2022-2023年会计初级职称试题库含答案（300题）第217期

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1、2022-2023年会计初级职称试题库含答案（300题）1. 多选题 下列选项中，不属于利润表项目的有（）。A 未分配利润B 营业外收入C 净利润D 主营业务收入答案 A,D解析 本题考核利润表项目。未分配利润是资产负债表中的项目；主营业务收入和其他业务收入合计反映在营业收入中，不是利润表中单独反映的项目。2. 单选题 根据非全日制用工法律制度的规定，关于非全日制用工的下列表述中，不正确的是（）。A 非全日制用工小时计酬标准不得低于用人单位所在地人民政府规定的最低小时工资标准B 非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日C 非全日制用工双方当事人可以约定试用期D 非全日制用工双方当事人

2、可以订立口头协议答案 C解析 选项C，非全日制用工双方当事人不得约定试用期。3. 单选题 下列各项中,应计入财务费用的有( )A、银行承兑汇票手续费B、购买交易性金融资产手续费C、外币应收账款汇兑损失D、商业汇票贴现发生的贴现息答案 ACD解析 解析：本题考核的是财务费用的知识点,购买交易性金融资产的手续费计入投资收益的借方。其余三项都是企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，符合财务费用的定义。财务费用是指企业为筹资生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等。4. 判断题 企业在确定应收款项减值的核算方法时，应根据本企业

3、实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。()A 错B 对答案 A解析 我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。知识点：应收款项减值5. 单选题 下列各项中，企业确认盘盈固定资产初始入账价值所采用的会计计量属性是（ ）。A 可变现净值B 重置成本C 现金D 公允价值答案 B解析 盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。知识点：固定资产清查6. 多选题 下列各项中，在利润表中披露的有（ ）。A 制造费用B 财务费用C 销售费用D 管理费用考点 利润表项目的填列方法解析 选项A，制造费用应

4、分配至产品成本中，影响资产负债表中的“存货”项目，不在利润表中披露； 选项BCD符合题意，销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用均在利润表中披露。 故选BCD。7. 判断题 事业单位当年经营收入扣除经营支出后的余额，无论是正数还是负数，均直接计入事业基金。（ ）A正确B错误考点 事业单位的净资产解析 经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转至“非财政补助结余分配”科目；如为借方余额，即为经营亏损，不予结转。 故本题表述错误。 8. 单选题 某企业处置一台旧设备,原价为23万元,已计提折旧5万元。处置该设备开

5、具的增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税税额为3.4万元,发生的清理费用为1.5万元,不考虑其他因素,该企业处置设备应确认的净收益为( )万元A -2.9B 0.5C 20D 2答案 B解析 借:固定资产清理 18 累计折旧 5 贷:固定资产 23 借:银行存款/应收账款 23.4 贷:固定资产清理 20 应交税费一一应交增值税(销项税额)3.4 借:固定资产清理 1.5 贷:银行存款 1.5 借:固定资产清理 0.5 贷:营业外收入一一非流动资产处置利得 0.5 知识点：固定资产处置的账务处理9. 判断题 企业采用平行结转分步法时，需要进行成本还原。（ ）A正确B错误考点 产品成本计

6、算的分步法解析 采用平行结转分步法能够直接提供原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还原。 故本题表述错误。 【补充】成本还原，就是将产成品耗用各步骤半成品的综合成本，逐步分解还原为原来的成本项目。平行结转分步法与分项结转法下，均能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还原；综合结转法分步法下，上步骤半成品成本转给下步骤时，用“自制半成品”或“原材料”等综合成本项目而不是原始成本项目反映，需要进行成本还原。 10. 判断题 会计专业技术人员参加继续教育取得的学分，在全国范围内当年度有效，可以结转以后年度，但不能超过2个年度。（）A 错B 对答案 A解析 会计专业技术

7、人员参加继续教育取得的学分，在全国范围内当年度有效，不得结转以后年度。11. 判断题 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按50%计算。（）A 错B 对答案 A解析 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额，减按70%计算。12. 单选题 根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（ ）。A 以外购已税小汽车生产小汽车B 以外购已税烟丝生产卷烟C 以外购已税杆头生产高尔夫球杆D 以外购已税石脑油生产成品油答案

