人到其他企业或个人的过程。 24. 多选题 下列各项，计算存货可变现净值应考虑的有（ ）。A 估计存货售价 B 估计相关税费 C

18、 至完工时估计发生的加工成本D 已发生的加工成本答案 A,B,C解析 可变现净值估计售价估计将发生的成本（并非实际已发生的成本）估计销售税费25. 多选题 下列各项中，应计入资本公积的有（）。A 滞销的库存股账面余额低于所冲减股本的差额B 投资者超额缴入的资本C 交易性金融资产发生的公允价值变动D 采用公允价值计量的投资性房地产发生的公允价值变动答案 A,B解析 选项C、D计入公允价值变动损益，不计入资本公积。26. 单选题 2017年末，某事业单位完成财政拨款收支结转后，对财政拨款各明细项目进行综合分析，根据有关规定将一项目结余资金80万元转入财政拨款结余。不考虑其他因素，该事业单位应编制的

19、会计分录是（ ）。A 借：财政拨款结余800000贷：财政拨款结转800000B 借：财政拨款结余800000贷：累计盈余800000C 借：财政拨款结转800000贷：财政拨款结余800000D 借：累计盈余800000贷：财政拨款结余800000答案 C解析 知识点：预算结转结余及分配业务27. 多选题 企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A 印花税B 耕地占用税C 房产税D 土地增值税答案 C,D解析 企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。知识点：应交税费28. 多选题 （2016年）2008年张某初次就业到甲公司工作。20

20、15年初，张某患重病向公司申请病休。关于张某享受医疗期待遇的下列表述中，正确的有（）。A 医疗期内，甲公司应按照张某病休前的工资待遇向其支付病假工资B 张某可享受不超过6个月的医疗期C 公休、假日和法定节日不包括在医疗期内D 医疗期内，甲公司不得单方面解除劳动合同答案 B,D解析 A选项：医疗期内，工资待遇最低为当地最低工资标准的80%；C选项：病休期间，公休、假日和法定节日包括在内。知识点：基本医疗保险29. 单选题 应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入（ ）。A 制造费用B 应交税费C 生产成本D 委托加工物资考点 应交

21、消费税解析 委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，为了避免重复征税，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费应交消费税”科目的借方。 故选B。30. 多选题 下列各项中，属于单位内部控制应当遵循的原则有（）。A 全面性原则B 重要性原则C 真实性原则D 独立性原则答案 A,B解析 单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。知识点：单位内部控制制度31. 判断题 劳动者与用人单位发生劳动争议无需经过劳动仲裁，可直接向人民法院提起诉讼。（）A 错B 对答案

22、 A解析 知识点：劳动争议的解决32. 判断题 企业将租赁的房屋无偿提供给职工使用的，每期应付的租金应作为应付职工薪酬计入相关资产成本或者当期损益。()A 错B 对答案 B解析 确认或计提时：借：生产成本、管理费用等 贷：应付职工薪酬（应提折旧额）实际发放或结算时：借：应付职工薪酬 贷：累计折旧知识点：非货币性职工薪酬33. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。A 增值税B 消费税C 印花费D 房产税答案 A解析 增值税属于价外税，不在扣除之列。34. 多选题 其他货币资金包括()。A 外埠存款B 银行本票存款C 信用卡

23、存款D 存出投资款答案 A,B,C,D解析 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。知识点：其他货币资金35. 判断题 事业单位自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得前所发生的研究开发支出及取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账。（ ）A正确B错误考点 事业单位的资产解析 自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账，依法取得前所发生的研究开发支出不作为无形资产成本，应当于发生时直接计入当期支出。 故本题表述错误。36. 多选题 下列各项中，关

24、于事业单位支出的表述不正确的有（ ）。A 事业单位的支出又称为事业支出B 上缴上级支出属于事业支出C 事业单位的支出指的是事业支出和经营支出D 其他支出属于事业单位的支出考点 事业单位的支出解析 选项A表述不正确，事业单位支出包括事业支出而非又称为事业支出； 选项B表述不正确，上缴上级支出属于事业单位支出而非事业支出； 选项C表述不正确，事业单位支出不只包含事业支出和经营支出还包含上缴上级支出等； 选项D表述正确。 故选ABC。 【补充】 事业单位支出包括事业支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、经营支出、其他支出等。37. 单选题 甲公司2018年1月份生产产品领用原材料2000千克，单位