8、A解析 已税“小汽车”用于连续生产的，不涉及消费税抵扣的问题。知识点：已纳消费税的扣除范围13. 单选题 甲管道运输公司为增值税一般纳税人，主要从事天然气输送服务。2017年9月，甲公司向客户运输天然气共取得不含税收入3 000万元，另收取优质费50万元。已知，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元，甲公司适用的增值税税率为11%。当期销项税额是（ ）万元。A 334.95B 384.25C 440.14D 320.78考点 增值税应纳税额的计算解析 （1）销售额包括纳税人发生应税行为向购买方收取的全部价款和价外费用，甲公司向客户收取的优质费属于价外费用，且为含税收入，应将其换算为不含税收

9、入。 （2）提供管道运输服务属于“交通运输服务”的范畴，适用的税率为11%。 则甲公司当期销项税额3 00011%50（111%）11%334.95（万元）。 故选A。 【提示】注意审题。题目问的是甲公司当期的销项税额，而非增值税应纳税额。14. 单选题 下列各项中，计入营业外支出的是（ ）。A 结转售出材料的成本B 采购原材料运输途中合理损耗C 管理原因导致的原材料盘亏D 自然灾害导致的原材料损失答案 D解析 结转售出材料的成本应计入其他业务成本，选项A错误；采购原材料运输途中合理损耗应计入成本，选项B错误；管理原因导致的原材料盘亏应计入管理费用。知识点：营业外支出15. 多选题 某公司拟与

10、张某签订为期3年的劳动合同，关于该合同试用期约定的下列方案中，符合法律制度规定的有（ ）。A 不约定试用期B 试用期1个月C 试用期3个月D 试用期6个月考点 劳动合同约定条款解析 选项A符合法律制度，试用期属于劳动合同的约定条款，双方可以约定，也可以不约定试用期； 选项BCD符合法律制度，3年以上（含3年）固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。 故选ABCD。 16. 单选题 W企业2012年度利润总额为600万元，其中本年度国债利息收入6万元，企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为()万元。A 400B 148.5C 150D 498答案

11、 B解析 2011年度所得税费用=（600-6）25%=148.5（万元）。知识点：收入、费用和利润17. 单选题 某企业本月投产甲产品50件，乙产品100件，生产甲乙两种产品共耗用材料4 500千克，每千克20元，每件甲乙产品材料消耗定额为50千克、15千克，按材料定额消耗量比例分配材料费用，甲产品分配的材料费用为（ ）元。A 50 000B 30 000C 33 750D 56 250答案 D解析 甲产品应分配的材料费用=4 50020/（5050+10015）5050=56 250（元）。18. 多选题 会计核算的基本前提包括（）。A 权责发生制B 复式记账法C 会计分期D 货币计量答案

12、 C,D解析 【正确答案】CD【答案解析】会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。19. 单选题 根据我国民事诉讼法的规定，因保险合同纠纷提起的诉讼，有权管辖的人民法院是（）。A 合同签订地人民法院B 原告住所地人民法院C 被告住所地人民法院D 纠纷发生地人民法院答案 C解析 因保险合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或保险标的物所在地人民法院管辖。20. 判断题 纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照房产的购置原价计算征收土地增值税。 （ ）A 错B 对答案 A解析 根据规定，隐瞒、虚报房地产成交价格的，土地增值税按照房地产评估价格计算征收。知识点：土地增值税的计税依据21

13、. 单选题 某工业企业2013年3月份发生的费用有：生产车间管理人员工资80万元，行政管理部门人员工资60万元，广告费用40万元，短期借款利息40万元，固定资产日常维修费30万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。A 100B 140C 170D 250答案 C解析 本题考核期间费用的计算。发生的生产车间管理人员工资记入“制造费用”科目，发生行政管理部门人员工资记入“管理费用”科目，支付广告费记入“销售费用”，计提短期借款的利息记入“财务费用”科目，支付固定资产日常维修费记入“管理费用”科目，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以企业当期的期间费用总额=60+40+40+30=17

14、0（万元）。22. 多选题 下列各项中，导致留存收益总额发生增减变动的有（ ）。A 计提法定盈余公积B 用盈余公积宣告发放现金股利C 资本公积转增资本D 盈余公积转增资本考点 资本公积的账务处理解析 留存收益包括盈余公积和未分配利润。 选项A，属于留存收益内部一增一减，不会导致留存收益总额发生增减变动； 选项B，会导致盈余公积减少，进而导致留存收益减少； 选项C，不涉及留存收益，借记“资本公积”，贷记“实收资本（或股本）”，不会导致留存收益总额发生增减变动； 选项D，会导致盈余公积减少，进而导致留存收益减少。 故选BD。23. 单选题 如果企业有一年内到期的长期待摊费用，则应当在资产负债表（

15、）项目下列示。A 长期待摊费用B 其他流动资产C 一年内到期的非流动资产D 一年内到期的非流动负债考点 资产负债表各项目的填列方法解析 “一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。 一年内到期的长期待摊费用应在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目下列示。 故选C。24. 简述题 某公司C产品本月完工产品产量3 000个，在产品数量400个，完工程度按平均50%计算；材料在开始生产时一次投入，其他成本按约当产量比例分配。C产品本月月初在产品和本月耗用直接材料成本共计1 360 000元，直接人工成本640 000元，制造费用960 000元。解析 (1)直接材

16、料成本的分配：完工产品=1 360 000(3 000 +400)3 000=1 200 000在产品=1 360 000(3 000 +400)400=160 000（元）由于材料在开始生产时一次投入，因此，应按完工产品和在产品的实际数量比例进行分配，不必计算约当产量。(2)直接人工成本的分配：完工产品= 640 000(3 000 +200)3 000= 600 000（元在产品= 640 000(3 000 +200) 200 =40 000（元）(3)制造费用的分配：完工产品= 960 000(3 000 +200)3 000= 900 000（元在产品= 960 000(3 000

17、+200)200= 60 000（元）完工成本=1 200 000 +600 000 +900 000=2 700 000在产品成本=160 000+40 000 +60 000= 260 000（元）借：库存商品c产品 2 700 000 贷：基本生产成本 2 700 00025. 单选题 根据耕地占用税法律制度的规定，下列说法不正确的是（ ）。A 医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税B 占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面以及养殖滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的,应征收耕地占用税,适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额C 农村居民经批准在户口所在地按

18、照规定占用耕地，建设自用住宅免征耕地占用税D 按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税的情形的，应补缴耕地占用税答案 C解析 农村居民经批准在户口所在地按照规定占用耕地，建设自用住宅，按照当地的适用税额标准减半征收耕地占用税。【知识点】耕地占用税税收优惠26. 判断题 法律事实可以划分为行为和事件，由社会现象引起的事实又称为绝对事件。（）A 错B 对答案 A解析 由自然现象引起的事实称为绝对事件，由社会现象引起的事实称为相对事件。知识点：法律事件27. 判断题 企业外埠存款一律采用转账结算，不能提取现金。()A 错B 对答案 A解析 企业外埠存款除了

19、采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。知识点：交易性金融资产28. 多选题 根据土地增值税暂行条例实施细则的规定，纳税入在计算房地产开发费用时，财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但()不能计入利息支出扣除。A 超过商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额B 超过国家规定上浮幅度的利息支出C 超过贷款期限的利息部分D 金融机构加收的罚息答案 A,B,C,D解析 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。财政部、国家税务总局对扣除项目

20、金额中利息支出的计算问题做了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。知识点：房地产开发费用29. 多选题 根据增值税法律制度的规定，下列经营者中，属于增值税纳税人的有（）。A 从事汽车修理业的个人B 进口机器设备的外贸企业C 提供装饰劳务的个体工商户D 销售商品房的房地产公司答案 A,B,C,D解析 本题考核增值税的纳税人。根据规定，在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。根据营改增的规定，CD也属于增值税纳税人。因此，本题答案为ABCD。30. 单