25、成本为1.2元；确认生产人员工资5000元，车间管理人员工资1000元。假定不考虑其他因素，应记入“生产成本”科目的金额为（）元。A 2400B 7000C 7400D 8400答案 C解析 应记入“生产成本”科目的金额=20001.2+5000=7400（元），选项C正确。知识点：成本核算的科目设置38. 判断题 股份公司发行股票相关的交易费用，应计入当期损益。（）A 错B 对答案 A解析 发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足以抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。知识点：资本溢价（

26、或股本溢价）的核算39. 判断题 用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自订立劳动合同之日起建立。（）A 错B 对答案 A解析 用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。知识点：劳动关系建立的时间40. 多选题 以下属于事业单位净资产的有（ ）。A 财政补助结转结余B 非财政补助结转结余C 专用基金D 非流动资产基金考点 事业单位的净资产解析 事业单位净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额，包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。 故选ABCD。41. 多选题 下列关于成本计算平行结转分步法的表述中，正确的有()。 A

27、不必逐步结转半成品成本B 各步骤可以同时计算产品成本C 能提供各个步骤半成品的成本资料D 能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料答案 A,B,D解析 本题考核平行结转分步法的内容。平行结转分步法也称不计算半成品成本法。不计算各步骤所生产的半成品的成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，只计算本步骤发生的各项产品成本，以及这些成本中应计入产成品的份额。这种方法的优点是各步骤可以同时计算产品成本，能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料。42. 多选题 纳税人对税务机关的下列行为不服时，不可以申请行政复议的是（）。A 税务机关为其确认征税对象B 税务机关对其作出税收保全措施C 税

28、务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定D 税务机关责令其提供纳税担保答案 B,C,D解析 根据税务行政复议规则的规定，复议机关只受理对具体行政行为不服提出的行政复议申请，换言之，即对抽象行政行为（规章、规定等）不服，不属于行政复议的受理范围。纳税人如果认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，可以向有关机关进行反映，或者在对具体行政行为申请行政复议时，一并向复议机关提出对该规定的审查申请，但不包括规章。知识点：税务行政复议43. 多选题 资产负债表是()。A 总括反映企业财务状况的报表B 反映企业报告期末财务状况的报表C 反映企业报告期间财务状况的报表D 反映企业财务状况的静态报表答案 A,

29、B,D解析 资产负债表不是反映“期间”财务状况的报表。知识点：财务报告44. 多选题 关于用人单位和劳动者对竞业限制约定的下列表述中，正确的有（ ）。A 用人单位应按照双方约定，在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿B 劳动者违反竞业限制约定的，应按照约定向用人单位支付违约金C 用人单位和劳动者约定的从事同类业务的竞业限制不得超过2年D 竞业限制约定适用于用人单位与其高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员之间答案 A,B,C,D解析 以上选项均正确。知识点：保守商业秘密和竞业限制45. 单选题 下列应在资产负债表中作为流动负债列示的是（）。A 专项应付款 B 长期借款 C 一年内到

30、期的非流动负债 D 应付债券答案 C解析 选项A、B、D均属于非流动负债。46. 多选题 甲企业将出售包装物的收入2万元另设会计账簿进行核算，以解决办公室管理部门的福利问题。则甲企业及相关人员应承担的法律责任有（ ）。A 由县级以上人民政府财政部门责令限期改正B 由县级以上人民政府财政部门予以通报C 对直接负责的主管人员处两千元以上两万元以下的罚款D 对甲企业并处三千元以上五万元以下的罚款考点 违反会计法律制度的法律责任解析 违反会计法规定，不依法设置会计账簿等会计违法行为的， （1）由县级以上人民政府财政部门责令限期改正（选项A）； （2）可以对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款（选项

31、D）； （3）对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2 000元以上2万元以下的罚款（选项C）； （4）属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；（5）构成犯罪的，依法追究刑事责任。 故选ACD。47. 单选题 企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（ ）。A 借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目B 借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧科目C 借记“营业外支出“科目，贷记“累计折旧”科目D 借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

32、。答案 D解析 企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧 知识点：短期薪酬的核算48. 判断题 企业月末发生的交易或者事项，由于要进行月末结账比较忙，该交易或者事项可以下个月进行确认、计量和报告。（ ）A正确B错误考点 会计基础解析 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。 因此，本题表述错误。49. 判断题 预付卡只能通过现金或银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值。（ ）A 错B 对答案 B解析 该题正确。知识点：预付卡的充值50. 单选题 某酒厂为增值税一般纳税