21、选题 企业在采用支付手续费方式委托代销商品所支付的代销手续费应计入()。A 管理费用B 销售费用C 财务费用D 制造费用答案 B解析 采用支付手续费方式委托代销商品支付的代销手续费应计入销售费用，选项B正确。知识点：收入、费用和利润31. 单选题 某公司生产A、B两种联产品，采用相对销售价格分配法分配联合成本。3月份发生的全部成本是120万元，A、B产品在分离点上的销售价格总额是180万元，其中A产品的销售价格总额为60万元，B产品的销售价格总额是120万元，则B产品应分配的联合成本为（）万元。A 40B 120C 80D 60答案 C解析 B产品应分配的联合成本=120180120=80（万

22、元），选项C正确。知识点：相对销售价格分配法32. 判断题 根据税收征收管理法的规定，对纳税人有过偷税、骗税行为的，税务机关有权核定纳税人应纳税款。()A 错B 对答案 A解析 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。知

23、识点：应纳税额的核定33. 多选题 下列关于车辆购置税的说法中，错误的有（）。A 纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起15日内申报纳税B 纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起30日内申报纳税C 纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税D 纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税答案 A,B,D解析 （1）纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；选项A不正确。（2）进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；选项B不正确。（3）纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当

24、向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳；选项C正确。（4）购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税；选项D不正确。知识点：车辆购置税纳税申报34. 多选题 根据行政复议法律制度的规定，被申请人的下列具体行为中，行政复议机关应当予以撤销、变更或者确认违法的有()。A 主要事实不清、证据不足的行政行为B 违反法定程序的行政行为C 超越或者滥用职权的行政行为D 适用依据错误的行政行为答案 A,B,C,D解析 本题考核行政复议决定。具体行政行为有下列情形之一的，行政复议机关应当决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：主要事实不清、证据不足的；适用依据错误的；违

25、反法定程序的；超越或者滥用职权的；具体行政行为明显不当的。知识点：税务行政复议审查和决定35. 单选题 下列各项关于行政事业单位固定资产核算的相关说法中不正确的是（）。A 购入需要安装的固定资产，应当先通过“在建工程”科目核算，安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目核算B 以借入、经营租赁租入方式取得的固定资产，不通过“固定资产”科目核算，应当设置备查簿进行登记C 经批准在境外购买具有所有权的土地，作为无形资产，通过“无形资产”科目核算D 经批准在境外购买具有所有权的土地，作为固定资产，通过“固定资产”科目核算答案 C解析 选项C错误，经批准在境外购买具有所有权的土地，作为固定资产，通过“固

26、定资产”科目核算，并在“固定资产”科目下设置“境外土地”明细科目，进行明细核算。知识点：固定资产36. 判断题 房地产开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算土地增值税的增值额。（）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：土地增值税征收管理37. 单选题 某烟草公司2017年5月向烟叶生产者收购烟叶一批，支付不含价外补贴的收购价款10 000元，已知价外补贴为烟叶收购价款的10%，烟叶税税率为20%，则该烟草公司应缴纳烟叶税（ ）元。A 2 200B 2 000C 11 000D 1 000考点 烟叶税解析 烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额，包括纳税人支付的烟叶收

27、购价款和价外补贴。 烟叶税的应纳税额烟叶收购金额20%烟叶收购价款（110%）20%（10%为价外补贴）。 本题中，该烟草公司应纳烟叶税10 000（1+10%）20%2 200（元）。 故选A。38. 判断题 会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也应当折算成人民币记账。（）A 错B 对答案 A解析 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。知识点：记账本位币39. 判断题 参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满15年的，按季度领取基本养老金。()A 错B 对答案 A解析 参加

28、基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金。知识点：职工基本养老保险享受条件40. 单选题 甲、乙因某不动产发生纠纷，甲欲通过诉讼方式解决。其选择诉讼管辖法院的下列表述中，符合法律规定的是()。A 甲只能向甲住所地法院提起诉讼B 甲只能向乙住所地法院提起诉讼C 甲只能向该不动产所在地法院提起诉讼D 甲可以选择向乙住所地或该不动产所在地法院提起诉讼答案 C解析 本题考核诉讼管辖。因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院管辖。41. 多选题 下列应通过“应付职工薪酬”核算的有（ ）。A 提供职工免费医疗保健 B 计提的职工住房公积金C 确认的职工短期带薪缺勤 D