33、人。2015年4月销售白酒4 000斤，取得销售收入14 040元（含增值税）。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ）元。A 6 229.92B 5 510C 4 400D 4 000答案 C解析 该酒厂4月应缴纳的消费税税额14 040（117）204 0000.54 400（元）。知识点：消费税应纳税额的计算51. 单选题 税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对生产、经营规模小，不能建账设账的单位，适用的税款征收方式是()。A 查账征收B 查定征收C 查验征收D 定期定额征收答案 D解析 定期定

34、额征收方式适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行办法规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户。知识点：定期定额征收方式52. 单选题 下列各项中，不应计入资本公积的是（ ）。A 溢价发行股票超出面值总额的部分B 交易性金融资产的公允价值变动C 投资者超额缴入资本的部分D 其他资本公积考点 资本公积概述解析 资本公积包括资本溢价（股本溢价）、其他资本公积等；其中资本（股本）溢价是指溢价发行股票、投资者超额缴入资本等； 选项ACD应计入资本公积； 选项B，交易性金融资产的公允价值变动应计入公允价值变动损益，不计

35、入资本公积。 故选B。53. 单选题 根据会计基础工作规范的规定，会计机构负责人办理会计工作交接手续时，负责人办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（）。A 一般会计人员B 主管会计工作负责人C 单位负责人D 单位负责人指定的人员答案 C解析 根据会计基础工作规范的规定，会计机构负责人办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是单位负责人。54. 单选题 经海企业2017年营业收入1 000万元，发生主营业务成本300万元，其他业务成本50万元，管理费用、财务费用分别为100万元和30万元，投资收益200万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元，则经海公司当月利润表中的“利润总额”

36、项目金额为（ ）。A 870B 770C 750D 850考点 利润表项目的填列说明解析 利润总额营业利润营业外收入营业外支出，营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）其他收益；本题中，利润总额1 000300501003020010050770（万元）。 故选B。 55. 判断题 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：附注概述56. 单选题 根据企业所得税法

37、律制度的规定，下列资产中，在计算应纳税所得额时准予计提折旧或摊销费用在税前扣除的是（ ）。A 未投入使用的机器设备B 以经营租赁方式租人的机械C 自创商誉D 未投入使用的建筑物答案 D解析 选项AB：不得计算折旧在税前扣除；选项C：不得计算摊销费用在税前扣除。【知识点】资产的税务处理57. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据填写要求的表述中，不正确的是()。A 单位名称应当记载全称或者规范化简称B 银行名称应当记载全称或者规范化简称C 出票日期可以选择使用中文大写或阿拉伯数码D 金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致答案 C解析 根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写

38、，不可以使用阿拉伯数字。知识点：填写票据和结算凭证时应注意的事项58. 多选题 根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行复合计征关税的有（ ）。A 原油B 广播用摄像机C 广播用放像机D 啤酒答案 B,C解析 复合税，是指对某种进（出）口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法。目前，我国对广播用录像机、放像机、摄像机等实行复合税。对啤酒、原油等少数货物则实行从量关税。知识点：关税税率59. 判断题 企业用当年实现利润弥补以前年度亏损.不需要单独进行账务处理.“利润分配未分配利润”科目借贷方自动抵减即可完成。（ ）A 错B 对答案 B解析 年末，本年利润结转入利润分配，需做如下会计分录

39、：借：本年利润贷：利润分配未分配利润而此前企业的亏损是反映在“利润分配未分配利润”账户的借方的。做了这个分录后， “利润分配未分配利润”的贷方发生额与其借方发生额自然抵补。所以，以当年实现的净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，实际上并不需要进行专门的账务处理。知识点：盈余公积60. 多选题 根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有（）。A 贷款服务B 住宿服务C 餐饮服务D 广告服务答案 B,D解析 纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务（选项A）、餐饮服务（选项C）、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。知识点：营改增不得抵扣的进项税额61. 多选

40、题 经海公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为800 000元，增值税税额为136 000元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续，款项尚未收到；该批商品的成本为500 000元。则下列会计处理正确的有（ ）。A 应确认应收账款936 000元B 应确认主营业务收入800 000元C 应确认主营业务收入936 000元D 应同时结转成本500 000元考点 销售商品收入解析 经海公司采用托收承付方式销售商品，并已办妥托收手续，此时应确认收入、结转成本，相关会计分录如下： 借：应收账款 936 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交增值税（销项税