29、 租赁房屋无偿供生产工人居住答案 A,B,C,D解析 提供职工免费医疗保健、计提的职工住房公积金、确认的职工短期带薪缺勤、租赁房屋无偿供生产工人居住均属于“应付职工薪酬”核算的内容。42. 判断题 如果商品售出后，企业仍可以对售出商品实施有效控制，说明此项商品销售不成立，不应该确认销售商品收入。（）A 错B 对答案 B解析 此项商品销售不符合收入确认的第二个条件“企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制”，所以不应该确认。知识点：销售商品收入43. 单选题 2018年元旦前夕，王某使用借记卡在A商场刷卡消费，购入3 000元的手表一支，该笔交易发卡机构应向

30、收单机构收取的服务费是（ ）元。A 15B 13.5C 13D 10.5考点 银行卡计息与收费解析 发卡机构向收单机构收取的发卡行服务费不区分商户类别，实行政府指导价、上限管理： （1）费率水平借记卡交易不超过交易金额的0.35%，单笔收费金额不超过13元； （2）贷记卡交易不超过0.45%； （3）非营利性的医疗机构、教育机构、社会福利机构、养老机构、慈善机构刷卡交易，实行发卡行服务费、网络服务费全额减免。 本题中，使用借记卡消费，3 0000.35%10.5元，未超过13元，因此应收取的发卡行服务费为10.5元。 故选D。44. 多选题 根据车辆购置税法律制度的规定，下列单位和个人中，属于

31、车辆购置税纳税人的有（ ）。A 购买应税货车并自用的某外商投资企业B 进口应税小轿车并自用的某外贸公司C 获得奖励应税轿车并自用的李某D 受赠应税小型客车并自用的某学校考点 车辆购置税解析 在我国境内购置规定车辆的单位和个人为车辆购置税的纳税人。购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 故选ABCD。45. 单选题 企业常用的账务处理程序它们之间的主要区别是（）。A 登记总分类账的依据和方法不同B 编制报表的依据和方法不同C 填制记账凭证的依据和方法不同D 审核记账凭证的依据和方法不同答案 A解析 企业常用的账务处理程序，主要有记账凭证账务处理程序、汇总记

32、账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序，它们之间的主要区别是登记总分类账的依据和方法不同。46. 判断题 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品可以开具专用发票。（）A 错B 对答案 A解析 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。知识点：增值税专用发票使用规定47. 多选题 下列各项关于车辆购置税的表述中，正确的有( )。A 支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税B 购买者支付的控购费属于销售者的价外费用范围，应并入计税价格计税C 车辆购置税实行同一比例税率，税

33、率为10%D 车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节答案 A,C,D解析 购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。知识点：车辆购置税48. 单选题 下面属于资产负债表中资产项目的是（ ）。A 预付账款B 其他收益C 递延收益D 其他综合收益答案 A解析 选项B属于损益类项目，选项C属于负债类科目，选项D属于所有者权益类项目。知识点：资产负债表概述49. 多选题 甲事业单位月末盘点时盘盈M材料10件，材料单价为200元，下列会计处理中不正确的有（ ）。A 借：原材料M材料 2 000 贷：待处置资产损溢 2 000 B 借：待处置资产

34、损溢 2 000 贷：管理费用 2 000 C 借：存货M材料 2 000 贷：事业收入 2000 D 借：存货M材料 2 000 贷：其他收入 2 000考点 事业单位的资产解析 盘盈的存货应当确认为企业的“其他收入”，相关会计处理如下： 借：存货M材料 2 000 贷：其他收入 2 000 选项ABC会计处理均不正确。故选ABC。 50. 单选题 2017年12月林某将其唯一的一套住房以800万元的价格出售，该住宅于2010年1月份以50万元的价格购买，交易过程中支付相关税费共计10万元，并取得相关发票，则林某应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。A 0B （8005010）20