41、额） 136 000 同时结转成本： 借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品 500 000 故选ABD。62. 多选题 下列关于劳动合同订立主体的资格要求表述中，正确的有（）。A 用人单位设立的分支机构，依法取得登记证书的，可以作为用人单位与劳动者订立劳动合同B 用人单位有用人权利能力和行为能力C 用人单位设立的分支机构，依法取得营业执照的，可以作为用人单位与劳动者订立劳动合同D 用人单位设立的分支机构，未依法取得营业执照的，受用人单位委托可以与劳动者订立劳动合同答案 A,B,C,D解析 用人单位有用人权利能力和行为能力。用人单位设立的分支机构，依法取得营业执照或者登记证书的，可以作

42、为用人单位与劳动者订立劳动合同；未依法取得营业执照或者登记证书的，受用人单位委托可以与劳动者订立劳动合同。知识点：劳动合同订立的主体的资格要求63. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定来源于中国境内、境外所得的表述中，正确的有（）。A 转让权益性投资资产所得，按照被投资企业所在地确定B 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定C 提供劳务所得，按照提供劳务的企业所在地确定D 利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定答案 A,B,D解析 选项C：提供劳务所得，按照劳务发生地确定所得来源地。【知识点】来源于中国境内、境外所得的确定原则64. 单选题

43、 下列关于固定资产的表述中，正确的是（ ）。A 经营出租的生产设备计提的折旧记入其他业务成本B 当月新增固定资产，当月开始计提折旧C 生产线的日常修理费记入在建工程D 设备报废清理费记入管理费用答案 A解析 选项B，应从下月开始计提折旧；选项C，应计入管理费用；选项D，应计入固定资产清理。65. 多选题 “材料成本差异”科目贷方核算的是（ ）A 入库材料的超支差B 入库材料的节约差C 结转出库材料的超支差D 结转出库材料的节约差答案 B,C解析 “材料成本差异”科目借方核算的是入库时形成的超支差和出库材料结转的节约差，贷方刚好相反。66. 单选题 A企业2012年年初未分配利润为贷方余额150

44、万元，本年度实现净利润200万元，分别按10和5提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，A企业2012年年末可供分配的利润的应为()万元。A 350B 320C 297.5D 200答案 A解析 A企业2012年年末可供分配的利润150200350（万元）。知识点：留存收益的账务处理67. 单选题 2016年7月M公司开发住宅社区经批准共占用耕地 150 000平方米，其中800平方米兴建幼儿园，5 000 平方米修建学校，已知耕地占用税适用税率为 30 元/平方米，M公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中，正确的是（ ）。（2016）A 150 00030=4 500 000 元B

45、 （150 000-800）30=4 476 000 元C （150 000-5 000）30=4 350 000 元D （150 000-800-5 000）30=4 326 000 元答案 D解析 （1）学校、幼儿园占用耕地，免征耕地占用税；（2） M公司应缴纳耕地占用税=（150 000-800-5 000）30=4 326 000（元） 知识点：耕地占用税68. 多选题 根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有()。A 通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠B 通过国家机关向贫困地区的捐赠C 通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠D 通

46、过国家机关向红十字事业的捐赠答案 A,C,D解析 选项B：个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过纳税人申报的应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。69. 判断题 甲公司收到乙公司签发的一张支票，该支票记载了“不得转让”字样，该记载事项不影响甲公司将该支票背书转让。（ ）A正确B错误考点 支票解析 “不得转让”属于任意记载事项，未记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力；出票人记载“不得转让”的，票据不得背书转让。甲公司收到乙公司签发的一张支票，该支票记载了“不得转让”字样，票据不得转让。 故本题表述错误。 70. 多选题 根据企业所

47、得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。A 向投资者支付的股利B 企业内营业机构之间支付的租金C 税收滞纳金D 非广告性质的赞助支出考点 企业所得税应纳税所得额的计算解析 企业所得税不得扣除的项目： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（选项A） （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金；（选项C） （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）超过规定标准的捐赠支出； （6）赞助支出，具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；（选项D） （7）未经核定的准备金支出； （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的