35、%148（万元）C （80050）20%150（万元）D 80020%160（万元）考点 个人所得税税收优惠解析 根据个人所得税的相关法律规定，个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。 本题中，林某于2017年12月份转让其2010年1月份购买的唯一住房，满足暂免征条件，则林某无需缴纳个人所得税，即应缴纳的个人所得税为0。 故选A。51. 单选题 某企业产品入库后发现可修复废品一批，生产成本为20万元，返修过程中发生直接材料2万元、直接人工3万元、制造费用4万元，废品残料作价1万元已回收入库。不考虑其他因素，该企业可修复废品的净损失为（ ）万元。A 28

36、B 20C 29D 8答案 D解析 结转可修复废品成本：借：废品损失9贷：原材料2应付职工薪酬3制造费用4残料入库：借：原材料1贷：废品损失1结转废品净损失：借：生产成本8贷：废品损失 8知识点：要素费用的归集和分配52. 多选题 根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（ ）。A 房屋买卖B 土地使用权交换C 房屋赠与D 土地使用权出售考点 契税计税依据及应纳税额的计算解析 选项AD，国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据； 选项B，土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据； 选项C，土地使用权赠与、房屋赠与，

37、由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 故选AD。 53. 单选题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用 10%增值税税率的是（ ）。A 洗衣液B 文具盒C 杂粮D 蔬菜罐头答案 C解析 （1）选项 ABD：适用 16%的基本税率；（2）适用 10%税率的农产品，是指各种植物、动物的“初级”产品，而蔬菜罐头（选项 D）已属深加工产品。知识点：增值税税率和征收率54. 多选题 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的有 （ ）。A 出让国有土地使用权B 转让国有土地使用权C 城市房地产的出租D 地上的建筑物及其附着物连同土地使用权一

38、并转让答案 B,D解析 选项 A，出让国有土地使用权不征收土地增值税；选项 C，城市房地产的出租不属于土地增值税的征税范围。知识点：土地增值税征税范围55. 判断题 非居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。()A 错B 对答案 A解析 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。知识点：非居民企业征税对象56. 单选题 201

39、3年3月12日，吴某应聘到M公司工作，每月领取工资2 000元，直至2014年2月12日M公司方与其订立书面劳动合同。未及时订立书面劳动合同的工资补偿为（）元。（2016）A 18 000B 20 000C 44 000D 22 000答案 B解析 未及时订立书面劳动合同的工资补偿应该自2013年4月13日开始计算，到2014年2月11日，共计10个月，则除正常工资外，要支付102 000=20 000元工资补偿。知识点：劳动合同的建立57. 多选题 下列各项中，可能会引起资本公积发生增减变动的有()。A 企业宣布分派股票股利B 经批准将资本公积转增资本C 直接计入所有者权益的利得D 企业接受

40、的投资者投入的资金大于其按约定比例享有的份额答案 B,D解析 选项A不作会计处理，选项B引起资本公积的减少，选项C计入其他综合收益，选项D引起资本公积的增加。知识点：资本公积58. 单选题 根据房产税法律制度的规定，下列各项中不属于房产税纳税人的是（）。A 城区房产使用人B 城区房产代管人C 城区房屋所有人D 城区房屋出典人答案 D解析 房屋出典的，“承典人”为房产税的纳税人。59. 判断题 土地增值税纳税人转让房地产而取得的实物收入，如钢材、水泥等建材，房屋、土地等不动产等，一般要按照房产原值确认应税收入。（ ）A 错B 对答案 A解析 实物收入，是指纳税人转让房地产而取得的各种实物形态的收

41、入，如钢材、水泥等建材，房屋、土地等不动产等。对于这些实物收入一般要按照公允价值确认应税收入。知识点：土地增值税的计税依据60. 简述题 213年12月31日，某事业单位财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额为100 000元。214年初，财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度。214年1月15日，该单位以财政直接支付方式购买一批办公用品（属于上年预算指标数），支付给供应商50 000元价款。解析 (1)2 x13年底补记指标：借：财政应返还额度财政直接支付100 000 贷：财政补助收入100 000(2)2 x14年初使用上年预算指标购买办公用品：借：存货50 000 贷

42、：财政应返还额度财政直接支付50 000知识点：收入61. 判断题 预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，所预收的货款可以通过“应收账款”科目核算。（）A 错B 对答案 B解析 表述正确62. 多选题 下列关于单位内部会计监督要求的表述中，正确的有（ ）。A 单位负责人不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项B 会计人员发现会计账簿记录与实物不相符的，应当立即向单位负责人报告并查明原因C 会计人员对违反国家统一的会计制度规定的会计事项，无权拒绝办理D 各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度考点 会计监督解析 选项A正确，单位负责人应保证会计机构、会计人员依法履

43、行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项； 选项B错误，会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理；无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理； 选项C错误，会计人员、会计机构要依法开展会计核算和会计监督，对违反会计法和国家统一会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正； 选项D正确，各单位应根据实际情况建立、健全本单位内部会计监督制度。 故选AD。63. 单选题 孟某于2017年5月取得提供的著作权特许权使用费收入3 000元和提供专利权特许权使用费收入4 50

44、0元。根据个人所得税法律制度的规定，孟某应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。A （3 000+4 500-800）20%=1 340（元）B （3 000+4 500）（1-20%）20%=1 200（元）C （3 000-800）20%+4 500（1-20%）20%=1 160（元）D （3 000-800）20%（1-30%）+4 500（1-20%）20%（1-30%）=812（元）考点 特许权使用费所得解析 （1）特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。 （2）特许权使用费所得每次收入不足4 000元的，应纳税额=（每次收入额800）20；每次收入

45、在4 000元以上的，应纳税额=每次收入额（120）20。 本题中，孟某提供著作权和专利权两项特许权取得收入，应分别为一次计算个人所得税，则应缴纳的个人所得税=（3 000-800）20%+4 500（1-20%）20%=1 160（元）。 故选C。64. 单选题 W公司2019年5月1日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为500万元，增值税税率为16%。甲公司为了使W公司尽快支付购买价款，与W公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。W公司5月8日付款，则W公司购买材料时应付账款的入账价值为（）万元。A 50

46、0B 568.4C 580D 490答案 C解析 应付账款入账价值=500（1+16%）=580（万元）。现金折扣不影响应付账款的入账价值。知识点：应付账款65. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，关于票据保证的下列表述中，正确的有（ ）。A 票据上未记载保证日期的，被保证人的背书日期为保证日期B 保证人未在票据或粘单上记载被保证人名称的已承兑票据，承兑人为被保证人C 保证不得附有条件D 保证人清偿票据债务后，可以对被保证人及其前手行使追索权考点 票据行为解析 选项A表述错误，保证人在票据或者粘单上未记载保证日期的，出票日期为保证日期； 选项B表述正确，保证人在票据或粘单上未记载被保证人名称

47、的，已承兑的票据，承兑人为被保证人，未承兑的票据，出票人为被保证人； 选项C表述正确，保证不得附有条件，附有条件的，不影响对票据的保证责任； 选项D表述正确，保证人清偿票据债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。 故选BCD。66. 判断题 在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于支取现金，不能用于转账。（）A 错B 对答案 A解析 根据规定，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能用于支取现金。知识点：支票的概念、种类和适用范围67. 判断题 单张出票金额在300万元以上的银行承兑汇票，出票人可根据实际需求，自由选择纸质汇票或电子汇

48、票。（）A 错B 对答案 A解析 单张出票金额在100万元以上的商业汇票原则上应全部通过电子商业汇票办理，单张出票金额在300万元以上的商业汇票应全部通过电子商业汇票办理，并不是自主选择使用。知识点：商业汇票的出票68. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，企业提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有()。A 广告制作费B 安装费C 服务费D 软件费答案 A,B,D解析 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。知识点：提供劳务收入的确认69. 不定项选择题 甲公司职工张某在工作中因先天性心脏突发住院治疗3个月，住院期间甲公司按月向其支付病假工资。出院后，张