48、租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；（选项B） （9）与取得收入无关的其他支出。 故选ABCD。71. 单选题 某公司从本年度起每年年底存款500万元。若按复利计算第五年末的本利和，计算公式中使用的系数应该是（ ）A 复利现值系数B 复利终值系数C 普通年金终值系数D 普通年金现值系数答案 C解析 此题是已知年金求终值的问题，因此使用的系数应该是普通年金终值系数。72. 多选题 下列各项中，应计入财务费用的有() A 银行承兑汇票手续费B 购买交易性金融资产手续费C 外币应收账款汇兑损失D 商业汇票贴现发生的贴现息答案 A,C,D解析 财务费用是指企业为筹集生

49、产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。而交易性金融资产手续费应当计入投资收益。 知识点：收入、费用和利润73. 多选题 以下纠纷不能提请仲裁的有()。A 租赁合同纠纷B 继承纠纷C 监护权归属纠纷D 离婚纠纷答案 B,C,D解析 本题考核仲裁的适用范围。下列情形不能提请仲裁的：(1)婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷;(2)行政争议，因此选项BCD正确。74. 单选题 下列各项中，（ ）不属于汇总记账凭证账务处理程序步骤。A 根据各种记账凭证编制科目汇总表B 根据原始凭证编制汇总原始凭证C 根据各种记账凭证编制有关汇总

50、记账凭证D 根据各种汇总记账凭证登记总分类账考点 账务处理程序解析 汇总记账凭证账务处理程序指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 选项A，属于科目汇总表账务处理程序的步骤； 选项BCD，属于汇总记账凭证账务处理程序的步骤。 故选A。75. 多选题 根据社会保险法律制度的规定，女性职工年满45周岁，缴费满15年即可享受职工基本养老保险的情况有()。A 担任干部B 从事空乘工作C 从事农药灌装工作D 因病经确认完全丧失劳动能力答案 B,C,D解析 本题考核基本养老保险的享受条

51、件。达到法定退休年龄时累计缴费满15年可按月领取养老金，从事“井下、高温、高空、特别繁重体力劳动或其他有害身体健康工作”的以及因“病或非因工致残”，由“医院证明并经劳动鉴定委员会确认完全丧失劳动能力”的女性职工的法定退休年龄是45周岁。76. 多选题 目前我国税收法律制度采用的税率形式是（）。A 全额累进税率B 超额累进税率C 超率累进税率D 比例税率答案 B,C,D解析 我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。知识点：税法要素77. 单选题 2018年1月1日，甲公司对外转让一项无形资产，协议约定转让期3年，总价款为60万元，于每年年末收取当年使用费20万元。该无形资产每年计提摊销额14万

52、元，假定不考虑其他因素，则甲公司2018年12月31日应确认的其他业务收入为（ ）万元。A 6B 20C 30D 60答案 B解析 甲公司采用分期收款方式收取使用费，所以甲公司2018年12月31日应确认的使用费收入为20万元，选项B正确。【知识点】让渡资产使用权收入的确认和计量78. 单选题 甲在将一汇票背书转让给乙时，未将乙的姓名记载于被背书人栏内。乙发现后将自己的姓名填入被背书人栏内。下列关于乙填入自己姓名的行为效力的表述中，正确的是()。A 无效B 有效C 可撤销D 经甲追认后有效答案 B解析 本题考核票据的背书转让。背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在被背书人栏内记载

53、自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。79. 单选题 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，免征土地增值税的是（）。A 由一方出地，另一方出资金，企业双方合作建房，建筑后转让的房地产B 因城市实施规划，国家建设的需要而搬迁，企业自行转让原房地产C 企业之间交换房地产D 企业以房地产抵债而发生权属转移的房地产答案 B解析 （1）选项ACD：照章征收土地增值税；（2）选项B：因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。知识点：土地增值税税收优惠80. 多选题 下列各项中，应计入企业销售费用的

54、有（）。A 专设销售机构固定资产折旧费B 结转随同时产品出售不单独计价的包装物成本C 销售商品为购货方代垫的运费D 预计产品质量保证损失答案 A,B,D解析 选项C，应借记应收账款，贷记银行存款，与销售费用无关。81. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。( 2018年、2015年）A 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的B 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的C 拒不提供纳税资料的D 虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的答案 A,B,C,D解析 税务机关有权核定其应纳税额的情形包括：（1）按规定可不设置账簿；（2）按规定应设未设账簿；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料；（4）虽设账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账；（5）发生纳税义务，未按期办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由。知识点：应纳税额核定的情形与调整82. 单选题 下列因企业开出银行承兑汇票而支付的银行的承兑汇票手续费所作出的会计处理中，正确的是（）。