49、某回公司上班。因该疾病导致活动受限，张某已不能从事原工作。公司又为其另行安排其他岗位，但张某仍不能从事该工作。甲公司拟单方面解除与张某之间尚未到期的劳动合同。已知，张某月工资3000元，实际工作年限8年，在甲公司工作3年；甲公司所在地月最低工作标准为2000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲公司单方面解除与张某的劳动合同可采用的下列方式中，符合法律规定的是（）。A 甲公司无须通知张某即可解除劳动合同B 甲公司可随时通知张某解除劳动合同且不向其额外支付工资C 甲公司可提前30日书面通知张某而解除劳动合同D 甲公司可额外支付张某1个月工资后解除劳动合同答案 C,D解析

50、 该情形属于用人单位可单方解除劳动合同的情形中的无过失性辞退，劳动者“患病或者非因工负伤”，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的，用人单位需提前30日以书面形式通知劳动者本人；或者额外支付劳动者1个月工资后，方可解除劳动合同。70. 多选题 下列各项中，属于会计工作岗位的有（）。A 医院住院处收费员岗位B 单位内部审计岗位C 会计档案管理岗位D 会计电算化岗位答案 C,D解析 对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。医院住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收银员所从事的工作岗位，均不属于

51、会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作岗位也不属于会计岗位。71. 单选题 甲企业2013年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2013年所得税费用为（）万元。A 940B 980C 1040D 1060答案 B解析 本题考核所得税费用的计算。国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额；存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2013年的所得税费用=（4000-80）25%=980（万元）。72. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，下列款项可以转入个人银行

52、结算账户的有（）。A 工资、奖金收入B 稿费、演出费等劳务收入C 继承、赠与款项D 农、副、矿产品销售收入答案 A,B,C,D解析 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。下列款项可以转入个人 银行结算账户:（1）工资、奖金收入（选项 A）；（2）稿费、演出费等劳务收 入（选项 B）；（3）债券、期货、信托等投资的本金和收益；（4）个人债权 或产权转让收益；（5）个人贷款转存；（6）证券交易结算资金和期货交易保证金；（7）继承、赠与款项（选项 C）；（8）保险理赔、保费退还等款项； （9）纳税退还；（10）农、副、矿产品销售收人（选项 D）；（11）其他合法 款项。知识点：个人银行结算

53、账户的使用73. 单选题 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为6800元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（）元。A 19000B 40000C 46800D 25800答案 D解析 被盗材料形成的净损失4000068002100025800（元）。知识点：存货74. 单选题 进口自用小汽车一辆，海关审定的关税完税价格为60万元，缴纳关税15万元，消费税25万元，已知车辆购置税税率为10%。购置税税额的下列算式中，正确的是（）。A （6015）1

54、0%7.5万元B （6025）10%8.5万元C （601525）10%10万元D 6010%6万元答案 C解析 纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计税价格关税完税价格关税消费税75. 判断题 企业在销售商品业务中，有时虽然将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，但仍不一定能够确认收入。()A 错B 对答案 B解析 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）相关的经济利益很可能流入企业；（4）收入的金额能够可靠地计量；（5）相关

55、的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。知识点：收入76. 单选题 甲在将一汇票背书转让给乙时，未将乙的姓名记载于被背书人栏内。乙发现后将自己的姓名填入被背书人栏内。下列关于乙填入自己姓名的行为效力的表述中，正确的是（）。A 经甲追认后有效B 无效C 有效D 可撤销答案 C解析 背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。77. 单选题 根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的是（）。A 王某将房屋无偿赠与其子B 杨某将房屋无偿赠与其外孙女C 张某转让自用达5年以上且唯一家庭生活用房D 赵某转让无偿受赠的商铺答案 D解析 选项ABC免税。78. 多选题 下列各项中，属于海关征收管理的有（）。A 关税B 船舶吨税C 消费税D 烟叶税答案 A,B解析 选项CD，由国税局征收。知识点：我国税种与征收机关79. 单选题 下列人员中，（）应当对甲公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A 甲公司的控股股东B 甲公司的法定代表人C 甲公司的会计负责人D 甲公司的内部审计人员答案 B解析 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。80. 多选题 下列各项关于资产